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2018

Contenido

SISTEMA DE DETRACCIONES................................................................................................................3 BASE LEGAL..........................................................................................................................................3

  • 1. ¿QUÉ ES EL SISTEMA DE DETRACCIONES?...................................................................................4

  • 2. ¿EN QUÉ CONSISTE EL SISTEMA DE DETRACCIONES?..................................................................4 2.1. FINALIDAD............................................................................................................................4

  • 3. ¿CÓMO FUNCIONA EL SISTEMA DE DETRACCIONES?..................................................................5

  • 4. OPERACIONES AFECTAS...............................................................................................................6 EN LA VENTA DE BIENES...................................................................................................................7 EN LA PRESTACUION DE SERVICIOS................................................................................................12

EN LA VENTA DE INMUEBLES GRAVADA CON EL IGV......................................................................20

  • 5. RTFs............................................................................................................................................21

RTF N° 07626-8-2016 (12/08/2016)...............................................................................................21 RTF N° 0066-3-2017 (24/01/2017).................................................................................................21 RTF N° 02682-4-2017 (24/03/2017).........................................................................................22 RTF N° 03007-10-2017 (05/04/2017).............................................................................................23

  • 6. CASO PRÁCTICO DE DETRACCIONES:.........................................................................................24

    • 1. SERVICIO DE INSTALACIONES ELÉCTRICAS Y ELECTRÓNICAS..................................................24

    • 2. TRANSPORTE DE CARGA TERRESTRE......................................................................................27

Fuentes:.............................................................................................................................................30

SISTEMA DE DETRACCIONES

BASE LEGAL

  • TUO Decreto Legislativo N° 940 – D.S. 155-2004-EF, modificado por la Ley N° 28605 – Decreto Legislativo N° 1110.

  • Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT, Publicada el 15 de agosto de 2004

  • Resolución de Superintendencia N° 254-2004/SUNAT - Publicada el 30 de octubre de 2004 Régimen de gradualidad vinculado al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.

  • Resolución de Superintendencia N° 375-2013/SUNAT - Publicada el 28 de diciembre de 2013. Establecen supuestos de excepción y flexibilización de los ingresos como recaudación que contempla el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, requisitos y procedimiento para solicitar el extorno.

  • Resolución de Superintendencia Nº 343-2014.-Resolución de Superintendencia que modifica diversas Resoluciones que regulan el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT), con la finalidad de racionalizar y simplificar la aplicación de dicho sistema. Anexo 1

  • Resolución de Superintendencia N° 246-2017/SUNAT: Modifican la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT, que aprueba normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, a fin de incorporar bienes a dicho sistema.

  • Resolución de Superintendencia N° 071-2018/SUNAT: Modifica Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT, que aprueba normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, a fin de variar el porcentaje aplicable a determinados servicios comprendidos en dicho sistema.

  • Resolución de Superintendencia N° 082-2018/SUNAT: Modifican la Res. Nº 183-2004/SUNAT, que aprueba normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, a fin de incorporar bienes en dicho sistema, así como la Tercera Disposición Complementaria Final de la Res. Nº 158-2012/SUNAT para excluir a los agentes generales.

  • 1. ¿QUÉ ES EL SISTEMA DE DETRACCIONES?

El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT (Sistema de Detracciones), ha venido aplicándose paulatinamente desde el año 2002 y es un mecanismo que tiene el Estado para garantizar el pago del IGV en sectores con alto grado de informalidad.

2.

¿EN QUÉ CONSISTE EL SISTEMA DE DETRACCIONES?

Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. Éste, por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.

Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, serán considerados de libre disponibilidad para el titular.

2.1. FINALIDAD

Deudas Tributarias

  • - Tributos o Multas

  • - Anticipos y Pagos a Cuenta

  • - Intereses

  • - Aportaciones: EsSalud y ONP

Deudas Tributarias - Tributos o Multas - Anticipos y Pagos a Cuenta - Intereses - Aportaciones:

Ingresos del Tesoro Público, Administrados y Recaudados por la SUNAT

2. ¿EN QUÉ CONSISTE EL SISTEMA DE DETRACCIONES? Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa

Genera Fondos Para El Pago De:

Costas y Gastos

(Art.115°, inciso e) del Código Tributario)

  • - Procedimiento de Cobranza

Coactiva

  • - Aplicación de Sanciones no Pecuniarias

  • - Medidas Cautelares Previas

3.

¿CÓMO FUNCIONA EL SISTEMA DE DETRACCIONES?

EN VENTA DE BIENES:

3. ¿CÓMO FUNCIONA EL SISTEMA DE DETRACCIONES? EN VENTA DE BIENES: EN PRESTACIÓN DE SERVICIOS:

EN PRESTACIÓN DE SERVICIOS:

3. ¿CÓMO FUNCIONA EL SISTEMA DE DETRACCIONES? EN VENTA DE BIENES: EN PRESTACIÓN DE SERVICIOS:

4.

OPERACIONES AFECTAS

El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

  • La venta interna de bienes y prestación de servicios.

  • Al servicio de transporte de bienes por vía terrestre.

  • Al servicio de transporte público de pasajeros por vía terrestre.

  • A las operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado).

EN LA VENTA DE BIENES

Anexo I

El 04.10.2017 se publicó la Resolución de Superintendencia N° 246-2017/SUNAT mediante la cual se incluyeron los siguientes bienes:

DEFINICIÓN

 

DESCRIPCIÓN

 

PORCENTAJE

  • 1 Azúcar y melaza

Bienes

comprendidos

en

las

subpartidas

 

10%

de caña

nacionales

1701.13.00.00,

1701.14.00.00,

 

1701.91.00.00,

1701.99.90.00

y

1703.10.00.00.

  • 2 Alcohol etílico

 

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2207.10.00.00, 2207.20.00.10, 2207.20.00.90 y 2208.90.10.00.

 

10%”

 

Anexo 2

 

Siempre que el importe de la operación sea mayor a S/. 700.00 soles, tenemos:

 
   

% Desde el

 
 

DEFINICIÓN

DESCRIPCIÓN

01.01.2015

   

Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado comprendidos en las subpartidas nacionales 0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas, lechas y desperdicios de pescado y demás contemplados en las subpartidas nacionales 0511.91.10.00/0511.91.90.00.

 

Se incluyen en esta definición los peces vivos, pescados no

4%(1)

1

destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado, crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos comprendidos en las subpartidas nacionales 0301.10.00.00/0307.99.90.90,cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.

2

Maíz amarillo duro

La presente definición incluye lo siguiente:

 
 

a)

Bienes

comprendidos

en

la

subpartida

nacional

4%

1005.90.11.00.

 

b) Sólo la harina de maíz amarillo duro comprendida en la subpartida nacional 1102.20.00.00.

 
   

c)

Sólo los

grañones

y

sémola

de

maíz

amarillo

duro

 

comprendidos en la subpartida

nacional 1103.13.00.00.

d)

Sólo "pellets" de maíz amarillo duro comprendidos en la

subpartida

nacional 1103.20.00.00.

 

e)

Sólo los

granos

aplastados

de

maíz

amarillo

duro

comprendidos en la subpartida

nacional 1104.19.00.00.

f)

Sólo los demás granos trabajados de maíz amarillo duro

comprendidos en la

subpartida nacional 1104.23.00.00.

g)

Sólo el germen de maíz amarillo duro entero, aplastado o

molido

comprendido

en

la

subpartida nacional

1104.30.00.00.

 

h)

Sólo los

salvados,

moyuelos

y

demás

residuos

del

cernido, de la molienda o de otros tratamientos del maíz amarillo duro, incluso en "pellets", comprendidos en la subpartida nacional 2302.10.00.00.

 

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

 

2505.10.00.00,

 

2505.90.00.00,

 

10%

3

2515.11.00.00/2517.49.00.00 y 2521.00.00.00.

 
 

Solo los

residuos, subproductos, desechos, recortes y

15%

desperdicios comprendidos en las

subpartidas nacionales

2303.10.00.00/2303.30.00.00, 2305.00.00.00/2308.00.90.00, 2401.30.00.00, 3915.10.00.00/3915.90.00.00, 4004.00.00.00,4017.00.00.00, 4115.20.00.00, 4706.10.00.00/4707.90.00.00, 5202.10.00.00/5202.99.00.00,

5301.30.00.00, 5505.10.00.00, 5505.20.00.00, 6310.10.00.00,

6310.90.00.00,

6808.00.00.00, 7001.00.10.00,

 

7112.30.00.00/7112.99.00.00, 7204.10.00.00/7204.50.00.00, 7404.00.00.00, 7503.00.00.00, 7602.00.00.00,

7802.00.00.00, 7902.00.00.00, 8002.00.00.00, 8101.97.00.00,

8102.97.00.00,

8103.30.00.00, 8104.20.00.00,

 

8105.30.00.00, 8106.00.12.00, 8107.30.00.00, 8108.30.00.00, 8109.30.00.00, 8110.20.00.00, 8111.00.12.00,

8112.13.00.00,

8112.22.00.00, 8112.30.20.00, 8112.40.20.00,

4

desperdicios y formas primarias derivadas de

los

mismos

8112.52.00.00, 8112.92.20.00,

y 8548.90.00.00.

8113.00.00.00, 8548.10.00.00

Se incluye en esta definición lo siguiente:

a)

Sólo

los desperdicios comprendidos en las subpartidas

nacionales 5302.90.00.00, 5303.90.30.00, 5303.90.90.00, 5304.90.00.00 y 5305.11.00.00/5305.90.00.00, cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.

b)

Los

residuos, subproductos, desechos, recortes y

desperdicios de aleaciones de

hierro, acero, cobre, níquel,

aluminio, plomo, cinc, estaño y/o demás metales

comunes a

los que se refiere la Sección XV del Arancel de Aduanas,

aprobado

por el Decreto Supremo N° 239-2001-EF y norma

modificatoria.

 

Además, se

incluye a las formas primarias comprendidas en

las subpartidas nacionales

3907.60.10.00 y 3907.60.90.00

Carnes y despojos

Sólo

los

bienes

comprendidos

en

las

subpartidas

4%

5

comestibles (2)

nacionales 0201.10.00.00/0206.90.00.00.

 
     

6

Bienes

comprendidos

en

2301.20.10.10/2301.20.90.00.

las

subpartidas

nacionales

4%

 

Bienes

comprendidos

en

las

subpartidas

nacionales

 

4403.10.00.00/4404.20.00.00,

4407.10.10.00/4409.20.90.00

4%

7

y 4412.13.00.00/4413.00.00.00.

 
   
  • a) Bienes

comprendidos en las subpartidas nacionales

 

2616.90.10.00, 7108.13.00.00 y

7108.20.00.00.

 
  • b) Sólo la

amalgama de oro comprendida en la subpartida

nacional 2843.90.00.00.

8

Oro gravado con el

IGV(3)

  • c) Sólo

los desperdicios y desechos de oro, comprendidos

10%

en la subpartida nacional

7112.91.00.00.

 
 
  • d) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

7108.11.00.00

y 7108.12.00.00 cuando el proveedor hubiera

renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.

Minerales metálicos no

Sólo el mineral metalífero y sus concentrados, escorias y cenizas comprendidos en las subpartidas nacionales del Capítulo 26 de la Sección V del Arancel de Aduanas aprobado por el Decreto Supremo N.° 238-2011-EF, incluso cuando se presenten en conjunto con otros minerales o

10%

9

auríferos

cuando hayan sido objeto de un proceso de chancado y/o molienda.

No se

incluye en esta definición a los bienes comprendidos

en la subpartida

nacional 2616.90.10.00.

 
 

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV. Se excluye de

10

Bienes exonerados del

IGV

esta definición a los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales incluidas expresamente en otras definiciones del presente anexo.

1.5%

Oro y demás minerales

En esta definición se incluye lo siguiente:

 

1.5%

11

metálicos exonerados del IGV

a)

Bienes

comprendidos en las subpartidas nacionales

7108.11.00.00

y 7108.12.00.00.

 

b)La venta

de bienes prevista en el inciso a) del numeral

13.1 del artículo 13° de la

Ley

N.°

27037

-

Ley

de

Promoción de la Inversión en la Amazonia, y sus normas modificatorias y complementarias, respecto de:

b.1)

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

7108.13.00.00/

7108.20.00.00.

 

b.2) Sólo

la amalgama de oro comprendida en la subpartida

nacional 2843.90.00.00.

b.3) Sólo

los desperdicios y desechos de oro, comprendidos

en la subpartida nacional

7112.91.00.00.

 

b.4) Sólo el mineral metalífero y sus concentrados, escorias y cenizas comprendidos en las subpartidas nacionales del Capítulo 26 de la Sección V del Arancel de Aduanas

 

aprobado por el Decreto Supremo N.° 238-2011-EF, incluso cuando se presenten en conjunto con otros minerales o cuando hayan sido objeto de un proceso de chancado y/o molienda.

 
   

Esta

definición incluye:

a) Los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2504.10.00.00, 2504.90.00.00, 2506.10.00.00/2509.00.00.00, 2511.10.00.00, 2512.00.00.00,

 

2513.10.00.10/2514.00.00.00,

12

Minerales no metálicos

2518.10.00.00/25.18.30.00.00, 2520.10.00.00, 2520.20.00.00, 2522.10.00.00/2522.30.00.00, 2526.10.00.00/2528.00.90.00, 2701.11.00.00/ 2704.00.30.00 y 2706.00.00.00.

10%

b) Sólo la puzolana comprendida en la

subpartida nacional

2530.90.00.90.

Mediante Resolución de Superintendencia N° 082-2018/SUNAT, se incorporan en el Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, los bienes gravados con el IGV por renuncia a la exoneración y el Aceite de Pescado, de acuerdo a lo siguiente:

DEFINICIÓN

DESCRIPCIÓN

% desde el 01.04.2018

Bienes gravados con el IGV por renuncia a la exoneración

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV, siempre que el proveedor hubiera renunciado a la exoneración del IGV. Se excluye de esta definición a los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales incluidas expresamente en otras definiciones del presente anexo

10%

Aceite de Pescado

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

1504.10.21.00/1504.20.90.00

10%

Mediante Resolución de Superintendencia N° 246-2017/SUNAT publicada el 04.10.2017 se incorpora en el Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT

 

DEFINICIÓN

DESCRIPCIÓN

PORCENTAJE

 

4

Caña de azúcar

Bienes comprendidos en la subpartida nacional

10%

 

1212.93.00.00.

Operaciones exceptuadas

 

El sistema no se aplicará

para los bienes señalados

en

el Anexo

N.°

2

en

cualquiera de los siguientes casos:

  • 1. El importe de la operación sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles), salvo en el caso que se trate de los bienes señalados en los numerales 6, 16, 19 y 21 del Anexo 2.

del IGV, así como gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el adquiriente es una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta.

  • 3. Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artículo 4° del reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las pólizas emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dicho artículo.

  • 4. Se emita liquidación de

compra, de

Reglamento de Comprobantes de Pago.

acuerdo a lo establecido en el

Sujetos obligados a efectuar el depósito

En el caso de los bienes del Anexo N.° 2 son los obligados a efectuar el depósito:

1.1. En la venta gravada con el IGV o en la venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto del Impuesto a la Renta:

i) El adquiriente.

ii) El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo, o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos.

1.2. En el retiro considerado venta: El sujeto del IGV.

Momento para efectuar el depósito

En la venta gravada con el IGV de los bienes señalados en el Anexo 2 o en la venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto del Impuesto a la Renta:

  • 1. Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o dentro del quinto (5) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el adquirente.

  • 2. Dentro del quinto (5) día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operación, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el proveedor.

  • 3. Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos entrega al proveedor el importe contenido en la póliza, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el proveedor.

EN LA PRESTACUION DE SERVICIOS

Respecto al Anexo N.° 3 de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT, está referido a la prestación de servicios, siempre que el importe de la operación sea mayor a S/. 700.00 soles, dentro de los cuales están sujetos a la detracción los siguientes:

 

DEFINICIÓN

DESCRIPCIÓN

% Desde el 01.01.2015

A lo siguiente, independientemente del nombre que le asignen las partes:

  • a) Los servicios temporales, complementarios o de alta

especialización prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley

N° 27626 y su

reglamento, aprobado por el Decreto Supremo

N° 003-2002-TR, aun cuando el

sujeto que presta el servicio:

a.1) Sea distinto a los señalados en los artículos 11° y 12° de la citada ley; a.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigidos por ésta para realizar actividades de

1

Intermediación

y tercerización

laboral

intermediación laboral; o,

10%

 

a.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le hayan sido destacados.

  • b) Los contratos de gerencia, conforme al artículo

193° de la

Ley General de Sociedades.

  • c) Los contratos en los cuales el prestador del

servicio dota

de trabajadores al usuario del mismo, sin embargo éstos no realizan labores en el centro de trabajo o de operaciones de este último sino en el de un tercero.

Al arrendamiento, subarrendamiento o cesión en uso de

bienes muebles e inmuebles. Para tal efecto se consideran bienes muebles a los definidos en el inciso b) del artículo 3° de la Ley del IGV. Se incluye en la presente definición al

2

arrendamiento, subarrendamiento o cesión en uso de bienes muebles dotado de operario en tanto que no califique como contrato de construcción de acuerdo a la definición contenida en el numeral 9 del presente anexo. No se incluyen en esta definición los contratos de arrendamiento financiero

10%

Mantenimiento

y

Al mantenimiento o reparación de bienes muebles corporales

3

reparación de bienes muebles

y de las naves y aeronaves comprendidos en la definición prevista en el inciso b) del artículo 3° de la Ley del IGV.

10%

4

Movimiento

de carga

A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilización y/o tarja de bienes. Para tal efecto se entenderá por:

a) Estiba o carga: A la colocación conveniente y en forma ordenada de los bienes a bordo de cualquier medio de transporte, según las instrucciones del usuario del servicio. b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma ordenada de los bienes que se encuentran a bordo de cualquier medio de transporte, según las instrucciones del usuario del servicio.

10%

c) Movilización: A cualquier movimiento de los bienes, realizada dentro del centro de producción.

d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o descargan, o que se encuentren dentro del centro de producción, comprendiendo la anotación de la información

que en cada caso se requiera, tal como el tipo de mercancía, cantidad, marcas, estado y
que en cada
caso
se
requiera,
tal
como
el
tipo
de
mercancía, cantidad, marcas, estado y condición exterior
del embalaje y si se separó para inventario. No se incluye
en esta definición el servicio de transporte de bienes, ni los
servicios a los que se refiere el numeral 3 del Apéndice II
de la Ley del IGV.
No están incluidos los servicios prestados por operadores
de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera
de los regímenes o destinos aduaneros especiales o de
excepción, siempre que tales servicios estén vinculados a
operaciones de comercio exterior (*).
Se considera operadores de comercio exterior:
1.
Agentes
marítimos
y agentes generales de líneas
navieras
2.
Compañías aéreas
3.
Agentes de carga internacional
4.
Almacenes aduaneros
5.
Empresas de Servicio de Entrega Rápida
6.
Agentes de aduana.
(*)Exclusión aplicable a las operaciones cuyo
nacimiento de la obligación tributaria se produzca a
partir del 14.07.2012, según Tercera Disposición
Complementaria Final de la R.S. Nº 158-2012/SUNAT
publicada el 13.07.2012.
5
Otros servicios
empresariales
A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en la
Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las
Naciones Unidas - Tercera revisión, siempre que no estén
comprendidas en la definición de intermediación laboral y
tercerización contenida en el presente anexo:
a)
Actividades jurídicas (7411).
b)
Actividades
de contabilidad, teneduría de libros
y
auditoría; asesoramiento en materia de impuestos (7412).
c)
Investigaciones de mercados y realización de encuestas
de opinión pública (7413).
d)
Actividades de asesoramiento empresarial y en materia
de gestión (7414).
e)
Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades
conexas de asesoramiento técnico (7421).
f)
Publicidad (7430).
g)
Actividades de investigación y seguridad (7492).
h)
Actividades de limpieza de edificios (7493).
10%
i)
Actividades de envase y empaque (7495).
No están incluidos los servicios prestados por operadores
de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera
de los regímenes o destinos aduaneros especiales o de
   

excepción, siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior (*).

 

Se considera operadores de comercio exterior:

 

1.

Agentes

marítimos y agentes

generales

de

líneas

navieras

 

2.

Compañías aéreas

 

3.

Agentes de carga internacional

 

4.

Almacenes aduaneros

 

5.

Empresas de Servicio de Entrega Rápida

 

6.

Agentes de aduana.

 

(*)Exclusión aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria se produzca a partir del 14.07.2012, según Tercera Disposición Complementaria Final de la R.S. Nº 158-2012/SUNAT publicada el 13.07.2012.

Al Mandato que

tiene

por objeto un

acto u operación de

   

comercio en la que el comitente o el comisionista son

comerciantes o agentes mediadores de comercio, de

conformidad con el artículo 237° del Código de

Comercio. Se

excluye de la presente definición al mandato

comisionista es:

en el que el

a. Un

corredor

o

agente

de

intermediación

de

  • 6 Comisión

mercantil

operaciones

en

la

Bolsa de

Productos o

Bolsa de

 

Valores. (Ver

inciso

i)

del

numeral

 

10

del

presente

anexo).

 

b. Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros.

10%

c. Un Agente de Aduana y el comitente aquel que solicite cualquiera de los regímenes, operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepción.

  • 7 Fabricación

de bienes

A aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se

No se incluye en esta definición:

10%

por encargo

hace cargo de todo o una parte del proceso de elaboración,

producción, fabricación o transformación de un bien. Para tal efecto, el usuario del servicio entregará todo o parte de las materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien necesario para la obtención de aquéllos que se hubieran encargado elaborar, producir, fabricar o transformar. Se incluye en la presente definición a la venta de bienes, cuando las materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien con los que el vendedor ha elaborado, producido, fabricado o transformado los bienes vendidos, han sido transferidos bajo cualquier título por el comprador de los mismos.

a. Las operaciones por las

cuales

el

usuario

entrega

únicamente avíos textiles, en tanto el prestador se hace cargo

de todo el proceso de fabricación de prendas textiles. Para

efecto de la presente disposición, son avíos textiles, los siguientes bienes: etiquetas, hangtags, stickers, entretelas, elásticos,
efecto de la presente disposición, son avíos textiles, los
siguientes bienes: etiquetas, hangtags, stickers, entretelas,
elásticos, aplicaciones, botones, broches, ojalillos, hebillas,
cierres, clips, colgadores, cordones, cintas twill, sujetadores,
alfileres, almas, bolsas, plataformas y cajas de embalaje.
b. Las operaciones por las cuales el usuario entrega
únicamente diseños, planos o cualquier bien intangible,
mientras que el prestador se hace cargo de todo el proceso
de elaboración, producción, fabricación, o transformación de
un bien. (Ver inciso i) del numeral 10 del presente anexo).
A aquel servicio prestado por vía terrestre, por el cual se
Servicio
de transporte
8
de personas
emita comprobante de pago que permita ejercer el derecho al
crédito fiscal del IGV, de conformidad con el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
10%
A los que se celebren respecto de las actividades
comprendidas en el inciso d) del artículo 3° de la Ley del IGV,
4%
Contratos
de
9
construcción
con excepción de aquellos que consistan exclusivamente en
el arrendamiento, subarrendamiento o cesión en uso de
equipo de construcción dotado de operario
A toda prestación de servicios en el país comprendida en el
10
Demás
servicios
gravados con el IGV
numeral 1) del inciso c) del artículo 3º de la Ley del IGV que
no se encuentre incluida en algún otro numeral del presente
Anexo.
[1] [2] [3]
Se excluye de esta definición:
10%
a)Servicios prestados por las empresas a que se refiere el
artículo 16 de la Ley Nº 26702 – Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema
de Seguros y Orgánica
de
la
Superintendencia de Banca
modificatorias.
y
Seguros,
y
normas
b)
Servicios prestados por el Seguro
Social de
Salud
-
ESSALUD.
c)
Servicios prestados por la Oficina de Normalización
Previsional - ONP.
d)
Servicio
de
expendio
de
comidas
y
bebidas
en
establecimientos abiertos al público tales como restaurantes
y bares.
e)
Servicio de alojamiento no permanente, incluidos los
servicios complementarios a éste, prestado al huésped por
los establecimientos de hospedaje a que se refiere el
Reglamento de Establecimientos de Hospedaje, aprobado
por Decreto Supremo Nº 029-2004-MINCETUR.
f)
Servicio postal y el servicio de entrega Rápida.
g)
Servicio de transporte de Bienes realizado por vía
terrestre a que se refiere la Resolución de Superintendencia
Nº 073-2006-SUNAT y normas modificatorias.
h)
Servicio de transporte público de pasajeros realizado por
vía terrestre a que alude la Resolución de Superintendencia
Nº 057-2007-SUNAT y normas modificatorias. i) Servicios comprendidos en las Exclusiones previstas en el literal a)
Nº 057-2007-SUNAT y normas modificatorias.
i)
Servicios comprendidos en las Exclusiones previstas en el
literal a) del numeral 6 y en los literales a) y b) del numeral 7
del presente Anexo.
j)
Actividades de generación, transmisión y distribución de la
energía eléctrica reguladas en la Ley de Concesiones
Eléctricas aprobada por el Decreto Ley N.° 25844.
k)Servicios de exploración y/o explotación de hidrocarburos
prestados a favor de PERUPETRO S.A. en virtud de
contratos celebrados al amparo de los Decretos Leyes N.os
22774 y 22775 y normas modificatorias.
l)
Servicios prestados por las instituciones de compensación
y liquidación de valores a las que se refiere el Capítulo III
del Título VIII del Texto Único Ordenado de la Ley del
Mercado de Valores, aprobado por el Decreto Supremo N.°
093-2002-EF y normas modificatorias.
Ll) Servicios prestados por los administradores portuarios y
aeroportuarios.”
No están incluidos los servicios prestados por operadores
de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera
de los regímenes o destinos aduaneros especiales o de
excepción, siempre que tales servicios estén vinculados a
operaciones de comercio exterior (*).
Se considera operadores de comercio exterior:
1.
Agentes
marítimos y agentes
generales
de
líneas
navieras
2.
Compañías aéreas
3.
Agentes de carga internacional
4.
Almacenes aduaneros
5.
Empresas de Servicio de Entrega Rápida
6.
Agentes de aduana.
(*)Exclusión aplicable a las operaciones cuyo
nacimiento de la obligación tributaria se produzca a
partir del 14.07.2012, según Tercera Disposición
Complementaria Final de la R.S. Nº 158-2012/SUNAT
publicada el 13.07.2012.
m)
Servicio de espectáculo público y otras operaciones
realizadas por el promotor.

Se aumenta lo siguiente en el anexo 3:

Mediante Resolución de Superintendencia N° 071-2018/SUNAT, a partir del 01 de abril de 2018, los siguientes servicios, contenidos en el Anexo 3 de la R.S. 183-2004/SUNAT, cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se origine a partir de dicha fecha, estarán sujetos a la aplicación del

12%:

DEFINICIÓN

DESCRIPCIÓN

% Desde el

 

01.04.2018

1

Intermediación

laboral

A lo siguiente, independientemente del nombre que le

asignen

12%

y tercerización

las partes:

(3) y (13)

  • a) Los servicios temporales, complementarios o de alta

especialización prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N° 27626 y su reglamento, aprobado por el Decreto Supremo N° 003-2002-TR, aun cuando el sujeto que presta el servicio:

a.1) Sea distinto a los señalados en los artículos 11° y 12° de la citada ley; a.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigidos por ésta para realizar actividades de intermediación laboral; o,

a.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le hayan sido destacados.

  • b) Los contratos de gerencia, conforme al artículo

193° de la

Ley General de Sociedades.

  • c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota de

trabajadores al usuario del mismo, sin embargo éstos no realizan labores en el centro de trabajo o de operaciones de este último sino en el de un tercero.

3

Mantenimiento y reparación de bienes muebles

Al mantenimiento o reparación de bienes muebles corporales y de las naves y aeronaves comprendidos en la definición prevista en el inciso b) del artículo 3° de la Ley del IGV.

12%

(8) y (13)

5

Otros Servicios

A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en la

  • a) Actividades jurídicas (7411).

12%

Empresariales

Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las

(5) (7) y (12)

Naciones Unidas - Tercera revisión, siempre que no estén comprendidas en la definición de intermediación laboral y

tercerización contenida en el presente anexo:

b).Actividades de contabilidad, tejeduría de libros y auditoria; asesoramiento en materia de impuestos (7412).

c).Investigaciones de mercados y realización de encuestas de opinión pública (7413).

d).Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión (7414).

e).Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico (7421).

f).Publicidad (7430).

g).Actividades de investigación y seguridad (7492).

h).Actividades de limpieza de edificios (7493).

  • i) Actividades de envase y empaque (7495).

10 Demás servicios A toda prestación de servicios en el país comprendida en el numeral 1)
10
Demás
servicios
A toda prestación de servicios en el país comprendida en el
numeral 1) del inciso c) del artículo 3º de la Ley del IGV que no
12%
gravados con el IGV
se encuentre incluida
Anexo.
en
algún otro numeral del presente
(4), (6), (7) y (12)
Se excluye de esta definición:
a).Los servicios prestados por las empresas a que se refiere el
artículo
16
de
la
Ley Nº 26702
– Ley General del Sistema
Financiero
y
del
Sistema
de
Seguros
y
Orgánica
de
la
Superintendencia
de
Banca
y
Seguros,
y
normas
modificatorias.
b). Los servicios prestados por el Seguro Social de Salud
ESSALUD.
-
c).Los servicios prestados por la Oficina de Normalización
Previsional - ONP.
d).El servicio de expendio
de
comidas
y
bebidas en
establecimientos abiertos al público tales como restaurantes y
bares.
e).El servicio de alojamiento no permanente, incluidos los
servicios complementarios a éste, prestado al huésped por los
establecimientos de hospedaje a que se refiere el Reglamento
de Establecimientos de Hospedaje, aprobado por Decreto
Supremo Nº 029-2004-MINCETUR.
f).El servicio postal y el servicio de entrega rápida.
g).El servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre
a que se refiere la Resolución de Superintendencia Nº 073-
2006-SUNAT y normas modificatorias.
h).El servicio de transporte público de pasajeros realizado por
vía terrestre a que alude la Resolución de Superintendencia Nº
057-2007-SUNAT y normas modificatorias.
i).Servicios comprendidos en las Exclusiones previstas en el
literal a) del numeral 6 y en los literales a) y b) del numeral 7
del presente Anexo.
j).Actividades de generación, transmisión y distribución de la
energía eléctrica reguladas en la Ley de Concesiones
Eléctricas aprobada por el Decreto Ley N.° 25844.
k).Los servicios de exploración y/o explotación de
hidrocarburos prestados a favor de PERUPETRO S.A. en virtud
de contratos celebrados al amparo de los Decretos Leyes N.os
22774 y 22775 y normas modificatorias(*).
l).Los servicios prestados por las instituciones de
compensación y liquidación de valores a las que se refiere el
Capítulo III del Título VIII del Texto Único Ordenado de la Ley
del Mercado de Valores, aprobado por el Decreto Supremo N.°
093-2002-EF y normas modificatorias.
ll).Los servicios prestados por los administradores portuarios y
aeroportuarios.”
m).El servicio de espectáculo público y otras realizadas por el
   

promotor. (9) (14)

 

Operaciones exceptuadas

El sistema no se aplicará en cualquiera de los siguientes casos:

  • a) El importe de la operación sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y 00/100

Nuevos Soles).

  • b) Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal, saldo a

favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV, así como gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el adquiriente es una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a)

del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta.

  • c) Se emita cualquiera de

los documentos a que

se

refiere el numeral 6.1 del

artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago.

  • d) El usuario del servicio o quien encargue la construcción tenga la condición de No

Domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.

Sujetos obligados a efectuar el depósito

En el caso de los servicios señalados en el Anexo N° 3 son los obligados a efectuar el depósito:

1.1. El usuario del servicio

1.2. El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción, cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo.

Momento para efectuar el depósito

El depósito se realizará:

  • a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o a quien ejecuta

el contrato de construcción, o dentro del quinto (5) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el usuario del servicio o quien encarga la construcción.

  • b) Dentro del quinto (5to) día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de

la operación, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción.

EN LA VENTA DE INMUEBLES GRAVADA CON EL IGV Respecto a la Venta de Inmuebles Gravada con el IGV

Sobre el particular cabe indicar que mediante Resolución de Superintendencia N° 022-2013/SUNAT se incluyó a la venta de bienes inmuebles gravadas con el IGV dentro de las operaciones sujetas al sistema reguladas por la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT.

Las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a partir del 01.02.2013, con una detracción del 4% sobre el importe de la operación sin importar su monto.

Sujetos obligados a efectuar el depósito

  • a) El adquirente del bien inmueble cuando el comprobante de pago que deba

emitirse y entregarse por la operación, conforme a las normas sobre comprobantes de pago, permita ejercer el derecho a crédito fiscal o sustentar gasto o costo para efecto tributario.

  • b) El proveedor del bien inmueble cuando:

  • i) El comprobante de pago que deba emitirse y entregarse por la operación,

conforme a las normas sobre comprobantes de pago, no permita ejercer el derecho a crédito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario. (Auto detracción)

ii) Reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo.

Momento para efectuar el depósito

Tratándose de la venta de inmuebles gravada con IGV, el depósito se realizará:

  • a) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble o dentro del

quinto (5) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el adquirente del bien inmueble;

  • b) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble cuando

éste sea el obligado a efectuar el depósito, conforme a lo señalado en el acápite i) del inciso b) del numeral 10.3 del artículo 10 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT y normas modificatorias (El comprobante de pago no permita ejercer el derecho al crédito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario).

c) Dentro del quinto (5) día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operación, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el proveedor del bien inmueble, conforme a lo señalado en el acápite ii) del inciso b) del numeral 10.3 del artículo 10 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT.

5. RTFs

RTF N° 07626-8-2016 (12/08/2016) EXPEDIENTE N°: 604-2012

ASUNTO

: Impuesto General a las Ventas y Multas

PROCEDENCIA: Piura Extracto

  • 1. Ventas omitidas en base a los depósitos en la cuenta de detracciones Que mediante el Requerimiento N° 0822100000372 (fojas 75 y 76), la Administración señaló a la recurrente que de la información proporcionada por el Banco de la Nación se determinó que era titular de la cuenta de detracción N° 631066933 y que en esta registraba ingresos de dinero por depósitos de detracciones originadas por servicios de transporte de personas y de bienes y otros servicios empresariales, por lo que se solicitaba exhibir y/o presentar los comprobantes de depósitos, así como los comprobantes de pago de ventas correspondientes a las operaciones que originaron las referidas detracciones y que fueron depositadas en su cuenta, siendo que de lo contrario, se procedería a determinar las base imponible de ventas afectas al Impuesto General a las Ventas en función a los mencionados depósitos. RESUELVE REVOCAR la Resolución de Intendencia N° 086-014-0005851 de 31 de agosto de 2011, en los extremos referidos al reparo al débito fiscal del Impuesto General a las Ventas de enero a marzo, mayo, julio y diciembre de 2009 y a las Resoluciones de multa N° 084-002-0024899 a 084-002- 0024901, 084-002-0024903, 084-002-0024905 y 084-002-0024910, debiendo la Administración proceder conforme con lo expuesto por la presente resolución y CONFIRMARLA en lo demás que contiene. Regístrese, comuníquese y remítase a la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria, para sus efectos.

RTF N° 0066-3-2017 (24/01/2017) EXPEDIENTE N°: 15864-2016

ASUNTO

: Impuesto General a las Ventas y Multas

PROCEDENCIA : Lima Extracto CONSIDERANDO:

Que la recurrente sostiene que los bienes cuya adquisición ha sido observada en partes de planchas metálicas, que son comercializadas en unidades a sus dimensiones y medidas, las que son empleadas como insumos por un sector de la industria para la fabricación de utensilios, botones, dedales, zapatos, entre otros, por lo cual no es un material sobrante o similar a ello, que podría estar

afecto al SPOT. Que indica que la compra de dichos bienes se realizó para una venta fuera de su giro habitual y en la medida que esta no se realizó fueron destinados a la cobertura de contrato de suministros de residuos metálicos, motivo por el cual lo registro como chatarra, lo cual no modifica su real naturaleza y su buen estado al momento que los registro como chatarra, siendo que con oportunidad de la compra se define la sujeción de la misma al SPOT y no al momento en que ingresan al almacén, se registran o venden. La Administración sostiene que teniendo en cuenta que de conformidad con el numeral 6 del Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia N°183-2004/ SUNAT, modificado por Resolución de Superintendencia N°091-2012-SUNAT, dentro de los bienes sujetos a detracción, se encuentran ¨recortes¨, la recurrente en su calidad de adquiriente estaba obligada a realizar el depósito de la detracción correspondiente por la adquisición de recortes industriales metálicos, a que se refiere la Factura 001 N° 0000022 emitida, en tal sentido y estando a que no acredito con la constancia respectiva haber efectuado el deposito a efecto de ejercer su derecho al crédito fiscal, situación que es reconocida por ella, el reparo se encuentra arreglado a ley, por lo que procede confirmar la resolución apelada en este extremo.

RESUELVE:

CONFIRMAR la Resolución de Intendencia N°0260140143096/SUNAT de 30 de setiembre de 2016. Regístrese, comuníquese y remítase a la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria, para sus efectos.

RTF N° 02682-4-2017 (24/03/2017) EXPEDIENTE N°: 1856-2017 ASUNTO : Impuesto a la Venta de Arroz Pilado y Multas PROCEDENCIA: La Libertad Extracto CONSIDERANDO:

Que la recurrente señala que respecto del reparo formulado por determinar un mayor impuesto que el declarado por el deudor tributario y terceros al momento de depositar los montos detraídos en las cuentas de detracciones IVAP por los periodos de enero a diciembre de 2013, invoca lo establecido en las Resoluciones del Tribunal Fiscal N° 06415-10-2016 y 12349-1-2014, en las que se advierte que los depósitos efectuados en la cuenta de detracciones no constituyen elementos suficiente para conocer de forma directa y con certeza la existencia de la obligación tributaria, lo que resulta aplicable a este caso, siendo

que de no haber presentado documentación que acredite la realización de las

operaciones con IVAP, de conformidad con el artículo 60° y numeral 3 del artículo 64° del Código Tributario correspondería realizar la determinación de dicho impuesto sobre base presunta, lo que no ha sucedido.

RESUELVE:

REVOCAR la Resolución de Intendencia N°0650140001680/SUNAT de 31 de octubre de 2016 en el extremo referido al reparo al impuesto a la Venta de Arroz Pilado por ingresos omitidos según constancias de depósitos de detracciones vinculado al impuesto a la Venta de Arroz Pilado, respecto de las operaciones realizadas con terceros y CONFIRMARLA en lo demás que contiene. Regístrese, comuníquese y remítase a la SUNAT, para sus efectos.

RTF N° 03007-10-2017 (05/04/2017) EXPEDIENTE N°: 14296-2012 ASUNTO : Impuesto General a las Ventas y Multas PROCEDENCIA: Lima Extracto CONSIDERANDO:

Que se refiere que fue a solicitud suya que la Administración inicio el

procedimiento de fiscalización materia de autos, luego que mediante el Acta de Asistencia a que se refiere la Esquela N° 209022412411, ésta estableciera que se habían realizado operaciones sujetas a detracción por importes mayores a los declarados, habiéndose determinado una omisión de S/ 517 720,00 para

efectos de la determinación del IGV, siendo que comunico a la Administración que estas supuestas omisiones se encontraban declaradas en el rubro de rentas exoneradas dado que se trataba de servicios considerados en el numeral 3 del Apéndice II de la Leu IGV y que por una causa imputable a sus clientes no pudo proporcionar documentación relacionada con las detracciones. La Administración efectuó reparos a la base imponible del IGV de enero a diciembre de 2007, por diferencias entre lo declarado y lo anotado en el Registro de Ventas, por ingresos de servicios de transporte de carga calificado como exonerados sin documentación sustentatoria, por ingresos omitidos según información obtenida de los depósitos efectuados en la cuenta de detracciones y por error en la sumatoria de ventas exoneradas en el Registro de Ventas; y, reparos al crédito fiscal de IGV de enero a abril y de junio a diciembre de 2007, por operaciones no reales y por diferencias entre lo declarado y lo anotado en el Registro de compras, emitiendo en consecuencia las Resoluciones de Determinación N° 024-003-0087719 a 024-003-0087730 (fojas 370 a 384).

RESUELVE:

1. REVOCAR la Resolución de Intendencia N° 0260140061999/ SUNAT de 30 de setiembre de 2011, en el extremo referido al reparo por ingresos omitidos según información obtenida de los depósitos efectuados en la cuenta de detracciones, debiendo la Administración proceder de acuerdo con lo

señalado en la presente resolución, y CONFIRMARLA en los demás extremos impugnados.

  • 2. INHIBIRSE del conocimiento de la apelación, en el extremo referido al trato

recibido por el recurrente de los agentes fiscalizadores, y REMITIR los actuados a la Administración a fin de que proceda de acuerdo con lo dispuesto en la presente resolución. Regístrese, comuníquese y remítase a la SUNAT, para sus efectos.

  • 6. CASO PRÁCTICO DE DETRACCIONES:

    • 1. SERVICIO DE INSTALACIONES ELÉCTRICAS Y ELECTRÓNICAS JULIO SA” se encuentra realizando la edificación de su segunda planta, motivo por lo cual es necesario considerar la instalaciones eléctricas y electrónicas. El 10 de en ero del 2016 “JULIO SA” contrató los servicios de la empresa “Barzola Ingenieros SAC” por un importe de S/. 80,000.00 más IGV. La cancelación de la operación (neto de la detracción) fue ese mismo día. El 14 de enero del 2016 “Carlos Ingenieros SAC” emitió la factura respectiva y en esa fecha “JULIO SA” efectuó la anotación de la factura en el Registro de Compras. Por instrucciones del departamento de contabilidad de “JULIO SA” el depósito de la detracción se efectuó el 10 de enero

DESARROLLO:

Usuario del servicio: “JULIO SA” El anexo 3 de la Resolución de Superintendencia Nº 343-2014/SUNAT establece que las actividades de ingeniería se encuentran sujetas al sistema al encontrarse comprendidas dentro del CIIU 7421 “Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico 1”. En tal sentido, el porcentaje de la Detracción será del 10%. En el presente caso, lo primero que ocurrió fue la cancelación total al prestador del servicio y por lo tanto el depósito debe efectuarse el 10 de enero.

DETALLE

IMPORTE

Valor del

80,000.00

IGV (18%)

14,400.00

Precio de

94,400.00

Detracción

-9,440.00

Saldo a cancelar al prestador del servicio

84,960.00

Contabilización por parte de “JULIO SA”

 

DEBE

HABER

42

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

9,440.00

 

421

Fact, boletas y otros comprob x pagar

10

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

9,440.00

104

Cuentas ctes en inst.finan

10/01/16 Por el depósito de detracción en la cta del Banco de la Nación de “Carlos Ingenieros” conforme el anexo 3 de la resolución de superintendencia n°343-2014/sunat

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

42

TERCEROS

84,960.00

421

Fact, boletas y otros comprob x pagar

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE

10

EFECTIVO

84,960.00

104

Cuentas ctes en inst.finan

10/01/2016 Por la cancelación de la operación neta del servicio “Carlos Ingenieros SAC”

64

GASTOS POR TRIBUTOS

4.248

641

Gobierno central

641

2

ITF

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE

10

EFECTIVO

4.248

104

Cuentas ctes en inst.finan

10/01/16 Por el cargo del ITF aplicando la alícuota de 0.005%

sobre 84,960.00

 
 

Toda vez que el servicio está relacionado con actividades de instalaciones eléctricas y electrónicas, debe considerarse el envío al costo tal como lo que establece la NIC 16 en sus párrafos 16 y 17

33

INMUEBLE,MAQUINARIA Y EQUIPO

80,000.00

332

Edificaciones

332

4

Instalaciones

40

TRIBUTOS,CONTRAP.APOR.AL.SIT.PEN

14,400.00

4011

IGV

 

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

   

42

TERCEROS

421

Fact, boletas y otros comprob x pagar 14/01/16 Por la anotación de la compra de materia prima

94,400.00

CRÉDITO FISCAL

Como el depósito de la detracción se realizó el 10/01/16

“JULIO S.A.” podrá aplicar el crédito fiscal de 14,400.00 en el

PDT 621 de enero

Prestador del servicio: “Carlos Ingenieros SAC”

En el presente caso se debe considerar la fecha de nacimiento de la obligación tributaria del IGV. La factura se emitió el 14 de enero del 2016 pero de conformidad con el inciso c) del artículo 4 de la Ley del IGV, el nacimiento de la obligación tributaria será el 10 de enero, toda vez que lo primero que ocurrió fue la percepción de la retribución.

Contabilización por “Carlos Ingenieros SAC”

El importe de S/. 9,440.00 registrado en la subcuenta “107.1. Banco de la Nación – Cta. Detracciones” solamente podrá ser utilizada para el pago de:

Deudas tributarias por concepto de tributos o multas, así como anticipos y pagos a cuenta por dichos tributos, incluidos sus respectivos intereses, que constituyan ingreso del Tesoro Público, administradas y/o recaudadas por SUNAT, y las originadas por las aportaciones a ESSALUD y a la ONP. Las costas y gastos en que SUNAT hubiere incurrido, a que se refiere el inciso e) del Artículo 115 del Código Tributario.

 

DEBE

HABER

10

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

9,440.00

 

107

Fondos sujetos a restricción

####

Banco de la Nación-cta de detracción

 

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-

   

12

TERCEROS

9,440.00

121

Fact, boletas y otros comproba x cobrar

10/01/16 Por el depósito de detracción en la cta del Banco de la Nación de “Carlos Ingenieros” conforme el anexo 3 de la resolución de superintendencia n°343-2014/sunat

10

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

84,960.00

104

Cuentas ctes en inst.finan

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-

12

TERCEROS

84,960.00

121

Fact, boletas y otros comproba x cobrar

10/01/2016 Por el cobro del servicio prestado

64

GASTOS POR TRIBUTOS

4.248

641

Gobierno central

####

ITF

10

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

4.48

104

Cuentas ctes en inst.finan

10/01/16 Por el cargo del ITF aplicando la alícuota de 0.005% sobre 84,960.00

 

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-

12

TERCEROS

94,400.00

121

Fact,boletas y otros comproba x cobrar

  • 40 TRIBUTOS,CONTRAP.APOR.AL.SIT.PEN

14,400.00

####

IGV

  • 70 VENTAS

80,000.00

704

Prestación de servicios

14/01/16 Por provisión de la prestación del servicio y emisión de la factura

  • 2. TRANSPORTE DE CARGA TERRESTRE

Lima - Trujillo (viceversa)

Se trata de un servicio de transporte que tiene como punto de partida la ciudad de Lima y como destino la ciudad de Trujillo.

Datos

  • a. Origen: Lima

  • b. Destino: Trujillo

  • c. Carga efectiva: 26 TM

  • d. Precio del servicio: S/. 2,360.00 (incluye el IGV)

  • e. Configuración del vehículo: T3Se2

Se pide:

  • 1. Determinar el valor referencial

  • 2. Importe a detraer

  • 3. Asiento contable

    • a. Determinación del valor referencial (VR)

a.1. Valor referencial sobre la base de la carga efectiva VR1 Para este caso, vamos a emplear el Anexo II, del cual corresponde elegir la Ruta Lima a Trujillo, del cual se aprecia que el valor por TM es de S/.92.02.

ANEXO II

Valores referenciales por kilómetro virtual para el transporte de bienes por carretera en función de las distancias virtuales desde Lima hacia los principales destinos nacionales

Ruta: Lima – Aguas

Datos a. Origen: Lima b. Destino: Trujillo c. Carga efectiva: 26 TM d. Precio del servicio:

VR1 = Valor por TM x Carga efectiva VR1 = S/.92.02 x 26 VR1 = S/.2,392.52

a.2. Valor referencial sobre la base del 70% de la carga útil nominal del vehículo VR2

Para este caso, vamos a emplear el ANEXO III, en el cual podemos apreciar que de acuerdo a la configuración vehicular del caso presente, que es la de un T3Se2, la carga útil es de 30 TM.

ANEXO III

Tabla de determinación de carga útil en función de las configuraciones vehiculares contempladas en el Reglamento Nacional de Vehículos

a.2. Valor referencial sobre la base del 70% de la carga útil nominal del vehículo VR2

VR2 = 70% (Valor por TM x Capacidad de carga útil) VR2 = 70% (S/.92.02 x 30) VR2 = 70% (S/. 2,760.60) VR2 = S/. 1,932.42

Según la normativa, el valor referencial sobre la base de la carga efectiva no puede ser inferior al 70% de la capacidad útil nominal del vehículo, que para el presente caso, resulta mayor el importe de S/. 2,392.52.

  • b. Elección de la base para el cálculo de la detracción

a.2. Valor referencial sobre la base del 70% de la carga útil nominal del vehículo VR2

Comparando los importes, se aprecia que el valor referencial resulta mayor al importe de la operación, siendo el primero de los mencionados el que deberá tomarse para la aplicación del porcentaje del SPOT que es de 4%.

SPOT = Monto de la operación x 4% SPOT = S/. 2,392.52 x 4% SPOT = S/.95.70

  • c. Contabilización del depósito de la detracción

Fuentes:  <a href=https://www.perucontable.com/tributaria/detracciones-caso-practico " id="pdf-obj-27-2" src="pdf-obj-27-2.jpg">

Fuentes: