La auditoría financiera examina a los estados financieros y a través de ellos

las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una
opinión técnica y profesional.
Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la Contraloría General
del Estado, definen a la Auditoría Financiera así:
"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que
sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para
formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las
operaciones, la situación financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para
determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios,
conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a
la gestión financiera y al control interno".
Para que el auditor esté en condiciones de emitir su opinión en forma objetiva y
profesional, tiene la responsabilidad de reunir los elementos de juicio suficientes que le
permitan obtener una certeza razonable sobre:
1. La autenticidad de los hechos y fenómenos que reflejan los estados financieros.
2. Que son adecuados los criterios, sistemas y métodos utilizados para captar y reflejar en
la contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y fenómenos.
3. Que los estados financieros estén preparados y revelados de acuerdo con
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Ecuatorianas de
Contabilidad y la normativa de contabilidad gubernamental vigente.
Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar procedimientos de auditoría de
acuerdo con las circunstancias específicas del trabajo, con la oportunidad y alcance que
juzgue necesario en cada caso, los resultados deben reflejarse en papeles de trabajo que
constituyen la evidencia de la labor realizada.
"El examen crítico, sistemático e imparcial de la administración de una entidad, para
determinar la eficacia con que logra los objetivos pre-establecidos y
la eficiencia y economía con que se utiliza y obtiene los recursos, con el objeto de sugerir
las recomendaciones que mejoraran la gestión en el futuro.

A través de la auditoria operativa se pueden conocer las verdaderas causas de las

desviaciones de los planes originales trazados. La administración superior necesita conocer
objetivamente en que medida se están cumpliendo los objetivos y como se están utilizando
los recursos en todas las unidades de la empresa. Por esto se necesitan profesionales que
informen en forma objetiva e independiente de la situación de la empresa.

La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y

consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización.
Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control
y gobierno.
Auditoria administrativa es un examen completo y constructivo de la estructura
organizativa de la empresa, institución o departamento gubernamental; o de cualquier otra
entidad y de sus métodos de control, medios de operación y empleo que de a sus recursos
humanos y materiales".
La auditoría medio ambiental consiste en la revisión exhaustiva de la instalación, procesos,
almacenamientos, transporte, seguridad y riesgo, entre otros aspectos que permitan definir
planes de acción mediante los cuales se establezcan, con plazos determinados, las obras,
reparaciones, correcciones, adquisiciones y acciones que pueden estar o no normados, pero
cuya finalidad es la protección del medio ambiente.

El sistema de control interno es un proceso de control integrado a las actividades operativas

de los entes, diseñado para asegurar en forma razonable la fiabilidad de la información
contable; los estados contables constituyen el objeto del examen en la auditoría externa de
estados contables, esta relación entre ambos muestra la importancia que tiene el sistema de
control interno para la auditoría externa de estados contables. El objetivo del presente
trabajo es aportar los conocimientos necesarios para que el auditor utilice el sistema de
control interno desarrollado por la empresa, como un procedimiento de auditoría para el
cumplimiento de los objetivos del trabajo, y ello le permita la ejecución de una auditoria
más eficiente.
La Auditoría de Cumplimiento –AC, es la evaluación independiente, sistemática y objetiva
mediante la cual se recopila y obtiene evidencia para determinar si la entidad, asunto o
materia a auditar cumplen con las disposiciones de todo orden, emanadas de Organismos o
Entidades competentes que han sido identificadas como criterios de evaluación. La AC
tiene como objetivo general2 , obtener evidencia suficiente y apropiada para establecer el
estado de cumplimiento del asunto o materia en cuestión, frente a los criterios establecidos
en el alcance de la auditoría, cuyos resultados estarán a la disposición de los sujetos de
control y de los usuarios previstos.
La auditoría de gestión es el examen que se realiza a una entidad con el propósito de
evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos disponibles y se
logran los objetivos previstos por el Ente.
Sinembargo siguiendo el mismo método para realizar los conceptos de Auditoría es posible
afirmar que auditoría de gestión es:
El examen crítico, sistemático y detallado de las áreas y Controles Operacionales de un
ente, realizado con independencia y utilizando técnicas específicas, con el propósito de
emitir un informe profesional sobre la eficacia eficiencia y economicidad en el manejo de
los recursos, para la toma de decisiones que permitan la mejora de la productividad del
mismo.