“AÑO DEL DIALOGO Y LA RECONCILIACIÓN

NACIONAL”
Escuela Profesional de Derecho y C.c Politicas

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO

LA CONTRIBUCIÓN AL SERVICIO NACIONAL DE
CAPACITACIÓN PARA LA INDUSTRIA DE LA
CONSTRUCCIÓN – SENCICO
ALUMNO :

DOMINGUEZ ARTEAGA JEAN FRANCO

PROFESORA :

MARIA VICTORIA GARCIA CEDANO

CICLO :
IX

PIURA – PERÚ

2018

1
 DEDICATORIA

El presente trabajo es dedicado a mi familia que ha sido

parte fundamental, quienes me dieron grandes
enseñanzas y los principales protagonistas
para poder lograr mí anhelada
profesión.

2
 AGRADECIMIENTO

Al ARQUITECTO DEL UNIVERSO, MI DIOS .A mis

Padres, por estar conmigo, por enseñarme a
Crecer y a que si caigo debo levantarme,
Por apoyarme y guiarme, por ser las
Bases que me ayudaron a llegar
Hasta aquí

3
 INDICE

DEDICATORIA ............................................................................................................ 2
AGRADECIMIENTO .................................................................................................. 3
INTRODUCCIÓN ........................................................................................................ 5

MARCO TEORICO

LA CONTRIBUCIÓN AL SERVICIO NACIONAL DE CAPACITACIÓN PARA LA

INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIÓN

MARCO LEGAL …………………………………………………………………….6

APLICACIÓN DE LA NORMA…………………………………………………...6
SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN………………………………………………….7
DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE………………………………..8
TASA DE LA CONTRIBUCIÓN DE SENSICO ……………………………….9
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA………………………...9
FORMA Y LUGAR DE PAGO……………………………………………………10
SANCIONES APLICABLES EN CASO DE INCUMPLIMIENTO EN EL
PAGO………………………………………………………………………………...10
OBLIGACIÓN DE PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA DE
OBRAS………………………………………………………………………………10
DEDUCTIBILIDAD DEL PAGO DEL SENSICO CONTRA EL IMPUESTO
A LA RENTA………………………………………………………………………..11
DEVOLUCIÓN DE PAGO INDEBIDO O EN EXCESO DE LA
CONTRIBUCIÓN DE SENSICO………………………………………………...11
CASOS PRACTICOS……………………………………………………………...11

CONCLUSIONES ....................................................................................................... 15
ANEXO ......................................................................................................................... 16

4
 INTRODUCCION

Con el auge del sector construcción en los últimos años es importante conocer
las obligaciones tributarias que deben cumplir las personas naturales o jurídicas
que desarrollen esta actividad, entre las cuales tenemos los aportes que deben
realizar los empleadores por los trabaja– dores de construcción civil al Servicio
Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción – SENCICO.

El SENCICO tiene como finalidad la formación, capacitación integral, calificación

y certificación profesional de los trabajadores de la actividad de la construcción
en todos sus niveles y, asimismo, realiza las investigaciones y estudios
necesarios para atender a dichos fines.

En el presente trabajo analizaremos los aspectos referidos al ámbito de

aplicación de la contribución al SENCICO, la forma de determinar la base
imponible, la obligación de presentar una declaración jurada por parte de los
empleadores, e incluiremos algunos casos prácticos para la determinación del
pago de esta contribución

JEAN FRANCO DOMINGUEZ ARTEAGA

5
 DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO

LA CONTRIBUCIÓN AL SERVICIO NACIONAL DE CAPACITACIÓN

PARA LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIÓN – SENCICO

I. MARCO LEGAL

 Decreto Legislativo N.º 147 “Ley de Organización y funciones deL

SENCICO”.
 Artículo Único del Decreto Supremo N.º 263–82–Eric.
 Ley N. ª 26485 “Modifican y establecen la tasa de aplicación de los a
por– tes al SENCICO”.
 Decreto Supremo N.º 032–2001–MTC “Aprueban Estatuto del Servicio
Nacional de Normalización, Capacitación e Investigación para la
Industria de la Construcción SENCICO”.
 Decreto Supremo N.º 179–2004–Er “Texto Único Ordenado de la Ley
del Impuesto a la Renta”
 Decreto Supremo N.º 001–2003–VI– VIENDA “Aprueban el Texto
Único de Procedimientos Administrativos del Servicio Nacional de
Normalización, Capacitación e Investigación para la Industria de la
Construcción – SENCICO”.
 Clasificación Industrial Internacional Uniforme – CIIU 45: Construcción
(Ter– cera Revisión).

II. APLICACIÓN DE LA NORMA

De acuerdo a lo establecido en el artículo 21 del Decreto Legislativo N° 147

se encuentran obligadas al pago de esta contribución las personas naturales
o jurídicas que realicen cualquiera de las actividades de construcción
comprendidas en la División 45 “Construcción” de la Clasificación Industrial
Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas, Tercera Re– visión, la
misma que incluye las siguientes clases:

6
  Preparación de terreno
 Construcción de edificios completos y de partes de edificios; obras de
ingeniería civil.
 Acondicionamiento de edificios
 Terminación de edificios
 Alquiler de equipo de construcción y demolición dotado de operarios.

1. SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN

4.1 Sujeto activo

La SUNAT es la entidad encargada de la recaudación y fiscalización de las

aportaciones al SENCICO, así como, de la aplicación de las sanciones previstas
en el Código Tributario en caso de incumplimiento por parte del sujeto obligado.

4.2 Sujeto pasivo

Se encuentran sujetos al pago de la contribución al SENCICO en calidad de

contribuyentes, las personas naturales y jurídicas que perciban ingresos por el
desarrollo o ejecución de actividades de construcción. Cabe precisar, que son
sujetos de la contribución aquellos contribuyentes que desarrollen actividades de
construcción con o sin exclusividad.

Informe emitido por la SUNAT

Oficio N.º 193-96-I2.0000 (28-08-96)

Esta intendencia considera que tratándose de los subcontratos de construcción

los subcontratistas están gravados con la contribución al SENCICO, por las
siguientes razones:

De acuerdo al artículo 21 del Decreto Legislativo N° 147, Ley de Organización y

funciones del SENCICO, dicha contribución grava a las personas naturales y
jurídicas que desarrollen actividades industriales comprendidas en la Gran
División 5 de la Clasificación Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las
Naciones Unidas por el total de los ingresos que perciban por concepto de

7
materiales, mano de obra, gastos generales, dirección técnica, utilidad y
cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera sea el sistema de
contratación de obras.

Como puede apreciarse, la contribución al SENCICO grava la totalidad de los

ingresos que perciban las personas naturales o jurídicas que realicen alguna
actividad de construcción cual– quiera sea el sistema de contratación de obras.

En tal sentido, están gravados con la contribución al SENCICO tanto el

contratista como los subcontratistas por los conceptos que facturen a sus
clientes, en la medida que realicen alguna de las actividades señaladas en la
Gran División r del CIIU (Revisión III).

2. DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE

El artículo 21 del Decreto Legislativo N.º 147 establece expresamente lo

siguiente:

Las personas naturales y jurídicas que desarrollen actividades industriales

comprendidas en la Gran División 5 de la Clasificación Industrial Internacional
Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas, están obligadas a pagar al SENCICO
un aporte establecido por el Artículo 15º del inicio a) del D.L. N.º 21673
concordante con el Artículo 2º del Decreto Supremo N.º 0103-77-EF de 16 de
Agosto de 1977, y Artículo 1º del Decreto Supremo N.º 034-80- EF, del 22 de
Febrero de 1980, aporte equivalente al cinco por mil (50/003), aplicable cobre el
total de los ingresos que perciban por concepto de materiales, mano de obra,
gastos generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado
al cliente, cualquiera que sea el sistema de contratación de obras (9). Este aporte
tal como lo establece el Artículo 5º del D.S. N.º 0103-77-EF de 16- 08-77, será
deducible de la renta neta de las empresas constructoras para efectos de
Impuesto a la Renta.

8
Podemos apreciar que la obligación podrá realizar los aportes a SENCICO no se
encuentra en función a que la empresa sea una calificada exclusivamente como
una constructora, sino a la actividad realizada por la misma, toda vez que el
hecho imponible que determina el nacimiento de la obligación tributaria en este
caso, es la actividad de construcción realizada por personas naturales o jurídicas
y efectuada para sí o para terceros, comprendidas dentro de la División 45 de la
CIIU.

Ahora bien, el aporte en mención según el propio texto del artículo 21 se debe
realizar sobre la base del total de los ingresos relacionados con las actividades
de construcción que se perciban por concepto de materiales, mano de obra,
gastos generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado
al cliente, cualquiera que sea el sistema de contratación de obras.

Así, no se encontrarían incluidos dentro de la base imponible los ingresos

obtenidos por actividades distintas a las que integra el sector construcción, en
razón a que los ingresos señalados de manera enunciativa en el artículo 21 se
encuentran estrictamente relacionados con las actividades de construcción.

Lo anterior se ve reafirmado por el hecho de que en la práctica podrían

presentarse situaciones que configurarían supuestos confiscatorios en casos en
los que sólo el 10% de los ingresos de una empresa provengan de la actividad
de la construcción tributándose sobre el total de ingresos independientemente
del tipo de actividad del cual haya provenido dicho ingreso.

3. TASA DE LA CONTRIBUCIÓN DE SENCICO

La tasa a aplicarse sobre la base imponible equivale a 0.2%, la misma que

resulta aplicable desde el año 1996.

4. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación al pago de la contribución al SENCICO se origina en la fecha en

que se emite el comprobante de pago o con la fecha en que se perciben los
ingresos por las actividades de construcción, lo que ocurra primero.

9
 5. FORMA Y LUGAR DE PAGO

Los sujetos obligados a efectuar el pago de la contribución al SENCICO deberán

realizar dicho pago a través del formulario N° 1662 “Guía para Pagos Varios”, en
el Banco de la Nación y en las agencias bancarias autorizadas, de acuerdo al
cronograma de obligaciones tributarias aprobado por la SUNAT.

El código para efectuar el pago de la contribución es el 7031.

6. SANCIONES APLICABLES EN CASO DE INCUMPLIMIENTO EN EL

PAGO

Para efecto de las sanciones por moras u omisiones en el pago de los aportes al
SENCICO son de aplicación las disposiciones pertinentes del Código Tributario.

Es de indicarse, que en la medida que no se ha regulado la obligación de

presentar una declaración determinativa para dicha contribución, sino que se
establece el pago directo por parte de los contribuyentes, no será aplicable la
sanción del artículo 176 numeral 1 del Código Tributario en el caso que
incumplieran con el pago dentro de la fecha establecida en el cronograma
aprobado por la SUNAT. No obstante, el pago realizado de manera
extemporánea generará la aplicación de intereses moratorios de acuerdo con la
tasa de interés moratorio (TIM) vigente.

7. OBLIGACION DE PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA DE

OBRAS

Se establece la obligación de presentar al SENCICO una declaración jurada de

obras de manera conjunta con la presentación de la declaración anual del
Impuesto a la Renta, de acuerdo al formato de inscripción a dicha entidad.

10
 8. DEDUCTIBILIDAD DEL PAGO DEL SENCICO CONTRA EL
IMPUESTO A LA RENTA

La aportación al SENCICO constituye un gasto deducible para efectos de la

determinación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría de acuerdo a lo
dispuesto en el artículo 21 del Decreto Legislativo N.º 147 y al artículo 37 inciso
b) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo
N.º 179–2004–Er (08–12–04).

9. DEVOLUCION DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO DE LA

CONTRIBUCIÓN DEL SENCICO

De acuerdo al Procedimiento N.º 16 del Texto Único de Procedimientos

Administrativos (TUPA) de la SUNAT, para el caso de la presentación de
solicitudes de devolución por pagos indebidos o en exceso correspondientes a
la contribución al SENCICO, la SUNAT enviará el informe técnico y la
documentación sustentatoria correspondiente al SENCICO, entidad que se
encargará de la devolución.

El trámite de devolución se realizará conforme al Procedimiento N° 5 del TUPA

del SENCICO, aprobado por Decreto Supremo N.º 001–2003–VIVIENDA (14–
01–03).

10. CASOS PRÁCTICOS DE DETERMINACION DE LA

CONTRIBUCIÓN AL SENCICO

Caso 1:

Planteamiento

La empresa constructora “Monumental S.A.C.” tiene a su cargo una planilla de

20 trabajadores de construcción civil. Se solicita determinar el monto de la
contribución para el período setiembre de 2006 de acuerdo a los siguientes
datos.

11
Datos

Ingresos percibidos por el constructor en el mes de agosto de 2006:

Materiales S/. 15000

Mano de obra S/. 6000
Gastos generales S/. 2000
Dirección técnica S/. 3500
Otros S/. 7000
Total de ingresos S/. 33 500

Solución:

La base imponible en el presente caso estará determinada por el total de

ingresos percibidos por el constructor por concepto de materiales, mano de obra,
gastos generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado
al cliente, cualquiera que sea el sistema de contratación de obras, que en este
caso equivale a S/. 33,500.

Sobre la base imponible aplicaremos la tasa de la contribución

S/. 33 500 x 0.2% = 67

En consecuencia, el monto a pagar por concepto de SENCICO equivale a S/. 67.

Caso 2:

Planteamiento

La empresa de ingeniería civil “Proyectos S.R.L.” tiene a su cargo una planilla de

30 trabajadores de construcción civil. Se solicita determinar el monto de la
contribución para el período setiembre de 2006 de acuerdo a los siguientes
datos.

12
Datos:

Ingresos percibidos por la empresa en el mes de setiembre 2006.

Materiales S/. 35000

Mano de obra S/. 7000
Gastos generales S/. 1000
Dirección técnica S/. 6000
Otros S/. 9000
Total de ingresos S/. 58000

Solución

La base imponible en el presente caso estará determinada por el total de

ingresos percibidos por el constructor por concepto de materiales, mano de obra,
gastos generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado
al cliente, cualquiera que sea el sistema de contratación de obras, que en este
caso equivale a S/. 58,000.

Sobre la base imponible aplicaremos la tasa de la contribución:

S/. 58,000 x 0.2% = S/. 116

En este caso, el monto a pagar por concepto de SENCICO equivale a: S/. 116.

Caso 3

Planteamiento

La empresa contratista “Nueva Visión S.A.” tiene a su cargo una planilla de 35

trabajadores de construcción civil. Se solicita determinar el monto de la
contribución para el período setiembre de 2006 de acuerdo a los siguientes
datos.

13
Datos

Ingresos percibidos por la empresa en el mes de setiembre de 2006:

Materiales S/. 75000

Mano de obra S/. 5000
Gastos generales S/. 2000
Dirección técnica S/. 9000
Otros S/. 500
Total de ingresos S/. 91500

Solución:

La base imponible en el presente caso estará determinada por el total de

ingresos percibidos por el contratista por concepto de materiales, mano de obra,
gastos generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado
al cliente cualquiera que sea el sistema de contratación de obras que en este
caso equivale a S/. 91500.

Sobre la base imponible aplicaremos la tasa de la contribución:

S/. 91500 x 0.2% = S/. 183

En este caso, el monto a pagar por concepto de SENCICO equivale a: S/. 183

14
CONCLUSIONES

15
ANEXO

16
17