TEMA : Tratamiento tributario del Arrendamiento Financiero

La empresa comercial HURACAN S.A., se dedica a vender un solo producto

marca "X" y se encuentra comprendida en el Régimen General, a su vez,
le presenta la siguiente información:

HURACAN S.A.
Balance General
Al 31.12.2005
(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Caja y Bancos S/. 103,234 Otras Cuentas por Pagar S/. 52,769
Otras Ctas. por Cobrar 720 IGV 6,804
Mercaderías(8000 unidades) 59,200 I.Rta
3a Cat 6,781
Inmuebles, Maquinaria I.Rta 4 Categ 1,230
y Equipo -.- Prestamos 37,954
Camioneta 30,000 Capital 94,000
Depreciación acumulada (6,000) Resultados Acumulados 40,385

Total Activo S/. 187,154 Total Pasivo y Patrimonio S/. 187,154

Operaciones del año 2006.

1. El 10.01.2006, se paga con cheque los impuestos pendientes de pago IGV, Impuesto a la
Renta 3a Categoría y Rta 4ta Categoría en efectivo.
2. La empresa vende el producto “X” a un precio unitario
de S/. 9.50. Durante el año 2006, las operaciones realizadas fueron:
Las ventas del año 2006 fueron S/. 83,125.00 mas IGV con fecha
31.12.06 se efectuó la venta con cheque y se deposito en Cta. Cte.

3.Las compras del año 2006 pagados con cheque, fueron como sigue:
• Enero 2006 : 500 unidades producto “X” a S/. 7.75 cada unidad.
• Marzo 2006 : 100 unidades producto “X” a S/. 8.00 cada unidad
• Agosto 2006 : 120 unidades producto “X” a S/. 8.30 cada unidad
• Octubre 2006 : 160 unidades producto “X” a S/. 8.44 cada unidad
• Noviembre 2006 : 170 unidades producto "X" a S/. 8.50 cada unidad.
• Diciembre 2006 : 310 unidades producto "X" a S/. 8.70 cada unidad.
En todas las compras aplique el IGV.
4. Para determinar el costo de ventas, aplique el método PEPS.
5. La Depreciación anual de la camioneta es 20%.
6. Se pago multas a la MUNICIPALIDAD DE LIMA S/. 600 en efectivo
7. Se pago Gastos de Personal en efectivo , importe bruto S/. 3,448.28,los trabajadores están
afiliados al SNP
8. Se pago tributos y aportes en efectivo, según dispositivos legales vigentes.

9. La empresa “HURACAN S.A.” el 02.01.2006, celebra un contrato de arrendamiento

financiero con la empresa LEASING - BANCO DE CREDITO.
Información a tener en cuenta por la empresa “HURACAN S.A.” para su
contabilización:
a. Bien a adquirir vía arrendamiento : AUTOMOVIL FIAT- DORADO
b. Plazo del contrato de arrendamiento : 3 años (36 meses)
 c. Fecha de inicio del contrato de arrendamiento : 02.01.2006
d. Opción de compra al final del contrato : S/. 700
e.Tasa de interés implícita anual : 14%
f. Vida económica del activo : 5 años
g.Cuota mensual uniforme : S/. 1,450
El Banco se cobra en forma automática cada mes de nuestra Cuenta Corriente.
10. Los gastos de ventas del periodo debidamente sustentados y pagados en efectivo fueron
S/. 1,300 más IGV
11. Suponga que los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta del año 2006, fueron pagados en
efectivo S/.3,000.
12. El 31.12.2006 se efectuó la compra de una computadora por S/. 3,400 mas IGV, pagándose
con Cheque No Negociable.
13. El 31.12.2006 se amortiza el préstamo bancario por S/. 9,500 y se paga intereses
financieros por S/.500 descontándose el Banco de nuestra cuenta corriente.
SE PIDE:
1. Con respecto al Arrendamiento:
a. Determinar si el contrato del arrendamiento debe considerarse como
arrendamiento financiero.
b. Determine el pago total del arrendamiento.
c. Determine el valor presente de los pagos mínimos (VPPM) y el valor actual de la
opción de compra (VAOC).
d. Elabore un cuadro, detallando el interés y amortización del capital durante 3 años
que es el plazo del contrato.
e. Efectúe los cálculos auxiliares respectivos.
f. Determine el ITF del total de cuotas pagadas por el periodo 2006.
g. Determine la depreciación del activo adquirido vía arrendamiento (20% anual).
h. Asientos contables de todas las operaciones de arrendamiento por el año 2006.
2. Determine el gasto total por ITF del periodo.
3. Elabore el Estado de Ganancias y Perdidas del año 2006.
4. Elabore la Hoja de Trabajo del estado de Flujos de Efectivo
5. Elabore el Estado de Flujos de Efectivo al 31.12.06.,Método Directo e Indirecto.
6. Elabore el Balance General al 31.12.06.
MENSAJE PARA VIVIR
Siempre ten presente que:
La piel se arruga, el pelo se vuelve blanco,
los días se convierten en años...
Pero lo importante no cambia,
tu fuerza y tu convicción no tienen edad.
Tu espíritu es el plumero de cualquier tela de araña.
Detrás de cada línea de llegada, hay una de partida.
Detrás de cada logro, hay otro desafío.
Mientras estés vivo, siéntete vivo.
Si extrañas lo que hacías, vuelve a hacerlo.
No vivas de fotos amarillas...
Sigue aunque todos esperen que abandones.
No dejes que se te oxide el hierro que hay en ti. casos varios tributos
Haz que en vez de lástima, te tengan respeto.
Cuando “Con
por los años no puedas
constancia correr, se
y tenacidad trota.
obtiene
Cuando no lo puedas
que setrotar,
desea;camina.
la palabra
Cuando no puedas caminar,
imposible usasignificado”.
no tiene el bastón.
Pero ¡¡¡nunca te detengas!!!
Napoleón Bonaparte