UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO

FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

Nombres: Michael Chicaiza

Eliecer Chicaiza
Materia: Fundamentación de la Aplicación Contable
Semestre: Quinto “B”
Doctor: Guido Tobar

MARZO – AGOSTO
2018
 UNIVERSIDAD TECNICA DE AMBATO

FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

Casos NAGA

Por favor revise los casos relacionados con las NAGA, consensue en grupo y
plasme el comentario acerca de ellos.
CASOS PRÁCTICOS
TEMA: NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS
Caso 1:

1. Usted se encuentra interviniendo como auditor (jefe de equipo) de Auditores Asociados S.A.,
en el examen de auditoría de la Compañía Siempre en las Nubes S.A. , en la misma se ha
producido la vacante de Director Financiero, con un sueldo superior en un 100% del que
actualmente tiene en la firma de auditoría, cargo que le han propuesto a usted, y le indican
que puede incorporarse solo después de presentado su informe en borrador al Gerente
encargado de Auditores Asociados S.A. ¿Qué respondería usted?

CRITERIO: Primeramente uno como auditor debe de tener el entrenamiento técnico y necesario
para desenvolverse en este ámbito y más que todo se requiere practica en el campo adquirido y
que mientras se presenten oportunidades ahí que aceptarlas y dar el mayor esfuerzo, esto
realizándolo con una buena dirección y supervisión.

Caso 2:

2. Usted está efectuando la auditoria a VENTAS ESPECIALES S.A., en el transcurso de su

trabajo se produce una vacante, de la Secretaria del Gerente General. ¿Considera ético de su
parte recomendar a su novia para este puesto, que es una excelente secretaria y que
actualmente no tiene trabajo en este momento?

CRITERIO: Como auditor y según las NAGA uno tiene criterio de independencia lo cual
nos permite expresar una opinión libre de presiones políticas, religiosas, familiares, etc. y
subjetividades como son los sentimientos personales e intereses de grupo, pero en este caso debo
mantener mi ética profesional en primer lugar ya que en este ámbito laboral lo que se quiere es
cumplir con los objetivos de la empresa, entonces en este caso por más que sea mi novia se debe
mantener objetividad imparcial en este ámbito profesional.

Caso 3:

3. Usted se encuentra auditando una empresa privada que abastece a la ciudad en donde
vive, con alimentos de primera necesidad, los cuales le ofrecen a usted a precio de costo y
puesto a su domicilio. ¿Aceptaría usted?

CRITERIO: No porque se debe mantener un cierto espacio entre el cliente y el vendedor ya que
por políticas de la empresa, y además nos vamos a sentir comprometidos si lo realizamos eso y
con lo cual no nos estamos comportando como unos profesionales dela auditoria
 Caso 4:

1. Torres, es un auditor independiente, ha llevado la auditoria de la Cía. SOLO PENSANDO Y

PENSANDO S.A., durante varios años. Este año, debido a la presión de actividades, podrá
invertir únicamente el tiempo indispensable para leer los estados financieros preparados por
el tesorero y contador de la Compañía. En vista de que durante los numerosos años de trabajo
para este cliente no ha localizado fraudes o desfalco, él piensa que ello es suficiente para
poder emitir un dictamen sin excepciones acerca de los estados financieros del año ¿Es ello
factible?
CRITERIO: No es factible por que suponemos que en este año la presión de actividades
aumentado entonces logramos observar que habido cambios drásticos de uno año para otro por lo
cual se debe analizar, y tomar decisiones dentro de la empresa a largo plazo ya que se permitirá
saber mejor la economía de la empresa y poder dar un dictamen correcto sustentado en
información verídica y analizada de años anteriores o posteriores

2. Frecuentemente el auditor efectúa labores de teneduría de libros, ajustes y preparación de

estados financieros.
Se requiere:

a. ¿Qué efecto tienen estas circunstancias en el informe y opinión del auditor en el caso de que
el cliente solicite la dictaminación de sus estados financieros?
CRITERIO: Se debe obtenerse una evidencia competente y suficiente para poder dar un dictamen
que sea razonable para el cliente que nos permita tener un análisis específico de la empresa sobre
la cual la estemos realizando de los estados financieros

b. ¿Qué información, en su caso, se tendrá que proporcionar al respecto?

CRITERIO: Es cuando los resultados aseguran la certeza moral de los criterios que hemos emitido
y quedando razonable y comprobados con una evidencia real y absoluta de los estados financieros
que lo hemos realizando para nuestro cliente.

Caso 5:

Frecuentemente han surgido preguntas acerca de la responsabilidad del auditor

independiente en el descubrimiento de fraudes (incluyendo desfalcos y otras
irregularidades), y en relación a la actitud que debe asumir cuando su examen descubre
circunstancias específicas que despiertan la sospecha de la existencia de un fraude.
Se requiere:

a. ¿Cuáles son 1) las funciones y 2) responsabilidades del auditor independiente en el examen

de los estados financieros? Discútalo ampliamente, pero sin incluir en esta parte los
comentarios relativos a fraudes.
CRITERIO: En nuestra opinión realizará una reunión inicial con la que se dará comienzo a la
auditoría para así ir recopilando los datos y evidencias necesarias que se vaya detectando además
se elaborará y emitirá un informe de auditoría en el que recopilará todos aquellos hallazgos que
 la auditoría haya sacado a la luz para poder obtener todas las conclusiones obtenidas junto con
los participantes de la organización en el proceso de la auditoría interna.

b. ¿Cuáles son las responsabilidades del auditor independiente en lo relativo al descubrimiento

de fraudes? Discútalo ampliamente.
CRITERIO: El auditor es responsable de su informe y debe realizar su trabajo de acuerdo con las
Normas Técnicas de Auditoría establecidas. Su trabajo no está específicamente destinado a
detectar irregularidades de todo tipo e importe que hayan podido cometerse y, por lo tanto, no
puede esperarse que sea uno de sus resultados. No obstante, el auditor debe planificar su examen
teniendo en cuenta la posibilidad de que pudieran existir errores o irregularidades con un efecto
significativo en las cuentas anuales.

Asimismo, en el apartado "Objetivos de la Auditoría de Cuentas Anuales" de las citadas Normas

Técnicas de Auditoría, se establece lo siguiente:

"En la planificación de su examen, el auditor debe considerar la detección de los errores e

irregularidades producidas, que pudieran tener un efecto significativo sobre las cuentas anuales,
sin embargo no será responsable de todo error o irregularidad cometido por los administradores,
directivos o personal de la entidad auditada".

Caso 6:
¿Por qué la independencia es tan importante para un auditor? ¿Cuáles son algunos de los
factores que pueden tender a reducir la independencia de un auditor?
CRITERIO: En mi opinión, creo que la independencia para el Auditor es muy importante ya que
esta permite mantener objetividad y escepticismo profesional, libre de influencias significativas
sobre el juicio profesional. Por otra parte la independencia no garantiza la inexistencia de errores
sino que busca dar un cierto grado de seguridad del trabajo que realiza el profesional. En lo que
respecta a las amenazas de la independencia para mí las más representativas son por la de
familiaridad y de interés propio. La amenaza por familiaridad cuando un auditor tiene una relación
personal como en el caso hablado anteriormente de la novia, además también el caso profesional
muy estrecha o de largo tiempo con un auditado y la amenaza por interés propio que se produce
por el l interés emocional, financiero u otros intereses personales por parte de Auditor los mismos
que deben ser evitados a fin de no perjudicar su vida profesional.

Caso 7:
¿Cuáles son las exigencias de un informe de auditoría? ¿Con qué fin se preparan dichos
informes? ¿A quiénes les resultan de interés?
CRITERIO:

1. Según mi opinión dentro de la exigencia en un informe de auditoría debe estar:

La fiabilidad en la cual la información que se presente debe estar sujeto a las
investigaciones suficientes que demuestre la verdad de la investigación. La precisión
ayuda a que el auditor presente la información exacta, apoyándose con detalles necesarios
para la comprensión de la misma. La claridad de la información debe estar sujeta sobre
su estructura y un estilo para la presentación del informe.
2. Estos informes se preparan para conocer la situación financiera de la empresa desde su
inicio y encontrar los problemas que se estén suscitando dentro de la entidad y dar los
correctivos y soluciones a esos problemas.

3. Los organismos que necesitan conocer la información de la empresa y de sus estados

financieros son la junta directiva o sus accionistas, también puede ser dirigido a los socios
o al propietario del negocio.