Í

Ó
Para dar sentido a una auditoria el Auditor deberá plantearse una serie
de preguntas en cuanto a su auditoría:

¿Qué?

¿Quién? ¿Cuándo?

¿Cómo? ¿Dónde?

¿Por qué?
Ó
ó

La planificación es la primera
fase del proceso de la auditoría
de gestión, que además de
cumplir con una norma de
auditoría, es de vital importancia
para orientar la conducción del
examen de auditoría y la labor
del equipo que la va a ejecutar.
De su concepción dependerá la
eficiencia y efectividad en el
logro de los objetivos
propuestos, utilizando los
recursos estrictamente
necesarios.
• Trazar el camino que habrá de recorrer el proceso hasta llegar a una
meta.
• Determinar en el presente que acciones futuras se van a realizar y los
resultados que se espera alcanzar, a partir de un objetivo fijado de
antemano. Puntualizando con precisión lo que se va a hacer.
 CONOCIMIENTO DE …
• Conocimiento de los objetivos, estrategias y
riesgos del negocio.
• Conocimiento de los procesos claves del
negocio.
• Conocimiento de los elementos básicos de un
Plan de gestión.
• Conocimiento de los productos, mercados,
clientes, canales de distribución y alianzas de
colaboración.
• Conocimiento de los principios fundamentales
de la administración estratégica.
• Conocimiento del proceso de Administración
Estratégica.
• Elaboración de un programa con la naturaleza,
alcance y oportunidad de la AG.
 Ó

• Concretar el alcance de la
auditoria y sus objetivos.
• Establecer los procedimientos
necesarios para cumplir dichos
objetivos.
• Determinar los recursos
necesarios para realizar la
auditoria, así como el calendario
previsto para la misma.
• Servir de instrumento de control
de la auditoria, a fin de
comprobar si se adecúa a lo
planificado y, en caso contrario,
adoptar las medidas correctoras
necesarias.
ó
La planificación debe ser
cuidadosa y creativa, positiva e
imaginativa, debe considerar
alternativas y seleccionar los
métodos más apropiados para
realizar las tareas, por tanto esta
actividad debe recaer en los
miembros más experimentados
del grupo.
La planificación de una auditoría,
comienza con la obtención de
información necesaria para
definir la estrategia a emplear y
culmina con la definición
detallada de las tareas a realizar
en la fase de ejecución.
 Ó
1. Obtener y actualizar la
información general de la
empresa.
2. Ejecutar la auditoría
cumpliendo con los
estándares dados en las
Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas.
3. Elaborar una guía para
obtener suficiente
información sobre el
proceso.
4. Identificar tres aspectos
fundamentales:
a) que hacerse,
b) quien debe hacerlo y
c) cuando debe hacerse.
 Ó

Conocimiento de la empresa (relevamiento de información).

Aplicación de indicadores.

Evaluación de control interno.

Asignación del equipo de trabajo.

Diseño de un programa de auditoría.

En una Auditoría de Gestión, si el análisis
está dirigido a un área específica, las
pruebas de auditoría se concentrarán en la
misma, evitando generalidades que
propicien pérdida de tiempo y de recursos.
 ó ó

La planificación de cada auditoría se divide en dos fases o momentos

distintos:

1. Planificación preliminar.- se configura en forma preliminar la

estrategia a seguir en el trabajo, a base del conocimiento
acumulado e información obtenida del ente a auditar.

2. Planificación específica.- se define tal estrategia mediante la

determinación de los procedimientos específicos a aplicarse por
cada componente y la forma en que se desarrollará el trabajo en
las siguientes fases.
Ó
 ó
 La PP es el esquema general o la
columna principal para poder realizar
una Auditoria de Gestión, ya que
desde esta fase el auditor investiga,
conoce, analiza y obtiene
información necesaria de la entidad.
 La PP permite al Auditor obtener un
conocimiento general de la empresa,
programa, proyecto, actividad o
materia a ser examinado, dando
mayor énfasis a su actividad principal,
porque permite una adecuada
planificación, ejecución y consecución
de resultados de auditoría a un costo y
tiempo razonable.
 Familiarizarse con la empresa
a ser auditada.
 Obtener información general
de la empresa y las
principales actividades
sustantivas y adjetivas
empresa, a fin de identificar
globalmente las condiciones
existentes para ejecutar la
auditoría
 Familiarizarse con el equipo
de auditoría para determinar
las actividades sustantivas y
adjetivas a desarrollarse.
Las NEAG en lo relacionado con la Planificación,
establecen:
“la necesidad de identificar los elementos claves de la
administración, con el fin de evaluar las importancia
de los objetivos de auditoría, por lo que, antes de
iniciar una auditoría de gestión, es preciso un
conocimiento general de la entidad, programa o
proyecto a ser examinado”.
 Antes de iniciar con la AG hay que determinar si no se
ha realizado auditorias anteriores, de ser así, el trabajo
de una siguiente auditoria se convertiría en un trabajo
de auditoría recurrente (amplio conocimiento las
operaciones del ente a auditar).
 En el caso de que la Auditoría se realiza por primera vez
(no existe ese conocimiento acumulado) la etapa de
planificación demandará un esfuerzo de auditoría
adicional.
 Si la Auditoría se realiza a empresas o actividades
relativamente pequeñas, donde no amerite presentar
por separado la planificación preliminar y la específica, el
Jefe de Auditoría, al emitir la orden de trabajo instruirá a
los miembros del equipo para que el informe o reporte
de planificación sea único.
Archivo Permanente (continuo)

• Se concentran los documentos relativos a los antecedentes, constitución,

organización, operación, normativa legal, entre otros. Esta información,
debidamente actualizada, servirá como instrumento de referencia y consulta
en varias auditorías.
• La primera hoja de este archivo será el índice (contenido del legajo).

Archivo Corriente

• Mantiene todos los PT relacionados con la auditoría específica de un período.

Sirven de soporte para los comentarios, conclusiones y recomendaciones
emitidos en el informe.
• Los PT se mantendrán debidamente identificados con índices, referencias y
marcas.
• Este archivo a su vez se divide en dos legajos o carpetas, una con información
general y la otra con documentación específica por componentes.
ORGANIZACIÓN INTERNA DE LA EMPRESA
 Información General de la Empresa
 Breve reseña histórica, nombre, razón, naturaleza de la
empresa,
 Naturaleza Jurídica
 Base legal y Constitución de la Empresa (los objetivos
institucionales, finalidad y objeto social).
 Normativa Externa: Leyes, reglamentos, resoluciones
 Normativa Interna: Reglamentos, instructivos, políticas,
manuales de funciones, procedimientos, etc.
 Organización Interna de la Empresa
 Lista de las máximas autoridades
 Lista de principales empleados del área o actividad auditada
 Estructura organizacional
 Ubicación física / infraestructura.
 á
 Fines y actividades de la Empresa
 La misión, visión, metas y objetivos de largo, mediano y corto plazo,
determinados en la planificación de la empresa (visión estratégica).
 Descripción de las principales actividades de la empresa (visión
sistémica). Entrada-proceso-Salida.
 FODA:
 Relaciones de dependencia, ambientales, jerárquicas, operativas,
económicas, comerciales, sociales, societarias, gubernamentales e
interinstitucionales (factores externos).
 La composición del talento humano, infraestructura,
equipamiento, sistemas de información administrativa, financiera
y operativa, tecnología de la información (factores internos).
 Estadísticas sobre los resultados de la gestión de la empresa.
 Indicadores de gestión.
 Asuntos misceláneos (concernientes a su empresa y
componente auditado)
 Formularios usados por la empres
 Lista de proveedores
 Catálogos, lista de precios
 í ó
Planificación Preliminar
Se determina la estrategia a seguir
en el trabajo, a base del
conocimiento acumulado e
información obtenida del ente a
auditar).
Propósito fundamental.- Obtener o
actualizar la información general
sobre la organización y las
principales actividades, a fin de
identificar globalmente las
condiciones existentes para ejecutar
la auditoría.
Objetivo de las
visitas
Recopilar información
de la empresa: cómo y
dónde desarrolla sus
actividades
Principales técnicas utilizadas:
Entrevistas , visitas, observaciones
selectivas dirigidas a obtener o
actualizar la información importante
relacionada con el examen.
Objetivos de
Objetivo de las
conocer la
entrevistas
Empresa
Son útiles
particularmente cuando
existe una necesidad de Determina el grado de
hacer preguntas confiabilidad de la
abiertas y obtener información que la
explicaciones entidad proporciona.
detalladas, impresiones
y opiniones.
 ó í

Informe de
seguimiento
Notificación de
Orden de Solicitud de Plan de
de Inicio de recomendaci
Trabajo información Auditoría
examen ones de
auditorias
anteriores
OT. No. 01

Fecha:
Asunto: AG a la unidad de xx
De: Jefe de Auditoria
Para: Jefe de Equipo

Asunto

Motivo del Examen

Objetivo del Examen => General y Específicos

Alcance

Equipo de Trabajo

Fecha de Terminación

Costo Aproximado

Firma
 ó
Oficio No.

Fecha:
Asunto:
Para: GG Empresa auditada

Expresar que se va a proceder con la AG

Expresar los objetivos

Equipo que conforma la auditoria

Firma

Jefe Equipo de Auditoria

 ó
Oficio No.

Fecha:
Asunto:
Para: GG Empresa auditada

Enlistar la información que se va a requerir para auditoria

Firma

Jefe Equipo de Auditoria

 é

Asunto
Motivo del Examen
Objetivo del Examen => General y Específicos
Alcance

PROCESO METODOLÓGICO

1. Planificación
i. Planificación Preliminar (Conocimiento Preliminar)
i. Objetivos
ii. Resultados
iii. Asignación del Personal
iv. Tiempo
ii. Planificación Específica
i. Objetivos
ii. Resultados
• Para la Empresa (Informe de Evaluación del Control Interno)
• Para el Equipo de Auditoria
iii. Asignación del Personal
iv. Tiempo
 é

Sigue…
PROCESO METODOLÓGICO

2. Ejecución
i. Objetivos
ii. Resultados
iii. Asignación del Personal
iv. Tiempo
3. Comunicación de Resultados
i. Objetivos
ii. Resultados
iii. Asignación del Personal
iv. Tiempo
 é

Sigue…

Referencias del Examen

Plan de Marcas

Terminología

Evaluación Global del Riesgo

Asignación de Recursos: Humanos, Materiales, Financieros

Fecha de Terminación

Costo Aproximado

Cálculo días hombre:

• considerar días calendario: festivos y laborables, capacitación, vacaciones,
imprevistos
a) Análisis organizacional

b) Evaluación preliminar del control interno.

Visión estratégica de la
organización.
c) Plan de la auditoría.
• Visión, misión, objetivos
y metas. d) Programas de
Visión sistémica de la Objetivo y alcance de la auditoría.
organización. auditoría.
• Análisis de factores Definición de las
internos. actividades que se van a
desarrollar.
• Análisis de factores del
entorno. Tiempos estimados.
Recursos de la auditoría
organizados
 á

Visita a la empresa

Recopilación de la información existente

1. Conocimiento y comprensión de la empresa 2. Evaluación del

auditada Control Interno

Visión Sistémica Visión Estratégica

Ambiente de Control
Actividades de Control
Comprender a la
Misión, visión, Evaluación de Riesgos
empresa. Factores
objetivos, metas … Información y comunicación
internos y su entorno
Supervisión
El análisis organizacional tiene como finalidad,
obtener una visión sistémica y estratégica de la
empresa auditada, permitiendo al auditor un
conocimiento global de la organización y su
entorno, lo cual es de suma importancia para el
desarrollo de los siguientes pasos de la auditoría.
 ó

Emisión del
Programa de
Reporte de PP
Planificación de
(Informe de
Planificación
Conocimiento
Preliminar
Preliminar)
PROGRAMA DE AUDITORÍA
FASE I: Planificación Preliminar
• Definición de los objetivos específicos de la Etapa
• Procedimientos
• Conocimiento del área a auditar
• Conocimiento de las principales actividades, metas y objetivos a
cumplir.
• Identificar las principales políticas y prácticas administrativas
operativas, técnicas, financieras…
• Determinar el grado de confiabilidad de la información
• Sistema informático
NOTA:

• El programa de auditoría DEBE señalar con suficiente detalle, los

procedimientos de auditoría que el auditor considere necesarios para cumplir
con los objetivos de la misma.
• El formato de un programa de auditoría y su grado de detalle pueden variar
entre auditorias, esto dependerá del criterio del auditor y las circunstancias
específicas de cada auditoría.
• Lo que sí debe estar claro es que para diseñar un programa, el auditor debe
guiarse por los resultados que espera alcanzar y procedimientos de
planificación.
• A medida que la auditoría avance, las condiciones pueden cambiar por lo que
se hace necesario modificar los procedimientos de auditoría planificados.