FACULTAD DE ADMINISTRACION

ESCUELA : ADMINISTRACION PRIVADA

CURSO: ADMINISTRACION TRIBUTARIA

TEMA: El Tributo y el Sistema Tributario Nacional

La Hipótesis de Incidencia Tributaria

Profesor: Ph. D. Hernan Picón Chávez

EL TRIBUTO

“Son las prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio

de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva, en virtud
de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus
fines”. (Héctor B. Villegas)
EL TRIBUTO

Prestación usualmente en dinero

El tributo implica la obligación de dar dinero (pagar)
en efectivo. Se admite, en algunos casos, el pago del
tributo en especie.

Excepcionalmente, en nuestra legislación, se puede

realizar la prestación en especie para lo cual, de ser
el caso, requiere de autorización por Decreto
Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y
Finanzas.
EL TRIBUTO

Establecida por ley

Los Estados soberanos tienen la facultad de crear tributos (poder tributario), la

cual se ejerce, fundamentalmente, a través del Poder Legislativo, donde
existen garantías para el resguardo de los derechos e intereses de los
contribuyentes por medio de sus representantes.
EL TRIBUTO
En favor del Estado

El Estado es la entidad en favor del cual debe

realizarse la prestación de dar dinero, por eso se le
denomina "acreedor tributario". Nuestro ordenamiento
tributario peruano considera como acreedores al
gobierno central, a los gobiernos locales y a
determinadas entidades de derecho público con
personería jurídica propia (ESSALUD, SENATI,
SENCICO), en tanto formen parte del Estado.
EL TRIBUTO

No constituye una sanción

El tributo constituye un mecanismo que permite a los ciudadanos dotar de

recursos al Estado y por lo tanto no representa en lo absoluto una carga
económica por la comisión de una infracción.
EL TRIBUTO

Considera la capacidad contributiva del sujeto

obligado
En la creación de un tributo, debe tenerse en cuenta la capacidad real del
sujeto obligado de afrontar la carga económica que supone el tributo, lo que
se expresa en el Principio de No Confiscatoriedad.
EL TRIBUTO

Es exigible coactivamente

En caso que el obligado a la prestación tributaria no cumpla con realizarla, el

Estado puede recurrir al uso legítimo de la fuerza pública para afectar el
patrimonio del deudor y hacer efectivo el pago del mismo.
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

1. TRIPARTITA
Impuesto
Contribución
Tasa
La diferencia radica en el hecho imponible.
El Estado peruano adopta esta clasificación.
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

2. BIPARTITA

En función a su vinculación con la actividad del Estado:

Vinculados:
Cuando el hecho generador supone el desempeño de una
actividad estatal, o con repercusión en favor del
contribuyente: Contribuciones y Tasas

No Vinculados:
Cuando el hecho generador no supone el desempeño de una
actividad estatal: Impuestos
IMPUESTO

➢ Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en

favor del contribuyente por parte del Estado.

➢ El Contribuyente paga, pero no recibe en

forma directa ninguna retribución por parte
del Estado, ejemplo: El Impuesto a la Renta,
el IGV, el ISC
CONTRIBUCIÓN
➢ Es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realización
de obras públicas o de actividades estatales.

➢ El contribuyente paga y recibe una

contraprestación directa del Estado en forma
general y mediatamente (después). Ejm:
ESSALUD, ONP, SENATI, SENCICO.
TASAS
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva
por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.

Ejm: Solicitar partida de nacimiento, inscripción en los registros públicos.

CLASIFICACION DE LAS TASAS

1. ARBITRIOS

Es la tasa que se paga para el mantenimiento de un

servicio público. Ejemplos:

➢ Arbitrio de limpieza pública

➢ Serenazgo
CLASIFICACION DE LAS TASAS
2. DERECHOS

Es la tasa que se paga para la prestación de un

servicio administrativo. Ejemplo:
➢Obtención del DNI

➢Obtención de partida de nacimiento

➢Obtención de partida de matrimonio

CLASIFICACION DE LAS TASAS

3. LICENCIAS

Es la tasa que se paga para la autorización al

ejercer una actividad. Ejemplos:
➢ Licencia de funcionamiento
➢ Licencia de conducir
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL (Decreto Legislativo 771)

Es el conjunto de impuestos, contribuciones y tasas

que existen en el Perú.

El sistema tributario peruano se desenvuelve dentro

del marco conceptual que le brinda el Derecho
Tributario, el Código Tributario y la Ley Penal
Tributaria y se materializa a través del cobro de
impuestos, contribuciones y tasas que constituyen
ingresos tributarios de los diferentes niveles de
gobierno.
 SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

1. Tributos del Gobierno Central

Impuesto a la renta Derechos arancelarios

Impuesto general Tasas prestación de

a las ventas servicios públicos

Impuesto selectivo
Nuevo R.U.S
al consumo
 SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

2. Tributos Contribuciones
Art. 74 CPP
de los pueden crear
Gobiernos Tasas
Regionales

Ingresos tributarios que no están

contemplados en el Dec. Leg. No. 771
 SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Si contribuyente utiliza bienes y servicios de su

localidad entonces retribuye con el pago de:

Impuestos
3. Tributos
de los
Gobiernos Contribuciones
Locales
Tasas
 SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Tributos de los Gobiernos Locales - Impuestos:

Espectáculos públicos
Predial no deportivos

Alcabala Promoción Municipal

Patrimonio vehicular Rodaje

Apuestas Embarcaciones recreo

Juegos tragamonedas,
Juegos casinos
 SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Tributos de los Gobiernos Locales

Contribuciones Tasas

Por obras
Arbitrios Derechos Licencias
públicas
 SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Contribuciones para otras reparticiones públicas

ESSALUD
ONP SENATI SENCICO
 COMPONENTES DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

1. Unidad Impositiva
➢ Como persona natural la unidad base para el Impuesto a la
Renta es el individuo y como persona jurídica es la empresa.
➢ En el caso del Impuesto General a las Ventas (IGV) e
Impuesto a la Promoción Municipal (IPM), la unidad base es
el consumidor de bienes y servicios.

2. Periodo Tributario
En el Impuesto a la Renta el periodo es un año calendario, y
para el IGV e ISC es un mes calendario
 COMPONENTES DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
3. Estructura de tasas

➢ En el impuesto a la renta para personas jurídicas, la tasa

es única.
➢ En el impuesto a la renta para personas naturales, se
tiene una estructura de tasas progresivas.
➢ En el impuesto general a las ventas, tasa única.
➢ En el impuesto selectivo al consumo (ISC), según las
tasas vigentes se tiene un impuesto especifico para cada
producto.
 Sistema Tributario del Perú
EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

DERECHO TRIBUTARIO Y CODIGO TRIBUTARIO TRIBUTOS LEY PENAL TRIBUTARIA

GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES PARA OTROS FINES

Impuesto a la Renta Imp. Predial SENATI

IGV Imp. Alcabala SENCICO

ISC Imp. a los Juegos ESSALUD

RUS Imp. a las Apuestas ONP

ITAN Imp. al Patrimonio Vehicular

ITF Imp. a los Esp. Públicos No Deportivos

Derechos Arancelarios IPM

Imp. al Rodaje

Imp. a las Embarcaciones de Recreo

Imp. a los Juegos de Casino y Máq. Tragam.

Tasas

Contribución Esp. por Obras Públicas

HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA

La hipótesis de incidencia tributaria es la

descripción legal de un hecho, es la
formulación hipotética, previa y genérica,
contenida en la Ley, de un hecho que se
pretende afectar. Es por lo tanto un concepto
abstracto formulado por el legislador
haciendo abstracción absoluta de cualquier
hecho concreto.
HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA

La hipótesis de incidencia tributaria es el

presupuesto legal hipotético y condicionante
cuya configuración fáctica en determinado
lugar y tiempo con respecto a una persona,
da pie a que el Estado pretenda un tributo.

(Héctor B. Villegas).
HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA

La creación normativa de un tributo implica

que la HIT debe contener en forma
indispensable los siguientes aspectos o
elementos.
Aspecto material, aspecto personal, aspecto
temporal y aspecto espacial.
HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA

1. ASPECTO MATERIAL:
Hace referencia a un comportamiento de las personas
físicas o jurídicas.
Es la descripción objetiva del hecho concreto que
realiza el deudor tributario o de la situación en que se
halla.
Este elemento siempre presupone una acción: hacer,
dar, transferir, recibir, etc. Por ejemplo, vender muebles,
prestar servicios, ser propietario, etc.
HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA

2. ASPECTO PERSONAL:
Hace referencia al sujeto que realizará el hecho que
la norma tributaria pretende afectar.

Está dado por la determinación de los sujetos que

realizan el hecho o que se encuentran en la
situación descrita en el aspecto material de la
hipótesis. Por ejemplo, aquél que vende bienes, o
aquél que presta servicios.
 HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA

3. ASPECTO TEMPORAL
Es el indicador del momento exacto en que se configura
el hecho para calificarlo como gravable, vale decir, fija el
lapso temporal de su ocurrencia.
La razón por la cuál la ley requiere fijar un preciso
momento, se debe a que es fundamental para una serie
de aspectos relativos a la aplicación de la ley tributaria
(plazos de prescripción, aplicación de intereses, etc.).
HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA

4. ASPECTO ESPACIAL
Indica el lugar en el cual el sujeto realiza el hecho, o
el lugar en el cual la ley tiene por realizado el hecho.

Por ejemplo en el impuesto a la renta se encuentran

gravadas las rentas que se generen en el país, es
decir, las rentas de fuente peruana.
RESUMEN
Aspectos de la hipótesis de incidencia

ASPECTO DESCRIPCION

Aspecto material Descripción de los aspectos

¿qué? sustanciales del hecho
Aspecto personal Determina al sujeto activo y
¿quién? sujeto pasivo.
Aspecto temporal Momento señalado por el
¿cuándo? legislador, en que se considera
consumado el hecho imponible.
Aspecto espacial Circunstancia de lugar. Ámbito
¿dónde? territorial de validez de la ley.
CASO
Impuesto predial

HIPOTESIS DE INCIDENCIA FUNCION DESCRIPTIVA

Aspecto material Propiedad de predios

Aspecto personal Propietario de predios

Aspecto temporal 1 de enero de cada ejercicio

Aspecto espacial Predio ubicado en área

geográfica de un GL.
CASO
Tasa
HIPOTESIS DE INCIDENCIA FUNCION DESCRIPTIVA

Servicio público individualizado

Aspecto material
en el contribuyente

Aspecto personal Sujeto beneficiado directamente

con el servicio

Aspecto temporal Determinado periodo

Aspecto espacial Determinado territorio

CASO PARA DESARROLLAR
Renta de sujetos domiciliados que realizan actividad empresarial

HIPOTESIS DE INCIDENCIA FUNCION DESCRIPTIVA

Aspecto material

Aspecto personal

Aspecto temporal

Aspecto espacial
CASO PARA DESARROLLAR
Contribución

HIPOTESIS DE INCIDENCIA FUNCION DESCRIPTIVA

Aspecto material

Aspecto personal

Aspecto temporal

Aspecto espacial
EL HECHO IMPONIBLE

Es un hecho concreto, efectivamente acontecido en

un determinado tiempo y espacio, configurando
rigurosamente la Hipótesis de Incidencia Tributaria.

La ocurrencia en el mundo real del hecho imponible,

descrito en la hipótesis de incidencia, traerá como
consecuencia (de acuerdo al mandato legal) el
nacimiento de la obligación tributaria. En
consecuencia cada hecho imponible dará lugar al
nacimiento de una obligación tributaria.
EL HECHO IMPONIBLE
.
Por ejemplo, en el enunciado: "El impuesto general a las
ventas grava la venta en el país de bienes muebles", la
hipótesis de incidencia estará dada por el enunciado contenido
en la norma legal. Entonces, cuando la empresa "X" venda
un bien mueble, se habrá producido en la realidad el hecho
descrito en la norma como generador de la obligación
tributaria, que en éste caso sería la de pagar el IGV. En
consecuencia la venta del bien mueble efectuada por "X"
constituye el hecho imponible.
 CONCLUSIONES

1. El tributo son las prestaciones comúnmente en dinero

que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio.

2. Los tributos se clasifica en impuestos, contribuciones y

tasas.

3. Las tasas se clasifican en arbitrios, derechos y licencias.

4. Mientras la hipótesis de incidencia tributaria pertenece a

un plano abstracto, el hecho imponible pertenece a un
plano concreto.