FTA-9-0302-03501-Tributación 2018-1-M1

Trabajo
Académico
Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras 2018-I
0302-03501 TRIBUTACIÓN
Nota:
Docente: Mg. David QUIROZ SUAREZ
Ciclo: IX Sección: 1 Módulo

I
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Trabajo
Académico
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Investigaci
2 ón
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Se sugiere ingresar al siguiente enlace de video de orientación:
bibliográfic
a:
Situación problemática Considera el análisis contextualizado de casos o la solución de
3 o caso práctico: situaciones problematizadoras de acuerdo a la naturaleza del curso.
Considera la aplicación de juicios valorativos ante situaciones y

4 Otros contenidos escenarios diversos, valorando el componente actitudinal y ético.
Regímenes de Retenciones, Percepciones y Detracciones: Sistemas de Pagos
Adelantados del IGV contra la evasión
Responsabilidad solidaria tributaria
1. Resumen ejecutivo
Estos conceptos se inicia con la información estadísticamente que las empresas no

cumplen con sus obligaciones tributarias o son en muchos casos empresas informales,
también se debería decir que hay falta de voluntad de pago o falta de liquidez, o la falta
de orientación tributaria de las empresas.
Ante esto el sistema de pago adelantado podría dar una solución a esta falta de
recaudación, que tiene la SUNAT y sus agentes de retención. Innovar con los avances
tecnológicos todos estos sistemas y así ayudar al contribuyente efectuar sus operaciones
más rápidas y con menos cargas en administrativas como de costo.
2. Regímenes de Retenciones, Percepciones y Detracciones del IGV
2.1. Antecedentes del estudio
En el 2002 se han implantado tres sistemas orientados a asegurar el pago del IGV en
aquellos contribuyentes que registran elevados índices de incumplimiento tributario, así
como a formalizar la cadena de comercialización y combatir la evasión.
Los resultados registrados demuestran la eficacia y eficiencia de las medidas

administrativas implementadas (ver cuadro 1). Estos sistemas constituyen la mejor
experiencia tributaria peruana en lo que a la ampliación de la base tributaria se refiere.
Mediante su aplicación se ha logrado incorporar un mayor número de contribuyentes,
formalizar la documentación de operaciones e identificar a contribuyentes que pretenden
realizar operaciones económicas irregulares.
Estas medidas fueron: el Régimen de Retenciones, el Sistema de pago de la

Obligaciones Tributarias (Sistema de Detracciones) y el Régimen de Percepciones, que
buscaron incrementar el número de contribuyentes con declaración y pago puntual de sus
obligaciones
del IGV.
Cuadro N°. 1
Recaudación por Sistema de Pago
Retención del IGV Abonos por Percepción del IGV

Períodos
(S/.) detracción (S/.) (S/.)
Julio 39'283,170 9'953,362 ----
Agosto 96'885,125 13'363,759 ----
Setiembre 117'627,680 10´017,956 ----
Octubre 116'354,935 11'190,779 ----
Noviembre 125´111,665 10'669,774 3'090,319
Diciembre 126'563,988 12´695,940 5´304,014
TOTAL 621'826,563 68'164,540 8'394,333
El Estado Peruano, realiza acciones de detectar y fiscalizar a todos los contribuyentes,

mediante la SUNAT, realiza acciones dirigidas para detectar y fiscalizar a todos los
contribuyentes que realicen una actividad económica, su principal medida es implementar
su módulos telemáticos, para que todos estemos registrados y que la SUNAT tenga un
control con acción inmediata.
2.2. Bases teóricas
2.2.1. Sistema tributario Peruano
En primer lugar, el Sistema Tributario peruano es el conjunto ordenado de normas,

principios e instituciones que regulan las relaciones procedentes de la aplicación de
tributos en el país. Se rige bajo el Decreto Legislativo N° 771 (enero de 1994),
denominado como la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional.
Según la Constitución de 1993, el Estado es el poder político organizado en tres niveles

de gobierno: nacional, regional y local, y cada uno de ellos agrupa diferentes unidades
ejecutoras o productoras de bienes y servicios públicos cuyos costos operativos deben
ser financiados con tributos.
https://rc-consulting.org/blog/2015/05/sistema-tributario-peruano-conceptos/
En mérito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo No.

771 dictó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a partir desde 1994, con
los siguientes objetivos:
Incrementar la recaudación.
Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad.
Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades.
http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario.html
El sistema tributario, es la principal fuente de recaudación del Estado, pero habido

demasiados cambios por diversas alteraciones, ahora hay regímenes tributarios confusos
y contradictorios, que hacen que el Estado tengan juicios con grandes empresas y se
pongan en juego grandes sumas de dinero por no aplicar la norma correctamente.
2.2.1.1. Elementos del Sistema Tributario
El Sistema Tributario es constituido por los siguientes elementos:
 Política tributaria
Son los lineamientos que orienten, dirigen y fundamentan el sistema tributario.
Es diseñada y propuesta por el Ministerio de Economía y Finanzas.
 Tributarias normas
Son los dispositivos legales a través de los cuales se implementan la política
tributaria. En nuestro país, comprende el Código Tributario y una serie de normas que
lo complementan.
 Administración tributaria
Esta constituid por los órganos del estado encargados de aplicar la política tributaria.
A nivel de Gobierno central, es ejercida por dos entidades: la Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria, más conocida como SUNAT.
Los Gobiernos Locales recaudan sus tributos directamente en la mayor parte de los
casos.
 Tributos administrados por el Gobierno Central:

Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo,
Impuesto Extraordinario de Solidaridad y Derechos Arancelarios.
 Tributos administrados por el Gobierno Local:
Impuesto Predial, Impuesto de Alcabala e Impuesto al Patrimonio Vehicular.
 Tributos administrados por otras instituciones:
Contribución a la Seguridad Social, Contribución al Servicio de Adiestramiento Técnico
Industrial – SENATI y Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria
de la Construcción - SENCICO
El sistema tributario es un conjunto ordenado, racional y coherentes de principios,

normas legales e instituciones que establecen los tributos en el país destinado a
proveer los recursos para que el Estado cumpla sus funciones.
Se debe indicar que el sistema tributario es diferente en cada país, es difícil que sea
igual al de otro país, aun cuando tengan el mismo nombre puede referirse a distintos
conceptos de tributos o base legal.
2.2.1.2. Los tributos
Son ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por la

Administración pública como consecuencia de la realización de un supuesto de hecho al
que la ley vincula la obligación de contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos
necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos.
Los tributos pueden ser impuestos, tasas o contribuciones especiales negocios, actos o
hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente.
Ejemplos:
Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF), que incluye las rentas
procedentes del trabajo personal (la nómina de un trabajador asalariado), rentas del
capital mobiliario (dividendos, intereses…), rentas del capital inmobiliario (arrendamiento
de un inmueble), rentas procedentes de la actividad económica (empresarios y
profesionales) así como las alteraciones patrimoniales (plusvalías o minusvalías de
patrimonio por la enajenación de elementos patrimoniales).
Impuesto sobre el Valor Añadido: Que grava el consumo (entregas de bienes o
prestaciones de servicio).
Impuestos Especiales: Sobre carburantes, los que gravan los alcoholes o bebidas
alcohólicas, etc.
2.- Tasas: Tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público, la prestación de servicios o la realización
de actividades en régimen de derecho público que se refieran, afecten o beneficien de
modo particular al obligado tributario; cuando los servicios o actividades no sean de
solicitud o recepción voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o realicen
por el sector privado.
Ejemplo:
Tasa de recogida de basura, que tienen que abonar todos los propietarios de viviendas o
locales de negocio al Ayuntamiento o Empresas Municipales que prestan tal servicio.
3.- Contribuciones especiales: Tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por
el obligado tributario de un beneficio o aumento de valor de sus bienes como
consecuencia de la realización de obras públicas o el establecimiento o ampliación de
servicios públicos.
Ejemplo:
Alumbrado público.
http://queaprendemoshoy.com/los-tributos-concepto-y-tipos/
Podemos decir que el sistema tributario en el Perú, se basan en dos impuestos, uno es el
IGV y el impuesto a la renta. El sistema tributario en el Perú, es informal y prolifera la
evasión tributaria, eso quiere decir que la economía genera menos valor e ingresos a la
caja fiscal. El estado debería desarrollar un sistema tributario más eficaz en su desarrollo.
2.2.2. El Impuesto General a las Ventas
Concepto, Tasa y Operaciones Gravadas - IGV

Concepto:
El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases del
ciclo de producción y distribución, está orientado a ser asumido por el consumidor final,
encontrándose normalmente en el precio de compra de los productos que adquiere.
Tasa:
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade
la tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM).(*)
De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.
Características:
Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada etapa en el

ciclo económico, deduciéndose el impuesto que gravó las fases anteriores.
Se encuentra estructurado bajo el método de base financiera de impuesto contra

impuesto (débito contra crédito), es decir el valor agregado se determina restando del
impuesto que se aplica al valor de las ventas, con el impuesto que gravo las
adquisiciones de productos relacionados con el giro del negocio.
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-general-a-las-ventas-
y-selectivo-al-consumo/impuesto-general-a-las-ventas-igv-empresas
El IGV es un impuesto indirecto que grava determinadas operaciones económicas como

la ventas en el país de bienes muebles, prestaciones de servicios, contratos. Etc.
Según las estadísticas la tasa de IGV en el Perú (18%) supera al promedio de América
Latina de 15.2%,
2.2.2.1. La evasión tributaria del Impuesto General a las Ventas
La evasión tributaria en el Perú es significativa, pues la misma representa más del 50%
de los tributos recaudados.
La Evasión Tributaria se da en todos los tributos, así tenemos:
Renta de 1era. Categoría: La mayoría de personas naturales que alquila inmuebles no

paga mensualmente el impuesto a la renta. En cuanto a las personas naturales que
alquilan bienes muebles nadie paga el impuesto a la renta mensual, ejemplo los que
alquilan diariamente autos para el servicio de taxi.
Renta de 2da. Categoría: Las personas naturales que ganan intereses por préstamos
efectuados no tributan
Renta de 3era.categoría: comprende a personas naturales con negocios y personas

jurdías. La evasión en este tributo es significativa. La SUNAT descuido la fiscalización del
IRTA de 3era., pues recién a partir del 2007 están fiscalizando, pero desconocen la
auditoria de este tributo.
En el caso de los principales contribuyentes la SUNAT manifiesta que los tiene

controlados, pero indicaremos en lo que declaran, pero en lo que no declaran no pueden
controlarlos. Falta fiscalización.
Renta de 4ta. Categoría: La mayoría de personas naturales no declara todos sus

ingresos, sólo declaran parcialmente. Unos por desconocimiento y otros no quieren
declarar. Este impuesto es muy poco entendible por la mayoría de los contribuyentes, la
legislación es muy compleja, siendo entendida sólo por los contadores.
Renta de 5ta. Categoría: Muchos trabajadores que deberían estar en planilla, por el
trabajo que realizan, en las empresas los obligan a obtener su RUC para que emitan
recibo de honorarios profesionales. No sólo hay evasión en el impuesto a la renta de 5ta
categoría, sino también en ESSALUD y en ONP (Sistema Nacional de Pensiones).
Impuesto General a las Ventas (IGV): La evasión tributaria es significativa, a pesar que la
SUNAT desde que se creó en 1989 se dedicó a fiscalizarlo.
SENATI. La mayoría de empresas industriales no tributa por concepto de SENATI..

Como podrá apreciarse en todos los Tributos hay Evasión Tributaria.
Lo que contribuye a la evasión es la desigualdad ante el tributo. El Principio Tributario de

IGUALDAD, no se cumple, porque todos los que deben tributar no lo hacen y los que
tributan no lo realizan de acuerdo a su capacidad económica.
Otra causa de la Evasión Tributaria son las Exoneraciones Tributarias, pero no tanto las
referidas al agro y a las zonas de frontera, sino a las exoneraciones del IGV que tienen
los Bancos, pues ninguna de sus operaciones está gravada con el IGV; igual gozan de
exoneraciones las operaciones de las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP).
También están exoneradas del IGV y del IRTA de 3era las Asociaciones sin fines de lucro
(educación particular), pues no tributan, a pesar que la educación es una actividad bien
lucrativa.
Las asociaciones sin fines de lucro (clubes privados) están exoneradas del IGV y del
Impuesto a la Renta (IRTA) en cuanto a las cuotas mensuales que pagan los socios; pero
no están exoneradas si realizan actividades comerciales, como son alquiler de las
canchas deportivas, academia de natación, fulbito, y otras disciplinas. De igual manera
los Colegios y Universidades particulares organizadas como asociaciones sin fines de
lucro no tributan a pesar que realizan actividades comerciales. La SUNAT no las fiscaliza.
Otro de los motivos que ocasiona Evasión Tributaria son los Convenios de Estabilidad
Tributaria, por el cual al inversionista extranjero al firmar estos Convenios, les congelan
las tasas de los impuestos y toda creación de nuevo tributo no los afecta. El inversionista
nacional no tiene ningún beneficio, ni posibilidad de acceder a estos Convenios.
La minería a pesar que no tributa como debería hacerlo, goza de otros beneficios
tributarios como la devolución del IGV en la etapa de exploración. Estos beneficios a la
gran minería contribuyen, también, a la evasión tributaria
En conclusión la Evasión Tributaria es un deporte nacional.
Para erradicar la Evasión Tributaria que en nuestro país es muy compleja, deberá
implementarse las siguientes medidas correctivas:
Implementar un REFORMA TRIBUTARIA INTEGRAL, para que todos paguen Tributos,

pero de acuerdo a su capacidad económica. El nuevo Sistema Tributario Nacional,
deberá ser sencillo y entendible por todos los contribuyentes y no sólo por los contadores.
El impuesto a la renta de 4ta., el RUS y el RER, deben ser de fácil comprensión por los
contribuyentes y no complejos y difíciles como son actualmente.
El Sistema Tributario Nacional debe ser justo y equitativo y no como es actualmente

injusto y nada equitativo. Una de las principales características de que es injusto y nada
equitativo es que la mayor recaudación nacional proviene del IGV, que es un impuesto
indirecto que grava por igual a ricos y pobres.
Todas las Reformas Tributarias aplicadas durante los últimos veinte (22) años por los
gobiernos de Fujimori, Toledo, García, Humala y Kuczynski, han profundizado lo injusto y
nada equitativo del Sistema Tributario Nacional, pues han incidido en incrementar la
recaudación vía impuestos indirectos (IGV) y manteniendo impuestos anti técnicos como
el ITAN, Anticipo Adicional al Impuesto a la Renta, el IEAN, el IES y el Impuesto Mínimo a
la Renta (los cuatro últimos ya están derogados).
Teniendo en cuenta que una de las atribuciones fundamentales de la SUNAT es erradicar

la Evasión Tributaria, tal como se específica en el Código Tributario, deberá:
Implementar el operativo VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS, que consiste en visitar por Distrito, casa por casa, para detectar a los
que no declaran y de esta manera formalizarlos.
Este operativo es de fácil ejecución y es rápido. La SUNAT tiene información de los

lugares donde existe alta informalidad.
Fiscalizaciones integrales de Renta de 3era. Categoría en forma rápida y Oportuna. Al

fiscalizarse integralmente se detectará ventas sin factura; compra de factura para pagar
menos IGV; compra de bienes sin factura y las ventas de dichas compras sin factura.
En estas fiscalizaciones debe incluirse a las Transnacionales y grandes Empresas, pues

si hay evasión tributaria, las mismas serían significativas.
Si existen indicios de Delito Tributario, el auditor debe agotar todos los procedimientos
hasta evidenciarlo, tal como se indica en el Código Tributario.
Fiscalizar a los Clubes privados y Colegios particulares, porque sus operaciones

mercantiles no están exoneradas del Impuesto a la Renta y del IGV (alquiler de la piscina,
y de las áreas deportivas, venta de uniformes y buzos, etc.,)
En cuanto a la política fiscal del Gobierno, debe:
Eliminarse la exoneración del IGV:
- A las operaciones de los Bancos e Instituciones Financieras.

- A las AFP
- A los Colegios, Universidades e Institutos privados.
- A los clubes privados
Eliminarse la exoneración del impuesto a la renta a las Instituciones educativas

particulares, como son los Colegios, Universidades e Institutos y a los clubes privados.
Eliminarse el ITAN
También debe eliminarse los Convenios de Estabilidad Tributaria, para que exista
igualdad ante el Tributo, para lo cual debemos respetar los Convenios ya firmados; y para
garantizar la inversión extranjera, las normas tributarias deben permanecer en el tiempo,
tal como viene sucediendo hasta la fecha, pues en los últimos gobiernos los grandes
cambios en materia tributaria se hicieron con su Reforma Tributaria y posteriormente se
hicieron pequeños cambios. Así tenemos las Reformas Tributarias de Toledo (2003),
García (2006), Humala (2012) y Kucynski (2016).
Debemos crear Conciencia Tributaria, para lo cual debe adoptarse entre otras medidas
las siguientes:
- Incluir como parte de la currícula escolar temas sobre Tributación, especificándose,
entre otros, la importancia de los tributos.
- Los funcionarios del Estado deberán demostrar honestidad y transparencia en sus

actos.
- Explicar e informar a la población sobre los Tributos que recaudamos y cómo se aplican
en beneficio de la ciudadanía.
- Sancionar con carcelería a los que están inmerso en Delitos Tributarios. Hasta la fecha
hay muy pocos contribuyentes condenados por delito tributario y los pocos condenados
que existen están libres, como es el caso de Lelio Balarezo Young, Ex Vicepresidente de
la CONFIEP y Ex Presidente de la Cámara Peruana de la Construcción (CAPECO), que
está condenado a 5 años de prisión efectiva por el delito de defraudación tributaria en
perjuicio del Estado.
Por CPC Luís Alberto Latìnez Carpio*
Centrando el tema, la evasión fiscal se da porque los consumidores peruanos no exigen

comprobantes de pago o son informales, afectando el presupuesto del Estado. Por ello
debería ver más educación en esos temas de tributación para que ningún ciudadano sea
ajeno a esos problemas.
Las retenciones del IGV
2.2.2.2. Base legal
El Régimen de retenciones del Impuesto General a las Ventas aplicables a los

proveedores se encuentra contemplado en la siguiente regulación:
Resolución de Superintendencia N° 037-202/SUNAT, publicada el 19 de febrero de 2002

Artículo 31° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al consumo, aprobado mediante Decreto Supremo N° 055-99-EF,
publicado el 15 de abril de 1999.
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/regimen-de-retenciones-del-
igv/normas-legales-regimen-de-retenciones
Mediante este sistema, un particular, denominado agente de retención, al efectuar un

pago o abono a cuenta de su proveedor, es obligado por ley a abstenerse de pagar una
parte de su obligación con el beneficiario, a fin de que esa parte retenida sea entregada
al fisco, como una cuenta del proveedor aun antes de que la obligación tributaria haya
nacido.
Otro aspecto importante, es que se instituye la figura de responsable solidario a los

agentes de retención, teniendo aquellos que responder de la misma manera con el
contribuyente ante el fisco.
2.2.2.3. Principios tributarios constitucionales
Son una regla fundamental que guía el funcionamiento coherente y equilibrado de

la estructura de la constitución de un Estado. Los principios tributarios
constitucionales, son los limites o parámetros al poder judicial y en ese sentido, su
contenido esencial es controlar el ejercicio de la potestad tributaria, son una
garantía de que gozan los contribuyentes frente al Estado, cuyo poder tributario o
capacidad jurídica se encuentra limitada precisamente por estos principios, que de
manera expresa se señalan en el artículo 74 de la constitución Política del Perú,
donde el Estado, al ejercer la potestad tributaria debe respetar los principios de
reserva de ley, igualdad tributaria, no confiscatoriedad y respeto a los derechos
fundamentales de la persona.
a) Principios de legalidad y reserva de ley
Uno de los principios tributarios constitucionales de mayor importancia, lo

constituye sin duda el principio de legalidad que se encuentra estrechamente
vinculado al principio de reserva de ley conforme se encuentra preceptuado en la
constitución Política del Perú.
Por lo tanto, la resolución de superintendencia N° 037-2001/SUNAT que establece

el sistema de retenciones del IGV, y que s u vez en su artículo 4 permite la
designación de sujetos pasivos como agentes de retención, no es compatible con
los principios tributarios preceptuados en la Constitución Política, primero que
sustenta en que, se vulnera el principio de legalidad al establecerse la designación
de agentes a través de resoluciones y segundo que, en razón del principio de
reserva de ley que los elementos del tributos solo pueden regulados a través de
una ley
2.2.2.4. La relación jurídica tributaria

La relación Jurídico – Tributaria puede definirse como un vínculo jurídico
obligacional surgido en virtud de las normas reguladoras de las obligaciones tributarias
que permite el fisco como el sujeto activo, la pretensión de una prestación pecuniaria a
titulo por parte de tributo por parte de un sujeto pasivo que está obligado a la prestación.
La relación Jurídica Tributaria es pues, el vínculo jurídico entre el Estado, que es

acreedor tributario, o una entidad pública, que en virtud de una ley posee este derecho, y
el sujeto pasivo que ser el contribuyente (generador de esos supuestos legales) o los
responsables solidarios (aquellos que sin tener la condición de contribuyentes, deben
cumplir la obligación atribuida a este). Este vínculo jurídico, cuyo principal objeto es el
tributo, se origina al encuadrar en los presupuestos contemplados en la ley a la actividad
o actividades que realicen los contribuyentes para crear el vínculo jurídico.
Considerando que el retenedor es una persona ajena a la relación jurídica tributaria,

pues su labor es sólo retener el monto correspondiente y entregarlo al fisco, por lo que
resulta ser un sujeto ajeno a la capacidad contributiva gravada, no pudiendo nunca ser
entonces un sujeto pasivo en la relación jurídica tributaria, pues ello implicaría identificar
al agente retenedor con el sustituto (quien sustituye al contribuyente)
2.2.2.5. La responsabilidad solidaria tributaria
Cada persona, natural o jurídica, asume algún tipo de deuda u obligación debe cumplir de
manera natural y voluntaria.
Tratándose de obligaciones asumidas, dicha persona natural o jurídicas es, en principio,
la única que debe cumplir con lo pactado. Sin embargo, bien porque así se señala en el
contrato, bien porqué así lo dispone una norma legal, existen circunstancia en donde un
sujeto distinto al original, se ve forzando a cumplir las obligaciones asumidas por el
primero.
 Fiador
 Garante
 Obligado secundario o subsidiario
 Responsable solidario.
En materia tributaria también encontramos dicha situación
 Agentes de retención
 Agentes de percepciones
 Pagadores de Rentas de 2da, 4ta y 5ta cat.
 Contribuyente en operaciones con no domiciliados
 Responsables solidarios
Sujeto distinto al deudor original, Es un tercero, un sujeto vinculado al deudor original

o que sea por disposición legal se le puede exigir el cumplimiento de las obligaciones
que corresponden al deudor original.
Nuestra legislación regula 2 tipos de responsabilidad solidaria.

a) Responsabilidad Objetiva, Basta cualquier acción u omisión que genere el
incumplimiento de las obligaciones tributarias
b) Responsabilidad Subjetiva, Además del incumplimiento de las obligaciones
tributarias se requiere la existencia de solo, negligencia grave o abuso de
facultades, para dejar de pagar las obligaciones tributarias
En nuestra legislación tributaria, se regula 5 clases de responsables solidarios:
 Representantes Legales
 Administración de hecho
 Adquirientes del activos o pasivos
 Responsables por la actividad que realizan
 Responsables por el hecho generar
2.2.3. Las percepciones del IGV
El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto

General a las Ventas, mediante el cual el agente de percepción (vendedor o
Administración Tributaria) percibe del importe de una venta o importación, un porcentaje
adicional que tendrá que ser cancelado por el cliente o importador quien no podrá
oponerse ha dicho cobro.
El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción, podrá deducir del IGV que
mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día
del período al que corresponda la declaración, asimismo de contar con saldo a favor
podrá arrastrarlos a períodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda
tributaria, o solicitar su devolución si hubiera mantenido un monto no aplicado por un
plazo no menor de tres (3) períodos consecutivos.
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/regimen-de-percepciones-del-
igv-empresas/regimen-de-percepciones-informacion-general
La implementación de estos regímenes tiene por finalidad asegurar la recaudación, por lo

que se presentan altos índices de incumplimiento tributarios, cuyo cumplimiento
contribuye a optimizar los mecanismos de control.
2.2.3.1. Base legal
Art. 4 de la R.S N° 058-2006/SUNAT y normas modificatorias
Artículo 4°.- Aplicación de las percepciones
4.1 El cliente o importador, según el régimen que corresponde a quien se le ha

efectuado la percepción, deducirá del impuesto a pagar las percepciones que le
hubieren efectuado hasta el último día del período al que corresponde la
declaración.
4.2 Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientes para

absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrará a
los períodos siguientes hasta agotarlo, pudiendo ser materia de compensación
con otra deuda tributaria, de acuerdo con lo dispuesto en la Décimo Segunda
Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo N.º 981.
4.3 El cliente o importador, según el régimen que corresponde a quien se le ha

efectuado la percepción, podrá solicitar la devolución de las percepciones no
aplicadas que consten en la declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido
un monto no aplicado por el plazo a que se refiere el inciso b) del artículo 31° de
la Ley del IGV.
4.4 Cuando las operaciones exoneradas del IGV y/o exportaciones facturadas
tratándose de clientes o importadores, superen el cincuenta por ciento (50%) del
total de las operaciones declaradas correspondientes al último periodo vencido a
la fecha de presentación de la solicitud de devolución, el cliente o el importador
podrá solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas que consten en
dicha declaración, no siendo necesario que hayan mantenido montos no
aplicados por el plazo a que se refiere el inciso b) del artículo 31° de la Ley del
IGV.
4.5 Lo señalado en el artículo 31° de la Ley del IGV será de aplicación incluso en los
casos en que se hubieran efectuado percepciones sin considerar las operaciones
no comprendidas en los alcances del régimen de percepciones respectivo,
siempre que el monto percibido haya sido incluido en la declaración del cliente o
importador, según el régimen, y el agente de percepción hubiera efectuado el
pago respectivo.
Ley IGV modificada por Ley 28053:
- Son sujetos del IGV en calidad de responsables solidarios

c) Los sujetos designados por D:S o R.S. como agentes de percepciones que
causaron los importadores, adquirientes, quienes encarguen la construcción o
los usuarios de servicios en las operaciones posteriores
El agente de percepción del “adelanto IGV” es creado por la Ley 28053. Es esta Ley la
que faculta que este tipo de sujetos sean creados por Decreto Supremo o Resolución de
Superintendencia.
La obligación tributaria subsidiaria no se agota con la designación del sujeto. Existen

otros aspectos esenciales reservados a Ley que no han sido cubiertos.
La ley 28053 otorga la calidad de responsables solidarios a los designados por Decreto
Supremo o Resolución de Superintendencia.
2.2.4. Las detracciones del IGV

El sistema de detracciones, es un mecanismo administrativo que coadyuva con la
recaudación de determinados y consiste básicamente en la detracción (descuento)
que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un
porcentaje a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la
Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio, el
cual, por su parte, utilizara los fondos depositados en su cuenta del banco de la
nación para efectuarse el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus
respectivos intereses y la actualización que se efectué de dichas deudas tributarias
de conformidad con el artículo 33° del código tributario, que sean administradas y
recaudadas por la SUNAT.
El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:
La venta interna de bienes y prestación de servicios

Servicio de transporte de bienes por vía terrestre
Servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre
Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)
Es importante mencionar que las detracciones pueden servir para el pago de sus
impuestos:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/regimen-de-detracciones-del-
igv-empresas/como-funcionan-las-detracciones
La detracción es una forma más de recaudación de impuestos, más no un impuesto.

Aunque las detracciones ya han existido desde antes, sino que la única diferencia es que
se amplía la base hacia más productos y servicios. En otras palabras la recaudación por
detracción es un pago adelantado de nuestros impuestos
2.2.4.1. Base legal
TUO Decreto Legislativo N° 940 – D.S. 155-2004-EF, modificado por la Ley

N° 28605 – Decreto Legislativo N° 1110.
 Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT (15.08.2004) y
 modificatorias.
 R.S. N° 317-2013/SUNAT, publicada el 24.10.2013.
 R.S. N° 045-2015/SUNAT, publicada el 10.02.2015
igv-empresas/normas-legales-detracciones-empresas
Los principios constitucionales de| régimen tributario están consagrados en el Capítulo IV

del Título III de la Constitución Política de 1993, en su artículo 74°. Estos son
Principio de Legalidad
Se ejerce cuando los tributos se crean, modifican derogan, o se establece una
exoneración, exclusivamente por Ley o decreto legislativo en caso de delegación de
facultades, salvo los aranceles y tasas, |os cuales se regulan mediante decreto
Supremo. No hay tributo sin Ley que lo establezca.
Supone una subordinación del Poder Ejecutivo al Poder Legislativo.
Principio de Reserva de Ley
Según este principio, vinculado al principio de legalidad, a regulación de algunos temas

de la materia tributaria se impone estrictamente a través de una Ley. Implica exigencia
reguladora. Es una garantía a la posible arbitrariedad del Poder Ejecutivo en la
imposición de tributos.
Principio de Igualdad
Este principio señala que los contribuyentes con homogénea capacidad contributiva
deben recibir el mismo trato legal y administrativo frente al mismo supuesto de hecho
tributario, es decir, a igual capacidad económica igual tributación.
Principio de Respeto de los derechos fundamentales
Se entiende como el respeto a los atributos de| ser humano, de sus facultades inherentes
a su naturaleza. Es el reconocimiento de los derechos inherentes a la dignidad humana.
Principio de No confiscatoriedad
Señala que ningún tributo puede tener carácter confiscatorio, o lo que es lo mismo, el
contribuyente no debe soportar una carga fiscal que implique la privación de su
patrimonio.
Exige que los tributos guarden estrecha relación con la capacidad contributiva razonable
y proporcionada de las personas.
Principio de capacidad contributiva
Es un principio implícito, no contemplado en forma expresa, que señala la capacidad

económica de las personas para asumir una obligación tributaria. Esté ligado al principio
de igualdad. Limita Ia potestad tributaria.
La capacidad económica es el presupuesto para que el Estado exija a los ciudadanos el
cumplimiento del deber de contribuir, vale decir que justifica la aplicación de tributos, pero
a su vez permite cuantificar la obligación tributaria.
Plan de tesis, Juan Román Sánchez Panta
Sobre su naturaleza jurídica, al no tratarse de un tributo no extingue deudas tributarias, y

si se incumple con el pago, no puede aplicársele intereses moratorios. Tampoco puede
ser materia de cobranza coactiva.
Respecto del adquirente, al no ser sujeto pasivo de la relación jurídica tributaria, no
califica ni como contribuyente ni como responsable.
No existe responsabilidad solidaria tributaria en la detracción, porque no es tributo.

2.2.5. Obligación tributaria
y-selectivo-al-consumo/impuesto-general-a-las-ventas-igv-empresas/3105-03-nacimiento-
de-la-obligacion-tributaria
Las obligaciones tributarias son aquellas que surgen como consecuencia de la necesidad
de pagar tributos para el sostenimiento de los gastos del estado. El incumplimiento de las
obligaciones tributarias la SUNAT se encuentra facultada para exigirle coactivamente o
forzosamente el pago
2.2.5.1. Obligaciones sustanciales
Con base en el principio de tipicidad de la infracción, tenemos que una de las

características de la infracción tributaria es la de ser antijurídica, pues importa la violación
de normas tributarias expresamente establecidas.
En efecto, la acción u omisión en que consiste la infracción tributaria es contraria a una

prohibición o a un mandato positivo expresamente tipificado en una norma tributaria,
la cual establece la infracción y la sanción correspondiente a esta.
Así, el elemento sustancial es el incumplimiento de una obligación legalmente

establecida,
esto es, para que exista una infracción debe existir previamente una obligación
establecida por la ley de realizar una conducta determinada.
La Administración Tributaria no podrá sancionar las conductas u omisiones incurridas

por los deudores tributarios, si estas no han sido previamente establecidas por norma
expresa como obligaciones tributarias pues, en este caso, no existe violación de norma
tributaria alguna.
https://www.gerencie.com/obligacion-tributaria-sustancial.html
La obligación tributaria hace referencia a la obligación de tributar o de pagar un impuesto
2.2.4.2. Obligaciones formales
La infracción tributaria es típica, pues debe encontrarse expresa y precisamente tipificada

como tal en una norma legal. Es decir, si la acción u omisión no encaja dentro de
determinada clase de infracción no existirá infracción alguna.
Este elemento tiene su sustento en el principio de legalidad establecido en el inciso

d) de la Norma IV del Título Preliminar del Código Tributario vigente, según el cual
solo por ley o por decreto legislativo se pueden definir y establecer las infracciones
tributarias.
Así para que exista una infracción tributaria, además del incumplimiento de una
obligación formal o sustancial, debe existir también el derecho de la Administración de
sancionarlo, esto es, que dicha conducta haya sido considerada por el ordenamiento
legal como una infracción y se haya fijado la sanción.
https://www.gerencie.com/obligacion-tributaria-sustancial.html
La obligación formal hace referencia a los procedimientos que él debe seguir para cumplir
con la obligación sustancial.
2.2.6.3. Carga administrativa
El principal problema de los costos y carga administrativa en el cumplimiento de deberes

tributarios, pasan desapercibidos en la discusión de tema política y administración
tributaria. Estos costos son aquellos en los que incurren los contribuyentes por el solo
hecho de tener que cumplir con las normas tributarias, entre los que tenemos:
preparación de información para el cumplimiento de obligaciones tributarias
(principalmente para declaración y pago de impuesto), contratación de contador o
especialista tributario, tiempo destinado a hacer colas, realizar consultas, la adquisición
de equipo informático mantenimiento de registros contables.
De lo dicho, es posible deducir una característica crucial de los costos y es que, por lo
General, aumentan como resultado del traslado, parcial o total, de una responsabilidad de
control o fiscalización de la administración tributaria hacia los contribuyentes. En otras
palabras, se busca la reducción de los costos de administrar tributos, a través del
aumento de los costos de cumplir con ellos. Esto en sí mismo no es una solución
beneficiosa para el sistema tributario, pues no se reducen los costos operativos del
sistema, sino que se da una reasignación en detrimento de los contribuyentes. Un claro
ejemplo son las medidas administrativas de “ampliación de la base tributaria”
retenciones, percepciones y detracciones del IGV) que permiten obtener ingresos de
manera eficaz pero que no se perciben por un inadecuado control de las obligaciones
tributarias de dicho impuesto.
http://revistas.pucp.edu.pe/index.php/derechoysociedad/article/viewFile/16932/17235
La SUNAT, realiza un plan para que se efectué la reducción de cargas administrativas, se

ha esta implementado la utilización de la plataforma virtual, eso generaría una reducción
de costos, tanto en contratación de personal y todos los aspectos relacionado. En este
momento la plataforma ya cuenta con libros contables, emite comprobantes de pago y la
presentación de declaraciones y pagos electrónicos, con esto se está cerrando el círculo,
en un futuro no se va a necesitar tener un archivero, solo se necesitara una conexión a
internet y un dispositivo electrónico. Para realizar todos las actividades en el sistema
tributario.
2.2.6.4. Infracciones y sanciones
NFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS
TITULO I
INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS
Artículo 164°.- CONCEPTO DE INFRACCIÓN TRIBUTARIA
Es infracción tributaria, toda acción u omisión que importe la violación de normas

tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Título o en otras
leyes o decretos legislativos.
Artículo 165º.- DETERMINACION DE LA INFRACCION, TIPOS DE SANCIONES Y

AGENTES FISCALIZADORES
La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con

penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos, cierre
temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión de
licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del
Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos.
En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT, se presume la
veracidad de los actos comprobados por los agentes fiscalizadores, de acuerdo a lo que
se establezca mediante Decreto Supremo.
Artículo 172º.- TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones

siguientes:
De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.
De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.
De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.
De presentar declaraciones y comunicaciones.
De permitir el control de la Administración Tributaria, informar y comparecer ante la

misma.
Otras obligaciones tributarias.
Artículo 175°.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR

LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y/o registros, o

contar con informes u otros documentos:
1. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de
control exigidos por las leyes y reglamentos.
2. Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable
de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin
observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.
3. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos

gravados, o registrarlos por montos inferiores.
4. Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las

anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
5. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad
u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributación.
6. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o

registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la
SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda
extranjera.
7. No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o

electrónico, documentación sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, o que estén relacionadas con éstas, durante el plazo de prescripción de los
tributos.
8. No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad, los soportes

magnéticos, los microarchivos otros medios de almacenamiento de información
utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en
el plazo de prescripción de los tributos.
9. No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, programas,

soportes portadores de microformas gravadas, soportes magnéticos u otros medios de
almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la
contabilidad.
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro4/titulo1.htm
La SUNAT tiene la facultad de determinar y sancionar administrativamente las

infracciones tributarias, ellos también aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y
condiciones que establezcan, para llegar a una infracción tributaria es el incumplimiento
por parte del contribuyente y da sanciones para quienes resulten responsables en tal
incumplimiento.
2.2.6. Los agentes de retención del IGV
El agente de retención es el adquiriente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio
o quien encarga la construcción, que ha sido designado como tal por la Sunat mediante
Resolución de Superintendencia.
Los sujetos designados como agentes de retención actuarán o dejarán de actuar como
tales, según sea el caso, a partir del momento que indique la mencionada Resolución.
La relación de agentes de retención designados, así como el listado de los sujetos

excluidos como tales, también podrán ser difundidos por cualquier medio que considere
conveniente, incluyendo la página web de la Sunat.
La condición de agente de retención se acredita mediante el certificado de agente de

retención que para tal efecto entregará la Sunat.
Obligaciones del agente de retención:
 Obligación de efectuar la retención del IGV: Los sujetos designados como agentes
de retención deberán efectuar las retenciones por los pagos realizados a partir de
la fecha en que deban operar como tales, independientemente de la fecha en que
se efectuó la operación gravada con el IGV.
 Obligación de declarar las retenciones del IGV: El agente de retención declarará el
monto total de las retenciones practicadas en el periodo y efectuará el pago
respectivo utilizando el PDT – Agentes de Retención, Formulario Virtual N° 626
 Obligación de llevar el control de las retenciones del IGV: El agente de retención

abrirá en su contabilidad una cuenta denominada “IGV – Retenciones Por Pagar”.
En dicha cuenta se controlarán mensualmente las retenciones efectuadas a los
proveedores y se contabilizarán los pagos efectuados a la Sunat.
 Obligación de llevar un registro del régimen de retenciones del IGV: El agente de

retención deberá llevar un “Registro del régimen de retenciones” en el cual
controlará los débitos y créditos con respecto a la cuenta por pagar por cada
proveedor.
 Obligación de emitir los comprobantes de retención del IGV: El agente de retención

deberá emitir un comprobante de retención al momento de efectuar esta.
Los sujetos excluidos como agentes de retención solicitarán la baja de los comprobantes
de retención y/o cancelación de la autorización de impresión de ser el caso, hasta la
fecha en que opere su exclusión como tales.
http://clubdecontadores.com/%C2%BFquien-es-el-agente-de-retencion-y-cuales-son-sus-
obligaciones/
En el 2018 la SUNAT designo a 187 contribuyentes como nuevos agentes de retención

de IGV y a la vez excluyo a 262, los agentes de retención están obligados a retener el
IGV pudiendo reducirlos que se le hubiera retenido en contra, o solicitar su devolución a
la SUNAT.
3. Marco conceptual. Definición de Conceptos
Ingresos Tributarios: Se tiene a las tasas, contribuciones especiales y los impuestos

Acreedor Tributario: Es aquel en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria
Contribución: Tributo cuya obligación tiene como hecho generar beneficios derivados de
la realización de obras públicas.
Determinación de la obligación Tributaria: Por el acto de determinación de la obligación
tributaria:
a) El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación
tributaria, señala la base imponible y la cuantía del tributo.
b) La Administración Tributaria verifica la realización del hecho generador de la obligación
tributaria, identifica al deudor tributario, señala la base imponible y la cuantía de tributo.
(Artículo 59º del Código
Tributario)
Deuda Tributaria: Es aquella constituida por el tributo, las multas u los interés.
Deudor Tributario: Es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como
contribuyente o responsable.
Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en
favor del contribuyente por parte del Estado.
Obligación Tributaria: Es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido
por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible
coactivamente.
Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generar la prestación efectiva por el
Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.
Carga Impositiva: Cantidad que un contribuyente debe desembolsar para determinar y
liquidar un impuesto.
Código Tributaria: Es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento jurídico-
tributario.
Elusión Tributaria: Consiste en la utilización de medios que utiliza el deudor tributaria para
obtener una reducción de la carga tributaria, sin transgredir la ley.
Impuesto selectivo al consumo: Aquel que grava ciertas manifestaciones de servicios o
consumo; así como el consumo de bienes considerados suntuarios.
4. Conclusiones
Los sistemas de pagos adelantados en los sistemas de retención, se va a permitir el

cumplimiento de las obligaciones tributarias y que estos saldos tenga el destino exclusivo
del pago de tributo ante la SUNAT, asegurando el cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
Este año la SUNAT ha efectuado políticas de aceleramiento en sus operaciones, pero

debería tener más fiscalización con los contribuyentes que evaden los impuestos.
El régimen de percepción son mecanismos creados por la SUNAT para que los
contribuyentes tengan que pagar por adelantado un porcentaje de venta, dichas
operaciones son reportadas a la administración tributaria, este mecanismo ayuda a que
los contribuyentes puedan cumplir adecuadamente con sus obligaciones tributarias.
5. Recomendaciones
Es importante que las nuevas empresas, tengan personal capacitado, para saber
establecer las normas y los lineamientos correctos, porque si son nombrados como
agentes de retención deben realizarlo con responsabilidad y ética.
Los sistemas adelantados permiten el cumplimiento de las obligaciones tributarias,
además se necesitara la orientación, difusión y propagar adecuadamente para posterior
realizar acciones de control
El régimen de percepción se debería ampliar a otros bienes y los porcentajes mayores

para obtener más liquidez, aunque este año se ha aumentado el porcentaje de la
detracción también se deberían, solicitar que la SUNAT tenga más disposición en las
devoluciones que solicita el contribuyente
6. Bibliografía
http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario.html
y-selectivo-al-consumo/impuesto-general-a-las-ventas-igv-empresas
http://queaprendemoshoy.com/los-tributos-concepto-y-tipos/
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/regimen-de-percepciones-del-
igv-empresas/regimen-de-percepciones-informacion-general
igv-empresas/como-funcionan-las-detracciones
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro4/titulo1.htm
http://clubdecontadores.com/%C2%BFquien-es-el-agente-de-retencion-y-cuales-son-sus-
obligaciones/

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Trabajo

Ciclo: IX Sección: 1 Módulo

Guía del Trabajo Académico:

Presentación Considera la evaluación de la redacción, ortografía, y presentación del

Considera la aplicación de juicios valorativos ante situaciones y

Responsabilidad solidaria tributaria

Estos conceptos se inicia con la información estadísticamente que las empresas no

2. Regímenes de Retenciones, Percepciones y Detracciones del IGV

2.1. Antecedentes del estudio

Los resultados registrados demuestran la eficacia y eficiencia de las medidas

Estas medidas fueron: el Régimen de Retenciones, el Sistema de pago de la

Retención del IGV Abonos por Percepción del IGV

El Estado Peruano, realiza acciones de detectar y fiscalizar a todos los contribuyentes,

2.2. Bases teóricas

2.2.1. Sistema tributario Peruano

En primer lugar, el Sistema Tributario peruano es el conjunto ordenado de normas,

Según la Constitución de 1993, el Estado es el poder político organizado en tres niveles

En mérito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo No.

El sistema tributario, es la principal fuente de recaudación del Estado, pero habido

2.2.1.1. Elementos del Sistema Tributario

El Sistema Tributario es constituido por los siguientes elementos:

 Tributos administrados por el Gobierno Central:

El sistema tributario es un conjunto ordenado, racional y coherentes de principios,

2.2.1.2. Los tributos

Son ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por la

2.2.2. El Impuesto General a las Ventas

Concepto, Tasa y Operaciones Gravadas - IGV

Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada etapa en el

Se encuentra estructurado bajo el método de base financiera de impuesto contra

El IGV es un impuesto indirecto que grava determinadas operaciones económicas como

2.2.2.1. La evasión tributaria del Impuesto General a las Ventas

La Evasión Tributaria se da en todos los tributos, así tenemos:

Renta de 1era. Categoría: La mayoría de personas naturales que alquila inmuebles no

Renta de 3era.categoría: comprende a personas naturales con negocios y personas

En el caso de los principales contribuyentes la SUNAT manifiesta que los tiene

Renta de 4ta. Categoría: La mayoría de personas naturales no declara todos sus

SENATI. La mayoría de empresas industriales no tributa por concepto de SENATI..

Lo que contribuye a la evasión es la desigualdad ante el tributo. El Principio Tributario de

En conclusión la Evasión Tributaria es un deporte nacional.

Implementar un REFORMA TRIBUTARIA INTEGRAL, para que todos paguen Tributos,

El Sistema Tributario Nacional debe ser justo y equitativo y no como es actualmente

Teniendo en cuenta que una de las atribuciones fundamentales de la SUNAT es erradicar

Implementar el operativo VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES

Este operativo es de fácil ejecución y es rápido. La SUNAT tiene información de los

Fiscalizaciones integrales de Renta de 3era. Categoría en forma rápida y Oportuna. Al

En estas fiscalizaciones debe incluirse a las Transnacionales y grandes Empresas, pues

Fiscalizar a los Clubes privados y Colegios particulares, porque sus operaciones

En cuanto a la política fiscal del Gobierno, debe:

Eliminarse la exoneración del IGV:

- A las operaciones de los Bancos e Instituciones Financieras.

Eliminarse la exoneración del impuesto a la renta a las Instituciones educativas

- Los funcionarios del Estado deberán demostrar honestidad y transparencia en sus

Por CPC Luís Alberto Latìnez Carpio*

Centrando el tema, la evasión fiscal se da porque los consumidores peruanos no exigen

Las retenciones del IGV

2.2.2.2. Base legal

El Régimen de retenciones del Impuesto General a las Ventas aplicables a los

Resolución de Superintendencia N° 037-202/SUNAT, publicada el 19 de febrero de 2002

Mediante este sistema, un particular, denominado agente de retención, al efectuar un

Otro aspecto importante, es que se instituye la figura de responsable solidario a los

Son una regla fundamental que guía el funcionamiento coherente y equilibrado de

a) Principios de legalidad y reserva de ley