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Modificaciones al
Impuesto a la Renta
2017
Humberto Astete
Marco normativo
Decretos Legislativos 1258, 1261 y 1262
La tasa de impuesto a la renta aplicable a los dividendos y
otras formas de distribución de utilidades se establece en un 5
%.
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Modificaciones a la tasa del IR corporativo y
dividendos
Impuesto a la Renta Impuesto a la Renta sobre
corporativo dividendos: ¿Qué sucede con las
utilidades generadas hasta
el 31.12.2014?
Tasa desde el 2017 Tasa desde el 2017 ¿Qué sucede con las
en adelante en adelante utilidades generadas en
2015 y 2016?
29.50% 5% Presunción de distribución
de dividendos más
antiguos.
Tasa aplicable a la
disposición indirecta de
renta a partir del 2017 :
Ejercicio Ejercicio
Tasa Tasa 5%
gravable gravable
Pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta de
2014 30% 2014 4.1% tercera categoría del
ejercicio 2017 y enero y
febrero de 2018: el
2015- 2015- coeficiente deberá ser
28% 6.8% multiplicado por el factor
2016 2016 1,0536.
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Evolución de las tasas del Impuesto a la
Renta y tasa combinada
Hasta el Desde el
Ejercicios 2015 y 2016
31.12.14 01.1.17
IR corporativo 30% 28% 29.5%
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Ajustes de Impuesto a la Renta Diferido
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Convenios de Estabilidad
(Tasa aplicable)
► Las tasas aplicables a los que suscriban Convenios de Estabilidad Jurídica hasta
antes del 10 de diciembre de 2016, fecha de publicación del Decreto Legislativo
1261, serán las siguientes:
(*) Mas dos puntos porcentuales en el caso de convenios suscritos al amparo de la Ley Orgánica de
Hidrocarburos y el TUO de la Ley General de Minería
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Convenios de Estabilidad
(Tasa aplicable)
► Las tasas aplicables a los que suscriban Convenios de Estabilidad Jurídica a partir
del 10 de diciembre de 2016, fecha de publicación del Decreto Legislativo 1261,
serán las siguientes:
De acuerdo con la Ley 27343, vigente desde el 7 de setiembre de 2000, en los convenios
que se suscriban al amparo de la Ley Orgánica de Hidrocarburos (Ley N 26221) y del
TUO de la Ley General de Minería (Decreto Supremo Nº 014-92-EM) se estabilizará el
Impuesto a la Renta que corresponde aplicar de acuerdo a las normas vigentes al
momento de la suscripción del contrato correspondiente, siendo aplicable la tasa vigente
en dicha fecha más 2 (dos) puntos porcentuales.
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Mercado de capitales
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Exoneración a las ganancias de capital
obtenidas a través de la BVL
Transferente
Ley 30341
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Exoneración a las ganancias de capital
obtenidas a través de la BVL
Ley 30341 Decreto Legislativo 1261
Norma original: Nueva norma (2017-2019):
La exoneración incluye acciones y “valores Se añaden a los anteriores los siguientes valores:
representativos de acciones” peruanos o extranjeros.
• Valores representativos de deuda.
“Valores representativos de acciones” incluye a los siguientes • Exchange Trade Fund (ETF) que tenga como
valores mobiliarios siempre que los activos subyacentes sean subyacente valores representativos de deuda.
exclusivamente acciones: • Certificados de participación en fondos mutuos de
inversión en valores.
• American Depositary Receipts (“ADRs”). • Certificados de participación en Fondo de Inversión
• Global Depositary Receipts (“GDRs”). en Renta de Bienes Inmuebles (FIRBI) y certificados
• Exchange Trade Funds (“ETFs”) . de participación en Fideicomiso de Titulización para
Inversión en Renta de Bienes Raíces (FIBRA).
Los ADRs, GDRs and ETFs, respectivamente, deben estar • Facturas negociables.
listados y negociados en la BVL.
Vigencia y temporalidad: Aplicable desde el 01 de
La exoneración no será aplicable si las acciones o derechos enero de 2017por los ejercicios 2017, 2018 y 2019.
representativos de acciones listan en una bolsa del exterior
(i.e., NYSE).
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Exoneración a las ganancias de capital
Requisitos
► Supuesto 1 ► Supuesto 2 ► Supuesto 3
Acciones (comunes y ETF, con subyacente de
de inversión, valores títulos de capital o deuda,
representativos de valores representativos Facturas Negociables
acciones (ADR, GDR) de deuda, FMIV, FIRBI y
FIBRA
Enajenación en la Enajenación en la
Enajenación en la BVL
BVL BVL
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Exoneración a la ganancia obtenida en la
enajenación a través de la BVL – límite del 10%
“En un período de 12 meses, el transferente y sus partes
vinculadas no pueden transferir la propiedad del 10% o más del
total de las acciones emitidas por una determinada entidad, ya
sea mediante operaciones simultáneas o sucesivas”.
Límite: No
transferencia de 10% o
más de acciones
Octubre 2016
Enero 2016 Agosto 2016 Venta ADR’s
Venta de 2.5% Venta de 5% de cuyos
de acciones de acciones de subyacentes
“Compañía X” “Compañía X” son el 3% de
acciones de
“Compañía X”
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Personas naturales – Rentas del trabajo
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Deducción adicional de 3 UIT
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Año 2016: Cambios
en la tributación
muy relevantes pero
a veces poco
perceptibles
David de la Torre
Agenda
1 Introducción
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1. Introducción
► “Otras victoria mas como ésta y estoy perdido”. Pirro, Rey de Epiro.
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1. Introducción
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2. Algunos Casos Relevantes
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2.1. Intereses moratorios como sanción?. Trib.
Constitucional: Exp. 04082-2012-PA/TC
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2.1. Intereses moratorios como sanción?. Trib.
Constitucional: Exp. 04082-2012-PA/TC
► “(…) toda vez que los intereses moratorios no tendrían claramente,
naturaleza de tributos sino que podría corresponder, más bien, al
de sanciones impuestas por el no cumplimiento de una obligación
tributaria”.
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2.2. Cuando se debe pagar intereses moratorios?
Corte Suprema: CASACIÓN No. 4392-2013
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2.2. ¿Cuándo se debe pagar intereses moratorios?
Corte Suprema: CASACIÓN No. 4392-2013
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3. Ejemplo de riesgo de perder plata en
litigios tributarios
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¿Estamos en Riesgo de Perder Dinero?
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Ejemplo: Costo vs. Gasto
Ejercicio TF confirma
Compañía reclama
fiscalizado no fiscalizado no fiscalizado reparo SUNAT
2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022
Compañía Compañía
pierde la
deducción de
100 0 0 66:
Compañía deduce 2014: 33
100% el gasto 2015: 33
SUNAT
33 0 0
SUNAT: costo
amortizable en 3
años.
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3. Principales riesgos de sobrecostos que
generan las fiscalizaciones
Pérdida de descuentos
5 para el pago de multas.
Imposibilidad de recuperar pagos realizados Efectos
4 y créditos. financieros:
• Impuesto a la
3 Pérdida de deducciones por no invocar cambio de Renta diferido
criterio SUNAT / TF.
• Activos
contingentes
2 Incremento de intereses y multas por ajuste de Saldo a Favor o
• Provisiones
Pérdida tributaria.
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4. Tres preguntas para hacerle al equipo
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4. Preguntas sugeridas para el equipo de
trabajo
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Repatriación de
Capitales
Fernando J. Nuñez
Antecedentes
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Contexto internacional: Intercambio de
información automática
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Decreto Legislativo 1264
Sujetos comprendidos
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Decreto Legislativo 1264
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Decreto Legislativo 1264
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Decreto Legislativo 1264
Gravamen Gravamen
Base imponible 1,000 Base imponible 400
Sólo reporte 10% 100 Sólo reporte 10% 40
Reporte y repatriación 7% 70 Reporte y repatriación 7% 28
Acogimiento al régimen
• Confidencialidad de información.
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Preguntas
¿Es posible que se inicie un proceso penal con motivo del acogimiento al
2 régimen? ¿Qué delitos son susceptibles de sanción penal en el contexto del
régimen?
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Novedades en
materia de AAPs
Pedro Arizmendi
Principales cambios producidos
recientemente
► Invierte Perú.
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DL 1251 que modifica al 1224
Principales modificaciones
► Declaratoria de Interés
► La adjudicación directa de un proyecto, si no se presenta un
tercero será a los 90 días de la DI. (antes era 150 días).
Proinversion
Dirección Ejecutiva
► Liberación de predios
► Se define la responsabilidad de iniciar de forma temprana el
proceso de adquisición, expropiación y saneamiento de los
predios.
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