AÑO DEL DIALOGO Y LA RECONCILIACION NACIONAL

UNIVERSIDAD NACIONAL TORIBIO RODRIGUEZ DE

MENDOZA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION DE
EMPRESAS

CURSO: Tributación

TEMA: Impuesto a la Renta de Tercera Categoría

DOCENTE: Mg. CPC. Dennis Brayan Baique Timaná.

ESTUDIANTES:

 Quiroz Ramos Sheyla Belissa

 Reyna Lopez Kirley Yojany
 Ruiz Herrera Nelly Rene

CICLO: VIII

CHACHAPOYAS DEL 2018

IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA 1

 INTRODUCCION
En el país existen diversas normas que nos permiten convivir en una sociedad mejor
organizada. Estas normas son muy importantes, porque orientan el cumplimiento de
nuestras obligaciones como ciudadanos, es decir, estos reglamentos permiten que todas
las personas conozcan cuáles son sus limitaciones y obligaciones con su país.

Por régimen tributario, nos referimos al conjunto de normas que regulan el cumplimiento
de las obligaciones, vinculadas directamente al pago de tributos. La existencia de estas
normas es muy importante, porque ayuda a que nuestro país esté mejor organizado en
cuanto al pago de los impuestos.

Pero nuestro propósito es dar a conocer los principales aspectos con respecto al Régimen
General que contribuyentes pertenecen, a que están obligados y que infracciones y
sanciones se aplican. Lo importantes es que todas las personas naturales y jurídicas deben
conocer estas normas, y de esta manera cumplir debidamente con sus obligaciones.

IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA 2

 IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA

I. DEFINICION: Según (SUNAT, 2017)

 El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría es un tributo que se determina
anualmente, para aquellos que se encuentren en el Régimen General o en el
Régimen MYPE Tributario - RMT. Su cómputo se inicia el 01 de enero y finaliza
el 31 de diciembre de cada año. Esta categoría de renta grava los ingresos que
provengan de las personas naturales con negocio, todo tipo de renta que obtengan
las personas jurídicas, y así también las rentas que se consideren como Tercera
Categoría por mandato de la misma Ley.
 El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la
realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y
jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de
la inversión del capital y el trabajo.
II. ACTIVIDADES GENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA
CATEGORÍA

(Artículo 28° de la Ley y artículo 17° del Reglamento)

(SUNAT, 2017) Son rentas de Tercera Categoría, entre otras, las originadas por:
a) las rentas que resulte de la realización de actividades que constituyan negocio
habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la explotación
agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestación de
servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc.
Ejemplo: en una fábrica de confecciones, tenemos que el capital está constituido
por las máquinas de coser, remalladoras, el local, las telas, etc. y el trabajo por lo
de mano de obra de aquellos trabajadores que laboran en la empresa.
b) También se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por:
 Los agentes mediadores del comercio, tales como corredores de seguros y
comisionistas mercantiles.
 Los rematadores y martilleros
 Los notarios
 Las ganancias de capital y los ingresos de operaciones habituales.
 El ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte,
ciencia u oficio.

IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA 3

 Ejemplo: varios abogados y contadores que se agrupan para formar una sociedad
civil con el fin de brindar asesoramiento integral a empresas.

c) Enajenación de bienes inmuebles: en el caso que una persona natural, propietaria

de un terreno, venda en diferentes oportunidades parte de su derecho de propiedad
sobre éste a diversos comparadores dentro del mismo ejercicio gravable, se
presume habitualidad a partir de la tercera enajenación, inclusive, de conformidad
con la ley la renta que se origine a partir de la tercera enajenación de parte del
derecho de propiedad sobre inmuebles constituye renta de tercera categoría.

Venta de vehículos: los ingresos por la venta habitual de vehículos automotores

usados destinados al transporte público de pasajeros, se encuentran afectos al
impuesto a la renta de tercera categoría.
d) Las rentas obtenidas por las instituciones educativas particulares.
Ejemplo: las instituciones educativas particulares se rigen por las normas del
régimen general del impuesto a la renta, según lo dispuesto en el art. 11° de la ley
de promoción de la inversión en educación, aprobada por el decreto legislativo N°
882.
OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA
COMERCIO (a)
a) Las derivadas del comercio, la industria o minería; de
la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros
recursos naturales; de la prestación de servicios
comerciales, industriales o de índole similar, como
transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles,
depósitos, garajes, reparaciones, construcciones, bancos,
financieras, seguros, fianzas y capitalización; y, en
general, de cualquier otra actividad que constituya
negocio habitual de compra o producción y venta,
permuta o disposición de bienes
AGENTES
MEDIADORES
(b)

IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA 4

 b) Las derivadas de la actividad de los agentes
mediadores de comercio, rematadores y martilleros y de
cualquier otra actividad similar
NOTARIOS (c) c) Las que obtengan los Notarios
GANANCIAS DE d) Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones
CAPITAL habituales a que se refieren los artículos 2º y 4° de esta
OPERACIONES Ley, respectivamente.
HABITUALES

PERSONAS e) Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas

JURÍDICAS a que se refiere el Artículo 14º de esta Ley.

ASOCIACION O f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en

SOCIEDAD sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u
CIVIL oficio

OTRAS RENTAS g) Cualquier otra renta no incluida en las demás

categorías
CESION DE h) La derivada de la cesión de bienes muebles o
BIENES inmuebles distintos de predios, cuya depreciación o
amortización admite la presente Ley

INSTITUCION i) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas

EDUCATIVA Particulares.
PARTICULAR

PATRIMONIO j) Las rentas generadas por los Patrimonios

FIDEICOMETIDO Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, los
Fideicomisos bancarios y los Fondos de Inversión
Empresarial, cuando provengan del desarrollo o
ejecución de un negocio o empresa

IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA 5

III. OBLIGADOS A DECLARAR

Se encuentran obligados a declarar los contribuyentes que durante el año 2017:

Los que hubieran generado rentas o pérdidas de tercera categoría como contribuyentes
acogidos al:

 Régimen General del Impuesto.

 Régimen MYPE Tributario - RMT.

IV. NO OBLIGADOS A DECLARAR

a) No están obligados a presentar la declaración jurada anual, los que obtienen
Rentas de Tercera Categoría comprendidos en:
 El Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS
 El Régimen Especial del Impuesto a la Renta - RER.

Sin embargo, si durante algún mes o periodo del año X, su empresa se acogió al Régimen
MYPE Tributario o al Régimen General, entonces deberá presentar su declaración jurada
anual con la información que corresponda desde su ingreso a cualquiera de dichos
regímenes hasta el 31/12.

b) No están obligados a presentar la declaración jurada anual los contribuyentes no

domiciliados en el país que obtengan rentas de fuente peruana.
V. TASAS PARA LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
ANUAL
Los contribuyentes que perciban rentas de tercera categoría se encuentran
gravados con las siguientes tasas:
EJERCICIO TASA APLICABLE
Hasta el 2014 30%
2015-2016 28%
2017 en adelante 29.5%

IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA 6

 CONCLUSIONES
El impuesto a la renta de tercera categoría grava la renta obtenida por la realización de
actividades empresariales que desarrollen las personas naturales y jurídicas.

El régimen general del impuesto a la renta, es un régimen tributario que comprende las
personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera categoría, y los
contribuyentes están obligados a llevar libros y registros contables y han de emitir
comprobantes de pago.

El Rus es un régimen tributario promocional dirigido a personas naturales que obtengan

rentas de tercera categoría por la realización de actividades empresariales o a personas
naturales no profesionales.

IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA 7

 BIBLIOGRAFÍA
SUNAT. (2017). Renta de Tercera Categoría. Lima.

SUNAT. (2017). Rentas de Tercera Categoría-Cartilla de Instrucciones. Lima: Juntos

Cumplimos con el Peru.

IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA 8