Definitiva Inventario Secc 13 - NIC 2

ACERCAMIENTO DE LA NIC 2
– Sección 13 NIIF Pymes-

NIC 2
INVENTARIOS A LA RENTA
EN COLOMBIA
Inventarios - Existencias
Parte 2 Impuesto sobre la renta
Activos movibles son los Inventarios
Activos fijos corresponden a Propiedades, Planta y
Equipo, Propiedades de Inversión, ANCMPV
Artículo 40°. Adiciónese al artículo 60 del Estatuto
Tributario el siguiente parágrafo:
Parágrafo. Para los contribuyentes obligados a llevar

contabilidad los activos movibles corresponden a los
inventarios. Los activos fijos corresponden a todos
aquellos activos diferentes a los inventarios y se
clasificarán de acuerdo con los nuevos marcos técnicos
normativos, tales como propiedad, planta y equipo,
propiedades de inversión, activos no corrientes
mantenidos para la venta.
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Medellín - Colombia
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El costo fiscal de los activos posterior a 31 de diciembre de
2016, es costo adquisición más otros directamente necesarios.
Artículo 41°. Adiciónese el articulo 61 del Estatuto Tributario

el cual quedará así:
Artículo 61. Costo Fiscal de los Activos Adquiridos con

Posterioridad a 31 de Diciembre de 2016.
Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios el

costo fiscal de los activos adquiridos con posterioridad a 31 de
diciembre de 2016 corresponde al precio de adquisición, más
los costos directamente atribuibles al activo hasta que se
encuentre disponible para su uso o venta, salvo las
excepciones dispuestas en este estatuto.
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El costo fiscal de los activos posterior a 31 de diciembre
de 2016, es costo adquisición más otros directamente
necesarios.
Artículo 42°. Modifíquese el articulo 62 del Estatuto

Tributario el cual quedará así:
Artículo 62. Sistema para Establecer el Costo de los

Inventarios Enajenados. Para los obligados a llevar
contabilidad el costo en la enajenación de inventarios
debe establecerse con base en alguno de los siguientes
sistemas:
1. El de juego de inventarios o periódicos.
2. El de inventarios permanentes o continuos.
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Artículo 43°. Modifíquese el artículo 64 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
Artículo 64. Disminución del Inventario. Para efectos del Impuesto sobre la renta y
complementarios, el inventario podrá disminuirse por los siguientes conceptos:
1. Cuando se trate de faltantes de inventarios de fácil destrucción o pérdida, las

unidades del inventario final pueden disminuirse hasta en un tres por ciento (3%)
de la suma del inventario inicial más las compras. Si se demostrare la ocurrencia
de hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, pueden aceptarse
disminuciones mayores. Cuando el costo de los inventarios vendidos se determine
por el sistema de inventario permanente, serán deducibles las disminuciones
ocurridas en inventarios de fácil destrucción o pérdida, siempre que se demuestre
el hecho que dio lugar a la pérdida o destrucción, hasta en un tres por ciento (3%)
de la suma del inventario inicial más las compras.
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Sección 13 NIIF Pymes - NIC 2
Inventarios - Existencias
NIC 2
Inventarios - Objetivo
El objetivo de esta Norma es prescribir el
tratamiento contable de los inventarios. Un
tema fundamental en la contabilidad de los
inventarios es la cantidad de costo que debe
reconocerse como un activo, para que sea
diferido hasta que los ingresos correspondientes
sean reconocidos.
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Inventarios - Objetivo
Esta Norma suministra una guía práctica para la
determinación de ese costo, así como para el
subsiguiente reconocimiento como un gasto del
periodo, incluyendo también cualquier deterioro
que rebaje el importe en libros al valor neto
realizable. También suministra directrices sobre
las fórmulas del costo que se usan para atribuir
costos a los inventarios.
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Inventarios - Alcance
La NIC 2 es aplicable a los Inventarios, excepto:
a. Las obras en curso, resultantes de contratos
de construcción - NIC 11;
b. Los instrumentos financieros - NIIF 9; y
c. Los activos biológicos relacionados con la
actividad agrícola y productos agrícolas en el
punto de cosecha o recolección - NIC 41.
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Inventarios - Alcance
La NIC 2 no es aplicable en la medición de los
Inventarios mantenidos por:
Productores de productos agrícolas y forestales, de
productos agrícolas tras la cosecha o recolección,
de minerales y de productos minerales, siempre
que sean medidos por su valor neto realizable, de
acuerdo con prácticas bien consolidadas en esos
sectores industriales Intermediarios que
comercian con materias primas cotizadas,
siempre que midan sus inventarios al valor
razonable menos costos de venta. PBX: (574) 268 50-68
Inventarios - Definiciones
Inventarios son activos:
Poseídos para ser vendidos en el curso normal
de la operación;
En proceso de producción con vistas a esa venta;
o; En forma de materiales o suministros, para
ser consumidos en el proceso de producción,
o en la prestación de servicios.
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Inventarios - Definiciones
Valor neto realizable: es el precio estimado de venta de un activo en el curso
normal de la operación menos los costos estimados para terminar su
producción y los necesarios para llevar a cabo la venta.
El valor neto realizable hace referencia al importe neto que la entidad espera
obtener por la venta de los inventarios, en el curso normal de la
operación. El valor razonable refleja el importe por el cual este mismo
inventario podría ser intercambiado en el mercado, entre compradores y
vendedores interesados y debidamente informados. El primero es un
valor específico para la entidad, mientras que el último no. El valor neto
realizable de los inventarios puede no ser igual al valor razonable menos
los costos de venta.
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Inventarios - Medición
Los inventarios se medirán al costo o al valor neto
realizable, según cual sea menor.
El costo de los inventarios comprenderá todos los
costos derivados de su adquisición y transformación,
así como otros costos en los que se haya incurrido
para darles su condición y ubicación actuales.
Los descuentos comerciales, las rebajas y otras
partidas similares se deducirán para determinar el
costo de adquisición.
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Inventarios – Técnicas de
medición del costo
Las técnicas para la medición del costo de los
inventarios, tales como el método del costo estándar
o el método de los minoristas, podrán ser utilizados
por conveniencia siempre que el resultado de
aplicarlos se aproxime al costo. Los costos estándares
se establecerán a partir de niveles normales de
consumo de materias primas, suministros, mano de
obra, eficiencia y utilización de la capacidad.
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Inventarios – Fórmulas de
cálculo del costo
El costo de los inventarios de productos que no son habitualmente
intercambiables entre sí, así como de los bienes y servicios producidos y
segregados para proyectos específicos, se determinará a través de la
identificación específica de sus costos individuales.
El costo de los inventarios, distintos de los anteriores, se asignará utilizando
los métodos de primera entrada primera salida (the first-in, first-out,
FIFO, por sus siglas en inglés) o costo promedio ponderado. Una entidad
utilizará la misma fórmula de costo para todos los inventarios que tengan
una naturaleza y uso similares. Para los inventarios con una naturaleza o
uso diferente, puede estar justificada la utilización de fórmulas de costo
diferentes.
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Inventarios – Ejemplos
Una entidad negocia propiedades comerciales
(es decir, compra propiedades comerciales con
la intención de venderlas para obtener una
ganancia a medio plazo).
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Una entidad negocia propiedades comerciales
(es decir, compra propiedades comerciales con
la intención de venderlas para obtener una
ganancia a medio plazo).
Las propiedades comerciales forman parte del
inventario del comerciante inmobiliario. Son
activos que se mantienen para la venta en el
curso normal de las operaciones.
Nota: Los activos no son propiedades de inversión
(NIC 40) ni propiedades, planta o equipo (NIC 16)
del comerciante inmobiliario.
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Una entidad negocia derechos de autor de obras
literarias.
Los derechos de autor forman parte del inventario
del comerciante de estos derechos. Son activos que
se mantienen para la venta en el curso normal de
las operaciones.
Nota: El comerciante de derechos de autor no

contabiliza estos derechos conforme a la
NIC 38.
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Un viticultor procesa uvas cosechadas de sus
viñedos y elabora vino en un ciclo de producción
de tres años.
Las uvas forman parte del inventario desde el punto
de cosecha hasta que el viticultor da de baja el
vino embotellado. Son esenciales en el proceso
de producción para la venta.
Nota: Hasta el punto de cosecha, las uvas del
viticultor no forman parte del inventario, son
activos biológicos que se contabilizan conforme a
NIC 41.
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Un productor de cocos cree que el precio de los cocos
aumentará de forma significativa en los meses después
de la cosecha. Con el fin de cobrar precios más
elevados, el productor guarda los cocos cosechados
durante tres meses después de la cosecha. Mide los
inventarios al valor razonable menos los costos de
venta.
El productor debe contabilizar los inventarios de cocos
cosechados a un valor razonable menos los costos de
venta con cambios en el valor razonable incluidos en
los resultados del periodo en que el valor cambia.
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Un comerciante importó bienes a un costo de $130, que
incluía $20 de aranceles de importación no
recuperables y $10 de impuestos indirectos
recuperables. Los riesgos y las ventajas de la propiedad
de los bienes importados se transfirieron al
comerciante cuando retiró los bienes de la bodega del
puerto. El comerciante debió pagar los bienes en el
momento de retirarlos. Incurrió en una erogación de
$5 para transportar los bienes a su establecimiento de
venta al por menor y en otra de $2 para entregarlos a
su cliente. Al vender los bienes, incurrió en otros
desembolsos por $3.
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El costo de adquisición es de $125. Incluye lo costos incurridos
para llevar los bienes al punto de venta, es decir, el precio de
compra de $100 ($130 menos $20 de aranceles de
importación menos $10 de impuestos indirectos), los
aranceles de importación no recuperables ($20) y el
transporte al establecimiento de venta al por menor ($5).
Nota: El costo de adquisición excluye los impuestos indirectos
recuperables que se pagan al adquirir los bienes, dado que el
importe pagado de $10 se reembolsará al comerciante.
Excluye los gastos de venta incurridos (es decir, $2 de costos
de entrega y $3 de otros costos de venta).
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CONCEPTO VALOR ($)
Precio de compra ($130 - $20 - $10) 100
Aranceles de importación no recuperables ($20) 20
Impuestos indirectos recuperables ($10) 0
Transporte al establecimiento de venta ($5) 5
Gastos de entrega al cliente ($2) 0
Otros gastos de ventas ($3) 0
Costo de adquisición 125
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Un comerciante adquiere un bien a $500 por unidad. Sin embargo,
el proveedor concede al comerciante un descuento del 20% en
pedidos de 100 unidades o más. Además, cuando compra 1.000
unidades o más en un año calendario, el proveedor concede al
comerciante otro descuento por volumen del 10% sobre el precio
de lista. El descuento adicional por volumen se aplica a todas las
unidades que adquiere el minorista durante el año calendario.
El 1º de enero de 2011 la entidad adquirió 800 unidades del
proveedor. Dado que la gerencia consideró improbable que la
entidad adquiriera otras 200 unidades o más del mismo proveedor
durante el año 2011, la entidad inicialmente calculó los inventarios
en $320.000 (es decir, 800 unidades x $500 x 80%).
El 24 de diciembre de 2011, la entidad adquirió otras 200 unidades
del proveedor. Al 31 de diciembre de 2011, quedaban sin vender
150 unidades adquiridas del proveedor (es decir, quedaron
en inventarios).
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CONCEPTO VALOR ($)

Costo de adquisición del inventario: ?
Costo de Ventas: ?
Inventario final: ?
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CONCEPTO VALOR ($)

Costo de adquisición del inventario: 350.000
Costo de Ventas: 297.500
Inventario final: 52.500
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Taller de ejercicios Prácticos
NIIF PARA PYMES
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INVENTARIOS: MATERIA PRIMA
NIIF PARA PYMES

Una Compañía importa en su totalidad su materia prima, su costo total de
producto terminado es de $ 6.000.000 (Incluye Diferencia en Cambio)
La composición de su costo comprende:

70% FOB, 20% fletes y seguros y 10% diferencia en cambio capitalizada.
El Precio Estimado de venta es de $ 6.200.000 y los costos estimados de
terminación del producto y costo de venta se estiman en $ 400.000.
SOLUCIÓN
Materia prima
Dado que la diferencia en cambio no es objeto de capitalización en este
tipo de inventarios, de acuerdo con la sección 31, se procede a determinar
ese componente y eliminarlo del saldo de materia prima.
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INVENTARIOS MATERIA PRIMA
NIIF PARA PYMES
Composición del costo de la materia prima

FOB 70%
Fletes y seguros 20%
Diferencia en cambio 10%
100%
Saldo materia prima PCGA local 6.000.000
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INVENTARIOS MATERIA PRIMA
NIIF PARA PYMES
Composición de su costo local:

FOB 4.200.000
Fletes y seguros 1.200.000
Diferencia en cambio 600.000
Total costo PCGA local 6.000.000
Conversión hacia NIIF

Se elimina la diferencia en cambio 600.000
Reconocimiento de Inventario:
Gasto por Diferencia en cambio 600.000
Inventario de materia prima 5.400.000
Proveedores 6.000.000
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INVENTARIO – MATERIA PRIMA
NIIF PARA PYMES
Precio Estimado de Venta $ 6.200.000
Costos de Terminación $ 400.000
Valor neto Realización $ 5.800.000
Valor en Libros $ 5.400.000
Una vez realizado el ajuste, el saldo del Inventario queda bajo NIIF en
$5.400.000 y al ser el costo de reposición mayor, se concluye que no
existe pérdida de valor a reconocer.
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INVENTARIOS: REPUESTOS
NIIF PARA PYMES
4.2. Repuestos: Una Compañía adquiere

repuestos de una de sus maquinas los
cuales tiene como intención utilizar
durante el periodo.
Valor de adquisición $ 5.000.000
Adicionalmente adquiere otros repuestos para

consumo inmediato por valor de $ 900.000
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INVENTARIOS REPUESTOS
NIIF PARA PYMES
Saldo en libros de los repuestos $ 5.000.000

Clasificación:
Asignación bajo NIIF
Kit para máquinas

consumo $ 5.000.000 Inventario
Consumo inmediato $ 900.000 Gasto

Total $ 5.000.000
Db. INVENTARIOS $ 5.000.000

DB. GASTO REPUESTO 900.000
Cr BANCOS 5.900.000
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Tenga en cuenta:
La información contenida en este documento

es una simple recopilación de información de
naturaleza general y no tiene el propósito de
abordar temas específicos propios de las
condiciones y decisiones de cada compañía,
además que no exime al usuario de consultar
la norma. Antes de tomar decisiones las con
base es los soportes debe contar con la debida
asesoría profesional y un estudio detallado de
cada circunstancia.
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CRHISTIAN CASTAÑEDA ARANGO
Consultor de Impuestos y NIIF Pymes
Director General
CEL 320 333 68 27
CIE Consultores S.A.S.
crcastaneda@cieconsultores.com.co
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Parágrafo. Para los contribuyentes obligados a llevar

Artículo 41°. Adiciónese el articulo 61 del Estatuto Tributario

Artículo 61. Costo Fiscal de los Activos Adquiridos con

Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios el

Artículo 42°. Modifíquese el articulo 62 del Estatuto

Artículo 62. Sistema para Establecer el Costo de los

1. Cuando se trate de faltantes de inventarios de fácil destrucción o pérdida, las

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Nota: El comerciante de derechos de autor no

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CONCEPTO VALOR ($)

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CONCEPTO VALOR ($)

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NIIF PARA PYMES

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NIIF PARA PYMES

La composición de su costo comprende:

Dado que la diferencia en cambio no es objeto de capitalización en este

tipo de inventarios, de acuerdo con la sección 31, se procede a determinar

ese componente y eliminarlo del saldo de materia prima.

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Composición del costo de la materia prima

Saldo materia prima PCGA local 6.000.000

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Composición de su costo local:

Conversión hacia NIIF

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Precio Estimado de Venta $ 6.200.000

Costos de Terminación $ 400.000

Valor neto Realización $ 5.800.000

Valor en Libros $ 5.400.000

$5.400.000 y al ser el costo de reposición mayor, se concluye que no

existe pérdida de valor a reconocer.

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4.2. Repuestos: Una Compañía adquiere

Adicionalmente adquiere otros repuestos para

Saldo en libros de los repuestos $ 5.000.000

Kit para máquinas

Consumo inmediato $ 900.000 Gasto

Db. INVENTARIOS $ 5.000.000

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