Formalidades

del Libro Caja

y Bancos
EN: TODO SOBRE LIBROS Y
REGISTROS CONTABLES
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1. DEFINICIÓN
El Libro Caja y Bancos es un libro en el que se debe registrar mensualmente toda la información,
proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo. Este libro puede ser llevado:

a) De manera manual

b) Utilizando hojas sueltas.

En este último caso, es importante recordar que el empaste de dichas hojas debe efectuarse hasta
por un ejercicio gravable, dentro de los cuatro primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que
correspondan las operaciones.

2. OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBRO MAYOR

Únicamente están obligados a llevar el Libro Caja y Bancos, los sujetos del Régimen General del
Impuesto a la Renta, que estén obligados a llevar contabilidad completa.

OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
Deberán llevar como mínimo:
Los perceptores de rentas de tercera
categoría cuyos ingresos brutos anuales • Registro de Compras.
RÉGIMEN no superen las • Registro de Ventas.
GENERAL 150 UIT. • Libro Diario de Formato
Simplificado.
Los demás perceptores de rentas de Deberán llevar Contabilidad
tercera categoría (1) Completa
Personas Naturales, Sociedades
RÉGIMEN • Registro de Ventas e Ingresos.
Conyugales, Sucesiones Indivisas y
ESPECIAL • Registro de Compras.
Personas Jurídicas
Personas Naturales y Sucesiones
No están obligados a llevar libros y
NUEVO RUS Indivisas, así como personas naturales
registros contables.
no profesionales

(1) Sujetos Obligados a llevar el Libro Caja y Bancos.

Así se desprende de lo señalado en el artículo 65º de la Ley del Impuesto a la Renta, así como del
artículo 12º de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT.

Excepción a su Llevado
En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o continuas, se
encontrará exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos, siempre que su información se encuentre
contenida en el Libro Mayor.

3. FORMALIDADES
a) Datos de Cabecera
El Libro Caja y Bancos debe contar con los siguientes datos de cabecera:
• Denominación del libro o registro.
• Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
• Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón Social de éste.

No obstante lo anterior, si el citado libro es llevado en forma manual, bastará con incluir estos datos
en el primer folio de cada período o ejercicio.

b) Registro de las Operaciones

Al efectuar el registro de las operaciones en el Libro Caja y Bancos, el sujeto obligado deberá efectuar
dicha anotación:

• En orden cronológico,

• De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni señales de

haber sido alteradas.

• Utilizando el Plan Contable General vigente en el país, a cuyo efecto se empleará cuentas contables
desagregadas como mínimo al nivel de dígitos establecidos en dicho plan,

• Totalizando sus importes

• Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según corresponda, al final y al inicio de cada folio
respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Caja y Bancos que se lleve en
hojas sueltas o continuas.

• De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable se registrará la leyenda

“SIN OPERACIONES” en el folio correspondiente.
Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Caja y Bancos que se lleve en hojas sueltas o
continuas.

• En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral 4 del artículo 87º del
Código Tributario

• En folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios.

4. OBLIGACIÓN DE LEGALIZAR
Además de las formalidades señaladas en el punto anterior, debe considerarse que el Libro Caja y
Bancos debe ser legalizado, por un notario o, a falta de éstos, por un juez de paz letrado o juez de
paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor
tributario, salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalización podrá ser
efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.

5. PLAZO MÁXIMO DE ATRASO

De acuerdo al Anexo Nº 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT, el Libro Caja
y Bancos puede ser llevado con un plazo máximo de atraso de:
 LIBRO O REGISTRO
Acto o circunstancia que determina el
VINCULADO A Máximo atraso
inicio del plazo para el máximo atraso
ASUNTOS TRIBUTARIOS permitido
permitido
Desde el primer día del mes siguiente a
aquel en que se realizaron las
LIBRO
Tres (3) meses operaciones relacionadas con el ingreso
CAJA Y BANCOS
o salida del efectivo o equivalente del
efectivo.

En todo caso, de llevarse con un atraso mayor al antes indicado, será aplicable la infracción tipificada
en el numeral 5 del artículo 175º del Código Tributario la que señala que constituye infracción, el llevar
con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad que se vinculen con
la tributación.

6. FORMATO E INFORMACIÓN MÍNIMA

A partir del 01.07.2010 los contribuyentes obligados a llevar el Libro Caja y Bancos deberán utilizar
los siguientes formatos:

FORMATO DESCRIPCIÓN

Libro Caja y Bancos – Detalle de los movimientos del

Formato 1.1
efectivo
Libro Caja y Bancos – Detalle de los movimientos de
Formato 1.2
la cuenta corriente

En ese caso, la información mínima a ser consignada en cada formato, será la siguiente:

FORMATO 1.1: “LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO”

• Número correlativo del registro o código único de la operación.

• Fecha de la operación.

• Descripción de la operación registrada, que indique su naturaleza. De tratarse de saldos, inicial o

final, indicarlo en ésta columna. En caso la(s) operación(es) se encuentre(n) centralizada(s) en otro
libro o registro vinculado a asuntos tributarios será necesario únicamente su referenciación.

• Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino
de la operación, según el Plan de Cuentas utilizado, tratándose de libros o registros llevados en forma
manual.

• Saldos y movimientos:
i) Saldo deudor, de ser el caso.
ii) Saldo acreedor, de ser el caso.

• Totales.
FORMATO 1.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA
CORRIENTE”
Se deberá incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el literal a) del artículo
6°, la siguiente información:

i) Nombre de la entidad financiera.

ii) Código de la cuenta corriente.

En todo caso, la información minima a considerar en este formato será la siguiente:

• Número correlativo del registro o código único de la operación.

• Fecha de la operación.

• Medio de pago utilizado.

• Descripción de la operación; opcionalmente se podrá consignar en esta columna, en forma literal, el

medio de pago utilizado, en cuyo caso no será necesario utilizar la columna señalada para registrar
la información que corresponde al punto anterior.

• Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del girador o beneficiario.

En esta columna se indicarán los saldos, inicial o final, y de tratarse de operaciones múltiples se podrá
consignar como concepto el término “varios”.

• Número de la transacción bancaria, número del documento sustentatorio o número de control interno
de la operación.

• Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino
de la operación, según el Plan de Cuentas utilizado, tratándose de contabilidad manual.

• Saldos y movimientos:
i) Saldo deudor, de ser el caso.
ii) Saldo acreedor, de ser el caso.

• Totales.

APLICACIÓN PRÁCTICAN PRÁCTICA

La empresa “INVERSIONES SAN JUAN” S.A.C. dedicada a la compra venta de computadoras y
accesorios, ha realizado las siguientes operaciones durante el mes de Julio del 2010:

• Con fecha 01.07.2010 el saldo del dinero en efectivo es depositado en cuenta corriente.

• Con fecha 05.07.2010 gira el cheque Nº 001 para cancelar la factura Nº 001-1980 de su proveedor
“JOBS” S.A.C. por un monto de S/. 25,000.

• Con fecha 12.07.2010 realiza la cobranza en efectivo de la factura Nº 001-0200 por S/. 50,000. El
integro del dinero cobrado es depositado posteriormente en cuenta corriente.

• Con fecha 20.07.2010 se gira el cheque Nº 002 por S/. 5,000 para el pago del IGV del período Junio
2010.

En relación a estas operaciones, nos piden ayuda para mayorizar esta operación.

Considerar que al inicio del período, el saldo de efectivo es S/. 26,000, en tanto que el saldo de la
cuenta corriente es S/. 34,000.
SOLUCIÓN:
De acuerdo a los supuestos que nos propone la empresa “INVERSIONES SAN JUAN” S.A.C, el
llenado del Libro Caja y Bancos sería el siguiente:

7. EXCEPCIÓN A LA OBLIGACIÓN DE OBSERVAR EL FORMATO Y LA INFORMACIÓN

MÍNIMA
En relación a la obligación de observar el Formato y la Información mínima del Libro Caja y Bancos,
es importante recordar que la Séptima Disposición Complementaria y Final de la Resolución de
Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT ha establecido ciertas excepciones para su aplicación.

En efecto, de acuerdo a la norma antes citada, la utilización de los formatos que debe contener cada
libro y registro vinculado a asuntos tributarios es obligatoria, excepto, cuando los libros o registros son
llevados mediante hojas sueltas o continúas. Como se observa de lo anterior, sólo en tanto se lleve
el Libro Caja y Bancos en forma manual, existirá la obligación de observar el formato correspondiente,
de lo contrario, en caso de llevar el Libro Caja y Bancos en Hojas sueltas o continuas, no existirá la
obligación de observar el citado formato.
De otra parte, y en cuanto a la información mínima, la referida séptima disposición complementaria y
final también ha señalado que los deudores tributarios no obligados a incluir determinada información
en un libro o registro podrán optar por no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con
dicha información, las columnas en donde se deban consignar la referida información.

Lo antes señalado, lo podríamos resumir en el siguiente cuadro:

OBLIGACIÓN DE UTILIZAR LOS FORMATOS

Cuando el Libro Caja y Bancos es llevado en
Es obligatoria
forma manual
Cuando el Libro Caja y Bancos es llevado
No es obligatoria.
mediante hojas sueltas o continúas
OBLIGACIÓN DE OBSERVAR INFORMACIÓN MÍNIMA
Sujetos obligados a incluir toda la
información en el Libro Caja y Es obligatoria
Bancos
Podrán optar por no incorporar en el
Sujetos no obligados a incluir formato del libro o registro relacionado
determinada información en el con dicha información, las columnas en
Libro Caja y Bancos donde se deban consignar la referida
información.