INFORME DE REVISION DE OPERACIONES

SEÑORES:
JUNTA DIRECTIVA NEWISS, S.A. DE C.V.
PRESENTE
REFERENCIA:

Sonsonate, 29 de Abril de 2010

ÁREA DE COMPRAS Y VENTA

OBJETIVO Y ALCANCE DE LA AUDITORIA

Hemos efectuado Auditoría del sistema de operación referente a aspectos contables y fiscales de
“Juan Raúl López Castro”, la cual tiene por finalidad la “Compra y Venta de Combustibles”;
nuestro trabajo se llevo a cabo de acuerdo con Normas para el ejercicio profesional de la Auditoría
Interna, en consecuencia aplicamos pruebas a los registros contables y documentación emitida, e
incluimos los procedimientos de Auditoría que consideramos necesarios en las circunstancias.

Debido a la naturaleza y alcance de nuestro examen, el presente informe no pretende expresar

opinión alguna respecto a la situación financiera de la empresa y el resultado de operaciones, sino
presentar nuestros comentarios y recomendaciones del examen realizado, los que se exponen a
continuación:

TITULO:

Contabilización y pago de Impuestos Incorrectos.

CONDICION:

Al cotejar los Registros Contables y la documentación respectiva se encontraron las siguientes

diferencias:

HALLAZGOS DE AUDITORÍA:

1. Ingresos.
Se observó que los ingresos en el mes de enero, según contabilidad reflejan un valor de $
20,000.00 que todavía no han sido contabilizados, pero que se encuentran facturados en el
correspondiente mes, los cuales al momento de elaborar las declaraciones por no encontrarse
registrados no fueron declarados.
2. Compras y Gastos

Al cotejar los saldos contables con la documentación se encontraron diferencias en los meses de
enero y marzo por $ 12,000.00 y $30,000.00 respectivamente, el pago del impuesto se realizo
en su momento de acuerdo a los saldos contables, la diferencia total en las compras y gastos es
de $42,000.00

3. Pago de IVA según declaraciones

El pago de las declaraciones de IVA se realizo de acuerdo con lo que se tenía registrado en
la contabilidad, pero se verifico la documentación y se encontraron diferencias en lo
declarado como ingresos y como compras por las cuales en el valor a pagar se genero para
el mes de enero una diferencia de $1,040.00 (se pago menos), y para el mes de marzo $
3,900.00 (se pago mas).

4. Pago a cuenta e impuesto retenido

Para el mes de enero se informo en concepto de pago a cuenta e impuesto retenido

$20,000.00 menos que corresponden a la diferencia entre la documentación y la
contabilidad de la manera siguiente:
Documentación
• Ingresos por venta de Combustible $176,000.00
• Ingresos por venta de Artículos de Higiene Personal $ 44,0000.00
TOTAL SEGÚN DOCUMENTACION $220,000.00

Y se informo $200,000.00 dando una diferencia de $20,000.00.

Documentación
• Ingresos por venta de Combustible $128,000.00
• Ingresos por venta de Artículos de Higiene Personal $ 32,0000.00
TOTAL SEGÚN DOCUMENTACION $160,000.00
 Documentación
• Ingresos por venta de Combustible $200,000.00
• Ingresos por venta de Artículos de Higiene Personal $ 50,0000.00
TOTAL SEGÚN DOCUMENTACION $250,000.00

Los ingresos según documentación de cada mes son los que tuvieron que ser informados y
sobre las cantidades de los ingresos por venta de artículos de higiene personal de cada mes
tuvo que pagarse el 0.30% en anticipo de pago a cuenta. Para enero tendrían q haber sido
$132.00. Para febrero $ 96.00 y para marzo $150.00.

CRITERIO:

Anticipo a Cuenta del Impuesto

Art.151.- Inciso 4to y 10

Las personas naturales titulares de empresas mercantiles distribuidores de

bebidas, productos comestibles o artículos para la higiene personal, a quienes
su proveedor les asigne precios sugeridos de venta al público o el margen de
utilidad, estarán obligados a enterar mensualmente en concepto de pago o
anticipo a cuenta el 0.3% sobre sus ingresos brutos mensuales.

CAUSA:

El contador de la empresa está aplicando porcentajes incorrectos para los

cálculos de la depreciación de los diferentes Activos Fijos.-

EFECTO:

La incorrecta contabilización de los montos correspondientes a la depreciación

de los Activos Fijos para el año 2006, está generando sobrestimaciones de los
gastos lo cual lleva a una representación errónea de la Propiedad, Planta y
Equipo de dicha Sociedad.

RECOMENDACIÓN:

Se sugiere a la administración de la Sociedad registrar de manera correcta las

depreciaciones de los Activos Fijos realizando los ajustes y reclasificaciones
pertinentes basándose en los porcentajes que la Sociedad ha establecido como
políticas dentro del margen al que hace mención el Art. 30 numeral 3 del ISR.
Así mismo se le recomienda a la administración sistematizar las tarjetas de
control de Propiedad, Planta y Equipo.

COMENTARIOS DE LA ADMINISTRACION:

Según información obtenida, se supo que en los registros con respecto a la

depreciación acumulada hubo mal aplicación de acuerdo a los porcentajes de
depreciación en los bienes anteriores, por parte de la persona encargada de
dichos registros.

GRADO DE CUMPLIMIENTO:

Con respecto a la auditoría practicada, la empresa cumplió con un 100% de

las recomendaciones hechas por la auditoria.

RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA

1. Realizar los ajustes necesarios sobre la planilla de sueldos.

2. El nombramiento del auditor debe constar en Acta Certificada hecha en Junta General
de Accionistas a más tardar el 31 de Mayo del 2010. Además deberá de informarse en
el formulario 456 dentro de los 10 días hábiles siguientes e inscribirse en el Registro de
comercio.

3. Modificar el Pacto Social de la Sociedad ya que las acciones son por un valor nominal
de un dólar o múltiplos enteros de uno. Por lo que es necesario que modifique su Pacto
Social .Se recomienda ajustarlas a un Valor Nominal de $ 11.00 ó $ 12.00 dólares.

4. Se recomienda pactar los Servicios Profesionales Contables mediante “Carta Oferta de

Prestación de Servicios o Contrato Escrito”, para no hacerse acreedor a la multa que
establece la Administración Tributaria por no documentarlos.

5. Se debe desarrollar el proceso de Adopción a la Normativa Internacional Contable

actual que rigen la Contabilidad en nuestro medio (NIFF/ES).

6. "Los Libros o Registros de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la

Prestación de Servicios, deben estar autorizados, por un Contador Público Autorizado
por el CVPCPA"
Lic. Rafael Ernesto Espinoza Ruano

Director de Auditoría Interna