UNIVERSIDAD GERARDO BARRIOS

Facultad de ciencias Empresariales.

 Docente: Lic y MLO Jose German Ventura
 Catedra: Presupuesto
 Tema: Auditoria Gubernamental
 Grupo No: 10

 INTEGRANTES: CÓDIGOS:
 CANALES MEJÍA, JHONATHAN BENJAMÍN SMLA275915
 CASTILLO BONILLA, CRISTIAN YONATAN SMLA215115
 CRUZ RAMÍREZ, IRVIN ALBERTO SMLA219215
 NOLASCO ALFARO, VICTOR RODRIGO SMLA268815
 SALAZAR ARÉVALO, KARLA EVELIN SMLA021815
 Auditoría Gubernamental

 La definición de auditoría de alguna manera se entiende como el proceso relacionado

llevado a cabo en una empresa con el objetivo principal de recopilar información de la
contabilidad empresarial. La definición de auditoría se basa en el examen de algún
proceso, mecanismo o sector, para ver cuál es su rendimiento.

 Las auditorías siempre se han considerado como el examen y control de la situación

económica de la empresa, para saber qué cosas van mal, qué cosas van bien y cómo se
puede mejorar en cualquiera de los puntos clave de la empresa.

 Auditar, se entiende así, como someter las cuentas de una empresa a examen para saber
cómo está actualmente la empresa para saber hacia dónde debe ir a partir de ese
momento
Técnicas de auditoría

Existen diferentes técnicas de auditoría que te permiten analizar de diversas maneras

algún proceso o elemento de la empresa.

 Estudio general.
 Hechos Posteriores
 Análisis
• Análisis de movimientos
 Inspección
• Análisis de saldo
 Inspección
 Investigación
 Observación
 Certificación
 Cálculo
 Comprobación
 Auditoría Gubernamental en la República de El Salvador

CORTE DE CUENTAS DE LA REPUBLICA

Finalidad de la Corte

Art. 1.- La Corte de Cuentas de la República, que en esta Ley podrá denominarse "La
Corte", es el organismo encargado de fiscalizar, en su doble aspecto administrativo y
jurisdiccional, la Hacienda Pública en general y la ejecución del Presupuesto en
particular, así como de la gestión económica de las entidades a que se refiere la
atribución cuarta del Artículo 195 y los incisos 4 y 5 del Artículo 207 de la Constitución
de la República. (2) (4)
 Auditoría Gubernamental en la República de El Salvador

Explicación

FISCALIZACIÓN: control de Fondos.

La Corte de Cuentas es la institución que se encarga de controlar y vigilar el gasto de

fondos y el manejo de los bienes por parte de las instituciones y funcionarios públicos.

HACIENDA PUBLICA: conjunto de bienes o cosas que el gobierno administra.

EROGACIÓN: gasto de fondos.

DEUDA PUBLICA: deuda del Estado.

En el Art. 2 hace mención que la Corte elabora el presupuesto y lo remite al Órgano

Ejecutivo para su inclusión en el Presupuesto General del Estado.
 Auditoría Gubernamental en la República de El Salvador

Jurisdicción de la Corte

Art. 3.- Están sujetas a la fiscalización y control de la Corte todas las entidades y
organismos del sector público y sus servidores, sin excepción alguna. La jurisdicción de la
Corte alcanza también a las actividades de entidades, organismos y personas que, no
estando comprendidos en el Inciso anterior reciban asignaciones, privilegios o
participaciones ocasionales de recursos públicos.
 Auditoría Gubernamental en la República de El Salvador

Atribuciones y Funciones

1) Practicar auditoría externa financiera y operacional o de gestión a las entidades y

organismos que administren recursos del Estado;

2) Dictar las políticas, normas técnicas y demás disposiciones para:

a) La práctica del control interno;

b) La práctica de la auditoría gubernamental, interna o externa, financiera y operacional
o de gestión;
c) La determinación de las responsabilidades de que se trata esta Ley;

3) Examinar y evaluar los resultados alcanzados, la legalidad, eficiencia, efectividad y

economía de la gestión pública;
 Sistema Nacional de Control y
Auditoría de la Gestión Pública
 En el Título II, Artículo 21 de la Ley Organica de la Corte de
Cuentas se encuentra el Sistema Nacional de Control y
Auditoría de la Gestión Pública que se instituye como Sistema y
con la aplicación de éste, la Corte ejercerá la fiscalización y
control de la Hacienda Pública.
 La Corte como organismo Rector del Sistema es el responsable
en el grado superior del desarrollo, normativa y evaluación de
la misma en las entidades y organismo en el sector público.
 La Corte se pronunciará sobre la legalidad, eficiencia,
economía, efectividad, y transparencia de la gestión al
examinar las actividades financieras, administrativas y
operativas de las entidades y servidores sujetos a su jurisdicción.
 El Artículo 22 de la misma ley señala que el Sistema
comprenderá: Las entidades y organismos encargados de
ejecutar las acciones de control, el conjunto de normas
aplicables a las entidades del sector público y sus servidores
para el examen de su gestión y para el descargo de sus
responsabilidades
 Los componentes en el Art. 23 los que serán parte del Sistema
son: Las auditorías internas que el responsable es la gerencia de
la entidad, el control externo de otras entidades de su misma
índole en materia de su competencia y el control externo
posterior que corresponde a la Corte con sus controles
preventivos.
 En el Control Interno, Art. 26 así como se ha mencionado en el
anterior Artículo 25 el establecimiento de dichas Normas estará
involucrada en:
 El cumplimiento de sus objetivos con eficiencia, efectividad y
economía;
 Transparencia de la gestión;
 La confiabilidad de la información;
 La observancia de las normas aplicables.
 Auditoría Gubernamental (interna y externa)
 El Título IV tiene identificado la Auditoría Gubernamental que
inicia su cometido en el Art. 29 y finaliza en el Art. 49 es el objeto
de estudio para la investigación y que forma parte del elenco
los anteriores artículos y definiciones, atribuciones, finalidades,
institución del Sistema, Normas y Políticas para efectuar los
controles internos y externos en las entidades y los organismos
del sector público.
 Esta parte conformará la Sección I Ejecución, Contenido y
Clases de la Auditoría Gubernamental.
 La auditoría gubernamental podrá examinar y evaluar en las
entidades los diferentes contenidos contemplados en el artículo
30 de la Ley.
 Las transacciones, registros, informes y estados financieros;
 La legalidad de las transacciones y el cumplimiento de otras
disposiciones;
 El control interno financiero;
 La planificación, organización, ejecución y control interno
administrativo;
 La eficiencia, efectividad y economía en el uso de los recursos
humanos, ambientales, materiales, financieros y tecnológicos;
 Los resultados de las operaciones y el cumplimiento de
objetivos y metas.
 Auditoría Gubernamental
 El Art. 31 otorga las definiciones de los tipos de auditorías que
existen según el servicio público que brinden las entidades y
organismos en El Salvador.
 La auditoría gubernamental será interna cuando la practiquen
las unidades administrativas pertinentes de las entidades y
organismos del sector público; y, externa, cuando la realice la
Corte o las Firmas Privadas de conformidad con el Artículo 39
de esta Ley; será financiera cuando incluya los aspectos
contenidos en los numerales 1),2) y 3) del artículo anterior y,
operacional cuando se refiera a alguno de los tres últimos
numerales del mismo artículo. El análisis o revisión puntual de
cualesquiera de los numerales del artículo anterior se
denominará Examen Especial.
 El personal ejecutor de las auditorías según establecidos en el
Art. 32 será efectuada por profesionales de nivel superior,
legalmente autorizados para ejercer en El Salvador. La clase de
auditoría a efectuarse determinará la idoneidad de los
conocimientos a exigirse. Los dictámenes sobre estados
financieros serán suscritos por contadores públicos inscritos en el
Consejo de Vigilancia de la Contaduría Pública y Auditoría.
 La comunicación de las revisiones, inspecciones y exámenes de
las auditorías gubernamentales que hace mención el Art. 33 de
la Ley será constante con los servidores de la entidad u
organismos auditado, dándoles oportunidad para que
presenten pruebas o evidencias documentadas e información
verbal pertinentes a los asuntos sometidos al examen.
 Auditoría Gubernamental
Auditoría Interna
 La sección II en la que se está apunto de analizar se suscribe la
auditoría interna, en el tema de organización que lo aclara el
Artículo 34 de la Ley por lo cual se establecerá una sola unidad
de auditoría interna bajo la dependencia directa de la máxima
autoridad.
 La unidad de auditoría interna efectuará auditoría de las
operaciones, actividades y programas de la respectiva entidad
u organismo y de sus dependencias.
 el Art. 35 de la Ley expresa que la unidad de auditoría interna
tendrá plena independencia funcional es decir que no tenga
homogeneidad o que posea heterogeneidad en las
actividades que realizan los diferentes servidores en las
entidades u organismos, no ejercerá funciones en los procesos
de administración, control previo, aprobación, contabilización
o adopción de decisiones dentro de la entidad.
 La condición de labores de las unidades de auditoría interna
expresada en el Art. 36 de la ley se presentará a la Corte, a más
tardar el treinta y uno de marzo de cada año, su plan de
trabajo para el siguiente ejercicio fiscal e informar de inmediato
por escrito por posibles modificaciones. El incumplimiento de lo
anterior, hará incurrir en responsabilidad administrativa al Jefe
de la Unidad de Auditoría Interna.
 Los informes según el Art. 37 de la Ley; serán firmados por el jefe
de la unidad de auditoría interna, dirigidos a la autoridad cuyo
nombramiento le es factible en fiabilidad para las funciones
auditoras, de este proceso se entregará una copia a la Corte
para su análisis, evaluación, comprobación e incorporación en
el expediente de la entidad u organismo.
 Auditoría Gubernamental
Auditoría por Firmas Privadas
 La sección III está comprendida por el tema Auditorías por
Firmas Privadas, en la cual se hace un proceso de calificación,
selección y contratación.
 Art. 39.- De conformidad al numeral 6 del Art. 5 de esta Ley, el
Presidente de la Corte podrá contratar firmas privadas para
sustentar sus auditorías cuando lo estime necesario y de
acuerdo al proceso de calificación, selección, contratación y
concurso, que establece el Reglamento respectivo.
 Las entidades y organismos del sector público sujetos a la
jurisdicción de la Corte que necesiten contratar firmas privadas
para la práctica de la auditoría externa de sus operaciones,
aplicarán en lo pertinente esta Ley y el correspondiente
Reglamento.
 La Corte mantendrá un registro actualizado de firmas privadas
de auditoría, de reconocida profesionalidad, para los efectos
de este artículo.
 La Observancia de Normas en el Art. 40.- La firma privada y su
personal deberán reunir los requisitos que se especifican en el
Reglamento respectivo y en las Normas de Auditoría
Gubernamental. La firma y su personal deberán guardar
completa independencia respecto a las funciones, actividades
e intereses de la entidad u organismo sujeto a examen y a sus
funcionarios.
 Evaluación y supervisión constante de las auditorías para la
firma es lo que indica el Art. 41 de la Ley, y los informes serán
presentados de manera similar al trabajo de los auditores
públicos a lo que refiere el Art. 37 que será firmado por el jefe
de unidad y presentar copia de ello a la Corte.
 Auditoría Gubernamental
Auditoría por la Corte de Cuentas
 Art. 42 El ejercicio de la auditoría por la Corte de Cuentas
estará sujeto a una planificación anual.
 Art.43.- La Corte hará auditoría de acuerdo con esta Ley, sus
reglamentos y con las políticas y normas de auditoría
gubernamental.
 Art. 44.- El personal de la auditoría gubernamental de la Corte
mantendrá independencia plena ante las entidades y
organismos sujetos a su control.
 Los Auditores de la Corte no podrán efectuar labores de
auditoría en entidades y organismos para los que prestaron
servicios, excepto en calidad de auditor interno, dentro de los
últimos cinco años. Tampoco podrán auditar sobre actividades
realizadas por sus parientes que estén dentro del cuarto grado
de consanguinidad o segundo de afinidad ni cuando existan
un real o potencial conflicto de intereses.
 Art. 45.- El Presidente de la Corte o quien haga sus veces, sus
representantes especiales y los auditores gubernamentales de
la misma, tendrán acceso irrestricto a registros,
archivos y documentos que sustentan la información e inclusive a
las operaciones en sí, en cuanto la naturaleza de la auditoría lo
requiera.
 Están facultados también para hacer comparecer testigos y
recibir sus declaraciones en las actuaciones que estén dentro
de las facultades de la Corte.
 Cuando las operaciones o actividades objeto de examen sean
clasificadas o reservadas, serán examinadas con ese mismo
carácter.
 Art. 46.- Los informes de auditoría serán suscritos por los
funcionarios de la Corte, que los reglamentos y las normas
determinen. La Corte tendrá la atribución de informar por
escrito al Presidente de la República, a la Asamblea Legislativa,
y a los respectivos superiores jerárquicos de las irregularidades
relevantes comprobadas a cualquier funcionario o empleado
público en el manejo de bienes y fondos sujetos a fiscalización.
Estos informes tendrán carácter público.
 Auditoría Gubernamental
Resultados de la Auditaría

 Art. 47.- Los informes tendrán el contenido que los reglamentos y las normas de auditoría
establezcan. Los hallazgos de auditoría, deberán relacionarse y documentarse, para efectos
probatorios.
 Art. 48.- Las recomendaciones de auditoría serán de cumplimiento obligatorio en la entidad u
organismo, y, por tanto, objeto de seguimiento por el control posterior interno y externo.
 Art. 49.- Las diferencias de opinión entre los auditores gubernamentales y los servidores de la entidad
u organismo auditado serán resueltas, en lo posible, dentro del curso del examen. De subsistir,
aparecerán en el informe, haciéndose constar la opinión divergente de los servidores.
 Art. 53.- La Corte es competente para conocer y juzgar las operaciones administrativas y financieras
de las entidades y organismos sujetos a esta Ley, Establecerá mediante el Juicio de Cuentas, las
responsabilidades o patrimoniales, o ambas en su caso.
 Auditoría Gubernamental
Deberes y obligaciones

 Art. 99.- La máxima autoridad o el titular de cada entidad u organismo del sector público tiene los siguientes deberes:
 1) Asegurar la implantación, funcionamiento y actualización de los sistemas administrativos, cuidando de incorporar en ellos el
control interno;
 2) Asegurar el establecimiento y fortalecimiento de una unidad de auditoría interna;
 3) Asegurar la debida comunicación y colaboración con los auditores gubernamentales por parte de todos los servidores que
estén a su cargo.
 Art. 101.- Quienes realicen auditoría gubernamental deberán cumplir sus funciones de acuerdo con esta Ley, reglamentos,
normas de auditoría y cualesquiera otras disposiciones dictadas por la Corte. Deberán informar de inmediato al Presidente de la
Corte sobre cualquier acto delictivo o falta grave que verifiquen, en el cumplimiento de sus funciones. Están obligados a guardar
reserva sobre los asuntos que conozcan en razón de ellas.
 Art. 102.- Los funcionarios y empleados de las entidades y organismos del sector público, que recauden, custodien, administren,
autoricen, refrende, avalen, distribuyan, registren o controlen fondos, bienes u otros recursos del Estado y de las Instituciones
Autónomas; los liquidadores de ingresos, las personas que reciban anticipos para hacer pagos por cuenta del sector público; son
responsables de verificar que el proceso de control interno previo se haya cumplido
 Auditoría Gubernamental
Sanciones

 Art. 107.- La Responsabilidad Administrativa a que se refiere esta Ley, será sancionada por la Corte,
con multa, cuya cuantía no podrá ser inferior al diez por ciento ni mayor a diez veces el sueldo o
salario mensual percibido por el responsable, a la fecha en que se generó la responsabilidad.
 Las personas que siendo funcionarios públicos perciban otro tipo de remuneración de la
Administración Pública, o ejercieren un cargo ad-honorem, la multa se impondrá graduándola entre
el cincuenta por ciento de un salario mínimo mensual hasta un máximo de ochenta salarios mínimos
mensuales. Para la aplicación de las multas a que se refiere este artículo, se emitirá un reglamento
que desarrolle el procedimiento correspondiente.
 El monto de la multa se determinará, atendiendo la gravedad de la falta, la jerarquía del servidor, la
repercusión social o las consecuencias negativas y demás factores que serán ponderados por la
Cámara de Primera Instancia que esté conociendo.
 Auditoría Gubernamental
Sanciones

 El monto de la multa se determinará, atendiendo la gravedad de la falta, la jerarquía del servidor, la

repercusión social o las consecuencias negativas y demás factores que serán ponderados por la
Cámara de Primera Instancia que esté conociendo.
 En caso de reincidencia, la multa se incrementará hasta el doble de las cantidades establecidas,
según los incisos primero y segundo de este artículo.
 Cuando se declare responsabilidad administrativa al titular de la entidad auditada, la sentencia
también se notificará al respectivo superior jerárquico.
 Las multas que se impongan serán canceladas en la Tesorería de la Unidad Financiera de la entidad
auditada, en un plazo que no exceda de treinta días hábiles, contados a partir del día siguiente a la
notificación respectiva.
 Auditoría Gubernamental

 Sector Público
 Art. 110.- Para los efectos de esta Ley, el sector público comprende:
 1) Los Órganos e instituciones establecidas, de conformidad a la Constitución y sus dependencias;
 2) Las instituciones autónomas estatales y sus dependencias;
 3) Las entidades de derecho público creadas por Ley o decreto ejecutivo;
 4) Las sociedades o empresas cuyo capital esté integrado en el ciento por ciento de aportes de las entidades y organismos
determinados en los Numerales anteriores.
 Auditoría a la Corte de Cuentas
 Art. 112.- La auditoría interna de las operaciones de la Corte será responsabilidad de su unidad de auditoría.
 Una vez que el Presidente de la Corte rinda el informe prescrito en el Artículo 199 de la Constitución a la Asamblea Legislativa,
ésta con el soporte técnico de una firma de auditoría debidamente acreditada en el país y seleccionada mediante concurso
público por parte de la Asamblea Legislativa, practicará a la Corte examen de su situación patrimonial, financiera y de sus
actividades operacionales o de gestión.
 Sin perjuicio de lo dispuesto en el Inciso Primero de este Artículo, la Corte presentará a la Asamblea Legislativa copia de todo
informe de auditoría que ésta le requiera.
 Art. 199.- El Presidente de la Corte de Cuentas rendirá anualmente a la Asamblea Legislativa un informe detallado y
documentado de las labores de la Corte. Esta obligación deberá cumplirse dentro de los tres meses siguientes a la terminación
del año fiscal. El incumplimiento de esta obligación se considera como causa justa de destitución.
 MANUAL TÉCNICO DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
INTEGRADO
 El Sistema de Administración Financiera Integrado es el conjunto de
principios, normas, organización y procedimientos de Presupuesto,
Tesorería, Inversión, Crédito Público y Contabilidad Gubernamental, los
cuales sistematizan la captación, asignación y empleo de los recursos
públicos
 MANUAL DE PROCESOS PARA LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
 El presente manual es de aplicación para las UFI’s de todas las entidades
e instituciones del Sector Público, comprendidas en el Art. 2 de la Ley
Orgánica de Administración Financiera del Estado.
 Atribuciones y Funciones de la Unidad Financiera Institucional
 1. Dirigir la gestión financiera institucional, llevando a cabo la planificación,
coordinación, integración y supervisión de las actividades de presupuesto.
 2. Difundir y supervisar el cumplimiento de las políticas y disposiciones normativas
referentes al SAFI, en las entidades y organismos que conforman la institución.
 3. Asesorar a las entidades en la aplicación de las normas y procedimientos que
emita el Ministerio de Hacienda.
 4. Constituir el enlace con las Direcciones Generales responsables de los
Subsistemas que conforman el SAFI, así como con las entidades y organismos de
la institución, en cuanto a las actividades técnicas, flujos y registros de información
y otros que se deriven en la ejecución de la gestión financiera.
 ÁREA DE PRESUPUESTO
 1. Elaborar el Proyecto de Presupuesto Institucional, de cada ejercicio financiero fiscal,
para lo cual deberá coordinarse con las diferentes unidades operativas de la institución,
 2. Elaborar la Programación de la Ejecución Presupuestaria (PEP), distribuyendo en el
ejercicio financiero fiscal, los créditos presupuestarios aprobados en la Ley de
Presupuesto
 3. Elaborar las modificaciones presupuestarias que sean necesarias durante la ejecución
del presupuesto, atendiendo los criterios establecidos en las disposiciones legales y
técnicas vigentes.
 4. Verificar la disponibilidad presupuestaria, a solicitud de la Unidad de Adquisiciones y
Contrataciones Institucional o Unidad designada para tal efecto y emitir la certificación
correspondiente.
 CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
 1. Diseñar el sistema de contabilidad de acuerdo con los requerimientos internos y
dentro del marco general que se establezca para el Subsistema de Contabilidad
Gubernamental.
 2. Someter a la aprobación de la Dirección General de Contabilidad
Gubernamental, los planes de cuentas institucionales y sus las modificaciones,
antes de entrar en vigencia.
 3. Registrar diaria y cronológicamente, todas las transacciones que modifiquen la
composición de los recursos y obligaciones de la institución o fondo
 4. Preparar los informes que se proporcionarán a las autoridades competentes, los
cuales deben contener información suficiente, fidedigna y oportuna,
 MANUAL DE AUDITORIA DE LA CORTE DE CUENTAS
 Es una herramienta que facilite la práctica de Auditoría
Gubernamental, por parte de los auditores de la Corte de Cuentas de
la República, que en este Manual se denominará “la Corte”, cuando
realicen auditorías en las entidades mencionadas en el Art. 3 de la Ley
de la Corte
 CONCEPTOS DE LA AUDITORIA
 Es el proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva
las evidencias relacionadas en informes sobre actividades económicas
y otros acontecimientos relacionados.
 AUDITORIA GUBERNAMENTAL

 Es el examen objetivo, independiente, imparcial, sistemático y profesional

de las actividades financieras, administrativas y operativas ya ejecutadas
por las entidades y organismos del sector público, así como de las
entidades, organismos y personas, que reciben asignaciones, privilegios o
participaciones ocasionales de recursos públicos.
 CONTABILIDAD
ÁREA DE GUBERNAMENTAL
TESORERÍA
Guía para la Formulación del Anteproyecto de
Presupuesto Municipal por Áreas de Gestión.

MANUAL DE AUDITORIA DE LA CORTE DE CUENTAS

¿QUÉ ES LA
AUDITORIA?
 PRINCIPIOS DE LA
AUDITORIA

 TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA


 Procedimientos sustantivos.

 Procedimientos analíticos.

 Procedimiento de control.


OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

 AUDITORÍA FINANCIERA

 AUDITORIA GUBERNAMENTAL
 Conclusión
 Se concluye con el anterior reporte presentado sobre el tema de Auditoria
gubernamental, acerca de la importancia en primera instancia que prevé esta
herramienta a la administración Pública de nuestro país e incluso todos los países que
cuentan con un sistema de esa índole; y podemos decir que los procesos y las
actividades que se realizan en el ámbito público y en el privado deben ser supervisados
de alguna manera. De lo contrario, se corren todo tipo de riesgos: pérdidas económicas,
procedimientos inadecuados, hábitos laborales nocivos, etc. La actividad que se ocupa
de controlar y supervisar el funcionamiento de algo es la auditoría y el profesional que
realiza esta tarea es el auditor. Como criterio general, la auditoría tiene un sentido
contable. A través de un análisis exhaustivo de las cuentas de una entidad, es posible
determinar posibles fallos en la estrategia empresarial. Este mismo criterio es aplicable a
las cuentas de un organismo público.