UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

Facultad de Ciencias Contables

DOCENTE: Chipana Tagle, Dennis Daniel

ALUMNOS:
- Llaque Caycho, Eymi Cristina
- Moreno Sosa, Dante Arturo
- Moscoso Noriega, Sebastian
- Vargas Santa Cruz, Jessica
- Villarruel Mariño, Marco Antonio

AULA: 304

2018
 ÍNDICE
1. INTRODUCCIÓN ................................................................................................................ 2
2. CONCEPTO: ....................................................................................................................... 4
a) Descuentosporprontopagodecompras- Paraelcomprador............................................................. 4
Ejemplo práctico: ................................................................................................................ 5
b) DescuentosporprontopagodeVentas–Para elvendedor......................................................... 6
Ejemplo práctico: ................................................................................................................ 6
3. CARACTERÍSTICAS ......................................................................................................... 7
3.1 POSITIVO ......................................................................................................................... 7
3.2 NEGATIVO ....................................................................................................................... 7
4. TRATAMIENTO CONTABLE........................................................................................... 7
5. TRATAMIENTO TRIBUTARIO ........................................................................................ 9
6. NOTICIAS .......................................................................................................................... 12
6.1 Aprobados descuentos por pronto pago del Impuesto Predial en el municipio. .. 12
6.2.Impuesto predial: ¿aún se pueden hacer pagos con descuentos? ....................... 12
6.3. Municipalidad de Lince anuncia descuentos en pagos de tributo......................... 13
7. CASOS PRÁCTICOS ...................................................................................................... 14
8. CONCLUSIONES............................................................................................................. 16

1
1. INTRODUCCIÓN

En las operaciones comerciales que se realizan en nuestro mercado es

muy común o frecuente que las empresas que efectúan operaciones de
compra y venta estén sujetos a conceder u obtener descuentos, los cuales
para el adquiriente del bien representan un beneficio, en cambio, para la
parte que otorga el bien representa una manera de incentivar al cliente a
que realice futuras compras (fidelización de clientes).

A través del tiempo las empresas han recurrido a esta práctica de otorgar
los descuentos con la finalidad de promover sus productos o servicios. Es
muy común que en las operaciones comerciales de compra y venta el pago
de la obligación se realice en una fecha posterior (venta al crédito), por lo
que las empresas conceden descuentos por los pagos anticipados a la
fecha acordada entre las partes, esta clase de descuento se realiza con la
finalidad de incentivar al comprador a pagar sus deudas en un plazo de
tiempo menor al acordado.

2
Descuentos financieros o descuentos por pronto pago

Aunque por norma general el valor o importe del ingreso corresponde al precio
pactado, desde el punto de vista de la realidad económica el ingreso debe
representar el elemento del activo que se recibe o se espera recibir.

El elemento del activo lo constituyen los flujos netos de efectivo o equivalentes

esperados. Los descuentos, bonificaciones y otras concesiones otorgadas a los
clientes disminuyen ese flujo esperado de recursos y por lo tanto disminuyen el
valor del elemento activo con la consecuente disminución del valor de los
ingresos.
Los descuentos o rebajas que se conceden sobre las ventas de bienes o
prestación de servicios, pueden corresponder a una de dos modalidades:

a) Descuentos comerciales, que son aquellos que se conceden con ocasión de

la celebración de la operación, sin depender de ninguna circunstancia o
hecho específico. Estos descuentos, llamados también descuentos pie
factura, se conceden por ejemplo por volumen, por pago de contado, o por
motivos similares. Este tipo de descuentos disminuye el monto del ingreso
generado en la venta y así se le reconoce al mismo tiempo para la
contraparte (comprador o beneficiario del servicio) el descuento se le
convierte en un menor valor de su costo o gasto.

Contablemente se tiene establecido que estos descuentos no son objeto de

reconocimiento en la contabilidad, es decir que el monto del ingreso que se
calcula y realiza corresponde al valor neto de la operación.

b) Descuentos financieros o condicionados, que son los que se conceden

supeditados a una condición o hecho futuro que puede suceder o no.
Básicamente opera por el pago antes del plazo concedido (pronto pago), de
manera que si se cancela antes del mismo se otorga el descuento; en caso
contrario el pago debe hacerse por su valor total. Se trata, en este caso, de
conceder un descuento sobre el valor pactado, sujeto a que se pague antes
del plazo; pero su obtención no depende de la voluntad del vendedor sino
del comprador que es el que decide si paga antes del plazo o al vencerse el
mismo. Si el comprador decide pagar antes del plazo, obtiene el descuento;
si decide no pagar antes del plazo no habrá obtenido ninguna ventaja.

3
 DESCUENTOS

COMERCIALES FINANCIEROS

Concedidos en la momento de Concedidos sujetos a una condición o

realizar la operación de venta y no hecho futuro que puede suceder o no.
depende de algún hecho específico.
*DESCUENTOS POR PRONTO PAGO

En esta oportunidad nos enfocaremos en los descuentos por pronto pago.

2. CONCEPTO:
Descuento por pronto pago o conocido también como “descuento financiero o
descuento en efectivo”, es un descuento fuera de factura, es decir, después del
reconocimiento inicial, tiene el objetivo de estimular a los clientes a que realicen
el pago de su cuenta en un plazo de tiempo determinado o menor al pactado. El
descuento por pronto pago o descuento financiero es una disminución del
importe a pagar antes de la fecha de su vencimiento. El descuento varía según
las políticas de venta que tiene el proveedor para con sus clientes, es decir, si
en el momento de otorgar un crédito a un cliente, este decide pagar su obligación
en un periodo menor al estipulado, este accedería a un descuento.

La finalidad de estas reducciones del precio es lograr que los clientes abonen
sus facturas cuanto antes.

Para el comprador representan un ingreso porque paga su cuenta pagando

menos de lo que debe, lo cual aumenta su utilidad. En este caso, se le llama
descuento por pronto pago obtenido o descuento sobre compra.

Para el vendedor es un gasto porque considera la cuenta pagada recibiendo

menos de lo debido, lo cual disminuye su utilidad. En función de ello se le llama
descuento por pronto pago concedido o descuento sobre ventas.

a) Descuentos por prontopagodecompras - Parael comprador

Los descuentos sobre compras por pronto pago son todos aquellos descuentos
concedidos a la empresa por sus proveedores, subcontratistas y otros
acreedores por pronto pago.

4
Los descuentos sobre compras por pronto pago pueden ser concedidos a la
empresa fuera o dentro de la factura, lo cual determinará el modo en que deben
ser contabilizados.

 Si se encuentran incluidos dentro de la factura, su cuantía

simplemente minorará el importe de la compra realizada.
 Si son concedidos fuera de la factura en un momento posterior a la
emisión de la misma, se contabilizarán de forma individualizada en las
cuentas 606 “Descuentos sobre compras por pronto pago”.

Ejemplo práctico:

Supongamos que un comerciante adquiere mercancías por 1.000

euros al contado, con un IVA al 21%. Contemplaremos los siguientes
casos:

 Le conceden un descuento por pronto pago, incluido en

factura, por el 10%.
 Le conceden, con posterioridad a la emisión de factura, un
descuento por pronto pago, por el 10%.

5
b) Descuentos por prontopagodeVentas– Para el vendedor

Los descuentos sobre ventas por pronto pago son todos aquellos descuentos
emitidos a los clientes por pronto pago.

Los descuentos sobre ventas por pronto pago pueden ser concedidos a los
clientes fuera o dentro de la factura, lo cual determinará el modo en que deben
ser contabilizados.

 Si se encuentran incluidos dentro de la factura, su coste simplemente

minorará el importe de la venta realizada.
 Si son concedidos fuera de la factura en un momento posterior a la
emisión de la misma, se contabilizarán de forma individualizada en las
cuentas 706 “Descuentos sobre ventas por pronto pago”.

Ejemplo práctico:

Supongamos que entregamos una mercancía por 1.000 euros al

contado, con un IVA al 21%. Contemplaremos los siguientes casos:

a. Concedemos un descuento por pronto pago, incluido en

factura, por el 10%.

b. Concedemos, con posterioridad a la emisión de factura, un

descuento por pronto pago, por el 10% que se cobre en
efectivo.

6
 3. CARACTERÍSTICAS

3.1 POSITIVO

- Es un incentivo por parte del vendedor hacia el comprador.

- Se ofrecen con el fin de persuadir a los clientes a pagar sus facturas más
rápido.
- Proporciona al vendedor efectivo más rápido.
- La estimación de cuentas incobrables disminuiría.
- El porcentaje de descuento por pronto pago no suele ser muy alto oscilará
entre el 2% y el 10%, dependiendo de la deuda y de la empresa que esté
ofreciendo dicho descuento.
- Los clientes podrán evitar la morosidad en sus pagos, ahorrándose los
intereses que este conlleva.

3.2 NEGATIVO

- Puede llegar a disminuir la utilidad de la empresa, si es que la mayoría de

los clientes optan por este descuento.
- Falta de liquidez para la empresa.

4. TRATAMIENTO CONTABLE

Teniendo en cuenta los párrafos anteriores donde se precisan algunas

diferencias entre el descuento financiero (descuento por pronto pago) y el
descuento comercial, el tratamiento contable a realizar es diferente.

De esta manera, se reconocerá como ingreso afectando a resultados cuando se

trate de descuentos financieros, lo que no sucede para el caso de los descuentos
comerciales, estas se reconocen reduciendo el costo de adquisición de los
bienes en aplicación de la NIC 2 Inventarios; NIC 16 Inmueble Maquinarias y
equipo; NIC 38 Intangibles y NIC 40 Propiedades de Inversión. (NIC 2 Párrafo
11 El costo de adquisición de los inventarios comprenderá el precio de compra,
los aranceles de importación y otros impuestos que no sean recuperables de las
autoridades fiscales, los transportes, el almacenamiento y otros costos
directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías. Los descuentos
comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar
el costo de adquisición).
En virtud de lo antes expuesto, para la empresa que obtiene un descuento por
pronto pago, de acuerdo con el párrafo 92 del marco conceptual se debe

7
reconocer como un ingreso en el estado de resultados cuando ha surgido un
incremento en los beneficios económicos futuros, relacionado como un
incremento en los activos o un decremento en los pasivos y además el importe
de los ingresos puede medirse con fiabilidad.

En definitiva, esto significa que tal reconocimiento del ingreso ocurre

simultáneamente con el reconocimiento de incrementos de activos o
decrementos de pasivos. Asimismo, el vendedor, de acuerdo con el párrafo 94
de la mencionada norma, señala que se reconoce un gasto en el estado de
resultados cuando ha surgido un decremento en los beneficios económicos
futuros, relacionado con un decremento en los activos o incremento en los
pasivos y además el gasto pueda medirse con fiabilidad, esto significa que tal
reconocimiento del gasto ocurre simultáneamente con el reconocimiento de
incrementos en las obligaciones o decrementos en los activos.
Las cuentas asignadas dentro del Plan Contable General Empresarial:
*Para el caso del proveedor se reconocerá como un gasto financiero.
67 Gastos financieros
675 Descuentos concedidos por pronto pago.

*Para el adquiriente o comprador representa un ingreso financiero.

77 Ingresos financieros
775 Descuentos obtenidos por pronto pago.

DESCUENTOS

COMERCIALES FINANCIEROS

AFECTAN AL COSTO DE AFECTAN A RESULTADOS

ADQUISICION

8
 Si estas en la posición del comprador: serás el que
recibirá el descuento y por ende el beneficiado por el
cual utilizas la cuenta de ingresos 775 afectando a los
DESCUENTOS resultados.
POR PRONTO
Si estas en la posición de vendedor: serás el que
PAGO
otorgará el descuento y por ende el no beneficiado por
el cual utilizara la cuenta de gastos 675 afectando a los
resultados

5. TRATAMIENTO TRIBUTARIO
A efectos del impuesto al renta, el penúltimo párrafo del artículo 3° del TUO de
la Ley del Impuesto a la Renta precisa que constituye renta gravada de las
empresas cualquier ganancia o ingreso derivado de las operaciones con
terceros.

A su vez, el artículo 1° del Reglamento de la LIR inciso g) precisa: “La ganancia

o ingreso derivado de operaciones con terceros se refiere a la obtenida en el
devenir de la actividad de la empresa en su relación con sus otros particulares,
en las que los intervinientes participan en igualdad de condiciones y consienten
el nacimiento de obligaciones”.

Con relación al ingreso obtenido producto del descuento, este será computable
tanto para la determinación de la base imponible de los pagos a cuenta
mensuales, como para la determinación de la renta anual.

Para la entidad que conceda el descuento, este constituirá un gasto deducible

en tanto se observe el principio de causalidad enunciado en el artículo 37° de la
Ley del Impuesto a la Renta y se encuentre debidamente acreditado. Los
descuentos otorgados a los clientes con posterioridad a la operación comercial
se reconocerán a través de notas de crédito, en función a lo previsto en el
numeral 1 del artículo 10° del Reglamento de Comprobantes de Pago. Sin
perjuicio de ello, cabe referir que en el caso de descuentos o bonificaciones, solo
podrán modificar comprobantes de pago que den derecho a crédito fiscal o
crédito deducible, o sustenten costo o gasto para efectos tributarios.

El artículo 5°, numeral 13 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las
Ventas señala que los descuentos que se concedan u otorguen no forman parte
de la base imponible siempre que:

9
 • Se trate de prácticas usuales en el mercado o que respondan a determinadas
circunstancias tales como pago anticipado, monto, volumen y otros.

• Se otorguen con carácter general en todos los casos en que ocurra en iguales
condiciones, es decir los descuentos deben ser efectuados para todos los
clientes que cumplan el supuesto que origina el establecimiento de dicho
descuento.
• No constituyan retiro de bienes.
• Conste en el comprobante de pago o en la nota de crédito respectiva.

DESCUENTOS POR PRONTO PAGO

INGRESO POR DESCUENTO GASTO POR DESCUENTO OTORGADO

OBTENIDO (COMPRADOR) (VENDEDOR)

El ingreso será computable tanto

para la determinación de la base
imponible de los pagos a cuenta
mensuales, como para la
determinación de la renta anual.
*Gastos deducibles para I.R si son reconocidos a través
de notas de crédito, y estén en orden según Ley,
*Los descuentos concedidos disminuirán el pago de
IGV por ende no formaran parte de la base imponible
de pago: si son descuentos usuales en el mercado,
otorgado frecuentemente cumpliendo condiciones,
no constituyen retiro de bienes y constan en
comprobantes de pago.

10
 Descuento por pronto pago o conocido también como “descuento
financiero o descuento en efectivo”. Es un descuento fuera de factura, es
decir, después del reconocimiento inicial, que tiene el objetivo de incentivar
a los clientes a que realicen el pago de su cuenta en un plazo de tiempo
determinado o menor al pactado.
CARACTERÍSTICAS TRATAMIENTO CONTABLE TRATAMIENTO TRIBUTARIO
- Es un incentivo por parte del INGRESO POR DESCUENTO OBTENIDO
vendedor hacia el comprador. (COMPRADOR)
AFECTAN A RESULTADOS
- Se ofrecen con el fin de *Artículo 3° del TUO DE LIR

11
persuadir a los clientes a pagar * Artículo 1° del Reglamento de la LIR
POSITIVOS

sus facturas más rápido.
- Proporciona al vendedor
efectivo más rápido.
- La estimación de cuentas
incobrables disminuiría.
- Los clientes podrán evitar la
morosidad en sus pagos,
ahorrándose los intereses que
este conlleva.
- beneficiado por el cual utilizara la cuenta de
- Puede llegar a disminuir la
NEGATIVO
Si estas en la posición del comprador: serás el
que recibirá el descuento y por ende el
beneficiado por el cual utilizas la cuenta de
ingresos 775 afectando a los resultados.
Si estas en la posición de vendedor: serás el que
otorgará el descuento y por ende el no
gastos 675 afectando a los resultados
El ingreso será computable tanto para la determinación
de la base imponible de los pagos a cuenta mensuales,
como para la determinación de la renta anual.
GASTO POR DESCUENTO OTORGADO
(VENDEDOR)
* Artículo 37° de LIR
* Artículo 10°, N°1 del Reglamento C. Pago
* Artículo 5°, N° 13 del Reglamento DE IGV
*Gastos deducibles para I.R si son reconocidos a través
de notas de crédito, y estén en orden según Ley,

utilidad de la empresa, si es que *Los descuentos concedidos disminuirán el pago de

la mayoría de los clientes optan IGV por ende no formaran parte de la base imponible
S por este descuento. de pago: si son descuentos usuales en el mercado,
- Falta de liquidez para la otorgado frecuentemente cumpliendo condiciones,
empresa. no constituyen retiro de bienes y constan en
comprobantes de pago.
 6. NOTICIAS

6.1 Aprobados descuentos por pronto pago del

Impuesto Predial en el municipio.

Por medio del Acuerdo No. 001 de 2018, el Concejo

Municipal aprobó hasta el 20% de descuentos en el
impuesto predial por pronto pago paro los contribuyentes
que estén al día en el mismo.
El descuento del 20% se aplicara hasta el 31 de mayo de
2018, del 10% hasta el 30 de junio y del 5% hasta el 31
de agosto.
Estos descuentos no aplican a quienes se encuentren en
mora de esta contribución, a partir del 1 de septiembre de
2018 no se aplicaran descuentos.

6.2.Impuesto predial: ¿aún se pueden hacer

pagos con descuentos?
Ayer venció el plazo para realizar el pago total del impuesto predial. Entérate
aquí cómo se puede pagar este tributo y cuáles son problemas que se afrontan
si se incumple con esta obligación

Como se conoce, el mencionado impuesto es pagado anualmente por las

personas naturales y jurídicas que son propietarias de terrenos, casas, edificios
y construcciones en general a favor de las municipalidades distritales donde se
ubica el predio.

Para cumplir con esta obligación, el contribuyente puede realizar el pago total
del tributo o fraccionarlo en cuatro cuotas a lo largo del año. Si se opta por la
primera opción, la fecha límite para efectuar dicha contribución es el último día
útil de febrero de acuerdo a ley.

No obstante, la Ley de Tributación Municipal también faculta a las comunas

distritales a establecer el plazo de vencimiento del pago al contado del citado

12
impuesto, explica a El Comercio Víctor Zavala, gerente legal de la Cámara de
Comercio de Lima (CCL). De esta manera, agrega, los municipios pueden
ampliar libremente la fecha límite de pago para los contribuyentes.

Zavala señala que el principal beneficio de pagar el impuesto predial con un

abono es el acceso a los descuentos que ofrecen las municipalidades
distritales.

“Algunos municipios optan por brindar una rebaja de entre 10% y 15% por pronto
pago del impuesto predial. Por ejemplo, este año los municipios de Pueblo Libre,
Surquillo, Villa El Salvador, entre otros, han establecido descuentos por pago al
contado”, refiere Zavala.

6.3. Municipalidad de Lince anuncia descuentos

en pagos de tributo
Ordenanza fija el calendario de pagos tributarios e incentivos por pronto pago,
entre otros, correspondiente al 2018.

La Municipalidad de Lince fijó el calendario de pagos tributarios e incentivos por

pronto pago, entre otros, correspondiente al Ejercicio 2018, de acuerdo a la
Ordenanza Nº 399-2017-MDL, publicada en el diario oficial El Peruano, el
pasado 7 de diciembre del presente año.

Para tal efecto, la Gerencia de Servicios de Administración Tributaria (GSAT)

enviará, casa por casa, la cartilla de manera física y el estado de cuenta
actualizado e informa al vecino que podrá realizar el pago también desde la web
de los bancos (si es cliente): BCP, BBVA, Banco de Comercio y Scotiabank.

En esta oportunidad, los descuentos previstos son del 12 por ciento para los
predios si cumplen con el pago anual al contado correspondiente a los Arbitrios
Municipales 2018, dentro del plazo establecido para el pago del impuesto predial.

El pago semestral tendrá un descuento del 8 por ciento si cancelan un Semestre

completo correspondiente a los Arbitrios Municipales 2018. Asimismo, habrá un
descuento del 8 por ciento, si cancelan el Segundo Semestre completo dentro
del plazo establecido para el pago de la Sétima Cuota.

Para el caso de los pensionistas, podrán acogerse al incentivo señalado previo

pago a los derechos de emisión correspondiente, el cual no está sujeto a ningún
tipo de descuento, cuyo servicio se encuentra establecido en la Cuarta

13
Disposición Final del TUO de la Ley de Tributación Municipal, aprobado mediante
Decreto Supremo Nº 156-2004-EF.

7. CASOS PRÁCTICOS
7.1. La empresa VENUS S.A. cuyo giro de negocio es la venta de muebles,
realiza una venta al crédito a su cliente JUPITER S.A. por S/29500 incluido IGV,
el crédito es de 4 meses. Luego de un acuerdo se determina que si se paga el
total en 1 mes la empresa VENUS S.A. otorgará un descuento por pronto pago
del 8%. La empresa JUPITER S.A., acepta.

ASIENTO DE VENTA ( VENUS S.A.)

X
12 CUENTAS POR COBRAR 29,500
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 4,500
40.11 IGV – CUENTA PROPIA
70 VENTAS
25,000
x/x Por la venta de muebles

ASIENTO DE COMPRA ( JUPITER S.A.)

X

60 COMPRAS 25,000
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 4,500
40.11 IGV – CUENTA PROPIA
42 CUENTAS POR PAGAR 29,500
x/x Por la compra de muebles (mercadería)

ASIENTO DE DESCUENTO CONCEDIDO ( VENUS S.A.)

67 GASTOS FINANCIEROS 2,000

67.5 DESCUENTOS CONCEDIDOS POR PRONTO PAGO
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 360
40.11 IGV – CUENTA PROPIA
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 2,360
12.12 EMITIDAS EN CARTERA
x/x Por la emisión de la nota de crédito

14
ASIENTO DE DESCUENTO OBTENIDO ( JUPITER S.A.)
X

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- TERCEROS 2,360

42.12 EMITIDAS
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 360
40.11 IGV – CUENTA PROPIA
77 INGRESOS FINANCIEROS 2,000
77.5 DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO
x/x Por la recepción de la nota de credito

7.2. Se cancela una deuda pendiente por S/. 7,500.00 antes de su

vencimiento, por lo que el proveedor nos concedió un descuento del 15 %.

Cancelación de las deudas con dscto. 15%

-------------------------------------11---------------------- DEBE HABER
-----------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC.-TERC. 7,500.00
421 Fact., bol. y otros comprob. por pagar
4212 Emitidas
77 INGRESOS FINANCIEROS 953.39
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE 6,375.00
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituc. financ.
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL 171.61
SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
X/x Por la cancelación de las deudas con dscto. del 15%

Detalle:
15%
Deuda 6,355.93 953.39
IGV 1,144.07 171.61
Total 7,500.00 1,125.00

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8. CONCLUSIONES

Aprendimos que el crédito flexibiliza los términos de una transacción (plazos,

montos, tipo de interés, etc.) y facilita el acuerdo comercial pues cubre tanto la
satisfacción de venta por parte del comerciante, como la necesidad de comprar
por parte del consumidor de acuerdo a la disponibilidad de pago que éste tenga.

Durante la vida económica de la empresa resulta común tener dentro de la

contabilidad cuentas pendientes por cobrar, que se derivan de transacciones
hechas a crédito con los clientes, estas ventas a créditos por lo general se
dividen en cuotas para ser canceladas con una fecha de vencimiento, algunos
clientes pagan toda su deuda antes de la fecha límite, por lo que la empresa
suele dar algún inventivos para motivarlos a pagar siempre con anticipación, en
vista de esto resulta importante conocer acerca del descuento por pronto
pago.

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