ANTECEDENTES DEL I.V.A.

EN MÉXICO

EN 1966 LA S.H.C.P. INICIA EN MÉXICO LOS PRIMEROS ESTUDIOS PARA ESTABLECER EL I.V.A.,
IMPUESTO QUE SUBSANARIA LAS DEFICIENCIAS DEL I.S.I.M. EL CUAL:

• NO PERMITÍA CONSOLIDAR EL PROCESO DE COORDINACIÓN CON ENTIDADES

FEDERATIVAS.

• NO PERMITÍA LA DEDUCCIÓN DEL I.S.I.M. PAGADO EN LA ETAPA ANTERIOR.

• TENÍA COMO REQUISITO PARA SU CAUSACIÓN, LA MERCANTILIDAD DE LAS

ACTIVIDADES.

EN 1967 FINALMENTE, CON BASE EN LOS ESTUDIOS REALIZADOS SE FORMULÓ EL PROYECTO DE

LA LEY FEDERAL AL EGRESO, EL CUAL REGULABA UN GRAVAMEN CON LAS SIGUIENTES
CARACTERISTICAS:

• QUE EL SUJETO DEL IMPUESTO FUERA EL ADQUIRIENTE Y NO EL ENAJENANTE.

• QUE FUERA TRASLADABLE.

• QUE SUPRIMIERA LA MERCANTILIDAD DEL OBJETO DEL GRAVAMEN.

• QUE FUERA FEDERAL CON UNA TASA DEL 8%.

• QUE EL IMPUESTO PAGADO EN LA COMPRA DE INSUMOS FUERA DEDUCIBLE DEL

IMPUESTO CAUSADO EN LA VENTA DE BIENES.

• QUE HUBIERA PAGOS MENSUALES Y SE PRESENTARA DECLARACIÓN DEL

EJERCICIO.

POR DIVERSAS SITUACIONES: ECONÓMICAS, POLITICAS Y SOCIALES, NO SE APROBÓ EL PROYECTO

DE LEY REFERIDO CON ANTERIORIDAD, DE LAS QUE SE PUEDEN CITAR LAS SIGUIENTES:

• INCONCLUSA COORDINACIÓN CON LOS ESTADOS.

• LIMITADO NIVEL DE ESTUDIOS SOBRE EL I.V.A.

• DESFAVORABLES CONDICIONES ECONÓMICAS, POLITICAS Y ADMINISTRATIVAS.

• REDUCIDA EXPERIENCIA DE APLICACIÓN DEL I.V.A. EN OTROS PAISES.

EN 1978 SE FORMULA EL PROYECTO DE LEY, EL CUAL SE APRUEBA EN DICIEMBRE DE ESE AÑO,

DÁNDOSE UNA VACATIO LEGIS PARA SU ENTRADA EN VIGOR HASTA 1980, LLEVÁNDOSE A CABO
EN ESE AÑO UNA AMPLIA DIFUSIÓN DEL MISMO.

EN DICIEMBRE DE 1979 SE PUBLICA EL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO, Y SE PROMUEVEN AJUSTES A LA LEY COMO RESULTADO DE LAS OBSERVACIONES
TOMADAS DURANTE 1979.
EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, QUE INICIÓ SU VIGENCIA EN 1980, PRESENTABA LAS
SIGUIENTES CARACTERÍSTICAS GENERALES:

INDIRECTO. EL CONTRIBUYENTE ES QUIEN REALIZA LAS ACTIVIDADES AFECTAS AL TRIBUTO, PERO

ESTÁ PREVISTA SU TRASLACIÓN, POR LO QUE FINALMENTE QUIEN SUFRE EL IMPACTO
ECONÓMICO DEL GRAVAMEN ES EL CONSUMIDOR.

FEDERAL. ES UN IMPUESTO FEDERAL, PERO EN VIRTUD DE LA LEY DE COORDINACIÓN FISCAL Y DE

LOS CONVENIOS DE COLABORACIÓN ADMINISTRATIVA FIRMADOS CON TODAS LAS ENTIDADES
FEDERATIVAS, SU APLICACIÓN ES UNIFORME EN EL PAIS. ES CONVENIENTE SEÑALAR QUE LOS
ACUERDOS DE COORDINACIÓN SUFRIERON EN EL AÑO 1990 GRANDES

MODIFICACIONES, A GRADO TAL QUE LA RECAUDACIÓN Y ADMINISTRACIÓN DE ESTE GRAVAMEN

DESDE ENTONCES QUEDÓ TOTALMENTE EN MANOS DE LA S.H.C.P.

DE BASE AMPLIA. YA QUE GRAVA TODAS LAS OPERACIONES EN QUE SE DÉ UN VALOR AGREGADO.

PLURIFÁSICO. GRAVABA TODAS LAS ETAPAS DEL PROCESO DE PRODUCCIÓN Y DISTRIBUCIÓN DE

BIENES Y SERVICIOS, Y A DIFERENCIA DEL I.S.I.M. GRAVA LA IMPORTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS.

NO ACUMULATIVO. ESTA PARTICULARIDAD LO DISTINGUE DE LOS IMPUESTOS EN CASCADA

COMO EL I.S.I.M. , Y SE LOGRA TRASLADANDO EL IMPUESTO FUERA DEL PRECIO, REGISTRANDOSE
POR SEPARADO EN LA CONTABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE, Y ACREDITANDOSE DESPUES, SIN QUE
FORME PARTE DEL PRECIO DE LA SIGUIENTE ETAPA DE PRODUCCIÓN O DISTRIBUCIÓN.

NEUTRAL. AFECTA EN LA MISMA PROPORCIÓN LOS BIENES Y SERVICIOS.

AUTOCONTROL. ESTA PROPIEDAD SE DA AL EXISTIR INTERÉS DEL CONTRIBUYENTE ADQUIRENTE

DE EXIGIR FACTURA Y TRASLADO EXPRESO DEL IMPUESTO AL PROVEEDOR. ESTA ACCIÓN SE VE
DISMINUIDA EN OPERACIONES CON EL CONSUMIDOR FINAL YA QUE NO EXISTE INTERÉS POR
PARTE DE ESTE DE EXIGIR LA FACTURA, Y MUCHO MENOS EL I.V.A. DESGLOSADO.

CONTRIBUCIÓN AL CONSUMO. YA QUE LA INCIDENCIA ECONÓMICA DEL IMPUESTO LA SOPORTAN

LOS CONSUMIDORES FINALES, ENTENDIÉNDOSE COMO TALES A LA POBLACIÓN QUE ADQUIERE
LOS BIENES O SERVICIOS PARA SATISFACER SUS NECESIDADES.

TRATAMIENTOS DIFERENCIALES. ESTAN REPRESENTADOS POR DIVERSAS TASAS (10%, 15% Y 0%),
ASÍ COMO POR LAS OPERACIONES Y SUJETOS NO GRAVADOS, TRATAMIENTOS ESPECIALES EN
PERIODOS PREOPERATIVOS.

POSIBILIDADES RECAUDATORIAS. TIENE PROPÓSITOS RECAUDATORIOS POR EXCELENCIA,

BASADA EN LA GRAN AMPLITUD DEL UNIVERSO DE SUJETOS QUE GRAVA CUANDO CONSUMEN
BIENES Y SERVICIOS.

DESGRAVACIÓN. ES UN GRAVAMEN CON POSIBILIDAD DE DESGRAVAR TOTALMENTE LA ETAPA

QUE SE DESEE MEDIANTE LA APLICACIÓN DE LA TASA DEL 0%; EN PARTICULAR LAS OPERACIONES
DE EXPORTACIÓN.