Quinta – Feira, 8 de Outubro de 2009

2009 Núme
Número 68 1054 SÃO TOMÉ E PRÍNCIPE - DIÁRIO DA REPÚBLICA N.º 68 – 8 de Outubro de 2009

ASSEMBLEIA NACIONAL 2. ...

Lei n.º 11/2009 3. Quando se tratar da atribuição do uso de veículos

automóveis pela entidade patronal, o rendimento anual
Primeira Alteração ao Código do Imposto Sobre o corresponde ao produto de 0,50% do valor aduaneiro ou
Rendimento de Pessoas Singulares (IRS), aprovado do valor da aquisição nos casos em que a viatura é adqui-
pela Lei n.º 17/2008, de 31 de Dezembro. rida no mercado interno, pelo número de meses de utili-
zação da mesma.
Tendo sido recentemente publicado o Código do 4. …
Imposto Sobre o Rendimento de Pessoas Singulares a) …
(IRS); b) …

Tendo-se posteriormente constatado certas impreci- 5. ...

sões e lacunas, bem como a consagração de medidas
legislativas pouco adequadas à realidade São-tomense; Artigo 49.º
…

SÃO TOMÉ E PRÍNCIPE Mostrando-se, portanto, necessário corrigir a situação,

de forma a que os desideratos almejados com a adopção
do diploma se cumpram;
Assim, a Assembleia Nacional decreta, nos termos da
alínea b) do artigo 97.º da Constituição, o seguinte:
Artigo 1.º
1. …
2. …
3. …
4. Não são dedutíveis as remunerações dos titulares
dos rendimentos desta categoria, bem como as atribuídas
à membros do seu agregado familiar que com eles traba-
lhem, assim como outras prestações a título de ajudas de
custo, subsídios de refeição e outras de natureza remune-

DIÁRIO DA REPÚBLICA Alteração a Lei n.º 17/2008, de 31 de Dezembro

São alterados os artigos 20.°, 21.°, 43.°, 49.°, 66.°,

ratória.

5. Quando o sujeito passivo utilizar viatura própria ao

68.°, 70.°, 75.°, 77.°, 78.º, 79.º e 91.° do Código do serviço da actividade, os encargos dedutíveis com ela
Imposto Sobre o Rendimento de Pessoas Singulares conexos não poderão ultrapassar 3% do total dos provei-
(IRS), que passam a ter as seguintes redacções: tos contabilizados.

«Artigo 20.º Artigo 66.º

… …
1. … 1. …
SUMÁRIO 2. São também considerados incrementos patrimoniais
os prémios de quaisquer lotarias, rifas e apostas mútuas,
totoloto, jogos do loto e bingo, bem como as importân- Rendimentos Colectáveis Taxas Parcela a
ASSEMBLEIA NACIONAL
cias ou prémios atribuídos em quaisquer sorteios ou Anuais Em (2) abater
concursos, efectivamente pagos ou postos à disposição. (1) (3)
Lei n.º 11/2009
3. Não são considerados incrementos patrimoniais as Até Dbs. 11.700.000,00 0
Primeira Alteração ao Código do Imposto Sobre o
Rendimento de Pessoas Singulares (IRS), aprova- variações no valor do património do sujeito passivo que De Dbs. 11.700.001,00 até Dbs. 10% Dbs.
do pela Lei n.º 17/2008, de 31 de Dezembro. sejam considerados para efeitos de outras categorias tal 50.000.000,00 881.250,00
como definidas neste Código. De Dbs. 50.000.001,00 até Dbs. 13% Dbs.
100.000.000,00 1.380.000,00
De Dbs. 100.000.001,00 até 15% Dbs.
Artigo 21.º Dbs. 150.000.000,00 1.875.000,00
… De Dbs. 150.000.001,00 até 20% Dbs.
… Dbs. 240.000.000,00 5.625.000,00
a) … Superior a Dbs. 240.000.000,00 25% Dbs.
b) Nos demais casos, ao valor de transmissão dos 9.000.000,00
elementos patrimoniais ou partes proporcionais, consoan-
te o caso.

Artigo 43.º 2. …
…
1. …
a) …
b) …
c) …
N.º 68 – 8 de Outubro de 2009 SÃO TOMÉ E PRÍNCIPE - DIÁRIO DA REPÚBLICA 1055 1056 SÃO TOMÉ E PRÍNCIPE - DIÁRIO DA REPÚBLICA N.º 68 – 8 de Outubro de 2009

b) Aquisição de bens e serviços directamente relacio- «Artigo 10.ºA

Artigo 68.º nados com as despesas de saúde dos ascendentes e cola- Isenção Anexo
… terais até ao 1.º grau do sujeito passivo, desde que não Republicação do Código do Imposto Sobre o Ren-
1. … possuam rendimentos superiores ao salário mínimo Ficam isentos de IRS 50% dos rendimentos prove- dimento de Pessoas Singulares (IRS), aprovado pela
nacional e com aquele vivam em economia comum; nientes de actividade exclusivamente agro-pecuária, Lei n.º 17/2008, de 31 de Dezembro
c)… relativamente a cada exercício, após dedução dos even-
Remuneração mensal Taxas d) As despesas directamente relacionadas com a saúde tuais prejuízos. CÓDIGO DO IMPOSTO SOBRE O
De Dbs. 975.001,00 até Dbs. 8% do sujeito passivo, do seu agregado familiar, dos seus RENDIMENTO DE PESSOAS SINGULARES (IRS)
4.167.000,00 ascendentes e colaterais até ao 1.º grau, desde que devi- Artigo 11.ºA
De Dbs. 4.167.001,00 até Dbs. 11% damente justificadas. Facto gerador do imposto TÍTULO I
8.333.000,00 Incidência
De Dbs. 8.333.001,00 até Dbs. 13% 2. As deduções previstas no número anterior são efec- O facto gerador do imposto considera-se verificado no
12.500.000,00 tuadas até ao limite de Dbs. 1.000.000,00, ou de 2,5% último dia do período de tributação. CAPÍTULO I
De Dbs. 12.500.001,00 até Dbs. 18% das importâncias referidas nas alíneas a), b), c) e d). Incidência Real
20.000.000,00 Artigo 135.º
Superior a Dbs. 20.000.000,00 23% Artigo 78.º Fixação do salário mínimo nacional Secção I
… Disposição introdutória
1. São dedutíveis à colecta 10% das seguintes impor- Para efeitos de aplicação do presente Código o valor
tâncias: … do salário mínimo nacional deve ser fixado por Despacho
a) … do Ministro do Plano e Finanças». Artigo 1.º
2. … b) As despesas directamente relacionada com a Caracterização do imposto
educação e formação do sujeito passivo e do seu agrega- Artigo 3.º
Artigo 70.º do familiar, desde que devidamente justifica das através Norma revogatória 1. O Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Singula-
… de facturas comprovativas. res (IRS) incide sobre o valor dos rendimentos tal como
1.… 1. São revogados a alínea k) do n.º1 do artigo 3.º e determinado nos termos deste Código.
a)… 2. As deduções previstas no número anterior são efec- o artigo 67.º do Código de Imposto sobre o Rendimento
b)… tuadas até ao limite de Dbs. 1.000.000,00. de Pessoas Singulares (IRS). 2. Os rendimentos a que se refere o número anterior
c)… 2. Após a publicação é revogada toda a legislação provêm das Categorias seguintes:
Artigo 79.º que contrarie o presente Diploma.
2. Ficam também sujeitos à taxa liberatória prevista … a) Categoria A: rendimentos do trabalho dependente e
neste artigo os rendimentos de capitais obtidos em terri- ….. Artigo 4.º de pensões;
tório São-tomense e não abrangidos pelo artigo 92.°, a) ….. Republicação b) Categoria B: rendimentos empresariais e profis-
devendo o sujeito passivo proceder a entrega do imposto b) …. sionais;
devido até ao dia 10 do mês seguinte ao acto de paga- c) Juros de dívidas contraídas com a aquisição e 1. É republicada, em anexo, com a redacção actual, o c) Categoria C: rendimentos de capitais;
mento ou vencimento, ainda que presumido. construção de habitação própria. Código do Imposto Sobre o Rendimento de Pessoas d) Categoria D: incrementos patrimoniais.
Singulares, aprovado pela Lei n.º17/2008, de 31 de
3. ... Dezembro. 3. Os rendimentos, quer em dinheiro, quer em espécie,
Artigo 91.º e mesmo quando provenientes de actos ilícitos, ficam
Artigo 75.º … 2. Para efeitos de republicação é alterada a numeração sujeitos à tributação, nos termos definidos neste Código,
… 1. No caso previsto nas alíneas b) e c) do artigo 56.°, a dos artigos 67.º a 134.º. seja qual for a moeda e a forma por que sejam auferidos.
1. … entidade devedora dos rendimentos deve retê-los na fonte
a) 10% do salário mínimo anual por cada sujeito às taxas previstas no artigo 66.° e deduzindo ao montante Artigo 5.º Secção II
passivo; de retenção mensal a efectuar 1/12 do montante de dedu- Entrada em vigor Categoria A
b) 15% do salário mínimo anual, quando exista um ção à colecta a que se refere o artigo 75.°.
dependente, existindo dois deduz-se o montante de 20% A presente Lei entra em vigor na data da sua publica- Artigo 2.º
do salário mínimo anual e sendo três ou mais, o montante 2. Se a situação referida na alínea b) ou alínea c) do ção. Objecto
será de 25% do salário mínimo anual, desde que não artigo 56.º se alterar, o sujeito passivo deve informar
sejam sujeitos passivos deste imposto. imediatamente o empregador, para que este passe a apli- Assembleia Nacional, em São Tomé, 3 de Julho de Ficam compreendidos na Categoria A os rendimentos
car as taxas de retenção do artigo 68.°». 2009. do trabalho dependente e as pensões e rendas vitalícias
2. Os limites previstos nas alíneas a) e b) do número ou rendimentos de natureza equiparável.
anterior são elevados à 35% quando se trate de sujeitos Artigo 2.º O Presidente da Assembleia Nacional, Interino, Jayme
passivos ou dependentes a seu cargo cujo grau de invali- Aditamento dos artigos 10.ºA, 11.ºA e 135.º José da Costa. Artigo 3.º
dez permanente, devidamente comprovada pela entidade Rendimentos de trabalho dependente
competente, seja igual ou superior a 60%. São aditados os artigos 10.°A, 11.ºA e 135.° ao Códi- Promulgado em 17 de Setembro de 2009.
go do Imposto Sobre o Rendimento de Pessoas Singula- 1. Consideram-se rendimentos de trabalho dependente,
Artigo 77.º res com a seguinte redacção: Publique-se. compreendidos na Categoria A deste imposto, todas as
… remunerações ou utilidades, principais ou acessórias,
1. São dedutíveis à colecta 10% das seguintes impor- O Presidente da República, Fradique Bandeira Melo pagas ou postas à disposição do seu titular, qualquer que
tâncias: de Menezes. seja a sua denominação ou natureza, provenientes directa
a)…. ou indirectamente de:
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a) Ordenados, salários, vencimentos, indemniza-
ções por despedimento, horas extraordinárias, comissões
ou bónus, gratificações, percentagens, subsídios, partici-
pações ou prémios, senhas de presença, emolumentos e
participações em multas;
b) Honorários dos membros dos órgãos estatutários
das pessoas colectivas e entidades equiparadas e outras
remunerações em virtude do exercício dessas funções;
c) O valor de presentes oferecidos pelo emprega-
dor ao trabalhador;
d) Qualquer subsídio atribuído pelo empregador
em benefício de um trabalhador;
e) Os subsídios de viagem, e as importâncias aufe-
ridas pela utilização de automóvel próprio ao serviço da
entidade patronal, na parte em que ambas excedam os
limites legais ou até ao limite dos quantitativos estabele-
cidos para os funcionários do Estado, como remunera-
ções fixas equivalentes ou mais aproximadas;
f) Qualquer pagamento atribuído pelo empregador
devido à perda, quaisquer alterações ou ao termo do
contrato de trabalho;
g) Quaisquer pagamentos efectuados no termo do
contrato de trabalho, relativos a montantes a que o traba-
lhador tem direito e ainda não pagos, independentemente
da designação dos mesmos;
h) As verbas para as despesas de representação, de
que não tenham sido prestadas contas até ao fim do exer-
cício;
i) O reembolso ou quitação pelo empregador de
qualquer despesa do trabalhador, incluindo despesas
domésticas ou despesas de saúde;
j) O montante que um empregador tem direito e
renuncia, caso o trabalhador tenha a obrigação de lhe
pagar um determinado montante;
k) As importâncias que os empresários individuais
escriturem como remuneração do seu trabalho;
l) Os abonos para falhas devidos a quem no seu
trabalho tenha de movimentar numerário, na parte que
exceda l0% da remuneração mensal fixa;
m) Os abonos de família e respectivas prestações
complementares, excepto na parte que não exceda os
limites legais estabelecidos;
n) O subsídio de refeição, na parte em que exceder
um terço do salário mínimo legalmente estabelecido;
o) Importâncias despendidas pela entidade patronal
com seguros de doença não obrigatórios e acidentes
pessoais não laborais, seguros e operações do ramo
«Vida», contribuições para fundos de pensões e para
quaisquer regimes complementares de segurança social;
p) Os subsídios de residência ou equivalentes
quando não sejam prestadas contas no fim do ano fiscal
de que os montantes foram aplicados ao fim a que se
destinam;
q) Os resultantes da utilização pessoal pelo traba-
lhador ou membro de órgão social, de viatura automóvel
que gere encargos para a entidade patronal;
r) As importâncias despendidas pela entidade
patronal com viagens e estadas, de turismo e similares,
não conexas com as funções exercidas pelo trabalhador
ao serviço da mesma entidade;
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s) Os impostos e outros encargos legais devidos
pelo trabalhador e que a entidade empregadora tome
sobre si;
t) Quaisquer outros direitos, benefícios ou regalias
não incluídos na remuneração principal que sejam aufe-
ridos devido à prestação de trabalho ou em conexão com
esta e constituam para o respectivo beneficiário uma
vantagem económica;
u) Outras remunerações acessórias, periódicas ou
não, fixas ou variáveis, de natureza contratual ou não.
2. Consideram-se remunerações acessórias todos os
direitos, benefícios ou regalias não incluídos na remune-
ração principal que sejam auferidos devido à prestação de
trabalho ou em conexão com esta e constituam para o
respectivo beneficiário uma vantagem económica.
Artigo 4.º
Conceito de trabalho dependente e de entidade
patronal
1.Para efeitos deste imposto, considera-se trabalho
dependente:
a) Trabalho por conta de outrem prestado ao abrigo
de contrato individual de trabalho ou de outro a ele legal-
mente equiparado;
b) Trabalho prestado ao abrigo de contrato de aqui-
sição de serviços ou outro de idêntica natureza, desde que
seja prestado sob a autoridade e a direcção da pessoa do
adquirente dos serviços;
c) Exercício de função, serviço ou cargo públicos;
d) Situações de pré-reforma, pré-aposentação ou
reserva, com ou sem prestação de trabalho, bem como de
prestações atribuídas, a qualquer título, antes de verifica-
dos os requisitos exigidos nos regimes obrigatórios de
segurança social aplicáveis para a passagem à situação de
reforma ou, mesmo que não subsista o contrato de traba-
lho, se mostrem subordinadas à condição de serem devi-
das até que tais requisitos se verifiquem, mesmo que
devidas por fundos de pensões ou outras entidades, que
se substituam à entidade originariamente devedora.
2. Para efeitos deste imposto, considera-se entidade
patronal toda aquela que pague ou coloque à disposição
remunerações que constituam rendimentos de trabalho
dependente nos termos dos artigos seguintes, sendo a ela
equiparada qualquer outra entidade que com ela tenha
relações especiais, nos termos definidos no Código do
Imposto sobre Rendimento de Pessoas Colectivas (IRC).
Artigo 5.º
Pensões
1. Consideram-se pensões, compreendidas na Catego-
ria A deste imposto:
a) As prestações devidas a título de pensões de
aposentação ou de reforma, velhice, invalidez ou sobre-
vivência, bem como outras de idêntica natureza;
1058 SÃO TOMÉ E PRÍNCIPE - DIÁRIO DA REPÚBLICA
b) As prestações a cargo de companhias de segu-
ros, fundos de pensões, ou quaisquer outras entidades,
devidas no âmbito de regimes complementares de segu-
rança social em razão de contribuições da entidade patro-
nal;
c) As pensões e subvenções não compreendidas
nas alíneas anteriores, independentemente da pessoa que
tenha originado o direito à sua percepção;
d) As rendas temporárias ou vitalícias.
2. A remição ou qualquer outra forma de antecipação
de disponibilidade dos rendimentos previstos no número
anterior não lhes modifica a natureza de pensões.
3.Os rendimentos referidos neste artigo ficam sujeitos
à tributação desde que pagos ou colocados à disposição
dos respectivos titulares.
Artigo 6.º
Rendimentos da Categoria A isentos
1. Estão isentos os seguintes rendimentos:
a) As prestações efectuadas pelas entidades
patronais, para regimes obrigatórios de segurança social
que visem assegurar exclusivamente benefícios em caso
de reforma, invalidez ou sobrevivência;
b) As pensões previstas nas alíneas a) e d) do
n.º 1 do artigo anterior que sejam de quantitativo anual
inferior ou igual a Dbs. 24.000.000,00;
c) Os benefícios imputáveis à utilização e frui-
ção de realizações de utilidade social e de lazer mantidas
pela entidade patronal;
d) As bolsas concedidas pela entidade empre-
gadora para os estudos ou cursos do sujeito passivo ou de
filhos deste, bem como as bolsas concedidas pelo Estado
ou quaisquer outras entidades sem fins lucrativos, desde
que as instituições onde são leccionados os cursos emi-
tam certificado de inscrição e prova bastante da frequên-
cia dos mesmos, e desde que o beneficiário não acumule
simultaneamente mais do que uma bolsa;
e) As prestações, realizadas em território são-
tomense, relacionadas exclusivamente com acções não
individualizadas de formação profissional dos trabalha-
dores, quer estas sejam ministradas pela entidade patro-
nal, quer por organismos de direito público ou entidade
reconhecida como tendo competência nos domínios da
formação e reabilitação profissionais pelos Ministérios
competentes;
f) As indemnizações por despedimento até ao
montante do limite legalmente estabelecido.
2. Não se aplica o disposto da alínea d), do n.º 1 na
parte que ultrapasse os limites estabelecidos em regula-
mento, os quais não podem exceder o dobro dos montan-
tes das bolsas que o Estado São-tomense pague, em con-
dições equiparáveis.
N.º 68 – 8 de Outubro de 2009
Artigo 7.º
Isenção do pessoal estrangeiro das missões diplo-
máticas
Fica isento de IRS, nos precisos termos do Direito
Internacional aplicável:
a) O pessoal das missões diplomáticas e consula-
res, quanto às remunerações auferidas nessa qualidade;
b) O pessoal ao serviço das organizações estrangei-
ras ou internacionais, quanto às remunerações auferidas
nessa qualidade.
Secção III
Categoria B
Artigo 8.º
Objecto
Ficam compreendidos na Categoria B os rendimentos
empresariais e profissionais.
Artigo 9.º
Conceito de rendimentos empresariais e profissio-
nais
1. Consideram-se rendimentos empresariais e profis-
sionais, compreendidos na Categoria B deste imposto,
todas as contraprestações ou utilidades, pagas ou postas à
disposição do seu titular, qualquer que seja a sua deno-
minação ou natureza, que procedam directa ou indirec-
tamente de actividades empresariais ou profissionais, tais
como:
a) Os decorrentes do exercício de qualquer activi-
dade comercial, industrial, agrícola, silvícola ou pecuá-
ria;
b) Os auferidos no exercício, por conta própria, de
qualquer actividade de prestação de serviços, incluindo
as de carácter científico ou técnico, conexas ou não com
qualquer actividade mencionada na alínea anterior;
c) Os provenientes da propriedade intelectual ou
industrial ou da prestação de informações respeitantes a
uma experiência adquirida no sector industrial, comercial
ou científico, quando auferidos pelo seu titular originário;
d) Os decorrentes de actividades artísticas, despor-
tivas e ou culturais.
2. Consideram-se ainda rendimentos desta categoria:
a) Os rendimentos de capitais mobiliários ou imo-
biliários imputáveis a actividades empresariais e profis-
sionais;
b) As mais-valias apuradas no âmbito das activida-
des empresariais e profissionais, definidas nos termos do
Código do IRC, incluindo as resultantes da transferência
para o património particular dos empresários de quais-
quer bens afectos ao activo da empresa;
c) As importâncias auferidas, a título de indemni-
zação, conexas com a actividade exercida, nomeadamen-
te a redução, suspensão e cessação desta, assim como
N.º 68 – 8 de Outubro de 2009 SÃO TOMÉ E PRÍNCIPE - DIÁRIO DA REPÚBLICA
pela mudança do local do respectivo exercício;
d) As importâncias relativas à cessão temporária de
exploração de estabelecimento;
e) Os subsídios ou subvenções no âmbito do exer-
cício de actividade abrangida na alínea a) do n.º 2;
f) Os subsídios ou subvenções no âmbito do exer-
cício de actividade abrangida na alínea b) do n.º 2;
g) Os provenientes da prática de actos isolados
referentes à actividade abrangida na alínea a) do n.º 2;
h) Os provenientes da prática de actos isolados
referentes à actividade abrangida na alínea b) do n.º 2.
3. Para efeitos do disposto nas alíneas g) e h) do
número anterior, consideram-se rendimentos provenien-
tes de actos isolados os que não resultem de uma prática
reiterada de uma actividade compreendida na Categoria
B, e decorram do exercício acidental dessa mesma acti-
vidade.
4. Para efeitos deste imposto, consideram-se como
provenientes da propriedade intelectual os direitos de
autor e direitos conexos.
5. Para efeitos do disposto na alínea a) do n.º 2, enten-
de-se que os rendimentos de capitais imobiliários são
imputáveis a actividades empresariais e profissionais
quando concorram as seguintes circunstâncias:
a) Que no desenvolvimento destas actividades se con-
te, ao menos, com um local exclusivamente destinado a
levar a cabo a gestão da mesma;
b) Que para o desenvolvimento das mesmas se tenha,
ao menos, uma pessoa empregada com contrato indivi-
dual de trabalho ou equivalente.
Artigo 10.º
Conceito de actividades empresariais ou profissio-
nais
São actividades empresariais ou profissionais as que
procedendo conjuntamente do trabalho pessoal e de capi-
tal, ou de um só destes factores, pressuponham, da parte
do sujeito passivo, a ordenação por conta própria de
meios de produção e de recursos humanos ou de um
destes, com a finalidade de intervir na produção ou dis-
tribuição de bens ou serviços.
Artigo 10.ºA
Isenção
Ficam isentos de IRS 50% dos rendimentos prove-
nientes de actividade exclusivamente agro-pecuária,
relativamente a cada exercício, após dedução dos even-
tuais prejuízos.
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Artigo 11.º indirectamente de elementos patrimoniais, bens ou direi- a) Os rendimentos contáveis desde a data do
Actividades comerciais e industriais, agrícolas, sil- tos, cuja titularidade seja do sujeito passivo e não se último vencimento ou emissão, primeira colocação ou
vícolas ou pecuárias encontrem afectos a actividades empresariais ou profis- endosso, se ainda não tiver ocorrido qualquer vencimen-
sionais realizadas pelo mesmo. to, até à data de transmissão, bem como a diferença entre
1. Consideram-se actividades comerciais e industriais, o valor de reembolso, amortização ou vencimento e o
designadamente, as seguintes: 2. Incluem-se nos rendimentos de capitais: preço de emissão, no caso de títulos cuja remuneração
seja constituída, total ou parcialmente, por essa diferen-
a) Compra e venda; a) Os provenientes dos bens móveis e, em geral, ça;
b) Fabricação; dos restantes bens ou direitos de que seja titular o sujeito b) Os juros e qualquer outra forma de remunera-
c) Pesca; passivo que não se encontrem afectos a actividades ção acordada como contraprestação pela cessão temporá-
d) Explorações mineiras e outras indústrias extrac- empresariais ou profissionais do mesmo; ria a terceiros de capitais próprios e que não estejam
tivas; b) Os provenientes dos bens imóveis, rústicos, compreendidos na alínea a);
e) Transportes; urbanos ou mistos, que não se encontrem afectos a acti- c) O rendimento proveniente da propriedade
f) Construção civil; vidades empresariais ou profissionais do sujeito passivo. industrial ou da prestação de informações respeitante a
g) Urbanísticas e exploração de loteamentos; uma experiência adquirida no sector industrial, comercial
h) Actividades hoteleiras e similares, restauração e Artigo 14.º ou científico, que não se encontre afecta a actividades
bebidas, bem como venda ou exploração do direito real Rendimentos de capital mobiliário empresariais ou profissionais realizadas pelo sujeito
de habitação periódica; passivo;
i) Agências de viagens e de turismo; São rendimentos de capital mobiliário os frutos e d) O rendimento proveniente da propriedade
j) Artesanato; demais vantagens económicas, qualquer que seja a sua intelectual, quando o sujeito passivo não seja o seu autor;
k) As actividades agrícolas e pecuárias não cone- natureza ou denominação, sejam pecuniários ou em espé- e) O rendimento derivado da prestação de assis-
xas com a exploração da terra ou em que esta tenha cie, procedentes, directa ou indirectamente, de elementos tência técnica ou do uso, ou da concessão do uso de
carácter manifestamente acessório; patrimoniais, bens, direitos ou situações jurídicas, de equipamento agrícola, industrial, comercial ou científico,
l) As actividades agrícolas, silvícolas e pecuárias natureza mobiliária, tais como: a não ser que tenham lugar no âmbito de uma actividade
integradas noutras de natureza comercial ou industrial. a) Rendimentos obtidos pela participação no capi- empresarial.
tal de qualquer tipo de entidades;
3.Consideram-se actividades agrícolas, silvícolas ou b) Rendimentos obtidos pela cessão temporária a Artigo 17.º
pecuárias, designadamente, as seguintes: terceiros de capitais próprios; Rendimento de capital imobiliário
c) Outros rendimentos que provenham do capital
a) As comerciais ou industriais, meramente acessórias mobiliário e em geral dos restantes bens ou direitos tal 1. São rendimentos de capital imobiliário, os prove-
ou complementares daquelas, que utilizem, de forma como definido no n.º 1 do artigo 13.°, e alínea a) do n.º 2. nientes da titularidade de bens imóveis rústicos, urbanos
exclusiva, os produtos das próprias explorações agríco- ou mistos ou de direitos reais que recaiam sobre os mes-
las, silvícolas ou pecuárias; Artigo 15.º mos, tais como as rendas dos prédios rústicos ou urbanos
b) Caça e a exploração de pastos naturais, água e Rendimentos obtidos pela participação no capital pagas ou colocadas à disposição dos respectivos titulares,
outros produtos espontâneos, explorados directamente ou de qualquer tipo de entidades bem como os provenientes da cessão de exploração de
por terceiros; estabelecimentos comerciais ou industriais, incluindo a
c) Explorações de marinhas de sal, algas e outras; Para efeitos do disposto na alínea a) do n.º 2 do artigo dos bens móveis naqueles existentes.
d) Explorações apícolas. 13.° estão incluídos nos rendimentos obtidos pela parti-
cipação no capital de entidades, entre outros, os dividen- 2. São havidas como rendas, independentemente do
Artigo 11.ºA dos e quaisquer participações nos lucros das sociedades, momento e do modo de pagamento:
Facto gerador do Imposto incluindo os adiantamentos por conta de lucros e os apu-
rados na liquidação, bem como qualquer outra utilidade a) As importâncias relativas à cedência do uso do pré-
O facto gerador do imposto considera-se verificado no recebida por um sujeito em virtude da sua condição de dio ou de parte dele e aos serviços relacionados com
último dia do período de tributação. sócio, accionista, associado, membro de uma fundação, aquela cedência;
de uma cooperativa, ou de outra qualquer entidade de b) As importâncias relativas ao aluguer de máquinas e
Secção IV direito público ou privado. mobiliário instalado no imóvel locado;
Categoria C c) A diferença, auferida pelo sublocador, entre a renda
Artigo 16.º recebida do subarrendatário e a paga ao senhorio;
Artigo 12.º Rendimentos obtidos pela cessão temporária a ter- d) As importâncias relativas à cedência do uso, total
Objecto ceiros de capitais próprios ou parcial, de bens imóveis, para publicidade ou outros
fins especiais;
Ficam compreendidos na Categoria C os rendimentos Para efeitos do disposto na alínea b) do n.º 2 do artigo e) As importâncias relativas à cedência do uso de par-
de capitais. 13.° estão incluídos nos rendimentos obtidos pela cessão tes comuns de prédios em regime de propriedade hori-
temporária a terceiros de capitais próprios, as contrapres- zontal;
Artigo 13.º tações de qualquer tipo, qualquer que seja a sua denomi- f) As importâncias relativas à constituição, a título
Rendimentos de capitais nação, em dinheiro ou em espécie, obtidas por essa ces- oneroso, de direitos reais de gozo temporários, ainda que
são, tais como: vitalícios, sobre prédios rústicos, urbanos ou mistos.
1. Consideram-se rendimentos de capitais a totalidade
das utilidades ou contraprestações, qualquer que seja a
sua denominação ou natureza, que provenham directa ou
N.º 68 – 8 de Outubro de 2009 SÃO TOMÉ E PRÍNCIPE - DIÁRIO DA REPÚBLICA
3. Presume-se que as situações previstas neste artigo
dão origem ao pagamento de rendas, a não ser que o
sujeito que cede o bem faça prova do contrário.
Artigo 18.º
Facto gerador dos rendimentos de capitais
1. Os rendimentos de capital ficam sujeitos a tributa-
ção, desde o momento em que se vencem, se presume o
vencimento, são colocados à disposição do seu titular,
são liquidados ou desde a data do apuramento do respec-
tivo quantitativo, conforme os casos.
2. Tratando-se de mútuos, de depósitos e de aberturas
de crédito, considera-se que os juros se vencem na data
estipulada, ou, na sua ausência, na data do reembolso do
capital.
Secção V
Categoria D
Artigo 19.º
Objecto
Ficam compreendidos na Categoria D os incrementos
patrimoniais.
Artigo 20.º
Incrementos patrimoniais
1. São incrementos patrimoniais as variações positivas
no valor do património do sujeito passivo que ocorram
por ocasião de qualquer alteração na composição daque-
le, salvo o disposto no n.º 2.
2. São também considerados incrementos patrimoniais
os prémios de quaisquer lotarias, rifas e apostas mútuas,
totoloto, jogos do loto e bingo, bem como as importân-
cias ou prémios atribuídos em quaisquer sorteios ou
concursos, efectivamente pagos ou postos à disposição.
3. Não são considerados incrementos patrimoniais as
variações no valor do património do sujeito passivo que
sejam considerados para efeitos de outras categorias tal
como definidas neste Código.
Artigo 21.º
Avaliação dos incrementos patrimoniais
O montante dos incrementos patrimoniais correspon-
de:
a)No caso de transmissão onerosa, à diferença entre o
valor de aquisição e de transmissão dos elementos patri-
moniais;
b)Nos demais casos, ao valor de transmissão dos ele-
mentos patrimoniais ou partes proporcionais, consoante o
caso.
1061
Artigo 22.º
Valor de aquisição e de transmissão
1. O valor de aquisição é constituído pelo montante
efectivo da aquisição, acrescido dos juros pagos para essa
aquisição, diminuído pelo montante da amortização dos
bens que tenha ocorrido ao abrigo das regras aplicáveis
do Código do IRC e regulamentares.
2. O valor de transmissão é constituído pelo montante
efectivo da alienação do bem, diminuído dos custos dos
investimentos e melhorias efectuadas nos bens transmiti-
dos e dos custos e tributos inerentes à transmissão e
suportados pelo transmitente, desde que tais custos e
tributos sejam devidamente comprovados.
3. Para efeitos do n.º 1, os juros só são tomados em
consideração, desde que não tenha sido autorizada
nenhuma dedução dos mesmos.
Artigo 23.º
Montante efectivo da aquisição dos elementos
patrimoniais
Para a determinação dos incrementos patrimoniais
sujeitos a IRS, considera-se montante efectivo da aquisi-
ção dos elementos patrimoniais, o valor determinado
segundo os artigos seguintes.
Artigo 24.º
Valor de aquisição a título gratuito
No caso de elementos patrimoniais adquiridos a título
gratuito, o valor de aquisição é igual ao custo da aquisi-
ção do bem pelo transmitente do mesmo a título gratuito.
Artigo 25.º
Valor de aquisição a título oneroso de bens imóveis
1. No caso de aquisição onerosa de direitos reais sobre
bens imóveis, considera-se valor de aquisição o que tiver
servido para efeitos de liquidação da sisa.
2. Não havendo lugar à liquidação da sisa, considera-
se o valor que lhe serviria de base, caso fosse devido,
determinado de harmonia com as regras próprias daquele
imposto.
3. O valor de aquisição de imóveis construídos pelos
próprios sujeitos passivos corresponde ao valor patrimo-
nial inscrito na matriz, acrescido dos custos de constru-
ção devidamente comprovados, se superior àquele.
Artigo 26.º
Valor de aquisição de transferência entre patrimó-
nios
No caso de transferência para o património particular
do titular de rendimentos da Categoria B de quaisquer
bens afectos à actividade empresarial e profissional,
1062 SÃO TOMÉ E PRÍNCIPE - DIÁRIO DA REPÚBLICA
considera-se valor de aquisição o valor de mercado à data
da transferência.
Artigo 27.º
Valor de aquisição a título oneroso de partes
sociais e de outros valores mobiliários
No caso de aquisição onerosa de partes sociais e de
outros valores mobiliários, considera-se valor de aquisi-
ção:
a) Tratando-se de valores mobiliários cotados em
Bolsa, o custo documentalmente provado ou, na sua falta,
o da menor cotação verificada nos dois anos anteriores à
data da alienação, se outro menos elevado não for decla-
rado;
b) Tratando-se de quotas ou de outros valores
mobiliários não cotados em Bolsa, o custo documental-
mente provado ou, na sua falta, o respectivo valor nomi-
nal.
Artigo 28.º
Valor de aquisição a título oneroso de bens impor-
tados
No caso de aquisição onerosa de bens importados,
considera-se valor de aquisição:
a) Tratando-se da primeira alienação onerosa, após
a importação, o respectivo valor aduaneiro;
b) Tratando-se da primeira alienação onerosa
sucessiva à mencionada na alínea a), o preço pago pelo
alienante, documentalmente provado.
Artigo 29.º
Valor de aquisição a título oneroso de outros ele-
mentos patrimoniais
No caso de aquisição onerosa de outros elementos
patrimoniais não referidos nos artigos anteriores, consi-
dera-se valor de aquisição preço pago pelo alienante,
documentalmente provado.
Artigo 30.º
Montante efectivo da alienação dos elementos
patrimoniais
1. Para a determinação dos incrementos patrimoniais
sujeitos a IRS, considera-se montante efectivo da aliena-
ção dos elementos patrimoniais:
a) No caso de troca, o valor atribuído no contrato
aos bens ou direitos recebidos, ou o valor de mercado,
quando aquele não exista ou este for superior, acrescidos
ou diminuídos, um ou outro, da importância em dinheiro
a receber ou a pagar;
b) No caso de expropriação, o valor da indemniza-
ção;
c) No caso de afectação de quaisquer bens do
património particular do titular de rendimentos da Cate-
goria B a actividade empresarial e profissional, o valor de
mercado à data da afectação;
N.º 68 – 8 de Outubro de 2009
d) Nos demais casos, o valor da respectiva contra-
prestação.
2. Nos casos das alíneas a), b) e c) do número anterior,
tratando-se de direitos reais sobre bens imóveis, prevale-
cem, quando superiores, os valores porque os bens hou-
verem sido considerados para efeitos de liquidação de
sisa ou, não havendo lugar a esta liquidação, os que
devessem ser, caso fosse devida.
3. No caso de troca por bens futuros, os valores referi-
dos na alínea a) do n.º 1 reportam-se à data da celebração
do contrato.
4. No caso previsto na alínea c) do n.º1 deste artigo,
prevalece, se o houver, o valor resultante da correcção a
que se refere o n.º 4 do artigo 46.°.
Artigo 31.º
Divergência de valores
Quando a Administração Tributária considere funda-
damente que possa existir divergência entre o valor
declarado e o valor real da transmissão, tem a faculdade
de proceder à respectiva determinação, segundo o valor
do mercado.
Artigo 32.º
Relações especiais
A avaliação das operações entre entidades com rela-
ções especiais entre elas faz-se segundo o valor de mer-
cado tal como determinado no Código do IRC.
Artigo 33.º
Isenção parcial na alienação de casa própria
São isentos em 50% da tributação os incrementos pro-
venientes da transmissão onerosa de imóveis destinados a
habitação própria e permanente do sujeito passivo, desde
que sejam observadas as seguintes condições:
a) O imóvel esteja situado em território são-
tomense;
b) O sujeito passivo demonstre ter aí habitado
permanentemente durante, pelo menos, cinco anos.
CAPÍTULO II
Incidência Pessoal
Artigo 34.º
Sujeito passivo
Ficam sujeitas a IRS as pessoas singulares que resi-
dam em território são-tomense as que, nele não residindo,
aqui obtenham rendimentos.
N.º 68 – 8 de Outubro de 2009 SÃO TOMÉ E PRÍNCIPE - DIÁRIO DA REPÚBLICA
Artigo 35.º
Âmbito da sujeição
1. O IRS devido pelas pessoas residentes em território
São-tomense, incide sobre a totalidade dos seus rendi-
mentos, incluindo os obtidos fora desse território.
2. Tratando-se de não residentes, o IRS incide unica-
mente sobre os rendimentos obtidos em território São-
tomense.
3. Para efeitos do disposto neste Código, o território
são-tomense compreende também as zonas onde, em
conformidade com a legislação são-tomense e o direito
internacional, a República Democrática de São Tomé e
Príncipe tem direitos soberanos relativamente à prospec-
ção, pesquisa e exploração dos recursos naturais do leito
do mar, do seu subsolo e das águas sobrejacentes.
Artigo 36.º
Residência
1. São residentes em território São-tomense os sujeitos
passivos em relação aos quais, o ano a que respeitem os
rendimentos ocorra alguma das seguintes situações:
a) Hajam nele permanecido mais de 180 dias,
seguidos ou interpolados;
b) Aí disponham em 31 de Dezembro desse ano
de habitação em condições que façam supor a intenção
de a manter e ocupar como residência permanente;
c) Se situe em território São-tomense o núcleo
principal ou a base das suas actividades profissionais ou
empresariais ou dos seus interesses económicos;
d) Desempenhem no estrangeiro funções ou
comissões de carácter público, ao serviço da República
Democrática de São Tomé e Príncipe;
e) Em 31 de Dezembro, sejam tripulantes de
navios ou aeronaves, desde que aqueles estejam ao servi-
ço de entidades com residência, sede ou direcção efectiva
no território São-tomense.
2. Os residentes são obrigados a comunicar o domicí-
lio fiscal à administração tributária.
Artigo 37.º
Rendimentos obtidos em território são-tomense
Consideram-se obtidos em território São-tomense os
rendimentos que se encontrem nas condições referidas no
Código do IRC, e bem assim os que, não se encontrando
nessas condições, que a seguir se indicam:
a) Os rendimentos do trabalho dependente decor-
rentes de actividades nele exercidas, ou quando tais ren-
dimentos sejam devidos por entidades que nele tenham
residência, sede, direcção efectiva ou estabelecimento
estável a que deva imputar-se o pagamento;
b) As remunerações dos membros dos órgãos esta-
tutários das pessoas colectivas e outras entidades, devidas
1063
por entidades que nele tenham residência, sede, direcção
efectiva ou estabelecimento estável a que deva imputar-
se o pagamento;
c) Os rendimentos de trabalho prestado a bordo de
navios e aeronaves, desde que os seus beneficiários este-
jam ao serviço de entidade com residência, sede ou
direcção efectiva nesse território.
Artigo 38.º
Co-titularidade de rendimentos
Os rendimentos que pertençam em comum a várias
pessoas são imputados a estas na proporção das respecti-
vas quotas, que se presumem iguais quando indetermina-
das, e tendo em conta as seguintes regras:
a) Tratando-se de rendimentos da Categoria A,
cada co-titular engloba os rendimentos ilíquidos e as
deduções legalmente admitidas;
b) Tratando-se de rendimentos da Categoria B,
cada co-titular engloba a parte do lucro tributável que lhe
couber;
c) Tratando-se dos restantes rendimentos, a cada
co-titular são imputados os rendimentos ilíquidos que
lhes couberem.
Artigo 39.º
Imputação especial
1.Constitui rendimento dos sócios ou membros das
entidades referidas no artigo 12.º do Código do IRC, que
sejam pessoas singulares, o resultante da imputação efec-
tuada nos termos e condições dele constantes.
2.Para efeitos do disposto no número anterior, as res-
pectivas importâncias integrar-se-ão como rendimento
líquido na Categoria B.
TÍTULO II
Determinação do Rendimento Colectável
CAPÍTULO I
Regras Gerais
Artigo 40.º
Determinação do rendimento colectável das Cate-
gorias A e B
O rendimento colectável das Categorias A e B é o que
resulta do englobamento dos rendimentos dessas catego-
rias, auferidos em cada ano, depois de feitas as deduções
e os abatimentos previstos nas secções seguintes.
Artigo 41.º
Determinação do rendimento colectável das Cate-
gorias C e D
Não são englobados para efeitos da sua tributação os
rendimentos das Categorias C e D, sem prejuízo da opção
pelo englobamento dos rendimentos da Categoria D nos
termos previstos no artigo 70.º.
1064 SÃO TOMÉ E PRÍNCIPE - DIÁRIO DA REPÚBLICA
Artigo 42.º
Valores fixados em moeda diversa da dobra
1. A equivalência em dobras de rendimentos ou encargos
expressos noutra moeda deve ser determinada pela cotação
oficial em São Tomé e Príncipe da respectiva divisa, nas datas
que as normas de contabilidade adoptadas considerem relevan-
tes, consoante ocorra uma das seguintes situações:
a) Transferência de rendimentos para o exterior;
b) Proveniência de rendimentos do exterior; ou
c) Obtenção e pagamento no estrangeiro de rendimen-
tos que não sejam transferidos para São Tomé e Príncipe até ao
fim do ano.
2. Não sendo possível comprovar, tendo em conta as normas
de contabilidade adoptadas, as datas relevantes a que se refere o
número anterior, aplicar-se-á o câmbio de 31 de Dezembro do
ano a que os rendimentos ou encargos respeitem.
Artigo 43.º
Rendimentos em espécie
1. A equivalência em dobras dos rendimentos em espécie
far-se-á de acordo com as seguintes regras, de aplicação suces-
siva:
a)Pelo preço tabelado oficialmente;
b)Pela cotação oficial de compra;
c)Pelo valor de mercado, em condições de concorrência.
2. No caso de empréstimos sem juros ou a taxa de juro redu-
zida, o rendimento em espécie corresponde ao valor obtido por
aplicação ao respectivo capital da diferença entre a taxa de juro
do Banco Central para o tipo de operação em causa e a taxa de
juro que eventualmente seja suportada pelo beneficiário.
3. Quando se tratar da atribuição do uso de veículos auto-
móveis pela entidade patronal, o rendimento anual corresponde
ao produto de 0,50% do valor aduaneiro ou do valor da aquisi-
ção nos casos em que a viatura é adquirida no mercado interno,
pelo número de meses de utilização da mesma.
4. Quando se tratar da utilização de habitação concedida
pela entidade patronal, o rendimento em espécie corresponde à
diferença entre o valor do respectivo uso e a importância paga a
esse título pelo beneficiário, observando-se na determinação
daquele as regras seguintes:
a) O valor do uso é igual à renda suportada pela entidade
patronal em substituição do beneficiário;
b) Não havendo renda, o valor do uso é igual ao valor da
renda de mercado, ou, não sendo possível apurar este, a um
sexto do total da remuneração anual auferida pelo beneficiário.
5.Quando não for concedida pela entidade patronal casa de
habitação, e estiver fixado por lei subsídio de residência ou
equivalente, o valor de uso não pode exceder, em qualquer
caso, o montante desse subsídio.
N.º 68 – 8 de Outubro de 2009
CAPÍTULO II
Rendimentos do Trabalho Dependente
Artigo 44.º
Determinação do rendimento colectável
Aos rendimentos brutos da Categoria A deduzir-se-ão, por
cada titular que os tenha auferido, os seguintes montantes:
a)Contribuições do trabalhador para o Instituto Nacional de
Segurança Social;
b)As quotizações sindicais;
c)As indemnizações pagas pelo trabalhador à sua entidade
patronal por rescisão unilateral do contrato individual de traba-
lho sem aviso prévio, em resultado de sentença judicial ou de
acordo judicialmente homologado, ou, nos restantes casos, a
indemnização de valor não superior à remuneração de base
correspondente ao aviso prévio;
d)50% dos rendimentos englobados, provenientes das pen-
sões nas alíneas a) e d) do artigo 5.°, sem prejuízo do disposto
na alínea b) do artigo 6.°.
CAPÍTULO III
Rendimentos Empresariais e Profissionais
Artigo 45.º
Regras de determinação dos rendimentos empresariais e
profissionais
1. Os sujeitos passivos com rendimentos da Categoria B são
organizados em dois grupos de tributação, designados por
Grupo 1 e por Grupo 2, segundo as regras aplicáveis do Código
do IRC.
2. A constituição do Grupo 1 e do Grupo 2 e a definição da
matéria colectável seguem o regime estabelecido no Código do
IRC com as necessárias adaptações, e em tudo o que não for
contrariado por este Código.
Artigo 46.º
Delimitação do património empresarial
1. Na determinação do rendimento só são considerados pro-
veitos e custos os relativos a bens ou valores que façam parte
do activo da empresa individual do sujeito passivo ou que
estejam afectos às actividades empresariais e profissionais por
ele desenvolvidas.
2. No caso de afectação de quaisquer bens do património
particular do sujeito passivo à sua actividade empresarial e
profissional, o valor de aquisição pelo qual esses bens são
considerados corresponde ao valor de mercado à data da afecta-
ção.
3. No caso de transferência para o património particular do
sujeito passivo de bens afectos à sua actividade empresarial e
profissional, o valor dos bens corresponde ao valor de mercado
dos mesmos à data da transferência.
4. O valor de mercado a que se referem os números anterio-
res, atribuído pelo sujeito passivo no momento da afectação ou
da transferência dos bens, pode ser objecto de correcção sempre
que a Administração Tributária considere, fundamentadamente,
que o mesmo não corresponde ao que seria praticado entre
pessoas independentes.
N.º 68 – 8 de Outubro de 2009 SÃO TOMÉ E PRÍNCIPE - DIÁRIO DA REPÚBLICA 1065 1066 SÃO TOMÉ E PRÍNCIPE - DIÁRIO DA REPÚBLICA N.º 68 – 8 de Outubro de 2009

Artigo 54.º Artigo 57.º

Artigo 47.º
Rendimento de actos isolados
Na determinação do rendimento dos actos isolados, tal como
definidos no n.º 3 do artigo 9.° deduzem-se apenas as despesas
necessárias à sua obtenção devidamente comprovadas, até à
concorrência, com as limitações decorrentes do artigo 49.°.
Artigo 48.º
Regime simplificado de determinação do lucro tributável
1. Sem prejuízo do disposto no número seguinte, aplica-se o
regime simplificado de determinação do lucro tributável nos
casos previstos no Código do IRC, com as necessárias adapta-
ções.
2. Ficam excluídos do regime simplificado de determinação
do lucro tributável, os sócios ou membros das entidades abran-
gidas pelo disposto no artigo 12.º do Código do Imposto sobre
Rendimento de Pessoas Colectivas (IRC).
Artigo 49.º
Encargos não dedutíveis para efeitos fiscais
1. Para além das limitações previstas no Código do IRC, não
são dedutíveis para efeitos de determinação do rendimento da
Categoria B, mesmo quando contabilizados como custos ou
perdas do exercício as despesas de deslocações, viagens e
estadas do sujeito passivo ou membro do seu agregado familiar,
que com ele trabalham, na parte que exceder, no seu conjunto,
10% do total dos proveitos contabilizados, sujeitos e não isen-
tos deste imposto.
2. Quando o sujeito passivo afecte à sua actividade empresa-
rial e profissional parte do imóvel destinado à sua habitação, os
encargos dedutíveis com ela conexas, designadamente amorti-
zações, juros, rendas, energia, água e um número de telefone,
não podem ultrapassar 10% do total dos proveitos contabiliza-
dos, sujeitos e não isentos deste imposto.
3. Se o sujeito passivo exercer a sua actividade em conjunto
com outros profissionais, os encargos dedutíveis são rateados
em função da respectiva utilização dos respectivos serviços ou
meios de trabalho ou, na falta de elementos que permitam o
rateio, proporcionalmente aos rendimentos brutos auferidos.
4. Não são dedutíveis as remunerações dos titulares dos ren-
dimentos desta categoria, bem como as atribuídas a membros
do seu agregado familiar que com eles trabalhem, assim como
outras prestações a título de ajudas de custo, subsídios de refei-
ção e outras de natureza remuneratória.
5. Quando o sujeito passivo utilizar viatura própria ao servi-
ço da actividade, os encargos dedutíveis com ela conexos não
podem ultrapassar 3% do total dos proveitos contabilizados.
Artigo 50.º
Dedução de prejuízos fiscais
Nos casos de sucessão por morte, a dedução de prejuízos
fiscais prevista no artigo 52.º do Código do IRC só aproveita ao
sujeito passivo que suceder àquele que suportou o prejuízo.
Artigo 51.º
Realização do capital social com entrada do património
empresarial
1. Não há lugar ao apuramento de qualquer resultado tribu-
tável por virtude da realização de capital social resultante da
transmissão da totalidade do património afecto ao exercício de
uma actividade empresarial e profissional por uma pessoa
singular, desde que, cumulativamente, sejam observadas as
seguintes condições:
a) A entidade para a qual é transmitido o património seja
uma sociedade e tenha a sua sede e direcção efectiva em territó-
rio São-tomense;
b) A pessoa singular transmitente fique a deter pelo menos,
50% do capital da sociedade e a actividade exercida por esta
seja substancialmente idêntica à que era exercida a título indi-
vidual;
c) Os elementos activos e passivos objecto da transmissão
sejam tidos em conta para efeitos desta com os mesmos valores
por que estavam registados na contabilidade ou nos livros de
escrita da pessoa singular, ou seja, os que resultam da aplicação
das disposições do presente Código ou de reavaliações feitas ao
abrigo de legislação de carácter fiscal;
d) A sociedade referida na alínea a) se comprometa, através
de declaração, a respeitar o disposto no artigo 80.º do Código
do IRC, a qual deve ser junta à declaração anual de rendimentos
da pessoa singular relativa ao exercício da transmissão.
2. As partes de capital recebidas em contrapartida da trans-
missão devem ser valorizadas, para efeito de tributação dos
ganhos ou perdas relativos à sua ulterior transmissão, pelo valor
líquido correspondente aos elementos do activo e do passivo
transferidos, valorizados nos termos da alínea anterior.
3. Os ganhos resultantes da transmissão onerosa, qualquer
que não seja o seu título, e das partes de capital recebidas em
contrapartida da transmissão referida no n.º1 são considerados,
antes de decorridos cinco anos a contar da data desta, como
rendimentos empresariais e profissionais.
Artigo 52.º
Deduções de perdas
Se, nos termos das disposições anteriores relativas ao cálcu-
lo, for apurado um resultado líquido negativo, o seu montante é
dedutível ao resultado líquido positivo do conjunto dos rendi-
mentos nos cinco anos seguintes.
CAPÍTULO IV
Rendimentos de Capitais e Incrementos Patrimoniais
Artigo 53.º
Regras de determinação dos rendimentos de capitais e
dos incrementos patrimoniais
Os rendimentos de capitais e os incrementos patrimoniais
sujeitos a imposto, são os colocados à disposição do seu titular
ou os liquidados, conforme os casos, não sendo efectuadas
quaisquer deduções.
Eliminação da dupla tributação económica de rendimen-
tos obtidos pela participação em fundos próprios de qual-
quer tipo de entidades
São apenas considerados em 50% do seu valor, os rendimen-
tos obtidos pela participação em fundos próprios de qualquer
tipo de entidades, tais como os dividendos e quaisquer partici-
pações nos lucros das sociedades, incluindo os adiantamentos
por conta de lucros e os apurados na liquidação, bem como
qualquer outra utilidade recebida por um sujeito em virtude da
sua condição de sócio, accionista ou associado.
TÍTULO III
Processo de Determinação do Rendimento Colectável
Artigo 55.º
Declaração de rendimentos
1. Os sujeitos passivos das Categorias A, B e ou D, quando
neste último caso optem pela tributação dos rendimentos líqui-
dos, devem apresentar, anualmente, uma declaração de modelo
oficial, relativa aos rendimentos do ano anterior e a outros
elementos informativos relevantes para a sua concreta situação
tributária, devendo ser-lhe juntos, e fazendo dela parte integran-
te os anexos e outros documentos que para o efeito sejam men-
cionados no referido modelo.
2. Sempre que as declarações não forem consideradas claras
ou nelas se verifiquem faltas ou omissões, a Administração
Tributária notifica os sujeitos passivos ou os seus representan-
tes para, por escrito, e no prazo que lhes for fixado, não inferior
a oito, nem superior a quinze dias, prestarem os esclarecimen-
tos indispensáveis.
Artigo 56.º
Dispensa de apresentação de declaração
1. Ficam dispensados de apresentar a declaração a que se
refere o artigo anterior, os sujeitos passivos em relação aos
quais se verifique, exclusivamente uma das seguintes situações,
no ano a que o imposto respeita:
a) Apenas tenham auferido rendimentos tributados às
taxas liberatórias previstas no artigo 69.º, e não optem, no caso
e termos previstos pelo artigo 70.°, pelo seu englobamento; ou
b) Apenas tenham auferido rendimentos de trabalho
dependente por parte de um Único empregador, desde que
tenham sido objecto, pela totalidade, de retenção na fonte do
correspondente IRS, nos termos do artigo 90.°; ou
c) Apenas tenham auferido rendimentos de pensões,
devidos por uma Única entidade, desde que tenham sido objec-
to, pela totalidade, de retenção na fonte do correspondente IRS,
nos termos do artigo 90°.
2. O disposto no número anterior aplica-se também aos
sujeitos passivos que tenham auferido rendimentos nos termos
da alínea b) conjuntamente com rendimentos tributados nos
termos da alínea a), ou que tenham auferido rendimentos nos
termos da alínea c) conjuntamente com rendimentos tributados
nos termos da alínea a).
Rendimentos litigiosos
Se a determinação do titular ou do valor de quaisquer ren-
dimentos depender de decisão judicial, o apuramento só se faz
depois de transitada em julgado a decisão, e opera-se na decla-
ração de rendimentos do ano em que transite.
Artigo 58.º
Falecimento de titular de rendimentos
Ocorrendo o falecimento de qualquer pessoa, os rendimen-
tos relativos aos bens transmitidos e correspondentes ao período
posterior à data do óbito são considerados, a partir de então, nos
englobamentos a efectuar em nome das pessoas que os passa-
ram a auferir, procedendo-se, na falta de partilha até ao fim do
ano a que os rendimentos respeitam, à sua imputação aos suces-
sores e ao cônjuge sobrevivo, segundo a sua quota ideal nos
referidos bens.
Artigo 59.º
Apuramento do rendimento colectável com base na
declaração anual
1. O rendimento colectável de IRS apura-se com base na
declaração anual de rendimentos apresentada no prazo legal e
de harmonia com as regras estabelecidas nas secções preceden-
tes e com as regras relativas a benefícios fiscais a que os sujei-
tos passivos tenham direito.
2. O disposto no número anterior aplica-se aos casos em que
não tenha ocorrido autoliquidação, sendo esta obrigatória,
desde que a declaração anual de rendimentos tenha sido apre-
sentada no prazo legal, e sem prejuízo da multa aplicável nos
termos do Código Geral Tributário.
Artigo 60.º
Apuramento do rendimento colectável com base em
outros elementos
1. O rendimento colectável de IRS apura-se com base no
montante determinado no exercício mais próximo ou com base
em todos os elementos de que a Direcção dos Impostos dispo-
nha, quando:
a) A declaração anual de rendimentos não seja apresentada;
b) Ocorra alguma das situações ou factos previstos no artigo
31.°, no n.º 4 do artigo 46.°; ou
c) Se verifiquem os pressupostos para aplicação de métodos
indiciários no artigo 61.°.
2. Nos casos previstos no número anterior, o sujeito passivo
deve ser previamente notificado para, no prazo de 15 dias,
apresentar a declaração em falta, sem prejuízo da multa aplicá-
vel nos termos do Código Geral Tributário.
3. O disposto no n.º 1 aplica-se também aos casos em que a
declaração anual seja apresentada fora do prazo legal, salvo se
for possível efectuar a liquidação com base na declaração apre-
sentada.
4. Na falta de apresentação da declaração, a liquidação deve
ser efectuada até 31 de Agosto do ano seguinte àquele a que
respeita.
N.º 68 – 8 de Outubro de 2009 SÃO TOMÉ E PRÍNCIPE - DIÁRIO DA REPÚBLICA 1067 1068 SÃO TOMÉ E PRÍNCIPE - DIÁRIO DA REPÚBLICA N.º 68 – 8 de Outubro de 2009

Artigo 61.º Artigo 69.º das pela Direcção dos Impostos ou pelos seus serviços, nos
Aplicação de métodos indiciários Taxa liberatória sobre rendimentos ilíquidos termos dos artigos 98.º e 99.°.
Rendimentos Colectá- Taxas Parcela a
Sempre que a administração tributária verificar a existência veis Anuais (2) abater 1. Estão sujeitos a retenção na fonte, a título definitivo, à Artigo 72. º
de rendimentos, bens ou direitos cuja detenção ou aquisição ou (1) (3) taxa de 15%, os seguintes rendimentos, devidos pelas entidades Prazo para liquidação
o seu valor não corresponda ao rendimento ou património Até Dbs. 11.700.000,00 0 referidas no artigo 88.º:
declarado do sujeito passivo, aplicam-se os métodos indiciários De Dbs. 11.700.001,00 10% Dbs. 1. A fixação dos rendimentos tributáveis em IRS deve estar
nos termos previstos no código do IRC, com as necessárias até Dbs. 50.000.000,00 881.250,00 a) Rendimentos de capitais obtidos em território são- concluída até 31 de Agosto de cada ano.
adaptações. De Dbs. 50.000.001,00 13% Dbs. tomense, e não abrangidos pela Categoria B;
até Dbs. 100.000.000,00 1.380.000,00 b) Incrementos patrimoniais obtidos em território são- 2. Sempre que o número de processos justifique, pode o
Artigo 62.º tomense, e não abrangidos pela Categoria B, e sem prejuízo do Director dos Impostos indicar outros funcionários da sua direc-
Alterações dos elementos declarados
De Dbs. 100.000.001,00 15% Dbs. disposto no artigo 70.º; ção ou solicitar o concurso de funcionários afectos a outros
até Dbs. 150.000.000,00 1.875.000,00 c) Os restantes rendimentos, obtidos em território são- serviços públicos, de reconhecida competência, para procede-
Nos casos do artigo 60.°, a Administração Tributária pode De Dbs. 150.000.001,00 20% Dbs. tomense, por não residentes, não imputáveis a estabelecimento rem à fixação de rendimentos colectáveis.
proceder à alteração dos elementos declarados sempre que, até Dbs. 240.000.000,00 5.625.000,00 estável situado neste território.
sendo apresentada a declaração dentro do prazo legal e não se Superior a Dbs. 25% Dbs. Artigo 73.º
verificando os pressupostos para aplicação dos métodos indiciá- 240.000.000,00 9.000.000,00 2. Ficam também sujeitos à taxa liberatória prevista neste Deduções à colecta
rios, devam ser efectuadas correcções decorrentes de erros artigo os rendimentos de capitais obtidos em território são-
evidenciados nas próprias declarações, de omissões nelas prati- tomense e não abrangidos pelo artigo 91.°, devendo o sujeito 1. À colecta do IRS são efectuadas, nos termos dos artigos
cadas ou correcções decorrentes de divergência na qualificação 2. O rendimento colectável anual dentro de cada escalão de passivo proceder a entrega do imposto devido até ao dia 10 do subsequentes, as deduções relativas:
dos actos, factos ou documentos com relevância para a liquida- rendimento da coluna 1 é multiplicado pelas percentagens mês seguinte ao acto de pagamento ou vencimento, ainda que
ção do imposto. indicadas na coluna 2, deduzindo-se depois a parcela indicada presumido. a) À situação pessoal e familiar dos sujeitos passivos;
na coluna 3. b) À dupla tributação internacional;
Artigo 63.º 3. A taxa liberatória prevista no número anterior incide c) As despesas com saúde;
Competência para o apuramento ou alteração do rendi- Artigo 67.º sobre os rendimentos ilíquidos. d) As despesas de educação e de formação, e
mento colectável Taxas de retenção por conta dos rendimentos da Catego- e) Aos encargos com imóveis.
ria A 4. No caso de incrementos patrimoniais resultantes da
A competência para a prática dos actos de apuramento, fixa- transmissão onerosa de imóveis a que se refere o artigo 33.º, a 2. São ainda deduzidos à colecta do IRS os pagamentos por
ção ou alteração referidos nos artigos 60.° a 62.° é exercida 1. Estão sujeitos às seguintes taxas de retenção na fonte, os retenção na fonte segundo o regime de isenção parcial previsto conta do imposto e as importâncias retidas na fonte que tenham
pelo Director dos Impostos ou pelo Chefe da Delegação do rendimentos da Categoria A, quando não são devidos por uma nesse artigo, depende de uma declaração do sujeito passivo aquela natureza, respeitantes ao mesmo período de tributação.
Príncipe consoante o domicílio fiscal dos sujeitos passivos. única entidade. vendedor de que o imóvel constituía a sua habitação própria e
permanente. 3. As deduções referidas neste artigo são efectuadas pela
Artigo 64.º ordem nele indicada e apenas as previstas no número anterior,
Notificação e fundamentação dos actos Artigo 70.º quando superiores à colecta, conferem direito ao reembolso da
Englobamento dos rendimentos líquidos da Categoria D diferença.
1. Os actos de apuramento ou alteração previstos no artigo Remuneração mensal Taxas
61.º e 62.º são sempre notificados aos sujeitos passivos, com a a) Os incrementos patrimoniais líquidos ficam sujeitos a 4. As deduções previstas no n.º 1 aplicam-se apenas aos
De Dbs. 975.001,00 até Dbs. 8%
respectiva fundamentação. englobamento, às taxas do artigo 66.º, se o sujeito sujeitos passivos residentes em território são-tomense.
4.167.000,00 passivo for residente e optar por apresentá-los na
2. A fundamentação deve ser expressa, através de exposição, De Dbs. 4.167.001,00 até Dbs. 11% declaração anual, comprovando as deduções admiti- 5. A dedução prevista na alínea e) não pode exceder a
ainda que sucinta, das razões de facto e de direito da decisão, 8.333.000,00 das por esta lei. importância de Dbs. 15.000.000,00.
equivalendo à falta de fundamentação a adopção de fundamen- De Dbs. 8.333.001,00 até Dbs. 13%
tos que, por obscuridade, contradição ou insuficiência, não 12.500.000,00 b) Quando o sujeito passivo exerça a opção referida n.º Artigo 74.º
esclareçam concretamente a sua motivação. De Dbs. 12.500.001,00 até Dbs. 18% 1, fica, por esse facto, obrigado a declarar a totalidade Deduções relativas à situação pessoal e familiar
dos rendimentos obtidos.
20.000.000,00
3. A falta de fundamentação acarreta a nulidade do acto. 1. À colecta do IRS devida por sujeitos passivos residentes
Superior a Dbs. 20.000.000,00 23% TÍTULO V em território são-tomense e até ao seu montante são deduzidos
Artigo 65.º Liquidação anualmente:
Revisão dos actos de fixação
1. No caso da aplicação de métodos indiciários, o acto Artigo 71.º a) 10% do salário mínimo anual por cada sujeito passi-
de fixação da matéria tributável pode ser revisto nos três anos 2. Os rendimentos da Categoria A devidos por uma única Competência para a liquidação vo;
posteriores pela entidade que o praticou, quando, em face de entidade, estão sujeitos às taxas de retenção previstas no artigo b) 15% do salário mínimo anual, quando exista um
elementos concretos conhecidos posteriormente, se verifique ter 66.°. 1. A liquidação do IRS é da competência: dependente, existindo dois deduz-se o montante de 20% do
havido injustiça grave ou notória em prejuízo do Estado ou do salário mínimo anual e sendo três ou mais, o montante é de
sujeito passivo. Artigo 68.º a) Do Director dos Impostos ou outros funcionários por 25% do salário mínimo anual, desde que não sejam sujeitos
2. A revisão a que se refere este artigo pode ser feita Taxa de retenção por conta sobre rendimentos da Cate- ele indicados; passivos deste imposto.
oficiosamente ou suscitada pelo interessado. goria B de residentes b) Dos titulares de rendimentos da Categoria B no caso
dos sujeitos passivos do Grupo 1, sendo facultativa para os 2. Os limites previstos nas alíneas a) e b) do número anterior
TÍTULO IV Estão sujeitos a retenção na fonte, por conta do imposto restantes, quando a declaração anual de rendimentos seja apre- são elevados à 50% quando se trate de sujeitos passivos ou
Taxas devido a final, à taxa de 15%, os rendimentos ilíquidos da sentada dentro do prazo legal, e devendo, em qualquer caso, ser dependentes a seu cargo cujo grau de invalidez permanente,
Categoria B, obtidos em território são-tomense por residentes e efectuada nas respectivas declarações. devidamente comprovada pela entidade competente, seja igual
Artigo 66.º devidos pelas entidades referidas no artigo 91.°. ou superior a 60%.
Taxas de englobamento aplicáveis às Categorias A, B e D 2. Havendo lugar a autoliquidação de imposto e não sendo
efectuado o pagamento deste e de juros de mora devidos até ao
1. As taxas do imposto aplicáveis às Categorias A, B e D, dia em que é ou deve ser apresentada a declaração periódica de
após o englobamento, são as constantes da tabela seguinte: rendimentos, a liquidação e cobrança do imposto são promovi-
N.º 68 – 8 de Outubro de 2009 SÃO TOMÉ E PRÍNCIPE - DIÁRIO DA REPÚBLICA
Artigo 75.º
Dupla tributação internacional
Têm direito à dedução relativa à dupla tributação internacio-
nal a que se refere a alínea b) do artigo 73.°, os titulares de
rendimentos das diferentes categorias obtidos no estrangeiro e
sujeitos e não isentos de IRS, com excepção dos rendimentos
da Categoria B sujeitos ao regime do Grupo 2, até ao montante
da colecta do IRS, nos termos definidos no artigo 85.° do Códi-
go do IRC, com as necessárias adaptações.
Artigo 76.º
Dedução à colecta relativas às despesas com a saúde
1. São dedutíveis à colecta 30% das seguintes importâncias:
a) Aquisição de bens e serviços directamente relaciona-
dos com despesas de saúde do sujeito passivo e do seu agrega-
do familiar;
b) Aquisição de bens e serviços directamente relaciona-
dos com despesas de saúde dos ascendentes e colaterais até ao
1.º grau do sujeito passivo, desde que não possuam rendimentos
superiores ao salário mínimo nacional e com aquele vivam em
economia comum;
c) Os juros de dívidas contraídas para o pagamento das
despesas mencionadas nas alíneas anteriores;
d) As despesas directamente relacionadas com a saúde
do sujeito passivo, do seu agregado familiar, dos seus ascen-
dentes e colaterais até ao 1.º grau, desde que devidamente
justificadas.
2. As deduções previstas no número anterior são efectuadas
até ao limite de Dbs. 1.000.000,00, ou de 2,5% das importân-
cias referidas nas alíneas a), b), c) e d).
Artigo 77.º
Dedução à colecta relativa às despesas com a educação e
formação
1. São dedutíveis à colecta 10% das seguintes importâncias:
a) Aquisição de bens e serviços directamente relaciona-
dos com despesas de educação e formação do sujeito passivo e
do seu agregado familiar;
b) Os juros de dívidas contraídas para o pagamento das
despesas mencionadas na alínea anterior;
c) As despesas directamente relacionadas com a educa-
ção e formação do sujeito passivo e do seu agregado familiar,
desde que devidamente justifica das através de facturas com-
provativas.
2. As deduções previstas no número anterior são efectuadas
até ao limite de Dbs. 1.000.000,00.
Artigo 78.º
Deduções à colecta relativas a encargo com os imóveis
São dedutíveis à colecta 30% das seguintes importâncias:
a) Despesas de manutenção e de conservação que incu-
bam ao sujeito passivo, por ele sejam suportadas e se encon-
tram documentalmente provadas, bem como a contribuição
predial urbana que incide sobre o valor do imóvel,
b) No caso de fracção autónoma de prédio em regime de
propriedade horizontal deduzem-se se também os encargos de
conservação, que nos termos da lei civil, o condómino deva
1069
obrigatoriamente suportar, por ele sejam suportados, e se
encontrem documentalmente provados.
c) Juros de dívidas contraídas com a aquisição e cons-
trução de habitação própria.
Artigo 79.º
Liquidação adicional
a) Quando se verificar que na liquidação se cometeram
erros de facto ou de direito ou houve quaisquer omissões de que
resultou prejuízo para o Estado, a Direcção dos Impostos deve
repará-los mediante liquidação adicional, sempre com a obser-
vância do disposto nos artigos 60.° e 61.°, e dentro do prazo de
caducidade.
b) O disposto no número anterior aplica-se aos casos em
que, por virtude de fiscalização ou exame à escrita do contri-
buinte ou fixação de matéria colectável por métodos indiciários,
seja exigível imposto maior do que o que foi liquidado.
Artigo 80.º
Liquidações correctivas no regime de transparência fis-
cal
Sempre que, relativamente às entidades a que se aplique o
regime de transparência fiscal definido no artigo 12.° do Códi-
go do IRC, haja lugar a correcções que determinem alteração
dos montantes imputados aos respectivos sócios ou membros, a
Direcção dos Impostos promove as correspondentes modifica-
ções na liquidação efectuada àqueles, cobrando-se ou anulando-
se em consequência as diferenças apuradas.
Artigo 81.º
Liquidações correctivas em caso de relações especiais
A Direcção dos Impostos, bem como quaisquer outros servi-
ços dele dependentes, podem efectuar as correcções que sejam
necessárias para a determinação do lucro tributável, sempre
que, em virtude das relações especiais entre o contribuinte e
outra pessoa sujeita ou não ao IRC, e independentemente do
regime fiscal aplicável às actividades exercidas, tenham sido
estabelecidas condições distintas das que seriam normalmente
acordadas entre pessoas independentes, conduzindo a que o
lucro apurado na contabilidade seja diverso do que se apuraria
na ausência dessas condições.
Artigo 82.º
Juros compensatórios
1. São devidos juros compensatórios, nos termos do artigo
38.° do Código Geral Tributário, sem prejuízo da multa comi-
nada ao infractor, sempre que, por facto imputável ao sujeito
passivo, for retardada:
a) A liquidação de parte ou da totalidade do imposto
devido;
b) A entrega de pagamentos por conta;
c) A entrega do imposto retido ou do que deveria ter
sido retido no âmbito da substituição tributária.
2. São ainda devidos juros compensatórios quando o sujeito
passivo, por facto a si imputável, tenha recebido reembolso
superior ao devido.
3. Para efeitos das alíneas a) e c) do número anterior, enten-
de-se haver retardamento na liquidação, sempre que as declara-
ções de rendimentos a que se refere o artigo 62.° sejam apresen-
tadas fora dos prazos legais.
1070 SÃO TOMÉ E PRÍNCIPE - DIÁRIO DA REPÚBLICA
4. Os juros compensatórios devidos são liquidados conjun-
tamente com:
a) O imposto devido;
b) O imposto retido ou que o deveria ter sido, sempre
que as entidades devedoras cumpram as obrigações de entrega,
fora dos prazos legalmente estabelecidos;
c) O imposto por conta que autonomamente deva ser
liquidado e entregue nos cofres do Estado, sempre que os con-
tribuintes cumpram as obrigações de entrega fora dos prazos
legalmente estabelecidos, ou não as cumpram.
Artigo 83.º
Prazo de caducidade
1. A liquidação do IRS, ainda que adicional, só pode efec-
tuar-se no prazo de caducidade devendo, dentro do mesmo
prazo, ser notificada ao sujeito passivo.
2. A propositura da acção de liquidação do imposto, no caso
de rendimentos litigiosos, determina a suspensão da contagem
do prazo de caducidade até ao trânsito em julgado da decisão.
3. Em caso de ter sido efectuado reporte de resultado líquido
negativo, o prazo de caducidade é o do exercício desse direito.
Artigo 84.º
Revisão oficiosa
1. Sempre que, por motivos imputáveis aos serviços ou por
duplicação de colecta, da liquidação tenha resultado imposto
superior ao devido, proceder-se-á à revogação total ou parcial
da liquidação.
2. Revogado o acto de liquidação, é emitida a corresponden-
te nota de crédito.
3. O crédito ao reembolso de importâncias indevidamente
cobradas pode ser satisfeito por ordem de pagamento ou por
compensação nos termos previstos na Lei.
Artigo 85.º
Limites mínimos
Não há lugar a cobrança ou reembolso quando, em virtude
de liquidação, ainda que adicional, reforma ou revogação de
liquidação, a importância a cobrar ou a importância a restituir
seja inferior a 1/12 do valor mensal do salário mínimo nacional.
Artigo 86.º
Restituição oficiosa do imposto
1. A diferença entre o imposto devido a final e o que tiver
sido entregue nos Cofres do Estado em resultado de retenção na
fonte ou de pagamentos por conta, favorável ao sujeito passivo,
deve ser restituída até ao fim do terceiro mês seguinte ao termo
do prazo previsto no n.º 1 do artigo 87.°.
2. Se, por motivos imputáveis aos serviços, não for cumpri-
do o prazo previsto no número anterior, são devidos juros
indemnizatórios, à taxa prevista para os juros compensatórios
no artigo 38.º do Código Geral Tributário, contados dia-a-dia,
desde o termo do prazo previsto para o reembolso até à data em
que for emitida a correspondente nota de crédito.
N.º 68 – 8 de Outubro de 2009
TÍTULO VI
Pagamento
Artigo 87.º
Pagamento do imposto
1 O IRS, acrescido de eventuais juros compensatórios
devidos, deve ser pago até 30 de Setembro do ano seguin-
te àquele a que respeitam os rendimentos.
2. As importâncias efectivamente retidas ou pagas a
título de pagamentos por conta, nos termos dos artigos
88.° a 92.° são deduzidas ao valor do imposto respeitante
ao ano em que ocorreu a retenção ou pagamento.
Artigo 88.º
Retenção na fonte - regras gerais
1. Nos casos previstos nos artigos 86.° a 88.° e noutros esta-
belecidos na lei, a entidade devedora dos rendimentos sujeitos à
retenção na fonte é obrigada, no acto do pagamento, do venci-
mento, ainda que presumido, da sua colocação à disposição, da
sua liquidação ou do apuramento do respectivo quantitativo,
consoante os casos, a deduzir-lhes as importâncias correspon-
dentes às taxas de imposto aplicáveis respeitantes ao ano em
que esses actos ocorrem.
2. As quantias retidas devem ser entregues nos locais de
cobrança legalmente estabelecidos, consoante o domicílio fiscal
do sujeito passivo, nos prazos indicados nos números seguintes.
3. As quantias retidas nos termos dos artigos 89.° a 91.°
devem ser entregues até ao dia 10 do mês seguinte àquele em
que foram deduzidas.
4. Sempre que se verifiquem incorrecções nos montantes
retidos, devidas a erros imputáveis à entidade devedora dos
rendimentos, deve a sua rectificação ser feita na primeira reten-
ção a que deva proceder-se após a detecção do erro, sem porém,
ultrapassar o último período de retenção anual, e sem prejuízo
dos juros compensatórios devidos.
Artigo 89.º
Retenção na fonte sobre rendimentos da Categoria A
1. As entidades devedoras de rendimentos de trabalho
dependente e de pensões são obrigadas a reter o imposto sobre
os referidos rendimentos líquidos de que sejam devedoras.
2. As entidades devedoras, e os titulares de rendimentos do
trabalho dependente e de pensões residentes em território são-
tomense, são obrigados, respectivamente:
a) A solicitar ao sujeito passivo, no início do exercício
de funções ou antes de ser efectuado o primeiro pagamento ou
colocados à disposição, os dados indispensáveis relativos à sua
situação;
b) A prestar a informação a que se refere a alínea ante-
rior, em declaração apresentada em dois exemplares, sendo um
destinado à entidade patronal e o outro a ser entregue na Direc-
ção dos Impostos ou na Delegação do Príncipe, consoante o
domicílio fiscal dos titulares dos rendimentos.
N.º 68 – 8 de Outubro de 2009 SÃO TOMÉ E PRÍNCIPE - DIÁRIO DA REPÚBLICA
Artigo 90.º
Retenção na fonte em caso de rendimentos da Categoria
A devidos por uma única entidade
1. No caso previsto nas alíneas b) e c) do artigo 56.°, a enti-
dade devedora dos rendimentos deve retê-los na fonte às taxas
previstas no artigo 66.° e deduzindo ao montante de retenção
mensal a efectuar 1/12 do montante de dedução à colecta a que
se refere o artigo 74.°.
2. Se a situação referida na alínea b) ou alínea c) do artigo
56.º se alterar, o sujeito passivo deve informar imediatamente o
empregador, para que este passe a aplicar as taxas de retenção
do artigo 67.°.
Artigo 91.º
Retenção sobre rendimentos de outras Categorias
As entidades que disponham ou devam dispor de contabili-
dade organizada, incluindo entidades e organismos públicos, e
organizações internacionais e não governamentais, são obriga-
das a reter o imposto, sobre os rendimentos ilíquidos de que
sejam devedores, tratando-se de rendimentos das Categorias B,
C e D, e dos restantes rendimentos, obtidos em território são-
tomense, por não residentes sem estabelecimento estável neste
território, mediante aplicação das taxas referidas nos artigos
68.° e 69.°.
Artigo 92.º
Pagamentos por conta
A titularidade de rendimentos da Categoria B determina,
para os respectivos sujeitos passivos, a obrigatoriedade de
efectuarem três pagamentos por conta do imposto devido a
final, até ao último dia dos meses de Junho, Setembro e
Dezembro.
A totalidade dos pagamentos por conta é igual a 75% do
montante calculado de conformidade com as regras previstas no
Código do IRC, para cada grupo de tributação, com as necessá-
rias adaptações.
Cessa a obrigatoriedade de serem efectuados os pagamentos
por conta quando:
a) Os sujeitos passivos verifiquem, pelos elementos de que
disponham, que os montantes das retenções que lhes tenham
sido efectuadas sobre os rendimentos da Categoria B, acresci-
dos dos pagamentos por conta eventualmente já feitos e relati-
vos ao próprio ano, sejam iguais ou superiores ao imposto total
que é devido;
b) Deixem de ser auferidos rendimentos da Categoria B que
os tornam obrigatórios.
Os pagamentos por conta podem ser reduzidos pelos sujeitos
passivos quando o pagamento por conta a efectuar for superior
à diferença entre o imposto total que os sujeitos passivos julga-
rem devido e os pagamentos já feitos.
Verificando-se, pela declaração de rendimentos do ano a que
respeita o imposto, que, em consequência da cessação ou redu-
ção dos pagamentos por conta, deixou de pagar-se uma impor-
tância superior a 25% da que, em condições normais, teria sido
entregue, há lugar a juros compensatórios desde o termo do
prazo em que cada entrega deveria ter sido efectuada até ao
1071
termo do prazo para a apresentação da declaração ou até à data
da autoliquidação, se anterior.
Os juros compensatórios referidos no número anterior são
calculados nos termos do artigo 38.° do Código Geral Tributá-
rio, contando-se dia a dia desde o termo do prazo fixado para
cada pagamento até à data em que, por lei, a liquidação deva
ser feita.
Artigo 93.º
Juros compensatórios nos casos de retenção na fonte
1. Quando a retenção na fonte tenha a natureza de imposto
por conta e a entidade que a deva efectuar a não tenha feito,
total ou parcialmente, são por ela devidos juros compensatórios
sobre as respectivas importâncias, contados, desde o dia ime-
diato àquele em que deviam ter sido entregues até ao termo do
prazo da entrega da declaração anual de rendimentos pelo
sujeito passivo, ou desde aquela mesma data até à data do
pagamento ou da liquidação, se esta ocorrer antes do termo
desse prazo, sem prejuízo da responsabilidade que ao caso
couber.
2. Quando a retenção na fonte tenha a natureza de imposto
por conta e a entidade que a deva efectuar a tenha feito, mas
não tenha entregue o imposto ou o tenha entregue fora do pra-
zo, são por ela devidos juros compensatórios sobre as respecti-
vas importâncias, contados desde o dia imediato àquele em que
deviam ter sido entregues até à data do pagamento ou da liqui-
dação.
3. Sempre que a retenção na fonte tenha carácter definitivo,
e a entidade que a deva efectuar a não tenha feito, total ou
parcialmente, ou, tendo-a feito, não tenha entregue o imposto
ou o tenha entregue fora do prazo, são por ela devidos juros
compensatórios sobre as respectivas importâncias, contados
desde o dia imediato àquele em que deviam ter sido entregues
até à data do pagamento ou da liquidação, sem prejuízo da
responsabilidade que ao caso couber.
4. Os juros compensatórios devem ser pagos:
a) Conjuntamente com as importâncias retidas, quando
estas sejam entregues fora do prazo legalmente estabelecido;
b) Autonomamente, no prazo de 30 dias a contar do
termo do período em que são devidos, quando, tratando-se de
retenção com a natureza de imposto por conta, esta não tenha
sido efectuada.
Artigo 94.º
Responsabilidade do substituto por quantias não retidas
1. Quando a retenção for efectuada meramente a título de
pagamento por conta do imposto devido a final, cabe ao substi-
tuído a obrigação originária pelo imposto não retido e ao substi-
tuto a responsabilidade subsidiária, ficando este ainda sujeito
aos juros compensatórios nos termos do n.º 1 e da alínea b) do
n.º 4 do artigo 93.º.
2. Quando o dever de retenção tenha carácter definitivo, e o
tributo não tenha sido retido, cabe ao substituto a responsabili-
dade solidária pelo pagamento do tributo não retido e respecti-
vos juros compensatórios nos termos do n.º 3 e alínea a) do n.º
4 do artigo 93.º.
1072 SÃO TOMÉ E PRÍNCIPE - DIÁRIO DA REPÚBLICA
3. Quando a retenção do tributo tiver sido apenas parcial em
relação ao montante devido, a obrigação ou a responsabilidade
referidas nos números anteriores dizem respeito ao pagamento
da diferença entre as importâncias que deveriam ter sido dedu-
zidas e as que efectivamente o foram.
Artigo 95.º
Responsabilidade do substituto por quantias retidas e
não entregues
1. A entidade obrigada à retenção é responsável pelas impor-
tâncias retidas e não entregues nos cofres do Estado, ficando o
substituído desonerado de qualquer obrigação quanto ao seu
pagamento.
2. O processo de execução fiscal pode, porém, reverter con-
tra o substituído, desde que se prove que este tinha conheci-
mento de que o montante do tributo retido não foi declarado
como a lei o exige, e não informou atempadamente a Adminis-
tração Tributária do facto. Neste caso, o substituto e substituído
são sujeitos passivos solidários, podendo a administração fiscal
escolher o património a executar.
Artigo 96.º
Responsabilidade do substituto por registo incorrecto na
contabilidade
Se o substituto tributário registar incorrectamente o montan-
te de remunerações pagas, principais ou acessórias, compreen-
didas nos rendimentos de trabalho dependente, e qualquer que
seja a sua designação, ele é subsidiariamente responsável pela
diferença resultante entre o montante de tributo que o substituí-
do deveria ter pago sobre estes montantes e o montante de
tributo efectivamente pago.
Artigo 97.º
Regras de pagamento dos rendimentos da Categoria B
Os sujeitos passivos com rendimentos da Categoria B ficam
sujeitos às regras de pagamento do Código do IRC.
Artigo 98.º
Falta de pagamento do imposto autoliquidado
Havendo lugar a autoliquidação de imposto e não sendo
efectuado o pagamento deste e de juros de mora devidos até ao
dia em que é ou deve ser apresentada a declaração anual de
rendimentos, a liquidação e cobrança do imposto são promovi-
das pela Direcção dos Impostos ou pelos seus serviços nos
termos do artigo 63.°, e o pagamento é feito no prazo do artigo
seguinte e sem prejuízo das sanções aplicáveis.
Artigo 99.º
Pagamento do imposto anual liquidado pelos serviços
a) Nos casos da liquidação do imposto anual efectuada
pelos serviços, o sujeito passivo é notificado para pagar o
imposto anual devido, no prazo de trinta dias a contar da notifi-
cação e bem assim dos juros de mora que devam ser liquidados.
b) As notificações são feitas nos termos do Código
Geral Tributário.
c) Quando a liquidação do imposto anual não puder ser
paga de uma só vez, podem requerer no prazo de quinze dias a
contar da notificação, o pagamento até três prestações mensais,
com limite de pagamento em Dezembro.
a) Decorrido o prazo referido no n.º 1 ou no n.º 3, con-
N.º 68 – 8 de Outubro de 2009
soante o caso, sem que se mostre efectuado o referido paga-
mento, há lugar a cobrança coerciva.
Artigo 100.º
Falta de pagamento de retenções na fonte e de pagamen-
tos por conta
1. Nos casos de retenção na fonte, bem como nos casos em
que sejam devidos pagamentos por conta a entregar nos cofres
do Estado, a Administração Tributária, independentemente do
procedimento de transgressões ou criminal que no caso couber,
notifica as entidades devedoras para efectuarem o pagamento
do imposto e juros compensatórios devidos, no prazo de trinta
dias a contar da notificação.
2. Decorrido o prazo referido no n.º 1, sem que se mostre
efectuado o referido pagamento, há lugar a cobrança coerciva
Artigo 101.º
Modalidades de pagamento
1. O pagamento do IRS deve ser efectuado em moeda cor-
rente, numerário, cheque visado, vale de correio ou transferên-
cia bancária.
2. Se o pagamento for efectuado por meio de cheque, a
extinção da obrigação do imposto só se verifica com o recebi-
mento efectivo da respectiva importância, não sendo, porém,
devidos juros de mora pelo tempo que mediar entre a entrega
ou expedição do cheque e aquele recebimento, salvo se não for
possível fazer a cobrança integral da dívida por falta de provi-
são.
3. Tratando-se de vale do correio, a obrigação do imposto
considera-se extinta com a sua entrega ou expedição.
Artigo 102.º
Local de pagamento
1. O pagamento do IRS, quando efectuado por conta ou no
prazo de cobrança voluntária, pode ser feito nos postos de
cobrança e outros locais de recepção a definir em legislação
própria.
2. No caso de cobrança coerciva o pagamento deve ser efec-
tuado nas recebedorias que funcionem junto dos serviços fiscais
que emitiram o título executivo.
Artigo 103.º
Impressos de pagamento
Os pagamentos previstos neste Código são efectuados
mediante a apresentação dos impressos de modelo aprovado.
Artigo 104.º
Compensação
A obrigação de IRS pode extinguir-se por compensação,
total ou parcial, com crédito do devedor ao reembolso de IRS.
A compensação opera-se com a entrega pelo sujeito passivo
da respectiva nota de crédito.
N.º 68 – 8 de Outubro de 2009 SÃO TOMÉ E PRÍNCIPE - DIÁRIO DA REPÚBLICA
Artigo 105.º
Juros de mora
Quando o imposto liquidado ou apurado pela Administração
Tributária, acrescido dos juros compensatórios eventualmente
devidos, não for pago no prazo em que o deva ser, começam a
contar juros de mora a partir do termo daquele prazo, calcula-
dos nos termos legais.
Artigo 106.º
Privilégios creditórios
Para o pagamento do imposto sobre o rendimento liquidado
sobre os últimos cinco anos, o Estado goza de privilégio mobi-
liário geral e privilégio imobiliário sobre os bens existentes no
património do sujeito passivo à data da penhora ou outro acto
equivalente.
Artigo 107.º
Transferência de rendimentos para o estrangeiro
1. As entidades devedoras dos rendimentos sujeitos à reten-
ção na fonte, bem como quaisquer outras entidades, não podem
realizar transferências para o estrangeiro nem autorizar essas
transferências quanto a rendimentos sujeitos a imposto sobre o
rendimento obtidos em território são-tomense por não residen-
tes, sem que se mostre pago ou assegurado o imposto que for
devido.
2. Sem prejuízo da responsabilidade tributária aplicável e
dos juros devidos, a não observância do disposto no n.º 1 fica
sujeita à sanção do n.º 10 do artigo 81.° do Código Geral Tribu-
tário.
TÍTULO VII
Obrigações Acessórias
Artigo 108.º
Obrigações declarativas
1. Os sujeitos passivos de IRS, residentes e não residentes
com estabelecimento estável em território são-tomense, estão
obrigados a declarar perante a Direcção dos Impostos, nos
termos, prazos e condições do presente Código, os factos a
seguir mencionados:
a) O início de uma ou várias das actividades susceptíveis
de produzir rendimentos da Categoria B, incluindo o exercício
acidental ou temporário das mesmas (declaração de início de
actividade);
b) A informação contabilística e fiscal relativa ao ano
anterior, no caso de sujeitos passivos com rendimentos da
Categoria B do Grupo 1 (declaração anual de informação con-
tabilística e fiscal);
c) O rendimento tributável a determinar segundo as
regras definidas neste Código, no caso dos sujeitos passivos
com rendimentos da Categoria A, com rendimentos da Catego-
ria B do Grupo 1 e do Grupo 2 com escrituração simplificada
(declaração anual de rendimentos) e ou com rendimentos da
Categoria D quando neste último caso o sujeito passivo opte
pela tributação dos rendimentos líquidos;
d) A alteração de ramo de actividade e da designação no
caso de sujeitos passivos com rendimentos da Categoria B
(declaração de alterações);
e) A mudança de localização do domicílio fiscal no caso
de sujeitos passivos com rendimentos da Categoria B (declara-
1073
ção de alterações);
f) A cessação parcial da actividade comercial, industrial,
ou agrícola, de ofício ou profissão liberal não sujeito a tributa-
ção pela Categoria A (declaração de cessação de actividade);
g) A cessação total das actividades referidas na alínea
anterior (declaração de cessação de actividade);
h) A mudança de grupo ou de regime, no caso de sujei-
tos passivos com rendimentos da Categoria B (declaração de
mudança de grupo ou regime).
2. Aplica-se à Categoria B o conceito de cessação de activi-
dade do Código do IRC.
Artigo 109.º
Prazos de apresentação das declarações
1. As declarações a que se refere esta Secção devem ser
apresentadas nos prazos a seguir indicados:
a) A declaração de início de actividade, no prazo de quinze
dias antes do início de qualquer das actividades referidas na
alínea a) do artigo anterior, não se considerando verificado esse
início com a prática dos actos preparatórios impostos por lei ou
de uso corrente;
b) A declaração anual de rendimentos, no caso dos sujeitos
passivos com rendimentos da Categoria A e ou D, quando neste
último caso optem pela tributação dos rendimentos líquidos,
durante o mês de Fevereiro do ano seguinte àquele a que os
rendimentos respeitam;
c) A declaração anual de rendimentos e a declaração anual
de informação contabilística e fiscal, no caso dos sujeitos passi-
vos com rendimentos da Categoria B, pertencentes ao Grupo 1,
existam ou não outros rendimentos a englobar, até 30 de Abril
do ano seguinte àquele a que os rendimentos respeitam;
d) A declaração anual de rendimentos, no caso dos sujeitos
passivos com rendimentos da Categoria B pertencentes ao
Grupo 2 com escrituração simplificada, existam ou não outros
rendimentos a englobar, durante o mês de Fevereiro do ano
seguinte àquele a que os rendimentos respeitam;
e) A declaração de alterações, no prazo de 30 dias a contar
da data da alteração ocorrida;
f) A declaração de cessação de actividade, nos 30 dias a
seguir ao facto que determina a cessação no impresso próprio
da declaração anual de rendimentos;
g) A mudança de grupo ou de regime, no caso de sujeitos
passivos com rendimentos da Categoria B (declaração de
mudança de grupo ou regime), no prazo de 30 dias a contar da
data da alteração ocorrida.
2. A declaração anual de rendimentos dos sujeitos passivos
da Categoria B é acompanhada dos documentos referidos no
Código do IRC, consoante o Grupo a que pertençam e o regime
aplicável.
3. A declaração anual deve ser ainda apresentada nos 30 dias
imediatos à ocorrência de qualquer facto que determine altera-
ção dos rendimentos já declarados ou implique, relativamente a
anos anteriores, a obrigação de os declarar, sem prejuízo de
multa aplicável nos termos do Código Geral Tributário.
Artigo 110.º
Local de apresentação das declarações
As declarações devem ser entregues na Direcção dos Impos-
tos ou na Delegação do Príncipe, consoante o domicílio fiscal
do sujeito passivo.
1074 SÃO TOMÉ E PRÍNCIPE - DIÁRIO DA REPÚBLICA
O cumprimento das obrigações declarativas estabelecidas
neste Código pode ainda ser efectuado através dos meios dis-
ponibilizados no sistema de transmissão electrónica de dados,
para o efeito autorizado.
Artigo 111.º
Emissão de recibos e facturas
Os titulares dos rendimentos da Categoria B são obrigados:
a) A passar recibo, em impresso de modelo oficial, de todas
as importâncias recebidas dos seus clientes, ainda que a título
de provisão, adiantamento ou reembolso de despesas, pelas
prestações de serviço referidas nas alíneas b), c) e d) do n.º 2 do
artigo 9.º;
b) A emitir factura ou documento equivalente por todas as
operações efectuadas, e a emitir documento de quitação de
todas as importâncias recebidas, nos casos não abrangidos pela
alínea a).
Artigo 112.º
Obrigações contabilísticas
Os titulares de rendimentos da Categoria B pertencentes ao
Grupo 1, são obrigados a dispor de contabilidade organizada,
nos termos da lei comercial e fiscal, nomeadamente do Código
do IRC, que permita o controlo do lucro tributável.
Artigo 113.º
Obrigações de escrituração do grupo 2
Aos titulares de rendimentos da Categoria B pertencentes ao
Grupo 2 aplicam-se as regras do Código do IRC que definem as
respectivas obrigações de escrituração.
Artigo 114.º
Transição entre grupos
Aos titulares de rendimentos da Categoria B aplicam-se as
regras do Código do IRC de transição entre grupos.
Artigo 115.º
Centralização, arquivo e escrituração de livros
1. Os sujeitos passivos são obrigados a centralizar a contabi-
lidade ou a escrituração dos livros referidos nos artigos anterio-
res no seu domicílio fiscal, incluindo o de estabelecimento
estável ou instalação situados em território são-tomense,
devendo neste último caso indicar, na declaração de registo ou
na declaração anual de rendimentos, a sua localização.
2. Os sujeitos passivos são obrigados a arquivar os livros da
sua escrituração e os documentos com ela relacionados, deven-
do conservá-los em boa ordem durante os dez anos civis subse-
quentes.
Artigo 116.º
Comunicação de rendimentos e retenções
1. As entidades devedoras de rendimentos que estejam obri-
gadas a efectuar a retenção de imposto relativamente a rendi-
mentos de sujeitos passivos residentes, são obrigadas a:
a) Possuir registo actualizado das pessoas credoras des-
ses rendimentos, ainda que não tenha havido lugar a retenção
N.º 68 – 8 de Outubro de 2009
do imposto, do qual constem, nomeadamente, o nome, número
fiscal e respectivo código, bem como a data e valor de cada
pagamento ou dos rendimentos em espécie que lhes tenham
sido atribuídos;
b) Entregar aos sujeitos passivos, até 20 de Janeiro de
cada ano, documento comprovativo das importâncias devidas
no ano anterior, incluindo, quando for caso disso, as correspon-
dentes aos rendimentos em espécie que lhes hajam sido atribuí-
dos, do imposto retido na fonte e das deduções a que eventual-
mente haja lugar;
c) Entregar à Administração Tributária uma declaração
relativa àqueles rendimentos, que faz parte integrante da decla-
ração a que se refere a alínea c) do n.º 1 do artigo 108.°.
2. As entidades devedoras de rendimentos que estejam obri-
gadas a efectuar a retenção de rendimentos de sujeitos passivos
não residentes são obrigadas a entregar à Administração Tribu-
tária, até ao último dia útil do mês de Junho, uma declaração
relativa àqueles rendimentos em impresso de modelo a aprovar
por despacho da Ministro das Finanças ou em suporte informá-
tico.
Artigo 117.º
Rendimentos isentos, dispensados de retenção
As entidades devedoras dos rendimentos a que se refere o
artigo 69.°, cujos titulares beneficiem de isenção, são obrigadas
a:
a) Entregar à Administração Tributária, até ao dia 30 de
Junho de cada ano, uma declaração relativa àqueles rendimen-
tos, em impresso de modelo aprovado oficialmente ou em
suporte informático;
b) Possuir registo actualizado dos titulares desses rendimen-
tos em conformidade com o seu regime fiscal, bem como os
documentos comprovativos da isenção.
Artigo 118.º
Informação das seguradoras
As empresas de seguros devem comunicar à Administração
Tributária, até final de Fevereiro de cada ano, em impresso de
modelo aprovado oficialmente ou por suporte informático,
relativamente ao ano anterior e ao seguro de vida, os resgates
de apólices de seguros de grupo e os resgates ou adiantamentos
de apólices de seguros individuais efectuados antes de terem
decorrido cinco anos após a sua constituição, dele devendo
constar:
a) O número da apólice e as datas de constituição do seguro,
do seu resgate ou adiantamentos;
b) A identificação fiscal da entidade que constituiu o seguro
e da entidade que beneficiou do resgate ou adiantamentos;
c) O montante total dos prémios pagos durante a vigência da
respectiva apólice.
Artigo 119.º
Notários, conservadores e oficiais de justiça
Os notários, conservadores e oficiais de justiça são obriga-
dos a enviar à Administração Tributária, até ao final do mês de
Fevereiro de cada ano, relação dos actos praticados nos seus
cartórios e conservatórias e das decisões transitadas em julgado
no ano civil anterior dos processos a seu cargo, que sejam
N.º 68 – 8 de Outubro de 2009 SÃO TOMÉ E PRÍNCIPE - DIÁRIO DA REPÚBLICA
susceptíveis de produzir rendimentos sujeitos a IRS, mediante
impresso de modelo aprovado oficialmente ou por suporte
informático.
Artigo 120.º
Sociedades corretoras e sociedades financeiras de corre-
tagem
As sociedades corretoras, as sociedades financeiras de corre-
tagem e as outras instituições financeiras devem comunicar à
Administração Tributária, até ao final do mês de Fevereiro de
cada ano, relativamente a cada sujeito passivo, mediante mode-
lo aprovado oficialmente ou por suporte informático:
a) O número total de acções e outros valores mobiliários
alienados com a sua intervenção, bem como o respectivo valor;
b) O número de contratos de instrumentos financeiros deri-
vados, bem como o respectivo valor, adquiridos ou vendidos
com a sua intervenção e, bem assim, aqueles em que se verifi-
quem situações de vencimento, exercício ou outras formas de
extinção do contrato.
Artigo 121.º
Documentos comprovativos de encargos
1. As instituições de crédito e as companhias de seguros
devem entregar aos sujeitos passivos, até 20 de Janeiro, docu-
mento comprovativo de juros, prémios de seguros de vida e
outros encargos, pagos por aqueles no ano anterior e que pos-
sam ser deduzidos ou abatidos aos seus rendimentos, nos casos
previstos neste Código.
2. Dentro do mesmo prazo, as restantes entidades que rece-
bam juros ou paguem quaisquer despesas susceptíveis de dedu-
ção ou abatimento nos rendimentos, devem entregar aos sujei-
tos passivos documento comprovativo de tais pagamentos.
Artigo 122.º
Obrigação de comprovar os elementos das declarações
1. As pessoas sujeitas a IRS devem apresentar, no prazo que
lhes for fixado, os documentos comprovativos dos rendimentos
auferidos, das deduções e abatimentos e de outros factos ou
situações mencionadas na respectiva declaração, quando a
Administração Tributária os exija.
2. A obrigação estabelecida no número anterior mantém-se
durante os cinco anos seguintes àquele a que respeitem os
documentos.
3. O extravio dos documentos referidos no n.º 1 por motivo
não imputável ao sujeito passivo não o impede de utilizar
outros elementos de prova daqueles factos.
Artigo 123.º
Representantes
1. Os não residentes que obtenham rendimentos sujeitos a
IRS, bem como os que, embora residentes em território nacio-
nal, se ausentem deste por um período superior a seis meses
devem, para efeitos tributários, designar uma pessoa singular ou
colectiva com residência em São Tomé e Príncipe para os
representar perante a Administração Tributária e garantir o
cumprimento dos seus deveres fiscais.
1075
2. A designação a que se refere o n.º 1 é feita na declaração
de início de actividade ou de registo de número de contribuinte,
devendo nela constar expressamente a sua aceitação pelo repre-
sentante.
3. Na falta de cumprimento do disposto no n.º 1 e indepen-
dentemente da sanção que ao caso couber, não há lugar às
notificações previstas neste Código, sem prejuízo de os sujeitos
passivos poderem tomar conhecimento das matérias a que as
mesmas respeitariam junto do serviço que, para o efeito, seja
competente.
Artigo 124.º
Pluralidade de obrigados
Se a obrigação acessória impender sobre várias pessoas, o
cumprimento por uma delas exonera as restantes.
Artigo 125.º
Alienação de valores mobiliários
Os adquirentes de acções e outros valores mobiliários cujas
mais-valias estejam sujeitas a IRS não podem exercer quaisquer
direitos, conferidos pela sua titularidade, directamente ou por
intermédio de instituição financeira, sem comprovarem, perante
a entidade respectiva, que:
a) Foi efectuada por si ou pelos alienantes a correspondente
comunicação à Administração Tributária, quando essa aquisi-
ção tenha sido realizada sem a intervenção das entidades referi-
das nos artigos 119.° e 120.° deste Código; ou
b) A aquisição foi realizada com a intervenção das referidas
entidades.
Artigo 126.º
Depósito de acções e outros valores mobiliários
1. O depósito de acções e outros valores mobiliários suscep-
tíveis de produzir rendimentos da Categoria C deve ser titulado
por documento emitido pela respectiva instituição financeira,
do qual conste a identificação dos valores depositados.
2. O levantamento de acções e outros valores mobiliários
referidos no número anterior deve ser titulado por documento
emitido pela respectiva instituição financeira, do qual conste a
identificação dos valores depositados e a declaração, quando
for o caso, de que os mesmos foram adquiridos com a sua
intervenção.
TÍTULO VIII
Disposições finais
Artigo 127.º
Competência territorial
1. Para efeitos deste imposto, os actos tributários, qualquer
que seja a sua natureza, consideram-se praticados na Direcção
dos Impostos ou na Delegação do Príncipe, consoante o domicí-
lio fiscal do sujeito passivo.
2. Tratando-se de não residentes que não tenham nomeado
representante, os actos tributários a que se refere o número
anterior consideram-se praticados na Direcção dos Impostos de
São Tomé.
1076 SÃO TOMÉ E PRÍNCIPE - DIÁRIO DA REPÚBLICA N.º 68 – 8 de Outubro de 2009
Artigo 128.º 3. O cancelamento do registo respeitante a não residentes é
Ano fiscal feito em face da declaração da cessação de actividade em terri-
tório são-tomense ou de declaração de alienação das suas fontes
Para efeitos do IRS, o ano fiscal coincide com o ano civil. de rendimento tributável nesse território, as quais devem ser
apresentadas até final do mês seguinte ao da verificação desses
Artigo 129.º factos.
Declarações e outros documentos
Artigo 132.º
Sempre que, neste Código, não se exija a utilização de Classificação das actividades
impressos de modelo oficial, podem as declarações, relações,
requerimentos ou outros documentos ser apresentados em papel As actividades exercidas pelos sujeitos passivos do IRS são
comum de formato A4, ou em suporte que, com os requisitos classificadas, para efeitos deste imposto, de acordo com a Clas-
estabelecidos pela Administração Tributária, permita tratamen- sificação das Actividades Económicas são-tomenses por Ramos
to informático. de Actividade (CAE), do Instituto Nacional de Estatística ou de
acordo com os códigos mencionados na tabela de actividades.
Artigo 130.º
Envio de documentos pelo correio Artigo 133.º
Actualização de valores
1. As declarações e outros documentos que, nos termos deste
Código, devam ser apresentados em qualquer serviço da Admi- Os valores em moeda nacional fixados neste Código são
nistração Tributária podem ser remetidos pelo correio, sob objecto de actualização anual mediante aplicação do coeficiente
registo postal, acompanhados de um sobrescrito, devidamente calculado nos termos do artigo 107.° do Código Geral Tributá-
endereçado, para a devolução imediata dos duplicados ou dos rio.
documentos, quando for caso disso.
Artigo 134.º
2. No caso previsto no número anterior, considera-se que a Fixação do salário mínimo nacional
remessa foi efectuada na data constante do carimbo dos Cor-
reios de São Tomé e Príncipe ou na data do registo. Para efeitos de aplicação do presente Código, o valor do
salário mínimo nacional deve ser fixado por Despacho do
3. Ocorrendo extravio, a Administração Tributária pode exi- Ministro do Plano e Finanças.
gir 2.a via, que, para todos os efeitos, se considera como reme-
tida na data em que, comprovadamente, o tiver sido o original.
Artigo 131.º
Registo dos sujeitos passivos
1. Com base nas declarações periódicas de rendimentos, de
início de actividade ou de outros elementos de que disponha, a
Administração Tributária organiza e mantém actualizado um
registo de sujeitos passivos de IRS.
2. Sempre que ocorra qualquer alteração relativa à situação
pessoal ou familiar do sujeito passivo de IRS, deve esta ser
comunicada:
a) Na declaração de rendimentos respeitante ao ano da
verificação dos factos;
b) Em declaração de modelo oficial a apresentar durante
o mês de Janeiro do ano seguinte àquela verificação, caso o
sujeito passivo não esteja obrigado à apresentação da declara-
ção de rendimentos.
DIÁRIO DA REPÚBLICA
AVISO
A correspondência respeitante à publicação de anúncios no Diário da República, a sua assinatura ou
falta de remessa, deve ser dirigida ao Centro de Informática e Reprografia do Ministério da Justiça,
Administração Pública, Reforma do Estado e Assuntos Parlamentares – Telefone: 225693 - Caixa
Postal n.º 901 – E-mail: cir@cstome.net São Tomé e Príncipe. - S. Tomé.