UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES

CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“ELUSIÓN DE IMPUESTOS COMO PARTE DEL

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO Y SU INCIDENCIA EN
LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS FERRETERAS
EN LAS REGIONES DEL PERU- 2015”

TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PÚBLICO

AUTOR:
BILL WALTER YUPANQUI LOPEZ
E-MAIL:
byleud@hotmail.com
ASESOR:
Mg. CPCC. ULDARICO PILLACA ESQUIVEL

AYACUCHO – PERÚ
2016
 RESUMEN

La presente tesis, pertenece a la línea de investigación en Mecanismos de tributaria, de

la Escuela Profesional de Contabilidad de la Universidad Católica los Ángeles de
Chimbote (ULADECH CÁTOLICA), la investigación tuvo como objetivo general
demostrar que la Elusión Tributaria nos servirá como un instrumento para el
aprovechamiento de los vacíos de las normas fiscales para obtener un planeamiento
tributario y la maximización de ganancias en la entrega de los Estados Financieros

Hay leyes tributarias que no están especificadas en el código tributario y que el Estado
siempre las puso para que las empresas puedan escudriñar y minimizar la paga de
impuestos y maximizar las ganancias.

La presente investigación servirá Como Parte del Planeamiento Tributario en las MYPES
Para la Maximización de sus Ganancias en la Entrega de sus Estados Financieros en la región de
Ayacucho con los resultados obtenidos de esta investigación se dan alternativas de
mejora para corregir las deficiencias y errores en forma continua y oportuna. Los
resultados de la investigación permitirán el crecimiento de micro pequeñas empresas
para un alto grado de competitividad en los mercados.
 ABSTRAC

This thesis belongs to the research on mechanisms of tax, of the Professional School of
Accounting at the Catholic University Angels of Chimbote (ULADECH Catolica), research had as
general objective to show that tax avoidance will serve as an instrument to take advantage of
gaps in the tax rules for a tax planning and profit maximization in the delivery of financial
statements

There are tax laws that are not specified in the tax code and that the State always put for
companies to scrutinize and pay taxes minimize and maximize profits.

This research will serve as Part of Tax Planning in MSEs For Maximizing Profits in the delivery of
its Financial Statements in the region of Ayacucho with the results of this research
improvement alternatives are given to correct the shortcomings and mistakes in the form
continuous and timely. The research results will support the growth of micro small businesses
to a high degree of competitiveness in the markets.
I. Introducción

Hay leyes tributarias que no están especificadas en el código tributario y que el

Estado siempre las puso para que las empresas puedan escudriñar y minimizar la
paga de impuestos y maximizar las ganancias.

La presente investigación servirá Como Parte del Planeamiento Tributario en las MYPES
Para la Maximización de sus Ganancias en la Entrega de sus Estados Financieros en la región
de Ayacucho con los resultados obtenidos de esta investigación se dan alternativas de
mejora para corregir las deficiencias y errores en forma continua y oportuna. Los
resultados de la investigación permitirán el crecimiento de micro pequeñas empresas
para un alto grado de competitividad en los mercados.

La filtración de documentos conocida como Panama Papers ha mostrado el posible

abuso que personas y empresas hacen de los paraísos fiscales para ocultar riqueza,
evitar el pago de impuestos e incluso valerse de la banca off shore para lavar dinero.

La norma Anti elusiva en el Perú, Las medidas para evitar la erosión de la base
imponible y la fuga de rentas de los países son promovidas por diversos organismos
internacionales. La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos
(OCDE) es uno de ellos. Como parte de la tendencia promovida por este y otros
foros, en el Perú se promovió una norma anti elusiva general.

III. Metodología
3.1 Diseño de la investigación
 Por la forma que se ha planteado el estudio y por los objetivos establecidos en el
mismo trabajo se ubica dentro de las características de una investigación
bibliográfica – documental, en razón que busca la solución a la problemática
antes mencionada para la Elusión de Impuestos como parte del Planeamiento
Tributario para maximizar sus ganancias en la entrega de sus Estados
Financieros ámbito Ayacucho -2015.

3.2 Población y muestra

La población que se ha utilizado en el presente estudio, abarca todos los
trabajadores emprendedores de las MYPES de la región Ayacucho.
SITUACIÓN DE LAS EMPRESAS INDUSTRIALES
MANUFACTURERAS POR ESTADO DEL CONTRIBUYENTE SEGÚN
SECTOR

FUENTE: CENSO MANUFACTURA-2013-SUNAT REGISTRO RUC ,2014

ELABORACION: PRODUCE-DVMYPE-DGI/Directorio de Empresas
Industriales, setiembre 2014.

3.3 Definición y operacionalización de variables e indicadores

El sistema tributario peruano. Es el conjunto de impuestos, contribuciones y

tasas que existen en el Perú. El Estado peruano es el poder político organizado
por la Constitución de 1993. El Estado se encuentra organizado en tres niveles
de gobierno: nacional, regional y local.
 Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras
de bienes y servicios públicos cuyos costos operativos deben ser financiados
básicamente con tributos.

Variables
 X Elusión de impuestos
 Y parte del planeamiento tributario la MYPES en la entrega de sus
Estados Financieros
Indicadores
 X1. Establecimientos de metas y objetivos por alcanzar.
 X2. Ejecución del planeamiento tributario.
 X3. Observación de espacios sin detallar del Código Tributario.
 Y1. Proceso de tributaria.
 Y2. Maximización de sus ganancias
 Y3. Entrega de sus Estados Financieros.

3.4 Técnicas e instrumentos de recolección de datos
Los principales instrumentos que se han de utilizar por las técnicas son las
siguientes:
 Guía de Entrevistas
 Guía de Cuestionario

3.5 Plan de análisis

De acuerdo a la naturaleza de la investigación el análisis de los resultados se
hará teniendo en cuenta la comparación a los comentarios o estudios realizados
en las informaciones recolectadas.

3.6 Matriz de consistencias

ENUNCIADO
TÍTULO DE LA OBJETIVO OBJETIVO
DEL HIPÓTESIS OPERACIONALIZACION
INVESTIGACION GENERAL ESPECIFICO
PROBLEMA

La pregunta Demostrar que la a. Escudriñar Si la Elusión VARIABLES INDICADORES

 “ELUSIÓN DE relacionada al Elusión los códigos de impuestos X1.
IMPUESTOS tema de Tributaria nos tributarios para como parte Establecimientos
COMO PARTE DEL investigación es servirá como un encontrar vacíos del de metas y
PLANEAMIENTO la siguiente: instrumento para en normas no planeamiento objetivos por
TRIBUTARIO EN ¿Cómo influye el especificadas tributario es alcanzar.
LAS MYPES PARA la “Elusión De aprovechamiento con las cuales óptima X Elusión de X2. Ejecución del
LA Impuestos de los vacíos de podamos entonces, se impuestos planeamiento
MAXIMIZACIÓN Como Parte del las normas sustentar de que mejorará la tributario
DE SUS Planeamiento fiscales para no se está maximización X3. Observación
GANANCIAS EN Tributario en obtener un evadiendo. de sus de espacios sin
LA ENTREGA DE planeamiento b. Evaluar los ganancias en detallar del
las MYPES Para
SUS ESTADOS tributario y la Estados la entrega de Código Tributario
la Maximización
FINANCIEROS, maximización de financieros de su Estados
de sus
ÁMBITO DE LA ganancias en la las MYPES y Financieros en
Ganancias en la
REGIÓN entrega de los continuidad en la región de
Entrega de sus
AYACUCHO - Estados la elaboración y Ayacucho –
Estados
2015”. Financieros verificación de 2015. Y1. Proceso de
Financieros, Y parte del
la declaración tributaria.
Ámbito de la planeamiento
de los Y2.
tributario la
Región impuestos. Maximización de
MYPES en la
Ayacucho – c. Demostrar sus ganancias
entrega de sus
2015”? que la elusión Y3. Entrega de
Estados
sirve como sus Estados
Financieros
estrategia para Financieros.
la maximización
de las
ganancias.

3.7 Principios éticos

La investigación realizada se ha efectuado teniendo en cuenta los principios
éticos, los Principios de Contabilidad generalmente aceptados; obligatorios y
necesarios, sobre todo principios éticos en el campo de tributación.
Los contadores públicos particularmente tenemos una amplia gama de principios
y normas de ética, así mismo nos basamos en los principios de nuestra rama
tratándose de los Principios de Contabilidad Generalmente aceptados. Por otra
 parte, dentro de la profesión de contador, en el aspecto tributario se basan en la
ética debido al interés de contribuir con nuestro país a través de nuestros
impuestos formalmente.
IV. Resultados
4.1 Resultado

¿La mayoría de las

MYPES trabaja para la Empresarios
PORCENTAJE
SUNAT sin obtener contribuyentes
mucha utilidad?
SI 9 90%
NO 1 10%
TOTAL 100%

4.2 Análisis de resultados

De las 10 empresas ferreteras que se les ha encuestado para recopilar
información para el resultado, el 90% hace referente afirmación ante la pregunta
encuestada,
El 10 % que vendría a ser una empresa dijo q si obtenía utilidad, como bien
vemos la mayoría de estas empresas ferreteras están basadas sus actividades con
el fin de obtener utilidad para los impuestos, se sabe que si yo tengo una
empresa con fines de lucro, lo importante es obtener ese lucro, lo que uno más
quiere como empresa privada es generar más utilidad, pero mientras más
ganemos, más pagamos.

Esta investigación trata sobre deducir esos espacios vacíos del Código Tributario
que no están especificadas en ellas, y por lo tanto nos podremos basar en ello y
poder eludir una cantidad que va incidir en nuestro estado de situación
financiera, generando más utilidad en los resultados.
V. Conclusiones

 La elusión fiscal es un intento de reducir el pago de los impuestos que tiene

que pagar un contribuyente durante su estancia y dentro de los límites
definidos por la ley. Cuando mencionados la elusión de impuestos nos
referimos a la reducción de los impuestos sin violar la ley. En la mayoría de
los casos los contadores ingeniosos se aprovechan de las llamadas “lagunas
legales” y de los paraísos fiscales para evitar pagar una gran cantidad de
impuestos.

 Estos casos se han presentado tanto en empresas pequeñas, medianas e

incluso gigantes como google, microsoft y muchas otras. De hecho una de
las prácticas de elusión más famosas es la del “doble irlandés con sándwich
holandés”.

 Por otro lado, la evasión fiscal consiste en reducir o eliminar completamente

el pago de impuestos a través de métodos ilegales. La evasión de impuestos
por lo general implica la falsificación o encubrimiento de la verdadera
naturaleza de un negocio, con el objetivo de reducir su responsabilidad fiscal.
Algunas de las prácticas más utilizadas para evadir impuestos son el pago de
intereses devengados a través de una cuenta en el extranjero o por sub-
declaración de los ingresos reales obtenidos.
Referencias bibliográficas

 Alva, M (2015), Teoría y Práctica del Impuesto a la Renta

 Alva, M (2013), en su libro “Manual Práctico Del Impuesto General a las

Ventas”,

 Salomón, E. (2013), en su libro Tributación I, Huancayo-Perú. Editorial Soluciones

Gráficas.

 Timaná, J & Pazo, Y. (2012), En su libro: “Pagar o no Pagar es el Dilema”

 Verona, J. (2015) “Grupo Verona soluciones para tus negocios”