UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANACIERAS

DEPARTAMENTO ACADÉMICO DE CONTABILIDAD GENERAL

CURSO : FINANCIERA II
DOCENTE : Dra. María G. Albán Suárez
GRUPO : 08
TEMA : EL LIBRO DIARIO
INVESTIGADORES:
1.Nombres y Apellidos: Alyeska Ilana Timana Arrunategui
Email: reina_tauro_17@hotmail.com
Telefono: 942274051
2. Nombre y Apellidos: Camila Farias Salazar
Email: cafarsa@hotmail.com
 elefono: 957516998
3. Nombres y Apellidos: Gipsy Lisbeth Palacios Garrido.
Email: lpg_08_12@hotmail.com
Telefono: 994680042

PIURA – PERÚ
2017
 DEDICATORIA
Dedico este trabajo en primer lugar a Dios. Por
habernos permitido llegar hasta este punto y
habernos dado salud e iluminado nuestra mente,
para así, poder lograr nuestros objetivos, además
de su infinita bondad y amor.
A nuestras familias por ser el pilar fundamental en
todo lo que somos, en nuestra educación, tanto
académica, como de la vida, por su incondicional
apoyo perfectamente mantenido a través del
tiempo.
 AGRADECIMIENTOS
Agradecemos a nuestra casa de estudios la Universidad
Nacional de Piura por habernos aceptado ser parte de
ella y habernos brindado las oportunidades para realizar
este reto trazado.
Agradecemos también a la Facultad de Ciencias
Contables y Financieras por abrirnos las puertas de su
seno científico y así poder estudiar nuestra carrera.
Así como a la Dr. María G. Albán Suárez por asumir
este reto, brindando sus conocimientos y su apoyo en
para así poder formarnos integralmente día a día.
OBJETIVO GENERAL
 Analizar, identificar y aplicar los ajustes necesarios en los libros contables para
corregir las cuentas que han sido incorrectamente registradas en el libro diario y
así poder mostrar el saldo real de estas.

OBJETIVOS ESPECIFICOS
 Reconocer los tipos de asiento de ajuste que se pueden realizar al final de un
período contable.
 Ejemplificar con un caso práctico los diferentes asientos de ajustes.
Capítulo I:
Asientos De
Ajuste
Básicos
CAPITULO I:
1. Concepto:
Son registros que se realizan al final del periodo contable, con el propósito de
corregir algunas cuentas para que los estados financiera reflejan la verdadera
situación económica y financiera de la empresa; el hecho que se elabore un ajuste
no quiere decir que el registro de las transacciones anteriores haya estado errado.
Estos asientos de ajuste también se realizarán cuando las transacciones afectan a
los ingresos o gastos de má..s de un periodo contable.

Asientos cuyos propósitos son registrar ciertos ingresos y gastos que no han
reportados adecuadamente antes de cerrar un ejercicio con el objetivo de
regularizar las cuentas para que muestren con la mayor exactitud posible su
situación financiera.
2. Importancia:o33
3. Características:
 Se preparan a base del devengado.
 Se efectúa las regularizaciones de los saldos en algunas cuentas que
presentan a cierta fecha un valor incorrecto.
 Se preparan periódicamente.
 Se incorporan operaciones pendientes a una fecha determinada. (solo
contabilidad.com, s.f.)
4. Clasificación:
4.1 Asientos de Ajuste básico y ordinarios.
4.1.1. Asientos de Ajuste de Caja y Bancos
Al término de un periodo contable, se presentan situaciones de
desigualdad en algunas cuentas de caja con respecto con el arqueo de caja
o en otros casos en la cuenta bancos con respecto al estado bancario, es
por ello que se realizan estos tipos d---e ajustes con la finalidad que en los
libros de caja y bancos coincida con el saldo de caja o la cuenta bancaria
en una fecha determinada. (Neira, 2011)
4.1.1.1.Asiento de Ajuste de Caja
Al realizar el arqueo de caja, se debe de comparar su valor con el saldo
en libros. Se pueden presentar los siguientes casos:
a) Valor del arqueo de caja menor que el saldo en libros.
Se presenta cuando al finalizar un periodo contable se realiza la
comparación y no coinciden tanto el saldo en libros; que en este
caso es mayor, con el arqueo de caja; que en este caso es menor.
La diferencia es responsabilidad del cajero. (Neira, 2011)
b) Valor del arqueo de caja mayor que el saldo en libros.
Se presenta cuando al termino de un periodo contable se realiza
la comparación del arqueo de caja; en este caso mayor, con el saldo
en libros; en este caso menor. (Neira, 2011)
c) Valor del arqueo de caja igual que el saldo en libros.
 En este caso, si el saldo es correcto no será necesario registrar
un asiento de ajuste. (Neira, 2011)
4.1.1.2.Asiento de Ajuste de Banco
Para registrar estos ajustes, será necesario realizar una conciliación
bancaria; es decir comparar el saldo de libros de bancos con el estado de la
cuenta bancaria de la empresa. Se pueden presentar los siguientes casos:

a. Operaciones registradas por la empresa y no contabilizadas por la entidad

bancaria.
Aquellas operaciones con cheques girados y que fueron anulados. (Neira,
2011)
b. Operaciones registradas por la entidad bancaria y no contabilizadas por la
empresa.
Las notas de débito y las notas de crédito por cualquier concepto que la
empresa no ha recibido pero que si aparecen en el estado de la cuenta bancaria; y
al recibir el estado bancario realizar el asiento de ajuste si es necesario. (Neira,
2011)

c. Errores en libros al registrar el valor de un depósito o de un cheque.

Cuando sucede que el valor registrado es mayor o menor que un deposito o
cheque respectivo. (Neira, 2011)

4.1.2. Asientos de Ajustes por cuentas de Cobranza Dudosa

Consiste en acumular algunas provisiones para cubrir las pérdidas
provenientes de créditos otorgados a terceros, los cuales no han sido
cancelados o amortizados y denotan cierta dificultad en su recuperación.
Dichas provisiones son calculadas a base de los valores registrados de las
facturas, letras y cuentas por pagar diversas. (Neira, 2011)
Se presentan algunos casos:
a) Provisión del ejercicio correspondiente a créditos comerciales vencidos que
denotan dificultad de recuperación.
Son los créditos otorgados inherentes al giro del negocio; es decir detectar
letras por cobrar incobrables por cierta cantidad de dinero. (Neira, 2011)
b) Provisión del ejercicio correspondiente a créditos no comerciales vencidos
que denotan dificultad de recuperación.
Aquellos créditos otorgados a los relacionados con la empresa en su principal
actividad que realiza. (Neira, 2011)
c) Provisión no registrada de menos, correspondiente a ejercicios anteriores.
Se presenta en algunos créditos comerciales, así también como en los
créditos no comerciales.
 Créditos comerciales
Sucede cuando la provisión de cuentas dudosas por concepto de letras
incobrables del anterior año fue mayor que el registro que se realizó.
  Créditos no comerciales
Sucede cuando la provisión del anterior año no se registra, puesto que
le corresponde cierta cantidad de dinero. (Neira, 2011)
d) Reversión de la provisión excesiva del ejercicio.
Sucede tanto en los casos de créditos comerciales como no comerciales, puesto
que su registro de reversión se efectúa a través de un cambio de las cuentas que
se utilizan en las anteriores provisiones. (Neira, 2011)
e) Reversión de la provisión excesiva registrada en ejercicios anteriores.
Sucede tanto para créditos comerciales como no comerciales.

 Créditos comerciales
Según años anteriores dicha provisión por letras de cobranza dudosa
tiene un monto superior con el cual se tuvo que registrar correctamente
 Créditos no comerciales
Sucede en años anteriores cuando se registra una provisión a terceros
incobrables por cierta cantidad, debiendo no haberse registrado. (Neira,
2011)
f) Castigo de créditos incobrables.
Se realiza cuando en la empresa hubieron cuentas que no se cobraron y deseas
eliminar dichas cuentas castigandolas. (Neira, 2011)
4.1.3. Asiento de Ajuste por Inventario de Existencias
Se refiere al ajuste del inventario de mercaderías, utilizando la cuenta 20
que al final del periodo debe quedar con el saldo deudor con igualdad al valor
del inventario físico de mercadería. En ciertos casos si no coinciden se pueden
presentar los siguientes casos: (Neira, 2011)
a) Cuenta mercaderías con saldo deudor menor que el valor del
inventario físico.
Se presenta un sobrante; es decir, al cierre del periodo la cuenta 20
presenta un saldo menor que el inventario físico de mercaderías, que
presenta un saldo mayor. (Neira, 2011)
b) Cuenta mercaderías con saldo deudor mayor que el valor del
inventario físico.
Se presenta un faltante; es decir, que al cierre del periodo el valor de
inventario presenta un saldo menor que el saldo de la cuenta 20, que
presenta un saldo mayor. (Neira, 2011)
c) Provisión correspondiente al ejercicio.
Asiento de ajuste que corresponde al presente ejercicio, registrar
correctamente el valor correcto de la cuenta. (Neira, 2011)
d) Provisión no registrada o registrada de menos correspondiente a
ejercicios anteriores.
En este caso corregir la provisión registrada del año anterior, la cual
fue menor, que su correcto monto que fue mayor. (Neira, 2011)
e) Reversión de la provisión excesiva en el ejercicio.
Se registra del ejercicio que se provisiono incorrectamente con un
exceso en la cuenta correspondiente. (Neira, 2011)
f) Reversión de la provisión por venta de existencias desvalorizadas.
 Aquellas mercaderías absoletas de las cuales se registro por cierto
monto, y que tenían un costo mayor cuando fueron vendidas. (Neira, 2011)
g) Castigo de existencias para las que se han registrado la provisión.
Sucede cuando se tiene mercaderías en el almacén, y que a la empresa
no le conviene tenerlas allí por eso las pretende destruir a inicios el
siguiente mes. (Neira, 2011)

4.1.4. Asiento de Ajuste por Depreciación

Se registra por la acumulación de la provisión en la pérdida de valor que
sufren los activos fijos a consecuencia del uso, de tal manera que el costo del
activo fijo debe expirar de forma gradual en forma de gasto durante su vida
útil. (Neira, 2011)
Se presentan los siguientes casos:
a) Provisión correspondiente al ejercicio.
Sucede cuando se registra la depreciación correspondiente del ejercicio con la
tasa del 10% anual. (Neira, 2011)
b) Provisión no registrada o insuficiencia correspondiente a ejercicios
anteriores.
Sucede cuando la provisión por depreciación que corresponde al anterior año
por cierta cantidad de dinero no ha sido registrada. (Neira, 2011)
c) Reversión de la provisión excesiva en el ejercicio.
Ocurre cuando en un operación realizada por la empresa se provisiono de más,
debiendo haberse registrado una cantidad menor. (Neira, 2011)
d) Reversión de la provisión excesiva de ejercicios anteriores.
Ocurre cuando en el ejercicio anterior se registra la provisión por depreciación
con un exceso. (Neira, 2011)
4.1.5. Asiento de Ajuste por Amortización
Se registra la acumulación por provisión de la pérdida de valor aquellos
activos fijos como: marcas, franquicias, patentes; en consecuencia a su
aplicación en el ejercicio. (Neira, 2011).
Se presentan los diferentes casos:
a) Provisión correspondiente al ejercicio.
Corresponde cuando al ejercicio se amortiza el 10% de las patentes. (Neira,
2011)
b) Provisión no registrada o insuficiente correspondiente a ejercicios anteriores.
Ocurre cuando en la provisión del ejercicio anterior no fue registrada por su
monto correspondiente. (Neira, 2011)
c) Reversión de la provisión excesiva en el ejercicio.
Ocurre cuando en un ejercicio de la empresa se registra de más y se necesita
revertir dicha cantidad del ejercicio. (Neira, 2011)
d) Reversión de la provisión excesiva o indebida de ejercicios anteriores.
Sucede cuando en el ejercicio de la empresa se registra con un saldo de exceso
y se necesita ajustarlo correctamente. (Neira, 2011)
CAPITULO
II
CASUISTI
CA
1. Asientos de Ajuste de Caja y Bancos
1.1. Asientos de Ajuste de Caja
1.1.1. Valor del Arqueo de Caja menor que el Saldo en Libros.
Según el arqueo de Caja de la empresa “CALASY” al 31-12-17
presenta un valor monetario de S/6,000 soles, sin embargo su saldo en
libros presenta un total de S/ 10,000, obteniendo un faltante que es
responsabilidad del cajero.

Cuentas Denominación Debe Haber

1419 Otras cuentas 4,000
por cobrar d
101 Caja 4,000
x/x Para registrar la corrección por falta del dinero en el Arqueo de
Caja.

1.1.2. Valor del Arqueo de Caja mayor que el saldo en Libros.

En la empresa “Farga” se realizó su arqueo de Caja obteniendo un
valor monetario de S/ 6,500 pero al momento de hacer su saldo en Libros
se obtiene un valor monetario de S/ 4,700; se encontró un sobrante.
Cuentas Denominación Debe Haber
101 Caja 1,800
4699 Otras cuentas 1,800
por pagar
x/x Para registrar el error por sobrante de dinero en Saldo en Libros.

1.2.Asientos de Ajuste de Bancos

1.2.1. Operaciones registradas por la entidad bancaria y no
contabilizada por la empresa.
1.2.2. Errores en libros al registrar el monto de un depositó o de un
cheque.
La empresa “Vilma” nos hace llegar un cheque valorizado en
S/ 5,000 y al momento de retirar dicha cantidad nos comunican
que carece de fondos, por el cual se deberá de girar un cheque por
motivos de falta de fondos.
Cuentas Denominación Debe Haber
1212 Emitidas en 5,000
Cartera
1041 Cuentas 5,000
corrientes en
Instituciones
Financiera
x/x Para registrar la devolución del cheque presentado por falta
de fondo.

1.2.3. Errores en libros al registrar el monto de un depósito o de un

cheque.
 La empresa “Ricky” ha realizado un depósito con un total de
S/ 4,750 pero fue registrado por un total de S/ 5,720, se realizara
un asiento de ajuste para corregir el error registrado.
Cuentas Denominación Debe Haber
101 Caja 970
Cuentas
corrientes en
1041 970
Instituciones
Financieras
x/x Para registrar el error cometido en el deposito realizado por
la empresa.

2. Asientos de Ajuste por cuentas de Cobranza Dudosa

2.1.Provisión del ejercicio correspondiente a créditos comerciales
vencidos que denotan dificultad de recuperación.
Al finalizar el registro de la empresa “Don Panchito” detectan que en
sus inventarios del día 04-02-17 les falto registrar las letras por cobrar,
con un valor monetario de S/ 4,000.
Cuentas Denominación Debe Haber
68411 Cuentas por 4,000
cobrar
comerciales
1943 Letras por 4,000
Cobrar
x/x Para registrar las letras por cobrar que no se habían registrado con
anterioridad.

Cuentas Denominación Debe Haber

94 Gastos 4,000
Administrativos
781 Cargas 4,000
Cubiertas por
Provisiones
x/x Para registrar el asiento de destino del elemento 6

2.2.Provisión del ejercicio correspondiente a créditos no comerciales

vencidos que denotan dificultad de recuperación
Al registrarse en los libros de inventarios de la tienda Federico” se
detecta préstamos a terceros por el valor de S/ 5,600.
Cuenta Denominación Debe Haber
68414 Cuentas por 5,600
Cobrar
Diversas
1941 Préstamos 5,600
x/x Para registrar el ajuste de los préstamos incobrables a terceros

Cuenta Denominación Debe Haber

 94 Gastos 5,600
Administrativos
781 Cuentas 5,600
Imputables
x/x Para registrar el asiento por destino de la cuenta 6.

2.3.Provisión no registrada o registrada de menos, correspondientes a

ejercicios anteriores
2.3.1. Créditos comerciales
En la empresa “CARFARSA” ha obtenido en el 2017 en la
cuenta 12.3 un saldo monetario de S/ 4,100; pero solo llegaron a
registrar el total de S/ 3,500.
Cuentas Denominación Debe Haber
5922 Gasto de años 600
anteriores
1913 Letras por 600
Cobrar
x/x Para registrar la corrección realizada por la empresa en el
año anterior.

2.3.2. Créditos no comerciales

La empresa “Don Pepito” ha obtenido un saldo de S/ 7,220,
los cuales no han sido registrados en su respetiva cuenta de su
inventario.
Cuenta Denominación Debe Haber
68411 Cuentas por 7,220
Cobrar
Comerciales
1943 Letras por 7,220
Cobrar
x/x Para registrar el asiento de ajuste por el error cometido por
la empresa al no pasar correctamente el valor monetario.

Cuenta Denominación Debe Haber

94 Gastos 7,220
Administrativos
781 Cargas 7,220
Cubiertas por
Provisiones
x/x Para registrar el asiento de destino de la cuenta 6

2.4.Reversión de la provisión excesiva del ejercicio.

La empresa “La Pochita” ha obtenido un valor monetario de S/ 4,300
en cuentas por cobrar diversas- terceros y realizara la provisión
correspondiente.
Cuentas Denominación Debe Haber
 68414 Cuentas por 4,300
Cobrar
Diversas
1941 Préstamo 4,300
x/x Para registrar el ajuste correspondiente de la provisión.

Cuentas Denominación Debe Haber

94 Gastos 4,300
Administrativos
781 Cargas 4,300
Imputables a
Cuentas de C y
G
x/x Para registrar el asiento de destino de la cuenta 6

2.5.Reversión de la provisión excesiva registrada en ejercicios anteriores

2.5.1. Créditos Comerciales
La empresa “Mi Carlota” ha realizado la provisión
2.5.2. Créditos no Comerciales
2.6.Castigo de créditos incobrables
3. Asiento de Ajuste por Inventarios de Existencia
3.1.Cuenta Mercaderías con saldo deudor menor que el valor del
inventario físico
3.2.Cuenta Mercaderías con saldo deudor mayor que el valor del
inventario físico
3.3.Cuenta Mercadería con saldo Acreedor
3.4.Provisión correspondiente al ejercicio
3.5.Provisión no registrada o registrada de menos correspondiente a
ejercicios anteriores.
3.6.Reversión de la provisión excesiva del ejercicio
3.7.Reversión de la provisión por venta de existencias desvalorizadas
3.8.Castigo de existencia para las que se haya registrado la provisión
4. Asientos de Ajuste por Depreciación
4.1.Provisión no registrada o insuficiente correspondiente a ejercicios
anteriores
4.2.Reversión de la provisión excesiva del ejercicio
4.3.Reversión de la provisión excesiva de ejercicios anteriores