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06/09/2017

AUDITORIA OPERATIVA AUDITORIA OPERATIVA


Ante la creciente necesidad de las empresas en las ultimas décadas se han
incorporado al campo de la auditoria, AUDITORIAS NO FINANCIERAS por
La auditoria que ha caracterizado contadores públicos o por profesionales distintos, asignándoles diversas
los servicios del Contador Público denominaciones como:

Auditoria de cumplimiento.
revisión o examen de los estados Auditoria de control interno
financieros, con la finalidad de Auditoria ambiental
emitir una opinión. Auditoria Operacional
Financiera
Auditoria Administrativa.
Auditoria Operativa
Auditoria de Sistemas.
Auditoria de gestión la auditoria tradicional no satisface
Auditoria de calidad,
Auditoria de Desempeño
las necesidades de los usuarios.
etc.

AUDITORIA OPERATIVA AUDITORIA OPERATIVA


 Definición.

 Es una actividad que conlleva como propósito fundamental el prestar Una revisión sistemática de los diferentes
un mejor servicio a la administración, proporcionándole comentarios y programas, procedimientos y controles
recomendaciones que tiendan a mejorar la eficiencia de las
operativos para detectar fallas en ellos, y
operaciones de una empresa.
proponer soluciones que conlleven al
mejoramiento en la eficiencia de sus
operaciones.
 La auditoría operativa o de gestión tiene como propósito una
evaluación independiente y profesional sobre el desempeño y
rendimiento de la entidad orientado a mejorar la gestión pública y el
uso de los recursos, comprobando el cumplimiento de las metas y
objetivos señalados por el plan operativo.

(Actualidad Empresarial, Nº 239 – Segunda Quincena de Setiembre 2011).


Iván Puerres - Colombia

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La auditoría operacional puede definirse como el


Iván Puerres - Colombia
“examen y evaluación profesional de todas o una parte
de las operaciones a actividades de una entidad
cualquiera, para determinar su grado de eficacia, Auditoría Operativa. Auditoría Operacional.
economía y eficiencia y formular recomendaciones Investigación sobre estados financieros Investigación y evaluación de las áreas
gerenciales para mejorarlo”. más revisión y evaluación de las funcionales de la empresa efectuada
áreas funcionales de la empresa por un profesional capacitado para ello
Guillermo A. Cuellar M. (Universidad de Cauca – Colombia)
efectuada por un Profesional en Auditoria (puede ser el Auditor Interno).
en colaboración de otros.

James P. Wesberry en "Auditoría Operacional, instrumento de Gerencia Dinámica "


Auditoría Operativa u Operacional. (citado en Auditoria – fundamentos con un enfoque moderno de Pedro Yarasca
Es el examen de la gestión de un ente con el propósito de evaluar la eficiencia de Ramos/1995).
sus resultados con referencia a las metas fijadas, los recursos humanos, financieros, "Auditoría Operacional.- Es el examen y evaluación de la actividades realizadas en
y materiales empleados; la organización, utilización y coordinación de dichos recursos una entidad para establecer y aumentar el grado de eficiencia, efectividad y
y los controles establecidos sobre dicha gestión. economía de su planificación, organización, dirección y control interno".

Compendio de auditoria (Antonio Juan Lattuca – 2011)


Eficacia: Grado de avance y/o cumplimiento de una determinada
variable respecto a la programación prevista.
(ejm. Ingresos y gastos).

Eficiencia: Optimización de los insumos, menor utilización de los


recursos para la producción de bienes y servicios.

Economía: Condiciones en que una determinada empresa adquiere los


recursos financieros, humanos y materiales. La economía se produce
cuando se adquieren los recursos apropiados al más bajo costo posible.

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• AUDITORIA OPERATIVA • AUDITORIA ADMINISTRATIVA • AUDITORIA ADMINISTRATIVA


Joaquín Rodríguez Valencia
William P. Leonard. (EE.UU) Enrique Benjamín Franklin
(México)
(México)
• Técnica para evaluar
sistemáticamente la • Examen comprensivo y
efectividad de una función o constructivo de la estructura Revisión analítica total o parcial
una unidad con referencia a administrativa de una de una organización con el
normas de la empresa, empresa, de una institución propósito de conocer su nivel de
utilizando personal gubernamental; o de desempeño y perfilar
especializado en el área del cualquier otra entidad y de oportunidades de mejora para
estudio, con el objeto de
sus métodos de control, innovar valor y crear una ventaja
asegurar a la administración
que sus objetivos se cumplan, medios de operación y competitiva sustentable.
y determinar qué condiciones empleo que dé a sus recursos
pueden mejorarse humanos y materiales.

Alcance – AUDITORIA
Áreas de aplicación
ADMINISTRATIVA
• Relaciones de PROCESO ADMINISTRATIVO ELEMENTOS ESPECÍFICOS
• Naturaleza jurídica coordinación
• Criterios de • Desarrollo tecnológico
PLANEACIÓN
DIRECCIÓN
funcionamiento Adquisiciones
• Sistemas de
Visión Almacenes e inventarios
Liderazgo
• Estilo de
Misión
Asesoría externa
comunicación e Objetivos Comunicación
Asesoría interna
administración Metas Motivación
información Estrategias / tácticas Grupos y equipos de trabajo Coordinación

• Enfoque estratégico Procesos Manejo del estrés, el conflicto y Distribución del espacio
• Nivel de desempeño Políticas la crisis Exportaciones

• Proceso
Procedimientos Tecnología de la información Globalización
• Trato a clientes Programas Toma de decisiones Importaciones
administrativo (internos y externos)
Enfoques
Niveles
Creatividad e innovación Informática
Investigación y desarrollo
• Sector de actividad • Entorno
Horizontes Marketing
Operaciones
• Ámbito de operación • Productos y/o servicios
ORGANIZACIÓN CONTROL Proveedores
Proyectos
• Tamaño de la • Sistemas de calidad
Estructura organizacional Naturaleza Recursos financieros y contabilidad

empresa División y distribución Sistemas Servicio a clientes


de funciones Niveles Servicios generales
Proceso
• Número de
Cultura organizacional Sistemas
Enrique Benjamín Franklin (México) Recursos humanos Áreas de aplicación

empleados Cambio organizacional


Estudios administrativos
Herramientas
Calidad
Instrumentos técnicos
Enrique Benjamín Franklin

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Auditoria de Gestión Auditoria de Desempeño

Examen que se efectúa a una entidad por un profesional externo e


independiente, con el propósito de evaluar a eficacia de la gestión en relación
La Auditoria de Desempeño, es un examen de la
con los objetivos generales; su eficiencia como organización, y su actuación y eficacia, eficiencia, economía y calidad de la
posicionamiento desde le punto de vista competitivo, con el propósito de emitir
un informe sobre la situación global de la misma y la actuación de la Dirección. producción y entrega de los bienes o servicios que
(Yanel Blanco Luna – 2004) realizan las entidades públicas, con la finalidad de
alcanzar resultados en beneficio del ciudadano.
.
Directiva N° 08-2016-CG/GPROD
Resolución N° 122-2016-CG

Auditoria de Desempeño Auditoria Operativa

Valoración independiente de todas las operaciones


de una empresa, en forma analítica objetiva y
sistemática, para determinar si se llevan a cabo:
- Políticas y procedimientos aceptables,
- Si se siguen las normas establecidas,
- Si se utilizan los recursos de forma eficaz y
económica y,
- Si los objetivos de la Organización se han alcanzado
para así maximizar resultados que fortalezcan el
desarrollo de la organización.

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FUNDAMENTOS CARACTERISTICAS Y BENEFICIOS

1. El desarrollo de los negocios


4. Las exigencias del consumidor/usuario
plantea nuevos problemas en procura 5. El Auditor Operativo,
que requieren de una mejor calidad de los 1. Ayuda a reformular los objetivos
de salvaguardar e incrementar los
productos elaborados o servicios ofertados. Y políticas de la organización.
recursos económicos y humanos su preparación debe estar basada en:
comprometidos en el objeto social del
2. Ayuda a la administración
negocio.
a evaluar y controlar las actividades
5. La necesidad de incrementar la de la organización. Administración,
2. Los adelantos tecnológicos y Teoría de la organización,
productividad y buscar mayor eficiencia
Administrativos permiten sustituir economía,
para competir. 3. Ayuda a tener una visión de largo
el manejo empírico de los negocios por
plazo a quienes toman decisión, costos, psicología,
nuevas y complejas formas de
y puedan planificar mejor. sociología,
gerenciar usando para ello medios
técnicamente desarrollados. comercialización,
6. La necesidad de implementar buenos finanzas,
controles que permitan el logro de 4. La Auditoria Operativa debe ser
3. La complejidad y especialización hecha por un grupo multidisciplinario Gestión de RR. HH,
mejores resultados.
en los negocios crea la necesidad políticas y estrategias, entre otras.
de departamentalización para facilitar
un control mas adecuado de sus
diversas operaciones.

OBJETIVOS
TIPOS

- Revisar y evaluar las áreas funcionales/ Funcional: Áreas especificas, tales como
operacionales/administrativas de la empresa,
a fin de determinar los obstáculos en producción, cobranzas, compras, etc.
sus procesos.
Organizacional: Departamentos,
- Evaluar el desempeño y rendimiento de la
empresa, orientado a mejorar su gestión y el uso
sucursales, filiales, etc.
de los recursos, comprobando el cumplimiento de
las metas y objetivos establecidos. De fin especial: Requerimientos de la
Gerencia, u otros.
Compendio de auditoria (Antonio Juan Lattuca – 2011)
FORMULAR RECOMENDACIONES / PARA MEJORAR SU DESEMPEÑO
Y RENDIMIENTO.

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Diferencias

AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVA

Puede alcanzar todas


Las operaciones las operaciones en
ALCANCE general, inclusive las
financieras
financieras o puede
limitarse a cualquier
AUDITORIA FINANCIERA operación o actividad
especifica.
Área de Comercialización
AUDITORIA OPERATIVA Área de producción
Área de Recursos Humanos
Área de Marketing
Área de Compras
Área de Contabilidad
Etc.

AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVA AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVA

Aplicación de los
A la situación A las operaciones de la principios de
financiera y resultado Aplicación de los
entidad en el presente administración u otros
ORIENTACIÓN de operaciones de la Medición PCG A
con proyección hacia modelos de gestión
entidad desde el punto el futuro. (NIC, NIIF) establecidos por la
de vista retrospectivo organización

Al No existen Normas
Hoy
31/12/11 Generalmente
Futuro NIA.
Retrospectivo Método Aceptadas.
Método queda a
NAGA. criterio del auditor.

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AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVA AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVA

Gerencia, directorio,
Las técnicas de Accionistas, directorio, accionistas.
Las técnicas de
auditoria establecidas funcionarios, entidades
auditoria establecidas En el caso de
Técnicas por la profesión del
Interesados financieras,
por la profesión del Instituciones públicas,
contador público. inversionistas,
contador público. la Sociedad y el
proveedores.
Estado.

- Indagación, encuesta Eminentemente


- Observación, comparación, revisión Originalmente negativo,
selectiva, rastreo. dirigido a la búsqueda de positivo, tendiente a
- Cálculo, comprobación irregularidades o fraudes. obtener mejores
TECNICAS Inspección
Enfoque resultados, con mas
- Actualmente trata de
- Análisis, tabulación, confirmación, determinar la eficiencia, efectividad y
conciliación.
razonabilidad de los EE. economía.
FF. examinados.

AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVA AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVA

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organización.

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Personal de Auditoria
Personal de disciplinas, en sus
integrado por
Apoyo diferentes etapas
Contadores Públicos.
dirigidas por el
Contador Público.