Sistema de Detracciones

2018
Contenido
SISTEMA DE DETRACCIONES................................................................................................................3
BASE LEGAL..........................................................................................................................................3
1. ¿QUÉ ES EL SISTEMA DE DETRACCIONES?...................................................................................4
2. ¿EN QUÉ CONSISTE EL SISTEMA DE DETRACCIONES?..................................................................4
2.1. FINALIDAD............................................................................................................................4
3. ¿CÓMO FUNCIONA EL SISTEMA DE DETRACCIONES?..................................................................5
4. OPERACIONES AFECTAS...............................................................................................................6
EN LA VENTA DE BIENES...................................................................................................................7
EN LA PRESTACUION DE SERVICIOS................................................................................................12
EN LA VENTA DE INMUEBLES GRAVADA CON EL IGV......................................................................20
5. RTFs............................................................................................................................................21
RTF N° 07626-8-2016 (12/08/2016)...............................................................................................21
RTF N° 0066-3-2017 (24/01/2017).................................................................................................21
RTF N° 02682-4-2017 (24/03/2017).........................................................................................22
RTF N° 03007-10-2017 (05/04/2017).............................................................................................23
6. CASO PRÁCTICO DE DETRACCIONES:.........................................................................................24
1. SERVICIO DE INSTALACIONES ELÉCTRICAS Y ELECTRÓNICAS..................................................24
2. TRANSPORTE DE CARGA TERRESTRE......................................................................................27
Fuentes:.............................................................................................................................................30
SISTEMA DE DETRACCIONES
BASE LEGAL
 TUO Decreto Legislativo N° 940 – D.S. 155-2004-EF, modificado por la Ley

N° 28605 – Decreto Legislativo N° 1110.
 Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT, Publicada el 15 de
agosto de 2004
 Resolución de Superintendencia N° 254-2004/SUNAT - Publicada el 30 de
octubre de 2004 Régimen de gradualidad vinculado al Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.
 Resolución de Superintendencia N° 375-2013/SUNAT - Publicada el 28 de
diciembre de 2013. Establecen supuestos de excepción y flexibilización de
los ingresos como recaudación que contempla el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias, requisitos y procedimiento para solicitar el extorno.
 Resolución de Superintendencia Nº 343-2014.-Resolución de
Superintendencia que modifica diversas Resoluciones que regulan el
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT), con la finalidad de
racionalizar y simplificar la aplicación de dicho sistema. Anexo 1
 Resolución de Superintendencia N° 246-2017/SUNAT: Modifican la
Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT, que aprueba normas
para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, a fin de
incorporar bienes a dicho sistema.
 Resolución de Superintendencia N° 071-2018/SUNAT: Modifica
Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT, que aprueba normas
para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, a fin de
variar el porcentaje aplicable a determinados servicios comprendidos en
dicho sistema.
 Resolución de Superintendencia N° 082-2018/SUNAT: Modifican la Res.
Nº 183-2004/SUNAT, que aprueba normas para la aplicación del Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias, a fin de incorporar bienes en dicho
sistema, así como la Tercera Disposición Complementaria Final de la Res.
Nº 158-2012/SUNAT para excluir a los agentes generales.
1. ¿QUÉ ES EL SISTEMA DE DETRACCIONES?
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT

(Sistema de Detracciones), ha venido aplicándose paulatinamente desde el año
2002 y es un mecanismo que tiene el Estado para garantizar el pago del IGV en
sectores con alto grado de informalidad.
2. ¿EN QUÉ CONSISTE EL SISTEMA DE DETRACCIONES?
Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o

usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a
pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en
una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. Éste, por su
parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus
obligaciones tributarias.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo
señalado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos,
serán considerados de libre disponibilidad para el titular.
2.1. FINALIDAD
Deudas Tributarias
- Tributos o Multas
- Anticipos y Pagos a Cuenta
- Intereses
- Aportaciones: EsSalud y ONP
Ingresos del Tesoro Público, Administrados

y Recaudados por la SUNAT
Genera Fondos Para
El Pago De:
Costas y Gastos
(Art.115°, inciso e) del Código Tributario)
- Procedimiento de Cobranza Coactiva

- Aplicación de Sanciones no Pecuniarias
- Medidas Cautelares Previas
3. ¿CÓMO FUNCIONA EL SISTEMA DE DETRACCIONES?
EN VENTA DE BIENES:
EN PRESTACIÓN DE SERVICIOS:
4. OPERACIONES AFECTAS
El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

 La venta interna de bienes y prestación de servicios.
 Al servicio de transporte de bienes por vía terrestre.
 Al servicio de transporte público de pasajeros por vía terrestre.
 A las operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado).
EN LA VENTA DE BIENES
Anexo I
El 04.10.2017 se publicó la Resolución de Superintendencia N° 246-2017/SUNAT mediante la cual

se incluyeron los siguientes bienes:
N° DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN PORCENTAJE
1 Azúcar y melaza Bienes comprendidos en las subpartidas 10%

de caña nacionales 1701.13.00.00, 1701.14.00.00,
1701.91.00.00, 1701.99.90.00 y
1703.10.00.00.
2 Alcohol etílico Bienes comprendidos en las subpartidas 10%”

nacionales 2207.10.00.00, 2207.20.00.10,
2207.20.00.90 y 2208.90.10.00.
Anexo 2
Siempre que el importe de la operación sea mayor a S/. 700.00 soles, tenemos:
% Desde el
DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN
01.01.2015
Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de

pescado comprendidos en las subpartidas nacionales
0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas, lechas y
desperdicios de pescado y demás contemplados en las
subpartidas nacionales 0511.91.10.00/0511.91.90.00.
Recursos Se incluyen en esta definición los peces vivos, pescados no 4%(1)

1
hidrobiológicos destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado,
crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos
comprendidos en las subpartidas nacionales
0301.10.00.00/0307.99.90.90,cuando el proveedor hubiera
renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del
Apéndice I de la Ley del IGV.
La presente definición incluye lo siguiente:

2 Maíz amarillo duro
a) Bienes comprendidos en la subpartida nacional 4%
1005.90.11.00.
b) Sólo la harina de maíz amarillo duro comprendida en la

subpartida nacional 1102.20.00.00.
c) Sólo los grañones y sémola de maíz amarillo duro
comprendidos en la subpartida nacional 1103.13.00.00.
d) Sólo "pellets" de maíz amarillo duro comprendidos en la

e) Sólo los granos aplastados de maíz amarillo duro

f) Sólo los demás granos trabajados de maíz amarillo duro

g) Sólo el germen de maíz amarillo duro entero, aplastado o

molido comprendido en la subpartida nacional
1104.30.00.00.
h) Sólo los salvados, moyuelos y demás residuos del

cernido, de la molienda o de otros tratamientos del maíz
amarillo duro, incluso en "pellets", comprendidos en la
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

2505.10.00.00, 2505.90.00.00, 10%
3 Arena y piedra
2515.11.00.00/2517.49.00.00 y 2521.00.00.00.
Solo los residuos, subproductos, desechos, recortes y 15%

desperdicios comprendidos en las subpartidas nacionales
2303.10.00.00/2303.30.00.00, 2305.00.00.00/2308.00.90.00,
2401.30.00.00, 3915.10.00.00/3915.90.00.00,
4004.00.00.00,4017.00.00.00, 4115.20.00.00,
4706.10.00.00/4707.90.00.00, 5202.10.00.00/5202.99.00.00,
5301.30.00.00, 5505.10.00.00, 5505.20.00.00, 6310.10.00.00,
6310.90.00.00, 6808.00.00.00, 7001.00.10.00,
7112.30.00.00/7112.99.00.00, 7204.10.00.00/7204.50.00.00,
7404.00.00.00, 7503.00.00.00, 7602.00.00.00,
7802.00.00.00, 7902.00.00.00, 8002.00.00.00, 8101.97.00.00,
8102.97.00.00, 8103.30.00.00, 8104.20.00.00,
8105.30.00.00, 8106.00.12.00, 8107.30.00.00,
8108.30.00.00, 8109.30.00.00, 8110.20.00.00, 8111.00.12.00,
8112.13.00.00, 8112.22.00.00, 8112.30.20.00, 8112.40.20.00,
Residuos,
8112.52.00.00, 8112.92.20.00, 8113.00.00.00, 8548.10.00.00
subproductos,
y 8548.90.00.00.
desechos, recortes,
4 Se incluye en esta definición lo siguiente:
desperdicios y formas
primarias derivadas de
a) Sólo los desperdicios comprendidos en las subpartidas
los mismos
nacionales 5302.90.00.00, 5303.90.30.00, 5303.90.90.00,
5304.90.00.00 y 5305.11.00.00/5305.90.00.00, cuando el
proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en
el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.
b) Los residuos, subproductos, desechos, recortes y

desperdicios de aleaciones de hierro, acero, cobre, níquel,
aluminio, plomo, cinc, estaño y/o demás metales comunes a
los que se refiere la Sección XV del Arancel de Aduanas,
aprobado por el Decreto Supremo N° 239-2001-EF y norma
modificatoria.
Además, se incluye a las formas primarias comprendidas en

las subpartidas nacionales 3907.60.10.00 y 3907.60.90.00
4%
Carnes y despojos Sólo los bienes comprendidos en las subpartidas
5
comestibles (2) nacionales 0201.10.00.00/0206.90.00.00.
Harina, polvo y
"pellets" de pescado,
crustáceos, moluscos 4%
6 2301.20.10.10/2301.20.90.00.
y demás invertebrados
acuáticos

Madera 4403.10.00.00/4404.20.00.00, 4407.10.10.00/4409.20.90.00 4%
7
y 4412.13.00.00/4413.00.00.00.
a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

2616.90.10.00, 7108.13.00.00 y 7108.20.00.00.
b) Sólo la amalgama de oro comprendida en la subpartida

nacional 2843.90.00.00.
Oro gravado con el
c) Sólo los desperdicios y desechos de oro, comprendidos 10%
8 IGV(3)
en la subpartida nacional 7112.91.00.00.
d) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

7108.11.00.00 y 7108.12.00.00 cuando el proveedor hubiera
renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del
Apéndice I de la Ley del IGV.
Sólo el mineral metalífero y sus concentrados, escorias y

cenizas comprendidos en las subpartidas nacionales del
Capítulo 26 de la Sección V del Arancel de Aduanas
aprobado por el Decreto Supremo N.° 238-2011-EF, incluso
Minerales metálicos no 10%
cuando se presenten en conjunto con otros minerales o
9 auríferos cuando hayan sido objeto de un proceso de chancado y/o
molienda.
No se incluye en esta definición a los bienes comprendidos

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del

inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV. Se excluye de
Bienes exonerados del 1.5%
esta definición a los bienes comprendidos en las
10 IGV
subpartidas nacionales incluidas expresamente en otras
definiciones del presente anexo.
Oro y demás minerales En esta definición se incluye lo siguiente: 1.5%

11 metálicos exonerados
del IGV a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
7108.11.00.00 y 7108.12.00.00.
b)La venta de bienes prevista en el inciso a) del numeral

13.1 del artículo 13° de la Ley N.° 27037 - Ley de
Promoción de la Inversión en la Amazonia, y sus normas
modificatorias y complementarias, respecto de:
b.1) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

7108.13.00.00/ 7108.20.00.00.
b.2) Sólo la amalgama de oro comprendida en la subpartida

nacional 2843.90.00.00.
b.3) Sólo los desperdicios y desechos de oro, comprendidos

b.4) Sólo el mineral metalífero y sus concentrados, escorias

y cenizas comprendidos en las subpartidas nacionales del
Capítulo 26 de la Sección V del Arancel de Aduanas
aprobado por el Decreto Supremo N.° 238-2011-EF, incluso
cuando se presenten en conjunto con otros minerales o
cuando hayan sido objeto de un proceso de chancado y/o
molienda.
Esta definición incluye:
a) Los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

2504.10.00.00, 2504.90.00.00,
2506.10.00.00/2509.00.00.00, 2511.10.00.00, 2512.00.00.00,
2513.10.00.10/2514.00.00.00,
Minerales no metálicos 2518.10.00.00/25.18.30.00.00, 2520.10.00.00, 10%
12
2520.20.00.00, 2522.10.00.00/2522.30.00.00,
2526.10.00.00/2528.00.90.00, 2701.11.00.00/
2704.00.30.00 y 2706.00.00.00.
b) Sólo la puzolana comprendida en la subpartida nacional

2530.90.00.90.
Mediante Resolución de Superintendencia N° 082-2018/SUNAT, se incorporan en el Anexo 2 de la

Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, los bienes gravados
con el IGV por renuncia a la exoneración y el Aceite de Pescado, de acuerdo a lo siguiente :
DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN % desde el 01.04.2018
Bienes gravados con el IGV Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso A) del
por renuncia a la Apéndice I de la Ley del IGV, siempre que el proveedor hubiera
exoneración renunciado a la exoneración del IGV. Se excluye de esta definición a los 10%
bienes comprendidos en las subpartidas nacionales incluidas
expresamente en otras definiciones del presente anexo
Aceite de Pescado Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

10%
1504.10.21.00/1504.20.90.00
Mediante Resolución de Superintendencia N° 246-2017/SUNAT publicada el 04.10.2017 se

incorpora en el Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT
DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN PORCENTAJE
4 Caña de azúcar Bienes comprendidos en la subpartida nacional 10%

1212.93.00.00.
Operaciones exceptuadas
El sistema no se aplicará para los bienes señalados en el Anexo N.° 2 en
cualquiera de los siguientes casos:
1. El importe de la operación sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y
00/100 Nuevos Soles), salvo en el caso que se trate de los bienes señalados
en los numerales 6, 16, 19 y 21 del Anexo 2.
2. Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal, saldo
a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución
del IGV, así como gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera
cuando el adquiriente es una entidad del Sector Público Nacional a que se
refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta.
3. Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del
artículo 4° del reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las pólizas
emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dicho
artículo.
4. Se emita liquidación de compra, de acuerdo a lo establecido en el
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Sujetos obligados a efectuar el depósito
En el caso de los bienes del Anexo N.° 2 son los obligados a efectuar el depósito:
1.1. En la venta gravada con el IGV o en la venta de bienes exonerada del IGV
cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto del Impuesto a la
Renta:
i) El adquiriente.
ii) El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse
acreditado el depósito respectivo, o cuando la venta sea realizada a través de la
Bolsa de Productos.
1.2. En el retiro considerado venta: El sujeto del IGV.
Momento para efectuar el depósito
En la venta gravada con el IGV de los bienes señalados en el Anexo 2 o en la
venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera
categoría para efecto del Impuesto a la Renta:
1. Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o dentro del quinto (5) día
hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del
comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero,
cuando el obligado a efectuar el depósito sea el adquirente.
2. Dentro del quinto (5) día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe
de la operación, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el proveedor.
3. Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos entrega al proveedor el importe
contenido en la póliza, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el
proveedor.
EN LA PRESTACUION DE SERVICIOS
Respecto al Anexo N.° 3 de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT, está referido a

la prestación de servicios, siempre que el importe de la operación sea mayor a S/. 700.00 soles,
dentro de los cuales están sujetos a la detracción los siguientes:
DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN % Desde el 01.01.2015
A lo siguiente, independientemente del nombre que le

asignen las partes:
a) Los servicios temporales, complementarios o de alta

especialización prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley
N° 27626 y su reglamento, aprobado por el Decreto Supremo
N° 003-2002-TR, aun cuando el sujeto que presta el servicio:
a.1) Sea distinto a los señalados en los artículos 11° y

12° de la citada ley; a.2) No hubiera cumplido con los
requisitos exigidos por ésta para realizar actividades de
Intermediación laboral
1 intermediación laboral; o, 10%
y tercerización
a.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le

hayan sido destacados.
b) Los contratos de gerencia, conforme al artículo 193° de la

Ley General de Sociedades.
c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota

de trabajadores al usuario del mismo, sin embargo éstos no
realizan labores en el centro de trabajo o de operaciones de
este último sino en el de un tercero.
Al arrendamiento, subarrendamiento o cesión en uso de

bienes muebles e inmuebles. Para tal efecto se consideran
bienes muebles a los definidos en el inciso b) del artículo 3°
de la Ley del IGV. Se incluye en la presente definición al
Arrendamiento de
2 arrendamiento, subarrendamiento o cesión en uso de bienes 10%
bienes
muebles dotado de operario en tanto que no califique como
contrato de construcción de acuerdo a la definición contenida
en el numeral 9 del presente anexo. No se incluyen en esta
definición los contratos de arrendamiento financiero
Mantenimiento y Al mantenimiento o reparación de bienes muebles corporales

3 reparación de bienes y de las naves y aeronaves comprendidos en la definición 10%
muebles prevista en el inciso b) del artículo 3° de la Ley del IGV.
4 Movimiento de carga A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilización y/o

tarja de bienes. Para tal efecto se entenderá por:
10%
a) Estiba o carga: A la colocación conveniente y en forma
ordenada de los bienes a bordo de cualquier medio de
transporte, según las instrucciones del usuario del servicio.
b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma
ordenada de los bienes que se encuentran a bordo de
cualquier medio de transporte, según las instrucciones del
usuario del servicio.
c) Movilización: A cualquier movimiento de los bienes,

realizada dentro del centro de producción.
d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o

descargan, o que se encuentren dentro del centro de
producción, comprendiendo la anotación de la información
que en cada caso se requiera, tal como el tipo de
mercancía, cantidad, marcas, estado y condición exterior
del embalaje y si se separó para inventario. No se incluye
en esta definición el servicio de transporte de bienes, ni los
servicios a los que se refiere el numeral 3 del Apéndice II
de la Ley del IGV.
No están incluidos los servicios prestados por operadores

de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera
de los regímenes o destinos aduaneros especiales o de
excepción, siempre que tales servicios estén vinculados a
operaciones de comercio exterior (*).
Se considera operadores de comercio exterior:
1. Agentes marítimos y agentes generales de líneas

navieras
2. Compañías aéreas
3. Agentes de carga internacional
4. Almacenes aduaneros
5. Empresas de Servicio de Entrega Rápida
6. Agentes de aduana.
(*)Exclusión aplicable a las operaciones cuyo

nacimiento de la obligación tributaria se produzca a
partir del 14.07.2012, según Tercera Disposición
Complementaria Final de la R.S. Nº 158-2012/SUNAT
publicada el 13.07.2012.
5 Otros servicios A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en la

empresariales Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las
Naciones Unidas - Tercera revisión, siempre que no estén
comprendidas en la definición de intermediación laboral y
tercerización contenida en el presente anexo:
a) Actividades jurídicas (7411).

b) Actividades de contabilidad, teneduría de libros y
auditoría; asesoramiento en materia de impuestos (7412).
c) Investigaciones de mercados y realización de encuestas

de opinión pública (7413).
d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia

de gestión (7414).
e) Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades

conexas de asesoramiento técnico (7421).
f) Publicidad (7430).
g) Actividades de investigación y seguridad (7492).
h) Actividades de limpieza de edificios (7493). 10%
i) Actividades de envase y empaque (7495).


navieras

Al Mandato que tiene por objeto un acto u operación de

comercio en la que el comitente o el comisionista son
comerciantes o agentes mediadores de comercio, de
conformidad con el artículo 237° del Código de Comercio. Se
excluye de la presente definición al mandato en el que el
comisionista es:
a. Un corredor o agente de intermediación de

operaciones en la Bolsa de Productos o Bolsa de
6 Comisión mercantil
Valores. (Ver inciso i) del numeral 10 del presente
anexo).
10%
b. Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros.
c. Un Agente de Aduana y el comitente aquel que solicite

cualquiera de los regímenes, operaciones o destinos
aduaneros especiales o de excepción.
7 Fabricación de bienes A aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se 10%
por encargo hace cargo de todo o una parte del proceso de elaboración,
producción, fabricación o transformación de un bien. Para tal
efecto, el usuario del servicio entregará todo o parte de las
materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier
otro bien necesario para la obtención de aquéllos que se
hubieran encargado elaborar, producir, fabricar o transformar.
Se incluye en la presente definición a la venta de bienes,
cuando las materias primas, insumos, bienes intermedios o
cualquier otro bien con los que el vendedor ha elaborado,
producido, fabricado o transformado los bienes vendidos,
han sido transferidos bajo cualquier título por el comprador
de los mismos.
No se incluye en esta definición:
a. Las operaciones por las cuales el usuario entrega

únicamente avíos textiles, en tanto el prestador se hace cargo
de todo el proceso de fabricación de prendas textiles. Para
efecto de la presente disposición, son avíos textiles, los
siguientes bienes: etiquetas, hangtags, stickers, entretelas,
elásticos, aplicaciones, botones, broches, ojalillos, hebillas,
cierres, clips, colgadores, cordones, cintas twill, sujetadores,
alfileres, almas, bolsas, plataformas y cajas de embalaje.
b. Las operaciones por las cuales el usuario entrega

únicamente diseños, planos o cualquier bien intangible,
mientras que el prestador se hace cargo de todo el proceso
de elaboración, producción, fabricación, o transformación de
un bien. (Ver inciso i) del numeral 10 del presente anexo).
A aquel servicio prestado por vía terrestre, por el cual se

Servicio de transporte emita comprobante de pago que permita ejercer el derecho al
8 10%
de personas crédito fiscal del IGV, de conformidad con el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
A los que se celebren respecto de las actividades

comprendidas en el inciso d) del artículo 3° de la Ley del IGV, 4%
Contratos de
9 con excepción de aquellos que consistan exclusivamente en
construcción
el arrendamiento, subarrendamiento o cesión en uso de
equipo de construcción dotado de operario
A toda prestación de servicios en el país comprendida en el

10 Demás servicios numeral 1) del inciso c) del artículo 3º de la Ley del IGV que
gravados con el IGV no se encuentre incluida en algún otro numeral del presente
Anexo.
[1] [2] [3]
Se excluye de esta definición:
10%
a)Servicios prestados por las empresas a que se refiere el
artículo 16 de la Ley Nº 26702 – Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la
Superintendencia de Banca y Seguros, y normas
modificatorias.
b) Servicios prestados por el Seguro Social de Salud -

ESSALUD.
c) Servicios prestados por la Oficina de Normalización

Previsional - ONP.
d) Servicio de expendio de comidas y bebidas en

establecimientos abiertos al público tales como restaurantes
y bares.
e) Servicio de alojamiento no permanente, incluidos los

servicios complementarios a éste, prestado al huésped por
los establecimientos de hospedaje a que se refiere el
Reglamento de Establecimientos de Hospedaje, aprobado
por Decreto Supremo Nº 029-2004-MINCETUR.
f) Servicio postal y el servicio de entrega Rápida.
g) Servicio de transporte de Bienes realizado por vía

terrestre a que se refiere la Resolución de Superintendencia
Nº 073-2006-SUNAT y normas modificatorias.
h) Servicio de transporte público de pasajeros realizado por

vía terrestre a que alude la Resolución de Superintendencia
Nº 057-2007-SUNAT y normas modificatorias.
i) Servicios comprendidos en las Exclusiones previstas en el

literal a) del numeral 6 y en los literales a) y b) del numeral 7
del presente Anexo.
j) Actividades de generación, transmisión y distribución de la

energía eléctrica reguladas en la Ley de Concesiones
Eléctricas aprobada por el Decreto Ley N.° 25844.
k)Servicios de exploración y/o explotación de hidrocarburos

prestados a favor de PERUPETRO S.A. en virtud de
contratos celebrados al amparo de los Decretos Leyes N.os
22774 y 22775 y normas modificatorias.
l) Servicios prestados por las instituciones de compensación

y liquidación de valores a las que se refiere el Capítulo III
del Título VIII del Texto Único Ordenado de la Ley del
Mercado de Valores, aprobado por el Decreto Supremo N.°
093-2002-EF y normas modificatorias.
Ll) Servicios prestados por los administradores portuarios y

aeroportuarios.”


navieras

m) Servicio de espectáculo público y otras operaciones

realizadas por el promotor.
Se aumenta lo siguiente en el anexo 3:
Mediante Resolución de Superintendencia N° 071-2018/SUNAT, a partir del 01 de abril de 2018,

los siguientes servicios, contenidos en el Anexo 3 de la R.S. 183-2004/SUNAT, cuyo nacimiento de
la obligación tributaria del IGV se origine a partir de dicha fecha, estarán sujetos a la aplicación del
12%:
DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN % Desde el

01.04.2018
1 Intermediación laboral A lo siguiente, independientemente del nombre que le asignen 12%

y tercerización las partes:
(3) y (13) a) Los servicios temporales, complementarios o de alta

especialización prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley
N° 27626 y su reglamento, aprobado por el Decreto Supremo
N° 003-2002-TR, aun cuando el sujeto que presta el servicio:
a.1) Sea distinto a los señalados en los artículos 11° y

12° de la citada ley; a.2) No hubiera cumplido con los
requisitos exigidos por ésta para realizar actividades de
intermediación laboral; o,
a.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le

hayan sido destacados.
b) Los contratos de gerencia, conforme al artículo 193° de la

Ley General de Sociedades.
c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota de

trabajadores al usuario del mismo, sin embargo éstos no
realizan labores en el centro de trabajo o de operaciones de
este último sino en el de un tercero.
3 Mantenimiento y Al mantenimiento o reparación de bienes muebles corporales 12%

reparación de bienes y de las naves y aeronaves comprendidos en la definición
muebles prevista en el inciso b) del artículo 3° de la Ley del IGV.
(8) y (13)
5 Otros Servicios A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en la 12%

Empresariales Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las
Naciones Unidas - Tercera revisión, siempre que no estén
(5) (7) y (12) comprendidas en la definición de intermediación laboral y
tercerización contenida en el presente anexo:
a) Actividades jurídicas (7411).
b).Actividades de contabilidad, tejeduría de libros y auditoria;

asesoramiento en materia de impuestos (7412).
c).Investigaciones de mercados y realización de encuestas de

opinión pública (7413).
d).Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de

gestión (7414).
e).Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades

conexas de asesoramiento técnico (7421).
f).Publicidad (7430).
g).Actividades de investigación y seguridad (7492).
h).Actividades de limpieza de edificios (7493).
i) Actividades de envase y empaque (7495).

10 Demás servicios A toda prestación de servicios en el país comprendida en el 12%
gravados con el IGV numeral 1) del inciso c) del artículo 3º de la Ley del IGV que no
se encuentre incluida en algún otro numeral del presente
(4), (6), (7) y (12) Anexo.
Se excluye de esta definición:
a).Los servicios prestados por las empresas a que se refiere el

artículo 16 de la Ley Nº 26702 – Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la
Superintendencia de Banca y Seguros, y normas
modificatorias.
b). Los servicios prestados por el Seguro Social de Salud -

ESSALUD.
c).Los servicios prestados por la Oficina de Normalización

Previsional - ONP.
d).El servicio de expendio de comidas y bebidas en

establecimientos abiertos al público tales como restaurantes y
bares.
e).El servicio de alojamiento no permanente, incluidos los

servicios complementarios a éste, prestado al huésped por los
establecimientos de hospedaje a que se refiere el Reglamento
de Establecimientos de Hospedaje, aprobado por Decreto
Supremo Nº 029-2004-MINCETUR.
f).El servicio postal y el servicio de entrega rápida.
g).El servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre

a que se refiere la Resolución de Superintendencia Nº 073-
2006-SUNAT y normas modificatorias.
h).El servicio de transporte público de pasajeros realizado por

vía terrestre a que alude la Resolución de Superintendencia Nº
057-2007-SUNAT y normas modificatorias.
i).Servicios comprendidos en las Exclusiones previstas en el

literal a) del numeral 6 y en los literales a) y b) del numeral 7
del presente Anexo.
j).Actividades de generación, transmisión y distribución de la

energía eléctrica reguladas en la Ley de Concesiones
Eléctricas aprobada por el Decreto Ley N.° 25844.
k).Los servicios de exploración y/o explotación de

hidrocarburos prestados a favor de PERUPETRO S.A. en virtud
de contratos celebrados al amparo de los Decretos Leyes N.os
22774 y 22775 y normas modificatorias(*).
l).Los servicios prestados por las instituciones de

compensación y liquidación de valores a las que se refiere el
Capítulo III del Título VIII del Texto Único Ordenado de la Ley
del Mercado de Valores, aprobado por el Decreto Supremo N.°
093-2002-EF y normas modificatorias.
ll).Los servicios prestados por los administradores portuarios y

aeroportuarios.”
m).El servicio de espectáculo público y otras realizadas por el

promotor. (9) (14)
Operaciones exceptuadas
El sistema no se aplicará en cualquiera de los siguientes casos:
a) El importe de la operación sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y 00/100
Nuevos Soles).
b) Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal, saldo a
favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV,
así como gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el
adquiriente es una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a)
del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta.
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del
artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago.
d) El usuario del servicio o quien encargue la construcción tenga la condición de No
Domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
En el caso de los servicios señalados en el Anexo N° 3 son los obligados a efectuar
el depósito:
1.1. El usuario del servicio
1.2. El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción, cuando
reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito
respectivo.

El depósito se realizará:
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o a quien ejecuta
el contrato de construcción, o dentro del quinto (5) día hábil del mes siguiente a
aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de
Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el
usuario del servicio o quien encarga la construcción.
b) Dentro del quinto (5to) día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de
la operación, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el prestador del servicio
o quien ejecuta el contrato de construcción.
EN LA VENTA DE INMUEBLES GRAVADA CON EL IGV
Respecto a la Venta de Inmuebles Gravada con el IGV
Sobre el particular cabe indicar que mediante Resolución de Superintendencia N°
022-2013/SUNAT se incluyó a la venta de bienes inmuebles gravadas con el IGV
dentro de las operaciones sujetas al sistema reguladas por la Resolución de
Superintendencia N° 183-2004/SUNAT.
Las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a
las Ventas se genere a partir del 01.02.2013, con una detracción del 4% sobre el
importe de la operación sin importar su monto.

a) El adquirente del bien inmueble cuando el comprobante de pago que deba
emitirse y entregarse por la operación, conforme a las normas sobre comprobantes
de pago, permita ejercer el derecho a crédito fiscal o sustentar gasto o costo para
efecto tributario.
b) El proveedor del bien inmueble cuando:
i) El comprobante de pago que deba emitirse y entregarse por la operación,
conforme a las normas sobre comprobantes de pago, no permita ejercer el derecho
a crédito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario. (Auto detracción)
ii) Reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito
respectivo.

Tratándose de la venta de inmuebles gravada con IGV, el depósito se realizará:
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble o dentro del
quinto (5) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del
comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el
obligado a efectuar el depósito sea el adquirente del bien inmueble;
b) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble cuando
éste sea el obligado a efectuar el depósito, conforme a lo señalado en el acápite i)
del inciso b) del numeral 10.3 del artículo 10 de la Resolución de Superintendencia
N° 183-2004/SUNAT y normas modificatorias (El comprobante de pago no permita
ejercer el derecho al crédito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario).
c) Dentro del quinto (5) día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
operación, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el proveedor del bien
inmueble, conforme a lo señalado en el acápite ii) del inciso b) del numeral 10.3 del
artículo 10 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT.
5. RTFs
RTF N° 07626-8-2016 (12/08/2016)

EXPEDIENTE N°: 604-2012
ASUNTO : Impuesto General a las Ventas y Multas
PROCEDENCIA: Piura
Extracto
1. Ventas omitidas en base a los depósitos en la cuenta de detracciones
Que mediante el Requerimiento N° 0822100000372 (fojas 75 y 76), la
Administración señaló a la recurrente que de la información proporcionada
por el Banco de la Nación se determinó que era titular de la cuenta de
detracción N° 631066933 y que en esta registraba ingresos de dinero por
depósitos de detracciones originadas por servicios de transporte de
personas y de bienes y otros servicios empresariales, por lo que se
solicitaba exhibir y/o presentar los comprobantes de depósitos, así como los
comprobantes de pago de ventas correspondientes a las operaciones que
originaron las referidas detracciones y que fueron depositadas en su cuenta,
siendo que de lo contrario, se procedería a determinar las base imponible de
ventas afectas al Impuesto General a las Ventas en función a los
mencionados depósitos.
RESUELVE
REVOCAR la Resolución de Intendencia N° 086-014-0005851 de 31 de
agosto de 2011, en los extremos referidos al reparo al débito fiscal del
Impuesto General a las Ventas de enero a marzo, mayo, julio y diciembre de
2009 y a las Resoluciones de multa N° 084-002-0024899 a 084-002-
0024901, 084-002-0024903, 084-002-0024905 y 084-002-0024910,
debiendo la Administración proceder conforme con lo expuesto por la
presente resolución y CONFIRMARLA en lo demás que contiene.
Regístrese, comuníquese y remítase a la Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administración Tributaria, para sus efectos.
RTF N° 0066-3-2017 (24/01/2017)

PROCEDENCIA : Lima
Extracto
CONSIDERANDO:
Que la recurrente sostiene que los bienes cuya adquisición ha sido observada
en partes de planchas metálicas, que son comercializadas en unidades a sus
dimensiones y medidas, las que son empleadas como insumos por un sector de
la industria para la fabricación de utensilios, botones, dedales, zapatos, entre
otros, por lo cual no es un material sobrante o similar a ello, que podría estar
afecto al SPOT.
Que indica que la compra de dichos bienes se realizó para una venta fuera de
su giro habitual y en la medida que esta no se realizó fueron destinados a la
cobertura de contrato de suministros de residuos metálicos, motivo por el cual lo
registro como chatarra, lo cual no modifica su real naturaleza y su buen estado
al momento que los registro como chatarra, siendo que con oportunidad de la
compra se define la sujeción de la misma al SPOT y no al momento en que
ingresan al almacén, se registran o venden.
La Administración sostiene que teniendo en cuenta que de conformidad con el
numeral 6 del Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia N°183-2004/
SUNAT, modificado por Resolución de Superintendencia N°091-2012-SUNAT,
dentro de los bienes sujetos a detracción, se encuentran ¨recortes¨, la
recurrente en su calidad de adquiriente estaba obligada a realizar el depósito de
la detracción correspondiente por la adquisición de recortes industriales
metálicos, a que se refiere la Factura 001 N° 0000022 emitida, en tal sentido y
estando a que no acredito con la constancia respectiva haber efectuado el
deposito a efecto de ejercer su derecho al crédito fiscal, situación que es
reconocida por ella, el reparo se encuentra arreglado a ley, por lo que procede
confirmar la resolución apelada en este extremo.
RESUELVE:
CONFIRMAR la Resolución de Intendencia N°0260140143096/SUNAT de 30 de
setiembre de 2016.
Regístrese, comuníquese y remítase a la Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administración Tributaria, para sus efectos.
RTF N° 02682-4-2017 (24/03/2017)

ASUNTO : Impuesto a la Venta de Arroz Pilado y Multas
PROCEDENCIA: La Libertad
Extracto
CONSIDERANDO:
Que la recurrente señala que respecto del reparo formulado por determinar un
mayor impuesto que el declarado por el deudor tributario y terceros al momento
de depositar los montos detraídos en las cuentas de detracciones IVAP por los
periodos de enero a diciembre de 2013, invoca lo establecido en las
Resoluciones del Tribunal Fiscal N° 06415-10-2016 y 12349-1-2014, en las que
se advierte que los depósitos efectuados en la cuenta de detracciones no
constituyen elementos suficiente para conocer de forma directa y con certeza la
existencia de la obligación tributaria, lo que resulta aplicable a este caso, siendo
que de no haber presentado documentación que acredite la realización de las
operaciones con IVAP, de conformidad con el artículo 60° y numeral 3 del
artículo 64° del Código Tributario correspondería realizar la determinación de
dicho impuesto sobre base presunta, lo que no ha sucedido.
RESUELVE:
REVOCAR la Resolución de Intendencia N°0650140001680/SUNAT de 31 de
octubre de 2016 en el extremo referido al reparo al impuesto a la Venta de Arroz
Pilado por ingresos omitidos según constancias de depósitos de detracciones
vinculado al impuesto a la Venta de Arroz Pilado, respecto de las operaciones
realizadas con terceros y CONFIRMARLA en lo demás que contiene.
Regístrese, comuníquese y remítase a la SUNAT, para sus efectos.
RTF N° 03007-10-2017 (05/04/2017)

PROCEDENCIA: Lima
Extracto
CONSIDERANDO:
Que se refiere que fue a solicitud suya que la Administración inicio el
procedimiento de fiscalización materia de autos, luego que mediante el Acta de
Asistencia a que se refiere la Esquela N° 209022412411, ésta estableciera que
se habían realizado operaciones sujetas a detracción por importes mayores a
los declarados, habiéndose determinado una omisión de S/ 517 720,00 para
efectos de la determinación del IGV, siendo que comunico a la Administración
que estas supuestas omisiones se encontraban declaradas en el rubro de
rentas exoneradas dado que se trataba de servicios considerados en el numeral
3 del Apéndice II de la Leu IGV y que por una causa imputable a sus clientes no
pudo proporcionar documentación relacionada con las detracciones.
La Administración efectuó reparos a la base imponible del IGV de enero a
diciembre de 2007, por diferencias entre lo declarado y lo anotado en el
Registro de Ventas, por ingresos de servicios de transporte de carga calificado
como exonerados sin documentación sustentatoria, por ingresos omitidos según
información obtenida de los depósitos efectuados en la cuenta de detracciones
y por error en la sumatoria de ventas exoneradas en el Registro de Ventas; y,
reparos al crédito fiscal de IGV de enero a abril y de junio a diciembre de 2007,
por operaciones no reales y por diferencias entre lo declarado y lo anotado en el
Registro de compras, emitiendo en consecuencia las Resoluciones de
Determinación N° 024-003-0087719 a 024-003-0087730 (fojas 370 a 384).
RESUELVE:
1. REVOCAR la Resolución de Intendencia N° 0260140061999/ SUNAT de 30
de setiembre de 2011, en el extremo referido al reparo por ingresos omitidos
según información obtenida de los depósitos efectuados en la cuenta de
detracciones, debiendo la Administración proceder de acuerdo con lo
señalado en la presente resolución, y CONFIRMARLA en los demás
extremos impugnados.
2. INHIBIRSE del conocimiento de la apelación, en el extremo referido al trato
recibido por el recurrente de los agentes fiscalizadores, y REMITIR los
actuados a la Administración a fin de que proceda de acuerdo con lo
dispuesto en la presente resolución.
Regístrese, comuníquese y remítase a la SUNAT, para sus efectos.
6. CASO PRÁCTICO DE DETRACCIONES:
1. SERVICIO DE INSTALACIONES ELÉCTRICAS Y ELECTRÓNICAS

JULIO SA” se encuentra realizando la edificación de su segunda planta,
motivo por lo cual es necesario considerar la instalaciones eléctricas y
electrónicas.
El 10 de en ero del 2016 “JULIO SA” contrató los servicios de la empresa

“Barzola Ingenieros SAC” por un importe de S/. 80,000.00 más IGV.
La cancelación de la operación (neto de la detracción) fue ese mismo día. El

14 de enero del 2016 “Carlos Ingenieros SAC” emitió la factura respectiva y
en esa fecha “JULIO SA” efectuó la anotación de la factura en el Registro de
Compras. Por instrucciones del departamento de contabilidad de “JULIO SA”
el depósito de la detracción se efectuó el 10 de enero
DESARROLLO:
Usuario del servicio: “JULIO SA” El anexo 3 de la Resolución de Superintendencia

Nº 343-2014/SUNAT establece que las actividades de ingeniería se encuentran
sujetas al sistema al encontrarse comprendidas dentro del CIIU 7421 “Actividades
de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico 1”. En
tal sentido, el porcentaje de la Detracción será del 10%. En el presente caso, lo
primero que ocurrió fue la cancelación total al prestador del servicio y por lo tanto el
depósito debe efectuarse el 10 de enero.
DETALLE IMPORTE
Valor del 80,000.00
IGV (18%) 14,400.00
Precio de 94,400.00
Detracción -9,440.00
Saldo a cancelar al prestador del servicio 84,960.00
Contabilización por parte de “JULIO SA”
DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 9,440.00
421 Fact, boletas y otros comprob x pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 9,440.00
104 Cuentas ctes en inst.finan
10/01/16 Por el depósito de detracción en la cta del Banco de

la Nación de “Carlos Ingenieros” conforme el anexo 3 de la
resolución de superintendencia n°343-2014/sunat
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

42 TERCEROS 84,960.00
421 Fact, boletas y otros comprob x pagar

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
10 EFECTIVO 84,960.00
10/01/2016 Por la cancelación de la operación neta del
servicio “Carlos Ingenieros SAC”
64 GASTOS POR TRIBUTOS 4.248

641 Gobierno central
641
2 ITF
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
10 EFECTIVO 4.248
10/01/16 Por el cargo del ITF aplicando la alícuota de 0.005%
sobre 84,960.00
Toda vez que el servicio está relacionado con actividades de

instalaciones eléctricas y electrónicas, debe considerarse el
envío al costo tal como lo que establece la NIC 16 en sus
párrafos 16 y 17
33 INMUEBLE,MAQUINARIA Y EQUIPO 80,000.00

332 Edificaciones
332
4 Instalaciones
40 TRIBUTOS,CONTRAP.APOR.AL.SIT.PEN 14,400.00
4011 IGV
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
42 TERCEROS
421 Fact, boletas y otros comprob x pagar 94,400.00

14/01/16 Por la anotación de la compra de
materia prima
CRÉDITO FISCAL
Como el depósito de la detracción se realizó el 10/01/16
“JULIO S.A.” podrá aplicar el crédito fiscal de 14,400.00 en el
PDT 621 de enero
Prestador del servicio: “Carlos Ingenieros SAC”

En el presente caso se debe considerar la fecha de nacimiento de la obligación
tributaria del IGV. La factura se emitió el 14 de enero del 2016 pero de conformidad
con el inciso c) del artículo 4 de la Ley del IGV, el nacimiento de la obligación
tributaria será el 10 de enero, toda vez que lo primero que ocurrió fue la percepción
de la retribución.
Contabilización por “Carlos Ingenieros SAC”
El importe de S/. 9,440.00 registrado en la subcuenta “107.1. Banco de la Nación –

Cta. Detracciones” solamente podrá ser utilizada para el pago de:
 Deudas tributarias por concepto de tributos o multas, así como anticipos y

pagos a cuenta por dichos tributos, incluidos sus respectivos intereses, que
constituyan ingreso del Tesoro Público, administradas y/o recaudadas por
SUNAT, y las originadas por las aportaciones a ESSALUD y a la ONP.
 Las costas y gastos en que SUNAT hubiere incurrido, a que se refiere el
inciso e) del Artículo 115 del Código Tributario.
DEBE HABER

107 Fondos sujetos a restricción
#### Banco de la Nación-cta de detracción

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-
12 TERCEROS 9,440.00
121 Fact, boletas y otros comproba x cobrar

10/01/16 Por el depósito de detracción en la cta del Banco de la
Nación de “Carlos Ingenieros” conforme el anexo 3 de la resolución
de superintendencia n°343-2014/sunat

12 TERCEROS 84,960.00
121 Fact, boletas y otros comproba x cobrar

10/01/2016 Por el cobro del servicio prestado
64 GASTOS POR TRIBUTOS 4.248

641 Gobierno central
#### ITF
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4.48

10/01/16 Por el cargo del ITF aplicando la alícuota de 0.005% sobre 84,960.00

12 TERCEROS 94,400.00
121 Fact,boletas y otros comproba x cobrar
40 TRIBUTOS,CONTRAP.APOR.AL.SIT.PEN 14,400.00
#### IGV
70 VENTAS 80,000.00
704 Prestación de servicios
14/01/16 Por provisión de la prestación del servicio y emisión de la factura
2. TRANSPORTE DE CARGA TERRESTRE
Lima - Trujillo (viceversa)

Se trata de un servicio de transporte que tiene como punto de partida la ciudad de
Lima y como destino la ciudad de Trujillo.
Datos
a. Origen: Lima
b. Destino: Trujillo
c. Carga efectiva: 26 TM
d. Precio del servicio: S/. 2,360.00 (incluye el IGV)
e. Configuración del vehículo: T3Se2
Se pide:
1. Determinar el valor referencial
2. Importe a detraer
3. Asiento contable
a. Determinación del valor referencial (VR)
a.1. Valor referencial sobre la base de la carga efectiva VR1 Para este caso, vamos
a emplear el Anexo II, del cual corresponde elegir la Ruta Lima a Trujillo, del cual se
aprecia que el valor por TM es de S/.92.02.
ANEXO II
Valores referenciales por kilómetro virtual para el transporte de bienes por
carretera en función de las distancias virtuales desde Lima hacia los
principales destinos nacionales
Ruta: Lima – Aguas
VR1 = Valor por TM x Carga efectiva

VR1 = S/.92.02 x 26
VR1 = S/.2,392.52
a.2. Valor referencial sobre la base del 70% de la carga útil nominal del
vehículo VR2
Para este caso, vamos a emplear el ANEXO III, en el cual podemos apreciar que
de acuerdo a la configuración vehicular del caso presente, que es la de un T3Se2,
la carga útil es de 30 TM.
ANEXO III
Tabla de determinación de carga útil en función de las configuraciones
vehiculares contempladas en el Reglamento Nacional de Vehículos
VR2 = 70% (Valor por TM x Capacidad de carga útil)

VR2 = 70% (S/.92.02 x 30)
VR2 = 70% (S/. 2,760.60) VR2 = S/. 1,932.42
Según la normativa, el valor referencial sobre la base de la carga efectiva no puede
ser inferior al 70% de la capacidad útil nominal del vehículo, que para el presente
caso, resulta mayor el importe de S/. 2,392.52.
b. Elección de la base para el cálculo de la detracción
Comparando los importes, se aprecia que el valor referencial resulta mayor al

importe de la operación, siendo el primero de los mencionados el que deberá
tomarse para la aplicación del porcentaje del SPOT que es de 4%.
SPOT = Monto de la operación x 4%
SPOT = S/. 2,392.52 x 4%
SPOT = S/.95.70
c. Contabilización del depósito de la detracción
Fuentes:
 https://www.perucontable.com/tributaria/detracciones-caso-practico
 http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/regimen-de-
detracciones-del-igv-empresas/como-funcionan-las-detracciones/3142-03-
en-la-prestacion-de-servicios-empresas
 Tribunal Fiscal – Mef
 https://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/jurisprude/boletines/compedio/2
016/Compendio-2016-01.pdf
detracciones-del-igv-empresas/como-funcionan-las-detracciones/3139-01-
detracciones-empresas
detracciones-del-igv-empresas/detracciones-en-el-transporte-de-bienes-por-
via-terrestre
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Sistema de Detracciones

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2018

 TUO Decreto Legislativo N° 940 – D.S. 155-2004-EF, modificado por la Ley

1. ¿QUÉ ES EL SISTEMA DE DETRACCIONES?

El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT

Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o

Ingresos del Tesoro Público, Administrados

- Procedimiento de Cobranza Coactiva

El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

El 04.10.2017 se publicó la Resolución de Superintendencia N° 246-2017/SUNAT mediante la cual

1 Azúcar y melaza Bienes comprendidos en las subpartidas 10%

2 Alcohol etílico Bienes comprendidos en las subpartidas 10%”

Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de

Recursos Se incluyen en esta definición los peces vivos, pescados no 4%(1)

La presente definición incluye lo siguiente:

b) Sólo la harina de maíz amarillo duro comprendida en la

d) Sólo "pellets" de maíz amarillo duro comprendidos en la

e) Sólo los granos aplastados de maíz amarillo duro

f) Sólo los demás granos trabajados de maíz amarillo duro

g) Sólo el germen de maíz amarillo duro entero, aplastado o

h) Sólo los salvados, moyuelos y demás residuos del

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

Solo los residuos, subproductos, desechos, recortes y 15%

b) Los residuos, subproductos, desechos, recortes y

Además, se incluye a las formas primarias comprendidas en

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

b) Sólo la amalgama de oro comprendida en la subpartida

d) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

Sólo el mineral metalífero y sus concentrados, escorias y

No se incluye en esta definición a los bienes comprendidos

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del

Oro y demás minerales En esta definición se incluye lo siguiente: 1.5%

b)La venta de bienes prevista en el inciso a) del numeral

b.1) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

b.2) Sólo la amalgama de oro comprendida en la subpartida

b.3) Sólo los desperdicios y desechos de oro, comprendidos

b.4) Sólo el mineral metalífero y sus concentrados, escorias

Esta definición incluye:

a) Los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

b) Sólo la puzolana comprendida en la subpartida nacional

Mediante Resolución de Superintendencia N° 082-2018/SUNAT, se incorporan en el Anexo 2 de la

DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN % desde el 01.04.2018

Aceite de Pescado Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

Mediante Resolución de Superintendencia N° 246-2017/SUNAT publicada el 04.10.2017 se

4 Caña de azúcar Bienes comprendidos en la subpartida nacional 10%

Respecto al Anexo N.° 3 de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT, está referido a

A lo siguiente, independientemente del nombre que le

a) Los servicios temporales, complementarios o de alta

a.1) Sea distinto a los señalados en los artículos 11° y

a.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le

b) Los contratos de gerencia, conforme al artículo 193° de la

c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota

Al arrendamiento, subarrendamiento o cesión en uso de

Mantenimiento y Al mantenimiento o reparación de bienes muebles corporales

4 Movimiento de carga A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilización y/o

c) Movilización: A cualquier movimiento de los bienes,

d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o

No están incluidos los servicios prestados por operadores

Se considera operadores de comercio exterior:

1. Agentes marítimos y agentes generales de líneas

3. Agentes de carga internacional

5. Empresas de Servicio de Entrega Rápida