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SEGUNDA SEPARATA DE CONTABILIDAD FINANCIERA

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

Inventario
"INVENTARIO es la relación formada por el conjunto de elementos que componen el
patrimonio de una empresa individual o colectiva, es decir, los bienes, derechos y
obligaciones valorados según los principios contenidos en la legislación contable en un
momento determinado y detallando para cada elemento patrimonial las unidades,
precios unitarios, cantidades parciales y totales, para fijar el neto patrimonial por
diferencia".

Es la relación detallada y valorada de todos los elementos que componen el patrimonio.

El inventario constituye una operación fundamental para la preparación del balance


general, por razones de control. Para realizarlo es preciso:

a) Recontar las mercaderías, muebles, útiles, instalaciones y otros bienes semejantes.

b) Practicar el arqueo de las existencias de dinero y cheques a depositar.

c) Conciliar las cuentas bancarias.

d) Efectuar el arqueo de los valores mobiliarios (acciones o títulos de la deuda pública).

e) Verificar los créditos y realizar el arqueo de los documentos a cobrar.

f) Comprobar el pasivo a cargo de la empresa.

El inventario, por su importancia, debe practicarse con mucha prolijidad, porque de lo


contrario puede contener errores, sobre todo en cuanto se refiere a las mercaderías,
muebles, útiles, instalaciones y otros bienes de esta naturaleza. "Inventarios y Balances
(libro de)," Inventario de mercaderías y otros bienes de cambio" e "Inventario de bienes de
uso".

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Es un libro obligatorio y principal de foliación
simple donde se registra todos los bienes,
valores y derechos, deudas y obligaciones
que posee y contrae una empresa natural o
jurídica.

En este se anota el Balance General y el


Estado de Ganancias y pérdidas al término
del ejercicio económico.

Importancia del Libro de Inventario y Balances

El control de inventarios es importante porque nos permite controlar el patrimonio como


de las variaciones que ésta sufre a efectos de tomar decisiones oportunas desde el punto
de vista financiero y económico.

Clases de inventario

Los inventarios pueden ser:

 Inventario Físico.- Es el recuento de los bienes y valores que tiene la empresa, el cual
sirve para verificar su existencia de acuerdo a sus características señaladas en el
momento de la adquisición.
 Inventario Permanente.- Es el inventario que se hace en forma constante, generalmente
en el área de almacén para controlar los ingresos y salidas de bienes.
 Inventario Periódico.- Es el inventario que se realiza en el momento que determina los
directivos de la empresa especialmente cuando se hace en cualquier época del año, el
cual puede ser en forma total o parcial de los bienes de la empresa.. También se
considera como tal al Inventario Inicial y al Inventario Final.
 Inventario Inicial.- Se realiza al iniciar las operaciones sirve para determinar el capital
inicial, consta de las siguientes partes:
 I ACTIVO (Lo que posee la empresa)
 II PASIVO ( lo que debe la empresa)
 III PATRIMONIO ( Activo-pasivo= patrimonio

 Inventario Final.- Es el inventario que se realiza al término del ejercicio económico y


determina el capital final.

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Aspecto legal

De acuerdo al código de comercio todo comerciante Emp. sus operaciones con el


inventario inicial el cual contendrá:
A. Relación exacta del dinero, bienes y valores de toda c apreciados en su valor real,
constituyendo de esta forra el Activo.
B. Relación exacta de todas las deudas y obligaciones contra constituyendo de esta
forma el pasivo.
C. Se fijará la diferencia entre el activo y el pasivo dando c resultado el patrimonio.
Es obligatorio para toda persona jurídica, así como para algunas personas naturales,
cuyo ingresos brutos anuales superen las 150 UIT. Este libro debe ser legalizado ante
Notario Público o Juez de Paz Letrado.

Estructura del libro inventario y Balance


FORMATO 3.1 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL" (1) 1
EJERCICIO:
RUC:
Encabeza
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: miento

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

( lo que debe la empresa a


terceros)
PASIVO NO CORRIENTE
2 Cuerpo
ACTIVO NO CORRIENTE

(Lo que posee la empresa) PATRIMONIO

Patrimonio= Activo-pasivo
Total activo = Total pasivo y patrimonio
FECHA Y FIRMAS (Gerente y CPC) 3 Pie

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Las cuentas de activo se ordenan en función a su liquidez:

ACTIVO DISPONIBLE
ACTIVO EXIGIBLE
ACTIVO REALIZABLE
ACTIVO INMOVILIZADO

Las cuentas de pasivo se ordenan en función a su exigibilidad decreciente.

Las cuentas de patrimonio se ordena en función a su restricción decreciente

Como ya se mencionó anteriormente, el inventario es el


recuento de los bienes, derechos y obligaciones que tiene un
negocio. El recuento físico, monetario debe se registrado en el
Activo, Pasivo y Patrimonio, según sea el caso

ACTIVO

En efecto la palabra activo significa el conjunto de bienes y derechos con lo


económico que una empresa posee. ¿Cómo hace el Activo? Lo explicaremos mediante
un ejemplo. El Señor Julio Velarde desea formar una empresa, para ello cuenta con un
capital de S/. 20000.00, después de efectuar los trámites de ley le pone como nombre
"Velarde S. R. Ltda." Con los S/. 20000.00 realiza las siguientes operaciones:

1. Deposita dinero en cuenta corriente del Banco Sur s/. 3000

2. Compra Mercadería por 1,500

3. Compra un inmueble para la venta de sus productos por 12,500

4. Compra una camioneta para el traslado de productos por 3,000

TOTAL 20,000

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PASIVO

Se llama así a la relación detallada de todas aquellas cuentas que representan


deudas u obligaciones que toda empresa tiene con terceras personas. El pasivo
representa la fuente de donde se obtienen los fondos necesarios para adquirir los
bienes y valores del activo. Así tenemos que el pasivo está integrado por toda la clase
4 del Plan Contable General Revisado como son:

• Deudas que se tiene con los proveedores.


• Créditos o préstamos obtenidos de los bancos.
• Deudas que se tiene a los trabajadores.
• Obligaciones que se tiene con el Estado en forma de impuestos, etc.

Como se ve, estos elementos tienen mucho en común, sus deudas son dinero que
no pertenecen a la empresa, son fondos ajenos, son obligaciones que deben
reponerse, es decir deudas contraídas que exigen su devolución. En otras palabras
podemos decir que el Pasivo es lo que debe la empresa.

Como se ve, estos elementos tienen mucho en común, sus deudas son dinero que
no pertenecen a la empresa, son fondos ajenos, son obligaciones que deben
reponerse, es decir deudas contraídas que exigen su devolución.

En otras palabras podemos decir que el Pasivo es lo que debe la empresa.

ECUACION PATRIMONIAL

Viene a ser el resultado entre el Activo y el Pasivo:

Así tenemos: Activo - Pasivo = Patrimonio (Capital)

De cuya fórmula se puede deducir:

Pasivo + Patrimonio = Activo

Activo - Patrimonio = Pasivo

¿Qué es el Patrimonio? Ahora se conceptualizará lo que significa el patrimonio.


Como se ha podido apreciar en la ecuación:

Activo - Pasivo = Patrimonio

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Se reemplazó la palabra Capital (como muchos autores lo nombran) por el de
Patrimonio en vista de que el PCGE al Capital lo considera como una cuenta
principal del Patrimonio, en otras palabras el Patrimonio es el todo y el Capital la
parte. El Capital representa el conjunto de valores mensurables en dinero u objetos
de que se dispone para dar inicio a las operaciones de la empresa, por consiguiente:

EL PATRIMONIO: Está representada por todos los derechos y obligaciones que toda
actividad económica adquiere. Está conformado en sí por el conjunto de bienes
económicos materiales e inmateriales pertenecientes a una unidad económica.

A. Patrimonio Positivo: Cuando el activo es mayor que el pasivo.

Activo - Pasivo = Patrimonio

100-40=60

B. Patrimonio Negativo: Cuando el activo es menor que el pasivo.

Activo - Pasivo = Patrimonio

70-80= -10

C. Patrimonio Nulo: Cuando el activo es igual que el pasivo

Activo – Pasivo = Patrimonio

50-50=0

PARTIDA DOBLE

Comprende básicamente la utilización de dos partidas o cuentas, una de cargo y otra


de abono, que representan las variaciones en los elementos del patrimonio, como
resultado de las operaciones comerciales.

Este principio se originó en 1494 y apareció por primera vez en la obra intitulada: "Suma
de aritmética, geometría, proporciones y proporcionalidades" escrito por Fray
Lucca Paccioli y actualmente permanece como una herramienta fundamental que utiliza
la contabilidad para el registro de las transacciones económicas.

El sistema contable de la Partida doble se fundamenta en el principio de reciprocidad de


la siguiente manera:

a) Para todo hecho contable existirán para su registro dos o más cuentas con
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anotaciones contables opuestas (cargos frente a abonos).

b) En todo hecho contable existirán, al menos, un cargo y un abono, pudiéndose


realizar en una o varias cuentas.
c) La suma de lo anotado como cargos (en el Debe) siempre será igual a la suma de
lo anotado como abonos (en el Haber).

Lucas Paccioli pudo determinar en sus diferentes escritos una ecuación de primer grado:

A = B + C

100 = 20 + 80

Dando lugar así a la ecuación contable:

La aplicación de estos principios al registro de las operaciones contables mediante su


anotación en las cuentas correspondientes se explica mediante la aplicación del
convenio de "cargo o abono", según el tipo de cuenta que se utilice.

Contabilidad por partida doble

"La contabilidad se basa en el sistema por partida doble, lo cual significa que se
registra los efectos dobles de una operación. Cada operación afecta por los menos a
dos cuentas.
Por lo que da lugar a un principio fundamental:

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“No hay deudor sin acreedor, Ni acreedor sin deudor”

Es un

principio de contabilidad generalmente aceptado mediante el cual todo asiento se


registra una o más partidas deudoras y acreedoras para cada operación contable
teniendo en cuenta el equilibrio en cuanto al importe.

Principios de la partida doble

 No hay deudor sin acreedor, y viceversa.


 En toda registración debe existir por lo menos una partida en el debe y otra en el
haber, siendo el total del debe igual al total del haber.
 Todo lo que entra por una cuenta debe salir por la misma.
 Los aumentos de activo se debitan y sus disminuciones de acreditan. Los
aumentos de pasivo y de patrimonio neto se acreditan y sus disminuciones se
debitan.
 Las pérdidas (resultados negativos) se debitan; las ganancias (resultados
positivos) se acredita.

Reglas para determinar cuentas deudoras y acreedoras

Primera regla:

 Para personas:
 Toda persona que recibe es DEUDORA
 Toda persona que da o entrega es ACREEDORA

Segunda regla:

 Para cosas o valores::


 Toda valor que ingresa es DEUDOR
 Toda valor que sale es ACREEDOR

Tercera regla:

 Para resultdos:
 Toda pérdida es DEUDORA
 Toda ganancia es ACREEDORA
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Las cuentas deudoras y acreedoras se determinan haciéndonos preguntas sobre cada una
de las operaciones efectuadas:

a) Para las personas nos


preguntamos:

¿Quién recibe? Deudor.

¿Quién entrega? Acreedor.

b) Para las cosas nos preguntamos:

¿Qué ingresa? Deudor.

¿Qué sale? Acreedor

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c) Para los resultados nos
preguntamos:

¿Qué ipirde? Deudor.

¿Qué gana? Acreedor.

Ejemplos:

Para una mejor comprensión, se aplicará la pregunta, luego la respuesta: posteriormente,


la cuenta respectiva y finalmente el valor y así sucesivamente para todos los ejercicios.

Cabe mencionar que la cuenta irá acompañado de la sub cuenta respectiva.

1. Se cobra en efectivo una letra valorizada en S/. 5 000 soles.

NOMINACIÓN VALOR
PREGUNTA RESPUESTA CUENTA
CUENTA DEBE HABER

Dinero en
¿Qué ingresa Caja Deudora 5 000
efectivo
¿Qué sale? Letras Clientes Acreedora 5 000

2. Se compra una vitrina para la exposición de la mercadería por S/. 2.000 en efectivo

NOMINACIÓN VALOR
PREGUNTA RESPUESTA CUENTA
CUENTA DEBE HABER

¿Qué cosa Muebles y


Vitrina Deudora 2 000
ingresa enseres
¿Qué valor
Dinero Caja Acreedora 2 000
sale?

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3. Se paga una letra por S/. 3000 en efectivo

NOMINACIÓN VALOR
PREGUNTA RESPUESTA CUENTA
CUENTA DEBE HABER

¿Qué valor
Una letra Proveedores Deudora 3 000
ingresa
¿Qué valor
Dinero Caja Acreedora 3 000
sale?

4. Se compra mercadería por S/. 4 000 en efectivo

NOMINACIÓN VALOR
PREGUNTA RESPUESTA CUENTA
CUENTA DEBE HABER

¿Qué ingresa Una compra compras Deudora 4 000


¿Qué sale? Dinero Caja Acreedora 4 000

5. Se paga el mantenimiento de la camioneta de la empresa por S/. 1 000 soles en


efectivo.

NOMINACIÓN VALOR
PREGUNTA RESPUESTA CUENTA
CUENTA DEBE HABER

Servicios
¿Qué ingresa Un servicio prestados Deudora 1 000
por terceros
¿Qué sale? dinero Caja Acreedora 1 000

6. Se paga sueldo por S/. 1 500 soles en efectivo.

NOMINACIÓN VALOR
PREGUNTA RESPUESTA CUENTA
CUENTA DEBE HABER

Cargas de
¿Qué ingresa Un servicio Deudora 1 500
Personal

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¿Qué sale? Dinero Caja Acreedora 1 500

7. Se vende mercadería por S/. 1 000 soles en efectivo.

NOMINACIÓN VALOR
PREGUNTA RESPUESTA CUENTA
CUENTA DEBE HABER

¿Qué ingresa Dinero Caja Deudora 1 000


¿Qué sale? Una venta Venta Acreedora 1 000

8. Se deposita dinero en efectivo por S/. 10 000 soles en nuestra cuenta corriente del
Banco La Amistad.

NOMINACIÓN VALOR
PREGUNTA RESPUESTA CUENTA
CUENTA DEBE HABER

Cuenta Banco
¿Qué ingresa Deudora 10 000
Corriente Santander
Dinero en
¿Qué sale? Caja Acreedora 10 000
efectivo

LIBRO DIARIO

Libro diario

Es un libro principal y obligatorio, debidamente foliado donde se registran todas las


cuentas provenientes de operaciones empresariales, de acuerdo al principio de la
partida doble es decir, cuentas deudoras serán iguales a las cuentas acreedoras.

Se puede considerar al libro diario como la columna vertebral de todo sistema contable,
alrededor de él giran los diversos registros auxiliares, teniendo luego como punto final
su centralización en el libro mismo.

El objeto principal de este libro es resumir en uno solo las anotaciones de todas las
operaciones efectuadas diariamente con la finalidad de trasladar dicha información a
otro libro llamado MA YOR.
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En líneas generales, podemos decir, entonces, que el Diario es un libro de entrada
original en el que se anotan siguiendo un riguroso orden de fechas todas las
operaciones mercantiles realizadas período a período.

Aspecto legal

De acuerdo al D.S. 234-2006 SUNAT, se consideran como un libro principal y obligatorio


para todas las empresas jurídicas y naturales que superen las 150 UIT de ingresos brutos
anuales y son ellas quienes deben llevar contabilidad completa. El libro diario debe ser
legalizado por el Juez de Paz Letrado de la localidad, donde se encuentra ubicada la
empresa o por un Notario Público.

Características

Las características del Libro Diario, son las siguientes:

a) Los registros se hacen a nivel de cuentas subdivisionarias provenientes de


operaciones.
b) Al registrar, las cuentas deben estar de acuerdo al principio de la partida doble.
c) Las cuentas deudoras registran en la columna de la izquierda llamada DEBE y las
acreedoras en la columna de la derecha llamada HABER
d) Entre las columnas del Debe y el Haber, debe existir una perfecta igualdad de sus
importes, cualquiera sea la cantidad de cuentas que la integra
e) Es de foliación simple.
f) El registro se efectúa en forma cronológica

En este libro se centralizan todas las operaciones realizadas en cada período para efectos
de ser luego registrados en el libro mayor

Asiento contable Es la anotación completa (en el debe y en


el haber) de una operación mercantil, de
una transacción en el Libro Diario. Para
que el asiento tenga validez contable y
legal debe estar debidamente
documentado en caso se trate de hechos
ciertos y debidamente sustentado en caso
se trate de hipótesis o estimaciones.

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FORMATO DE LIBRO DIARIO Y CARACTERISTICAS

DEL REGISTRO DE OPERACIONES

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Clases de asientos
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Los asientos se clasifican teniendo en cuenta varios
aspectos:

a) Por el numero de cuentas que intervienen:

Asientos simples.

Asientos compuestos.

Asientos mixtos.

b) Por la naturaleza y destino de sus resultados:

Asientos por naturaleza

Asientos por destino.

c) Por la función que desempeña:

Asientos de Apertura.

Asientos de Operación.

Asientos de centralización.

Asientos de Ajustes.

Asientos de Regularización.

Asientos de Cierre.

Asientos de Reapertura.

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LIBRO CAJA

Libro auxiliar de foliación doble sirve para controlar el movimiento de Ingresos y


Gastos con cheque y efectivo; este libro, es reemplazado en las empresas que llevan
la contabilidad computarizado, por una cuenta del mayor: Caja, Banco Cuenta
Corriente, Etc.

Ventajas Del Libro Caja


a. Facilita el registro de operaciones, reflejando el movimiento de cada cuenta, tanto
del Debe como del Haber.

b. Facilita la preparación del resumen de caja, que se obtiene sumando cada una de
las columnas referentes a cada cuenta.

c. Permite controlar el movimiento del dinero en cuenta corriente en el Banco, el cual


se muestra en la suma total al final de cada período.

Registro Y Centralización
a. Centralización de ingresos: cargando a la cuenta caja con abono a todas las
cuentas del Debe de Caja,

b. Centralización de los Egresos: cargando a todas las cuentas del Haber de caja con
abono a la cuenta.

A partir del 01.07.2010 los contribuyentes obligados a llevar el Libro Caja y Bancos
deberán utilizar los siguientes formatos:

FORMATO DESCRIPCIÓN

Libro Caja y Bancos – Detalle de los movimientos del


Formato 1.1
efectivo

Libro Caja y Bancos – Detalle de los movimientos de


Formato 1.2
la cuenta corriente

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Nuevo Formato del Libro Caja

FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCO - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"

PERÍODO: ABRIL
RUC: 201453458389
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O
RAZÓN SOCIAL: ARTEFAKTO PERU SAC

No correlat Fecha de Descripción de Cuenta contable asociada a la


Saldos y movimientos
de reg la la operación
o Cód. único
operación operación Código Denominación DEUDOR ACREEDOR
de la op

SALDO FINAL DE CAJA


TOTALES
Formato del Libro Caja - Cuenta Corriente

FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE"
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O
RAZÓN SOCIAL:
ENTIDAD
FINANCIERA:
CÓDIGO DE LA CUENTA
CORRIENTE:
Cuenta Contable
OPERACIONES BANCARIAS Saldos y Movimientos
No correl. asociada a la operación
Fecha Descripci Apellidos y No de Transacción
del reg. o Medio de
de la ón de Nombres bancaria,
Cód Único operaci la Denominaci de dcmnto. Denominació ACREED
Pago DEUDOR
ón operación ón o sustentatorio o de Código n OR
Razón control interno de
de la Op (Tabla 1) Social la operac.

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LIBRO MAYOR

CONCEPTO
Es un Libro principal obligatorio, al que se trasladan por orden riguroso de fechas,
los cargos y los abonos de las cuentas utilizadas en los asientos anotados en el
Libro Diario.
IMPORTANCIA
Registro de las Operaciones
Al efectuar el registro de las operaciones en el Libro Mayor, el sujeto obligado
deberá efectuar dicha anotación:
• En orden cronológico o correlativo.
• De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones,
enmendaduras ni señales de haber sido alteradas.
• Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener
el total general del período o ejercicio gravable, según corresponda. (no es exigible
al Libro Mayor que se lleve en hojas sueltas o continúas; en ese caso, la
totalización se efectuará finalizado el período).

• Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN”, al final y al inicio de cada folio


respectivamente (no es exigible al Libro Mayor que se lleve en hojas sueltas o
continuas).

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