Empresa Industrial

CASO PRÁCTICO INTEGRAL

La empresa “INDUSTRIAL MILLENNIUM” S.A.C., contribuyente del Régimen
General del Impuesto a la Renta, se dedica a la fabricación de un Producto para el
sector industrial.
1. Se compra 100 planchas de madera de cedro (S/ 500 c/u) S/. 5,000 y
materias auxiliares (tornillos, clavos, lija, pegamento y barniz) por S/. 2,500
más IGV, se gira un cheque del banco continental Nro. 27946 a nombre del
proveedor, industrias Vulcano. S.A.C.
ASIENTOS POR NATURALEZA
----------------------------------- 02 ---------------------------------------
60 COMPRAS 7,500
604 Materias primas y auxiliares
60.41 materias primas 5,000
60.42 materias auxiliares 2,500
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PRESTACIONES 1,350
401 Gobierno central
40.11 Impuesto a las ventas
40.111 IGV
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 8,850
421 Facturas por pagar
X/X Por la compra de materias primas y materiales auxiliares
para la producción
----------------------------------- 03 ----------------------------------------
ASIENTOS POR DESTINO O TRANSFERENCIA

24 MATERIAS PRIMAS 5,000

241 Producto A
25 MATERIALES AUXILIARES 2,500
251 Tornillos
252 Clavos
253 Lija
254 Pegamento
255 Barniz
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 7,500
614 Materias primas y auxiliares
X/X Por la transferencia al almacén de las materias primas
y auxiliares al almacén
----------------------------------- 04 ----------------------------------------
ASIENTOS POR EL PAGO

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 8,850

421 Facturas por pagar

10 EFECTIVO Y EQUIBALENTES EFECTIVO 8,850

104 Cuentas corrientes
10.42 banco continental
 X/X Por el pago de la factura por la compra de Materias Primas y
Auxiliares con cheque Nro. 27946.
---------------------------------------------- 05 ---------------------------------
2. El área de producción mediante Orden de Pedido N° 005 solicita 20
planchas de cedro y materiales auxiliares (tornillos, clavos, lija,
pegamento y barniz) por S/ 1,000
ASIENTO POR LA TRANSFERENCIA DE LAS
MATERIAS PRIMAS Y AUXILAIRES A LA PRODUCCION
____________________ 1 ___________________

61 VARIACION DE EXISTENCIAS 7,500

614 Materias primas y auxiliares
24 MATERIAS PRIMAS 5,000
241 Planchas de madera cedro
25 MATERIALES AUXILIARES 2,500
251 Tornillos S/ 400
252 Clavos 350
253 Lija 250
254 Pegamento 550
255 Barniz 950
X/X Por el ingreso de las materias primas y materiales
auxiliares, según orden de pedido N° 001
al almacén de materias primas y al almacén de
materiales auxiliares de la planta
____________________ 2 ___________________
92 COSTO DE PRODUCCION 7,500
924 Materias primas
925 Materiales auxiliares
79 CARGAS IMPUTABLES A LA CUENTA DE COSTOS 7,500
792 Costo de Producción
X/X Por el ingreso de las de las materias primas
y materiales auxiliares al área de producción
3. Una empresa se encarga producir un artículo “A” a un tercero, y nos
cobra por el servicio S/. 2,200 más IGV, se paga con cheque Nro. 27947 del
Banco Continental

ASIENTOS POR NATURALEZA

------------------------------------------- 01 ---------------------------------
63 GASTOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 2,200
633 Producción encargada a terceros
63.31 servicio por producir
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PRESTACIONES 396
401 Gobierno central
40.11 Impuestos a las ventas
40.111 IGV
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 2,596
469 Otras cuentas por pagar diversas

X/X Por la provisión para pago del servicio por producción

 ---------------------------------------- 02 --------------------------------
ASIENTO POR DESTINO O TRANSFERENCIA

92 COSTO DE PRODUCCION 2,200

921 Articulo “X”
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS YGASTOS 2,200
792 Costo de Producción
X/X Por la transferencia de la cuenta 63 al centro de costos

------------------------------------------- 03 -------------------------------------

ASIENTO POR EL PAGO

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 2,596
469 Otras cuentas por pagar diversas
10 EFECTVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,596
104 Cuentas corrientes
10.42 Banco Continental
X/X Por el pago de los servicios por producción, con cheque Nro.
27947
-------------------------------------------- 04 -------------------------------------
DIAGRAMA DEL SISTEMA MONISTA Y DUALISTA
SISTEMA DUALISTA Y SISTEMA MONISTA

90 CUENTAS REFLEJAS

90.1 Existencias iniciales

90.2 Compras reflejas
90.3 Gastos de personal reflejos
90.4 Servicios de terceros reflejos
90.5 Cargas de gestión reflejas
90.6 Cargas financieras reflejas
90.7 Provisiones reflejas
90.8 Ventas reflejas
90.9 Resultado del ejercicio (perdidas y ganancias)
90.10 Existencias finales reflejas

91 COSTOS POR DISTRIBUIR

91.1 Materia prima
91.2 Materiales auxiliares, envases y embalajes
91.3 Sueldos y salarios
91.4 Cargas sociales
91.5 Depreciación y amortización
91.6 Fuerza motriz

92 COSTOS DE PRODUCCION
92.1 Materia prima
92.2 Materiales auxiliares, envases y embalajes
92.3 Mano De Obra
92.4 Cargas sociales
92.5 Depreciación y amortización
92.6 Fuerza motriz
93 CENTRO DE COSTOS
93.1 Producción en curso
93.2 Costo de venta

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
94.1 Gastos financieros
94.2 Útiles de escritorio
94.3 Gastos generales
94.4 Sueldos y salarios
94.5 Cargas sociales
94.6 Depreciaciones

95 GASTOS DE VENTAS
95.1 Publicidad
95.2 Comunicaciones
95.3 comisiones
95.4 Sueldos y salarios
95.5 Cargas sociales
95.6 Depreciaciones

96 INVENTARIOS PERMANENTES
96.1 Materias primas
96.2 Materiales auxiliares y embalajes
96.3 Productos en proceso
96.4 Productos terminados
96.5 Existencias por recibir
96.6 Repuestos, accesorios y herramientas
96.7 Sub productos
96.8 Desechos y defectuosos
96.9 Devoluciones
96.10 Recuperación de embalajes desechos y defectuosos
97 GASTOS FINANCIEROS
98 RESULTADOS ANALITICOS
99 ENLACES INTERNOS

ASIENTOS CONTABLES PARA EL ELEMENTO 9

CUENTA 91 COSTOS POR DISTRIBUIR

A. TRANSACCIONES DE COSTOS POR DISTRIBUIR

1. COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES ENTREGADAS A

PRODUCCION

Salida de materias primas del almacén

-----------------------------01--------------------------
91 Costos por Distribuir 900,000
911 Materias Primas y Auxiliares 900,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 900,000
791 Materias Primas y Auxiliares - País 900,000
 X/X Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas
a Producción registradas a valor de costo.

------------------------------------- 02 ---------------------------------
2. COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES ENTREGADAS A
PRODUCCION

Reingreso de las materias primas al almacén

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 500,000
7911 Materias Primas y Auxiliares 500,000
91 Costos por Distribuir 500,000
911 Materias Primas y Auxiliares - País 500,000
X/X Por las devoluciones al almacén de Materias Primas y
Auxiliares a valor de costo.
------------------------------------- 03 --------------------------------------
3. COSTO DE LOS ENVASES Y EMBALAJES ADQUIRIDOS ENTREGADOS A
PRODUCCION

Salida de envases y embalajes del almacén

91 Costos por Distribuir 50,000
917 Envases y Embalajes 50,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 50,000
798 Provisiones del Ejercicio 50,000
X/X Por los Envases y Embalajes entregados a
producción registrados a valor de costo.

------------------------------- 04 ----------------------------------
4. ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO
Transferencia de la depreciación

91 Costos por Distribuir 10,000

918 Provisiones del Ejercicio 10,000
94 Gastos de Administración 20,000
948 Provisiones del Ejercicio 20,000
95 Gastos de Venta 15,000
958 Provisiones del Ejercicio 15,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 45,000
798 Provisiones del Ejercicio 45,000
X/X Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles,
Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o
periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de
la Contabilidad Analítica de Explotación.
---------------------- 05 ---------------------
5. ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE
SERVICIOS

Transferencia de la compensación por tiempo de servicios

91 Costos por Distribuir 15,000
918 Provisiones del Ejercicio 15,000

94 Gastos de Administración 10,000

948 Provisiones del Ejercicio 10,000

95 Gastos de Venta 5,000

958 Provisiones del Ejercicio 5,000

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 30,000

798 Provisiones del Ejercicio 30,000
X/X Por la transferencia de la compensación que
correspondiente al ejercicio o periodo corriente,
a las cuentas de costos y/o gastos de la
Contabilidad Analítica de Explotación.
--------------------------------------- 06 -------------------------------
6. ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES DIVERSAS
Transferencia de las provisiones diversas
91 Costos por Distribuir 8,000
918 Provisiones del Ejercicio 8,000

94 Gastos de Administración 30,000

948 Provisiones del Ejercicio 30,000

95 Gastos de Venta 20,000

958 Provisiones del Ejercicio 20,000

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 58,000

798 Provisiones del Ejercicio 58,000
X/X Por la transferencia por las provisiones diversas
correspondiente al ejercicio o periodo corriente,
a las cuentas de costos y/o gastos de la
Contabilidad Analítica de Explotación.
----------------------------------- 07 ------------------------------------
7. COSTO DE LOS ENVASES Y EMBALAJES ADQUIRIDOS ENTREGADOS A
PRODUCCION
Salida de bienes del almacén de envases y embalajes
91 Costos por Distribuir 50,000
917 Envases y Embalajes 50,000

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 50,000

797 Envases y Embalajes 50,000
X/X Por los Envases y Embalajes entregados a Producción
registrados a valor de costo.
---------------------------------------- 08 -----------------------------------
8. ASIENTO DE DESTINO DE LAS AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO
Transferencia de las amortizaciones del ejercicio
91 Costos por Distribuir 5,000
918 Provisiones del Ejercicio 5,000

94 Gastos de Administración 8,000

948 Provisiones del Ejercicio 8,000

95 Gastos de Venta 7,000

958 Provisiones del Ejercicio 7,000

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000

798 Provisiones del Ejercicio 20,000
X/X Por la transferencia de las amortizaciones de
Intangibles correspondiente al ejercicio o
periodo corriente, a las cuentas de costos y/o
gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación
-------------------------------------- 09 ------------------------------
 CUENTA 92: COSTO DE PRODUCCIÓN

CUENTA 93: CENTRO DE COSTOS

CUENTA 93: CENTRO DE COSTOS
CUENTA 93: CENTRO DE COSTOS