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FILIAL - LIMA
PRESENTADO POR:
CAVERO CARRASCO, EDUARDO
LIMA-PERU
2016
I
DEDICATORIA:
PRESENTACIÓN
Las Prácticas Pre-Profesionales III forman parte del Plan Curricular 2007 de la
Facultad de Ciencias Administrativas y Contables de la Carrera profesional de Contabilidad y
Finanzas, para obtener el grado de Bachiller de Contabilidad y Finanzas, en cumplimiento
con el Estatuto y el Reglamento de Grados y Títulos de la Universidad Peruana los Andes -
UPLA y la Ley Universitaria-Ley Nº 23733.
AGRADECIMIENTO:
respectivamente.
IV
INDICE
DEDICATORIA…………………………………………………………………………... I
PRESENTACIÓN………………………………………………………………………... II
AGRADECIMIENTO…………………………………………………………………..... III
ÍNDICE…………………………………………………………………………………..... IV
RESUMEN……………………………………………………………………………….. VI
INTRODUCCION………………………………………………………………………… VII
CAPITULO I: GENERALIDADES………………………………….……………… 1
1. DESCRIPCION DEL SECTOR………………………………………………… 2
1.1. Análisis del Sector………………………………………………………..... 2
1.2. Contribución al PBI…………………………..….………………………… 9
1.3. Perspectivas de crecimiento....…………………………………………. 10
1.4. Indicadores Macroeconómicos…………………………………………. 13
2. DESCRIPCION GENERAL DE LA INSTITUCIÓN………………………... 14
2.1 Breve descripción de la institución...……………………………………. 14
2.1.1. Reseña Histórica……………………………………………………... 14
2.1.2. Perspectivas de Crecimiento……………………………………… 16
2.1.3. Visión…………………………………………………………………... 17
2.1.4. Misión…………………………………………………………………. 18
2.1.5. Valores………………………………………………………………… 19
2.1.6. Responsabilidad social………………………………………………. 20
2.2 Organización de la empresa……………………………………………….. 21
2.2.1 Descripción del área donde se realiza la práctica………………. 21
2.2.2. Organigrama de la Institución…………………………………….. 23
3. FUNCIONES DEL ADMINISTRADOR……………………………………….. 30
3.1. Funciones del Departamento donde se desarrolla la práctica……….. 30
3.2. Perfil del profesional, descripción del puesto de trabajo……………… 31
V
RESUMEN
- Título.
- Realidad problemática
- Definición del problema.
- Antecedentes
- Marco teórico
- Objetivos
- Desarrollo de la propuesta de mejora
- Análisis de resultados
- Conclusiones
- Recomendaciones
- Referencias bibliográficas.
VII
INTRODUCCIÓN
CAPITULO I: GENERALIDADES
2
La estructura del Estado está definida en la Constitución Política del Perú aprobada
por referéndum y promulgada a finales de 1993 y vigente desde el 1 de enero de
1994.
Poder Ejecutivo
El Consejo de Ministros del Perú: integrado por los Ministros de Estado y encabezado
por el Presidente del Consejo de Ministros.
Los Ministerios: organismos del Poder Ejecutivo que comprenden uno o varios
sectores considerando su homogeneidad y finalidad. Son los siguientes:
- Ministerio de Agricultura
- Ministerio de Comercio Exterior y Turismo
- Ministerio de Defensa
3
Las entidades públicas del Poder Ejecutivo: entidades desconcentradas del Poder
Ejecutivo, con personería jurídica de Derecho Público. Están adscritas a un ministerio
y son de dos tipos:
Poder Legislativo
Poder Judicial
El nivel regional
El nivel local
El siguiente gráfico se muestra los ingresos tributarios del Gobierno Central como
porcentaje del Producto Bruto interno (PBI).
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Fuente. BCR-SUNAT
Cabe destacar que la presión tributaria en los principales países de la región está
liderada por Brasil, con un 35,7%, que se sitúa por encima de la media de la OCDE,
seguido de Argentina con un 31,2%. Los países con menores ingresos fiscales de la
región son República Dominicana, con un 14%, y Guatemala, con un 13%. Entre los
países de la OCDE, los porcentajes de ingresos fiscales sobre el PBI están
comprendidos entre 48,6% de Dinamarca y 19,7% de México, a la cola de los
países de la organización.
Como se puede apreciar en el siguiente gráfico del sistema tributario del Perú, la
SUNAT se encarga de administrar y recaudar prácticamente todos los tributos que
corresponden al gobierno central: Impuesto a la Renta, Impuesto General a las
Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Régimen Único Simplificado, aportaciones
sociales al ESSALUD y a la ONP, así como los derechos arancelarios.
Los ingresos corrientes del Gobierno General representaron el 20,0 por ciento
del PBI, inferior en 2,2 puntos porcentuales del producto respecto al año previo
(caída en términos reales de 7,5 por ciento). La caída de los ingresos tributarios, en
particular, del impuesto a la renta, fue resultado principalmente de las medidas
fiscales adoptadas a fines de 2014 (el efecto se estima entre 0,6 y 0,7 puntos
porcentuales de PBI). Adicionalmente se dispuso la rebaja de las tasas arancelarias,
y la reducción de las tasas del ISC a los combustibles, así como la modificación de
los sistemas de pago anticipado del IGV. A este conjunto de medidas tributarias, se
sumaron el menor ritmo de crecimiento que registró la economía, así como la caída
del precio del petróleo y de nuestros principales productos de exportación, que
afectaron directamente los ingresos percibidos por el canon y las regalías
petroleras, el Impuesto Especial a la Minería, el Gravamen Especial Minero y las
regalías mineras.
La recaudación del Impuesto a la Renta pasó de 7,0 a 5,7 por ciento en términos del
PBI, cayendo 16,3 por ciento en términos reales. La recaudación de la renta de
personas jurídicas disminuyó 20,7 por ciento debido a la reducción de tasas de 30 a 28
por ciento, vigente desde enero de 2015. Asimismo, se tuvieron menores ingresos por
retenciones a no domiciliados (47,8 por ciento), comparado al 2014 en el que se
registraron ingresos de empresas vinculadas a la explotación de recursos naturales. El
total de ingresos por concepto de venta de activos durante 2014 ascendió a S/ 3 463
millones, mientras que en 2015 fue de S/ 218 millones. Por su parte, la recaudación de
renta de personas naturales descendió 6,3 por ciento, desempeño explicado por la
modificación en las escalas del impuesto, que redujo las tasas efectivas para los
contribuyentes de menores ingresos.
12
Los ingresos por impuesto a las importaciones disminuyeron 4,3 por ciento en
términos reales, aunque como porcentaje del producto mantuvo el ratio de 0,3 por
ciento del PBI, que tiene desde el año 2011. Esta caída se encuentra explicada por la
rebaja de las tasas arancelarias de 1 085 partidas, que se efectuaron principalmente a
insumos que tenían niveles de 6 y 11 por ciento.
La recaudación por el Impuesto General a las Ventas (IGV) se redujo por tercer año
consecutivo pasando de 8,7 por ciento en 2014 a 8,4 por ciento del PBI en 2015, lo
cual implicó, una caída de 0,9 por ciento en términos reales, atribuible principalmente al
menor dinamismo de la actividad económica. Asimismo, la racionalización de los
esquemas de pago anticipado del IGV también habría contribuido al descenso de la
13
recaudación. Los ingresos por el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) aumentaron 3,3
por ciento en términos reales, como resultado del incremento del ISC a los
combustibles (4,5 por ciento) y del aumento del ISC a otros bienes (2,5 por ciento). La
recaudación por otros ingresos tributarios se contrajo por segundo año consecutivo
pasando de 1,9 a 1,8 por ciento del PBI, lo que implicó una caída real de 4,8 por ciento.
Este comportamiento se explica principalmente por el menor traslado de detracciones
(-17,7 por ciento) y multas (-28,1 por ciento).
El 2 de Diciembre del 2000 fue nombrado Luis Alberto Arias36 como nuevo
Superintendente, iniciando una transición significativa. Para aquel entonces la
recaudación venia cayendo agravada por la recesión interna de la economía
peruana y la corta gestión de Arias no logró modificar la curva declinante.
2.1.3 Visión
Respetada por:
2.1.4 Misión
Finalidad
La SUNAT tiene como finalidad primordial administrar los tributos del gobierno
nacional y los conceptos tributarios y no tributarios que se le encarguen por Ley o
de acuerdo a los convenios interinstitucionales que se celebren, proporcionando los
recursos requeridos para la solvencia fiscal y la estabilidad macroeconómica;
asegurando la correcta aplicación de la normatividad que regula la materia y
combatiendo los delitos tributarios y aduaneros conforme a sus atribuciones.
Asimismo, le corresponde participar en el combate contra la minería ilegal así como del
narcotráfico, a través del control y fiscalización del ingreso, permanencia, transporte o
traslado y salida de los productos de la actividad minera, de insumos químicos y
maquinarias que puedan ser utilizados en la minería ilegal, así como del control y
fiscalización de los insumos químicos, productos y sus sub productos o derivados,
maquinarias y equipos que puedan ser utilizados directa o indirectamente en la
elaboración de drogas ilícitas; y otros fines que se establezcan mediante Ley.
19
Adicionalmente, debe proveer a los administrados los servicios que les faciliten el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, aduaneras y otras vinculadas a las
funciones que realiza la SUNAT, así como brindar servicios a la ciudadanía en
general dentro del ámbito de su competencia.
2.1.5 Valores
Autonomía
La SUNAT debe ejercer sus funciones aplicando sus propios criterios técnicos,
preservando su independencia y estabilidad institucional.
Honestidad
La actuación de la SUNAT y de sus miembros tiene que ser justa, recta, íntegra y de
respeto a la verdad e implica la coherencia total entre el pensamiento, el discurso y
la acción. Es la base en que se sustenta la SUNAT.
Compromiso
Dado el carácter singular de la SUNAT como entidad que provee la mayor parte de
los recursos al Estado y promueve la competitividad y la protección a la sociedad, la
institución y sus miembros deben tener un fuerte compromiso con el bien común,
basado en la justicia, respeto a los derechos humanos, y orientado a la búsqueda
del progreso de nuestro país, el bienestar de todos los peruanos y a garantizar la
igualdad de oportunidades.
Profesionalismo
Vocación de Servicio
Trabajo en Equipo
Por otro lado, la SUNAT combate la corrupción. Desarrolla acciones internas que
conduzcan a detectar posibles incrementos injustificados de patrimonio de los
directivos, funcionarios y trabajadores de la SUNAT y desarrollar e implementar
medidas anticorrupción y de integridad para el personal de la institución a través de
la unidad organizacional correspondiente o creada para tal fin.
Gerencia de Cumplimiento
Gerencia de Procesos Gerencia de Cumplimiento
Gerencia de Cumplimiento de Medianas y Pequeñas
de Servicios y Control de Personas Naturales y
de Grandes Empresas Empresas
del Cumplimiento entidades no Empresariales
(Miguel Gavidia Zanelli) (Alexander Quintanilla
(Miguel Ortiz Gallegos) (Elvira Truel Fernández )
Gómez)
División de Procesos de
Deuda y Recaudación
(Luis Zárate Reyes)
División de Procesos de
Fiscalización
(Raúl Patricio Cortez)
División de Procesos de
Servicios al contribuyente y
usuario de comercio exterior
(Roxana Pantigozo Delgado)
23
Gabinete de Asesores
ÓRGANO DE CONTROL
Órgano de Control Institucional
ÓRGANO DE DEFENSA JURÍDICA
Procuraduría Pública
Oficina de Gestión y Soporte
Secretaría Institucional
Instituto Aduanero y Tributario
Intendencia Lima
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
SHIGUIYAMA KOBASHIGAWA VICTOR PAUL SUPERINTENDENTE NACIONAL ADUANAS Y DE ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
SUPERINTENDENCIA NACIONAL
GARCIA MELGAR RAFAEL EDUARDO SUPERINTENDENTE NACIONAL ADJUNTO
ADJUNTA DE ADUANAS
SUPERINTENDENCIA NACIONAL
SHULCA MONGE MIGUEL ARMANDO SUPERINTENDENTE NACIONAL ADJUNTO
ADJUNTA DE DESARROLLO ESTRATEGICO
SUPERINTENDENCIA NACIONAL
MORA INSUA WALTER EDUARDO SUPERINTENDENTE NACIONAL ADJUNTO
ADJUNTA OPERATIVA
SUPERINTENDENCIA NACIONAL
TOMA OYAMA RICARDO ARTURO SUPERINTENDENTE NACIONAL ADJUNTO ADJUNTA DE ADMINISTRACION Y
FINANZAS
ÓRGANO DE CONTROL
ESPINO MENACHO PERCY RONALD JEFE OFICINA ESPECIAL ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
ALVARADO BURGA ARNALDO INTENDENTE DE ADUANA ENCARGADO INTENDENCIA DE ADUANA AEREA Y POSTAL
MONTOYA ATENCIO JORGE SALOMON INTENDENTE DE ADUANA ENCARGADO INTENDENCIA DE ADUANA DE TACNA
FLORES CACERES NILO IVAN INTENDENTE DE ADUANA ENCARGADO INTENDENCIA DE ADUANA DE PUNO
ROMANO NAJAR JORGE VICENTE INTENDENTE DE ADUANA ENCARGADO INTENDENCIA DE ADUANA DE IQUITOS
PALACIOS SIALER CHRISTIAN
INTENDENTE DE ADUANA ENCARGADO INTENDENCIA DE ADUANA DE ILO
LEONARD
CABALLERO CABALLERO JAVIER INTENDENCIA DE ADUANA DE MOLLENDO
INTENDENTE DE ADUANA ENCARGADO
ALONSO
INTENDENCIA DE ADUANA DE SALAVERRY
CARLOS CARLOS MOISES ABRAHAM INTENDENTE DE ADUANA ENCARGADO
INTENDENCIA DE ADUANA PISCO
VALENCIA TORREZ JUAN DIEGO INTENDENTE DE ADUANA ENCARGADO
INTENDENCIA DE ADUANA DE CUSCO
VERANO MATOS LUIS ALBERTO INTENDENTE DE ADUANA ENCARGADO
INTENDENCIA DE ADUANA DE CHIMBOTE
CORTEZ QUISPE LINDA INTENDENTE DE ADUANA
INTENDENCIA DE ADUANA DE PUCALLPA
CARDENAS VELARDE JORGE VIDAL INTENDENTE DE ADUANA ENCARGADO
RAMOS VILLANUEVA RAFAEL INTENDENCIA DE ADUANA DE TARAPOTO
INTENDENTE DE ADUANA
CONSTANTINO INTENDENCIA DE ADUANA DE PUERTO MALDONADO
ALARCON HERRERA JOHN JOHN INTENDENTE DE ADUANA
30
Mínimo grado de Bachiller Universitario.
Experiencia laboral mínima en SUNAT de 8 años bajo cualquier modalidad de
contratación.
Estudios de especialización o de post grado en administración, contabilidad,
economía, derecho, tributación, administración tributaria, gestión pública,
auditoría, ingeniería de sistemas, finanzas o afines.
Conocimiento de MS Office a nivel intermedio.
Experiencia laboral en los 3 últimos años deberá corresponder a experiencia de
modelamiento de procesos y/o en el diseño, desarrollo o gestión de proyectos,
procedimiento y/o soluciones relacionados con los sistemas tributarios y/o
aduaneros.
Experiencia laboral mínima de dos años en los macroprocesos relacionados a
auditoría, reclamaciones, control de la deuda o servicios al contribuyente.
Conocimiento de elaboración de requerimientos informáticos y/o normativos.
Elaborar modelos de procesos de negocios que sustenta las estrategias de
cumplimiento tributario.
Elaborar propuestas de estrategias y programas para mejorar el cumplimiento
tributario.
Elaborar las propuestas de desarrollo de nuevos procesos y de mejora a los
procesos tributarios.
Elaborar los proyectos de respuesta a las consultas técnicas tributarias
formuladas por usuarios internos y externos.
Elaborar las definiciones de los sistemas informáticos que soportan los modelos
tributarios desarrollados.
33
1. TITULO
2. REALIDAD PROBLEMÁTICA
Mediante la Ley N.° 282111 se creó el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado (IVAP).
Con el propósito de asegurar el pago del IVAP debido a que la producción y venta
de arroz pilado se desarrolla en un contexto de alta informalidad y evasión
tributaria, se dispuso mediante la Tercera Disposición Complementaria y Final de
la citada Ley que el Sistema de Pago de Obligaciones Tributaria (Sistema de
Detracciones) también se aplique a dicho impuesto, para lo cual facultó a la
SUNAT a dictar las normas complementarias.
a) Se abrirá una cuenta bancaria especial para el depósito de los montos que
correspondan por la aplicación del Sistema a las operaciones gravadas con el
IVAP. En dicha cuenta no se podrá realizar el depósito de montos distintos a
los antes señalados.
b) Los montos depositados en la referida cuenta solo podrán ser destinados por
su titular para el pago de la deuda tributaria por IVAP.
1
Publicada el 22.4.2004 y normas modificatorias. En adelante, Ley del IVAP.
2
Publicada el 4.11.2004 y normas modificatorias. En adelante, la Resolución.
3
Publicado el 20.6.2012. En adelante, el Decreto.
35
3.2 CAUSAS
Las áreas involucradas son el área de desarrollo estratégico y el área jurídica, por
no haber concordado a la fecha las dos normas que regulan la liberación de
fondos de la cuenta de detracciones especial del Impuesto a la Venta de Arroz
Pilado (IVAP) antes citadas.
4 Las cuentas de detracciones son intangibles y sólo pueden ser utilizadas para el pago de tributos.
36
4. ANTECEDENTES
5. MARCO TEÓRICO
Sin perjuicio de ello, debido a que el tema forma parte del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT, regulado por el Decreto
Legislativo N° 940, desarrollaremos brevemente en que consiste dicho sistema,
para luego entrar al tema de las detracciones de operaciones sujetas al Impuesto a
la Venta de Arroz Pilado y finalmente al proceso de “Liberación de Fondos de la
Cuenta de Detracciones Especial-IVAP”.
Las normas que regulan este sistema son TUO del Decreto Legislativo N.° 940,
aprobado por Decreto Supremo N°155-2004-EF y normas modificatorias, la
Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT (norma que aprobó
disposiciones para la aplicación del Sistema), la Resolución de Superintendencia
N.° 266- 2004/SUNAT (norma que aprobó diversas disposiciones aplicables a los
sujetos del Impuesto a la Venta de Arroz Pilado), la Resolución de Superintendencia
N.° 073- 2006/SUNAT (norma que aprobó disposiciones para la aplicación del
Sistema al transporte de bienes realizado por vía terrestre) y la Resolución de
Superintendencia N.° 057-2007/SUNAT (norma que aprobó disposiciones para la
aplicación del Sistema al transporte público de pasajeros realizado por vía
terrestre), entre otras normas modificatorias.
37
a) El adquiriente
b.2) Cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el
depósito respectivo. La presente obligación no libera de la sanción que le
corresponda al adquirente que omitió realizar el depósito habiendo estado obligado
a efectuarlo.
c) El usuario del servicio de pilado, cuando retire los bienes de las instalaciones
del Molino y en consecuencia opere la presunción de primera venta a que se
refiere el artículo 4° de la Ley del IVAP.
Se abrirá una cuenta bancaria especial para efecto del depósito de los montos que
correspondan por la aplicación del SPOT a las operaciones gravadas con el
Impuesto a la Venta de Arroz Pilado. En dicha cuenta no se podrá realizar el
depósito de montos distintos a los antes señalados.
39
El titular de la cuenta de detracciones especial del IVAP sólo podrá solicitar la libre
disposición de los montos depositados en ésta, cuando en los cuatro (4) últimos
meses anteriores a la fecha de presentación de la solicitud, además de realizar
operaciones de venta de bienes gravadas con el Impuesto a la venta de Arroz
Pilado, efectúe por lo menos una importación gravada con dicho impuesto.
Operación
En el mes de julio de 2016 la empresa SAMANCO SAC vende el arroz pilado que
ha procesado en su molino a la empresa SABORES PERUANOS SAC por el valor
de S/ 30,000.00 más el 4% del IVAP. Esta operación está afecta al IVAP por tratarse
de la primera vez que se vende el arroz pilado. La empresa que vende cancela el
pago del IVAP en el PDT 621 IGV-Renta Mensual.
______________________________ X ____________________
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 31,200.00
121 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
1212 EMITIDAS EN CARTERA
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,200.00
401 GOBIERNO CENTRAL
4018 OTROS IMPUESTOS Y CONTARPRESTACIONE
40189 IVAP
70 VENTAS 30,000.00
702 PRODUCTOS TERMINADOS
7023 PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCÍCOLAS TERMINADOS
70231 TERCEROS
x/x Porf la venta de arroz pilado en el mes de julio de 2016
______________________________ X ____________________
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,201.20
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
1042 CUENTAS CORRIENTES PARA FINES ESPECÍFICOS
10421BANCO DE LA NACION-DETRACCIONES
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 1,201.20
121 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
1212 EMITIDAS EN CARTERA
x/x Por el depósito de la detracción del 3.85% del Importe de la Operación
______________________________ X ____________________
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 29,998.80
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 29,998.80
121 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
1212 EMITIDAS EN CARTERA
x/x Por la cobranza de la factura pendiente de cobro, neta de detracciones
40
______________________________ X ____________________
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,200.00
401 GOBIERNO CENTRAL
4018 OTROS IMPUESTOS Y CONTARPRESTACIONE
40189 OTROS IMPUESTOS (IVAP)
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,200.00
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
x/x Por el pago del IVAP
______________________________ X ____________________
60 COMPRAS 31,200.00
601 MERCADERÍAS
6013 MERCADERÍAS AGROPECUARIAS Y PISCÍCOLAS
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 31,200.00
421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
4212 EMITIDAS
x/x Por la compra de arroz pilado en el mes de julio de 2016
______________________________ X ____________________
20 MERCADERÍAS 31,200.00
203 MERCADERÍAS AGROPECUARIAS Y PISCÍCOLAS
2032 DE ORIGEN VEGETAL
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 31,200.00
611 MERCADERÍAS
6113 MERCADERÍAS AGROPECUARIAS Y PISCÍCOLAS
x/x Por el destino de las mercaderías adquiridas
______________________________ X ____________________
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 1,201.20
421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
4212 EMITIDAS
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,201.20
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
x/x Por el depósito de la detracción del 3.85% del Importe de la Operación
______________________________ X ____________________
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 29,998.80
421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
4212 EMITIDAS
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 29,998.80
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
x/x Por la cancelaci´pon de la factura pendiente de pago, neto de detracciones
detracciones desarrollan las diversas operaciones sujetas al SPOT, entre ellas las
operaciones gravadas con el IVAP.
6. OBJETIVOS
PROPUESTA NORMATIVA
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA
N.° -2016/SUNAT
Lima,
CONSIDERANDO:
Que con posterioridad, mediante el artículo 6 del Decreto Legislativo N.° 1110 se
modificó la Ley N.° 28211 y se dispuso que se abra una cuenta bancaria especial en la
cual no se puedan realizar depósitos que correspondan a conceptos distintos del IVAP,
mientras que lo depositado en la referida cuenta solo debe ser destinado al pago de la
deuda tributaria correspondiente a dicho impuesto;
Que debido a ello, los referidos procedimientos resultan inaplicables por lo que resulta
necesario adecuar la Resolución de Superintendencia N.° 266-2004/SUNAT y normas
modificatorias a los cambios efectuados por el Decreto Legislativo N.° 1110;
SE RESUELVE:
Los montos que no se agoten durante cuatro (4) meses consecutivos como
mínimo, luego que hubieran sido destinados al pago de la deuda tributaria por IVAP
serán considerados de libre disposición.
d) Haber realizado dentro de los cuatro (4) meses anteriores a aquel en que
presenta la solicitud de liberación de fondos:
Artículo 2. Referencias
8. ANÁLISIS DE RESULTADOS
El monto potencial que los titulares de las cuentas de detracciones del IVAP podrían
liberar es alrededor de 50 millones de Soles.
45
70
58
Millones de Soles 60 54
50
40 33
27 26
30
19
20 16 15
12
10
0
2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
9. CONCLUSIONES
La SUNAT debe emitir normas que permitan atender las necesidades de los
contribuyentes.
10. RECOMENDACIONES
Alva Matteucci, Mario; García Quispe, José Luis; Peña Castillo, Jenny; Ríos
Correa, Miguel; Flores Gallegos, Jorge. “Detracciones, Retenciones y
Percepciones”, Pacifico Editores, 2014.
.
48
12.- ANEXOS
49
25/11/201
52
12.4 Fotos
53
12.10 Otros