Artículo 178º.

- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL

CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones

tributarias:

Numeral 1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones

y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos
retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes
distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a
cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias
en las declaraciones, que influyan en la determinación de la obligación
tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas
tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la
obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores
similares.

a) Configuración de la Infracción
En lo relacionado al procedimiento de fiscalización esta infracción se configura
cuando la administración determina una obligación mayor al declarado por el
contribuyente o que hayan generado aumentos indebidos de saldos o pérdidas o
créditos. Estos son notificados mediante la Resolución(es) de Multa(s) vinculadas a
la Resolución de Determinación.

b) Determinación de la Sanción:

IMPORTANTE: Cabe indicar que en el supuesto de omisión de la base imponible

de aportaciones al ESSALUD o al Sistema Nacional de Pensiones, o tratándose del
IES e Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados, el
monto de la multa será del 100% del tributo omitido, de conformidad a las notas
de las Tablas del Código Tributario.
c) Aplicación del Régimen de Gradualidad
Para efectos de la determinación de la multa, se puede aplicar rebajas de acuerdo a
lo establecido en la Resolución de Superintendencia N° 180-2012/SUNAT, la cual
modifica el Reglamento del Régimen de Gradualidad a fin de incorporar en él la
gradualidad aplicable a las infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del
artículo 178 del Código Tributario. Este establece las siguientes rebajas:

Las rebajas detalladas en el cuadro se aplicarán siempre y cuando el deudor

tributario además de la subsanación, cumpla con el pago de la multa rebajada.
CASO PRÁCTICO:

LA EMPRESA “EMPRENDEDORES SAC” ACOGIDA AL RÉGIMEN GENERAL

PRESENTÓ LA DDJJ IGV-RENTA DEL PERIODO NOVIEMBRE DE 2014 SIN
EMBARGO OMITIÓ DECLARAR ALGUNAS VENTAS DEL PERIODO EN LA BASE
IMPONIBLE DEL IGV, ASCENDENTE A S/. 20,000 NUEVOS SOLES.

Rectificó voluntariamente el 18.02.2015. DDJJ original se presentó el 12.12.2014

Calculé a cuánto asciende la multa:

Infracción: Artículo 178° numeral 1: Declarar cifras o datos falsos

Sanción: 50% del tributo omitido. Revisar Tabla I del Código Tributario para sujetos
Acogidos al Régimen General.

Artículo 178° numeral 1 CT: Declarar cifras o datos falsos

Tributo omitido: S/. 20,000.00 Nuevos soles

Determinación de la multa: 50% de S/. 20,000.00

Multa: S/. 10,000.00

Multa con rebaja del 95%: S/. 500.00

Intereses:

Tasa de interés mensual..................................................1.2%

tasa de interés diario.......................................................0.04%

Desde el 12.12.2014 al 18.02.2015……………………...69 días.

69 x 0.04% x 500: S/. 14

Multa + Intereses: S/.514.00

Numeral 4. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos

retenidos o percibidos.

a) Configuración de la Infracción:
Esta infracción se configura en el supuesto que el agente de retención o
percepción no hubiera cumplido con el pago de la retención o percepción
efectuada dentro de los plazos establecidos.
 b) Determinación de la Sanción:

C) Aplicación del Régimen de Gradualidad

Para efectos de la determinación de la multa, se puede aplicar rebajas de
acuerdo a lo establecido en la Resolución de Superintendencia N° 180-
2012/SUNAT, la cual modifica el Reglamento del Régimen de Gradualidad a
fin de incorporar en él la gradualidad aplicable a las infracciones tipificadas en
los numerales 1, 4 y 5 del artículo 178 del Código Tributario, establece las
siguientes rebajas:

Las rebajas detalladas en el cuadro se aplicarán siempre y cuando el deudor

tributario además de la subsanación, cumpla con el pago de la multa rebajada.
CASO PRÁCTICO:

UNA EMPRESA DESIGNADA COMO AGENTE DE PERCEPCIÓN DEL IGV EN EL

PERÍODO MARZO 2015 DECLARA EN EL PDT N.° 0633 UN IMPORTE POR
PAGAR DE S/. 5 000 POR PERCEPCIONES REALIZADAS EN DICHO MES, NO
OBSTANTE, NO CUMPLE CON PAGAR EL IMPORTE DECLARADO, ANTE LO
CUAL CONSULTA CUÁL ES LA MULTA QUE LE CORRESPONDERÁ PAGAR
TENIENDO EN CUENTA QUE AÚN NO HA SIDO DETECTADO POR LA SUNAT.

Multa: 50% del tributo no pagado:

50% de S/. 5 000 = S/. 2 500

Gradualidad: No tiene régimen de gradualidad.

Régimen de Incentivos: Según lo señalado en el artículo 179 del CT, por cumplir
con el pago del tributo con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de la
SUNAT, le corresponde una rebaja del 90% sobre el importe de la multa.

90% de rebaja sobre S/. 2 500 = S/. 250 más intereses moratorios.

Numeral 5. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la

Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los
señalados en las normas tributarias, cuando se hubiera eximido de la
obligación de presentar declaración jurada.

a) Configuración de la Infracción:
No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración
Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las
normas tributarias, cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar
declaración jurada.

b) Determinación de la Sanción:

INFRACCIÓN MULTA TABLA l MULTA TABLA ll MULTA TABLA lll

Articulo 178 30% UIT 15% UIT 0.2% UIT O

Numeral 5 CIERRE
c) Aplicación del Régimen de Gradualidad

Numeral 6. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido

por embargo en forma de retención.

a) Configuración de la Infracción:
No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en
forma de retención

b) Determinación de la Sanción:
INFRACCIÓN MULTA TABLA l MULTA TABLA ll MULTA TABLA lll

Articulo 178 50% TRIBUTO NO 50% TRIBUTO NO 50% TRIBUTO NO

Numeral 6 ENTREGADO ENTREGADO ENTREGADO