INSTITUTO NACIONAL DE ESTUDIOS SINDICALES Y

DE ADMINISTRACIÓN PÚBLICA DE LA F.S.T.S.E.

LICENCIATURA EN DERECHO BUROCRÁTICO

DERECHO PROCESAL FISCAL

TRABAJO

ANÁLISIS DEL CAPÍTULO DE FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES

ESTABLECIDO EN EL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN COMPARADO CON EL
CÓDIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUANAJUATO

MAESTRO

Lic. Guillermo Ochoa Vargas

ALUMNA
Noemí Graciela Manrique Ruiz
León, Gto., a 04 de noviembre de 2017
INTRODUCCIÓN

La autoridad con el fin de decidir la adecuada aplicación de las leyes efectuará

una serie de actos jurídicos que puedan concluir en la existencia o inexistencia de
una obligación.

Es por esto que la autoridad para comprobar que los contribuyentes han cumplido
con las disposiciones fiscales, así como comprobar que se cometió un delito y
para proporcionar la información a otras autoridades fiscales, se les otorgan estas
facultades.

QUE SON LAS AUTORIDADES FISCALES

Representantes del poder público que están facultadas para recaudar impuestos,
controlar a los contribuyentes, imponer sanciones previstas por el Código Fiscal de
la Federación, interpretar disposiciones de la ley, etc.

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

AUTORIDADES FISCALES

De acuerdo al artículo 1º del RCFF, se entiende por autoridades fiscales, aquellas

que están adscritas a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, al servicio de la
Administración Tributaria, y a las unidades administrativas de las entidades
federativas coordinadas y de los organismos desconcentrados y descentralizados
que ejerzan las facultades en materia fiscal establecidas en el Código y en las
demás leyes fiscales, en el ámbito de sus respectivas competencias, siendo
también el Seguro Social, las tesorerías estatales, el INFONAVIT, entre otras.

FUNCIONES DE LAS AUTORIDADES FISCALES

A.- De asesoramiento y orientación, Arts. 33, 34, 37, 38 y 131 del Código Fiscal de
la Federación.

B.- De comprobación, Arts. 42, 48, 51, 53 al 68 del Código Fiscal de la Federación.

- Revisión de declaraciones por errores aritméticos.- 42, fracción I

- Revisión de documentos.- conocida como de gabinete o de escritorio.- 42,

fracción II, 46-A, 48 y 51

- Revisión mediante visita domiciliaria.- 42, fracción III, 43, 44, 45, 46, 46-A,
50, 63 y 65.

- Revisión de Dictamen.- 42, fracciones II, IV y último párrafo, 46-A, 48 y 51;

así como 55 y 56 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación.

- Revisión de comprobantes y avisos fiscales, así como de la debida

legalidad de la propiedad o posesión de mercancías; y la verificación de
marbetes y precintos de envases y recipientes que contengan bebidas
alcohólicas .- 42, fracción V, y 49.

- Práctica de Avalúos.- 42, fracción VI, y 175; 4 del Reglamento del Código
Fiscal de la Federación, y de manera supletoria, artículos 750 a 789 del
Código Civil Federal.

- Requerimiento de informes y documentos a otras autoridades y fedatarios

públicos.- 42, fracción VII.
 - Revisión y obtención de pruebas para formular denuncia, querella o
declaratoria de perjuicio fiscal ante ministerio público, equivalente a valor
probatorio de indagatoria de policía judicial. 48, fracción VIII.

C.- De liquidación, Arts. 51, 63, 65 y 144 del Código Fiscal de la Federación.

D.- De ejecución, Arts. 141, fracción V, 145, 151 y subsecuentes del Código Fiscal
de la Federación. Embargo en la vía administrativa, precautorio o de efectividad de
cobro.

E.- De condonación, Arts. 33-A, 36 segundo párrafo, 39 y 74 del Código Fiscal de

la Federación (Todas son facultades discrecionales)

F.- De verificación para iniciar acciones penales, declarar perjuicios fiscales y en

su caso querellarse (denuncia penal por delito patrimonial fiscal), Arts. 42 fracción
VIII., 42 A, 53, 54 al 63; fracciones I, II Y III, 93, 94, 98 Y 100 del Código Fiscal de
la Federación.

En el TÍTULO TERCERO del CFF están contenidas las Facultades de las

Autoridades Fiscales
CAPÍTULO I

Artículo 33.- Las autoridades fiscales para el mejor cumplimiento de sus

facultades, estarán a lo siguiente:
I.- Proporcionará asistencia gratuita a los contribuyentes y para ello
procurarán:
a) Explicar las disposiciones fiscales
b) Mantener oficinas en diversos lugares del territorio nacional que se
ocuparán de orientar y auxiliar a los contribuyentes en el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales
c) Elaborar los formularios de declaración
 d) Señalar en forma precisa en los requerimientos la presentación de
declaraciones, avisos y demás documentos a que estén obligados
los contribuyentes.
e) Difundir entre los contribuyentes los derechos y medios de
defensa
f) Efectuar en distintas partes del país reuniones de información con
los contribuyentes.
g) Publicar anualmente las resoluciones dictadas por las autoridades
fiscales que establezcan disposiciones de carácter general.
h) Dar a conocer en forma periódica, mediante publicación en DOF
II.- Establecerán Programas de Prevención y Resolución del Contribuyente,
a fin de que los contribuyentes designen síndicos que los representen ante
las autoridades fiscales.
III.- Podrán generar la clave de RFC

Artículo 33-A.- Aclaraciones ante las Autoridades

Artículo 34.- Consultas a las Autoridades Fiscales.
Artículo 34-A.- Consultas sobre precios de transferencias en operaciones con
partes relacionadas. Aplicación de tratados para evitar la doble tributación.
Artículo 35.- Criterios Fiscales
Artículo 36.- Resoluciones favorables a particulares
Artículo 39.- Facultades del Ejecutivo Federal
Artículo 40.- Las autoridades fiscales podrán emplear las medidas de apremio que
se indican a continuación, cuando los contribuyentes, los responsables solidarios o
terceros relacionados con ellos, impidan de cualquier forma o por cualquier medio
el inicio o desarrollo de sus facultades.
Artículo 41.- Omisión de declaraciones, avisos o documentos
Artículo 41-A.- Solicitud de informes o documentos para aclarar declaraciones
Artículo 41-B.- Verificación de datos proporcionados al RFC
Artículo 42.- Facultades de Comprobación de las Autoridades Fiscales
 I.- Rectificar errores aritméticos u omisiones en las declaraciones,
solicitudes y avisos.
II.- Requerir la contabilidad del contribuyente para su revisión en su
domicilio, establecimientos, en las oficinas de la autoridad o dentro del
buzón tributario.
III.- Practicar visitas y revisar la contabilidad, bienes y mercancías.
IV.- Revisar los dictámenes formulados por Contadores Públicos
autorizados para efectos fiscales.
V.- Practicar visitas domiciliarias para verificar la expedición de
comprobantes fiscales, la propiedad legal de la mercancía y mobiliario,
marbetes y todo tipo de avisos y solicitudes del contribuyente.
VI.- Practicar y ordenar el avalúo o verificación física de bienes y
mercancías aunque éstos se encuentren en traslado.
VII.- Recabar de funcionarios y fedatarios informes y datos.
VIII.- Allegarse de todo tipo de pruebas para formular denuncias, querellas,
o declaratorias ante el Ministerio Público con el objeto de ejercitar acción
penal en contra de los contribuyentes por posibles comisiones de delitos
fiscales.
IX.- Practicar revisiones electrónicas a los contribuyentes.

Artículo 42-A.- Solicitud de informes o documentos para planear fiscalizaciones

En nuestra legislación fiscal federal las facultades de las autoridades fiscales e

encuentran establecidas en el Código Fiscal de la Federación, dentro del Título III,
Capítulo I, que incluye los artículos 33 al 69-A

Ya se mencionaron los artículos donde considero se encuentran descritas las

facultades de las autoridades, el resto se describen a continuación:

Requisitos de la orden de visita.- artículos 38 y 43

Desarrollo de la visita.- artículos 44 y 46

Terminación anticipada de la visita.- artículo 47

Presunciones aplicables para la determinación de ingresos y utilidades.- artículo

59

Extinción de las Facultades de Comprobación (caducidad).- artículo 67

Hay que tener presente que las autoridades fiscales, sólo ejercen facultades y se
limitan por lo que las leyes les confieran (no ejercen derechos u obligaciones), es
decir, la autoridad no puede hacer mayores cosas que las autorizadas o
concedidas por las leyes. Sus facultades se pueden ejercer de manera
discrecional o de manera reglada según lo contemple la disposición facultativa que
cumpla los requisitos de legalidad por cuanto a motivación y fundamentación,
tanto respecto de su competencia material y territorial, como de la causa por la
que se emite un acto de autoridad a cargo de los gobernados o contribuyentes.

CÓDIGO FISCAL PARA EL ESTADO DE GUANAJUATO

Artículo 3.- Son autoridades fiscales:

I.- El Titular del Poder Ejecutivo del Estado;
II.- El Secretario de Finanzas, Inversión y Administración;
III.- El Subsecretario de Finanzas e Inversión;
IV.- El Procurador Fiscal del Estado;
V.- El Director General de ingresos;
VI.- El Director General de Auditoría Fiscal;
VII.- El Director General de Verificación al Comercio Exterior; y
VIII.- Los directores de área, coordinadores, jefes de oficina,
visitadores, auditores, inspectores, notificadores, verificadores, actuarios
fiscales y ministros ejecutores.
Las facultades y competencia de las autoridades fiscales se regirán por la
legislación fiscal del Estado, por la Ley Orgánica del Poder Ejecutivo para el
Estado de Guanajuato, por el Reglamento Interior de la Secretaria de Finanzas,
Inversión y Administración, así como por los convenios de coordinación fiscal y
colaboración administrativa que con los gobiernos federal o municipales se
celebren.

Dentro del Derecho Tributario, al Estado como titular de la potestad tributaria, le

compete la labor de recaudación y administración de los recursos que se obtengan
de la relación jurídico-tributaria. Se consigna entonces en ésta, al Estado como
sujeto activo de dicha obligación.

La Ley Orgánica del Poder Ejecutivo, disposición que regula la organización y

funcionamiento de la Administración Pública del Estado, señala en su artículo 13,
fracción II, a la Secretaría de Finanzas y Administración como parte integrante de
la Administración Pública Centralizada. De igual manera el numeral 24, fracción I,
nos establece las atribuciones que le son conferidos en materia de administración
tributaria.

Destacan dentro de éstas, las atribuciones de administrar la recaudación de los

impuestos, derechos, contribuciones de mejoras, productos, aprovechamientos,
participaciones y aportaciones federales. Asimismo, cuenta con el ejercicio y
funciones que en materia de administración fiscal se contengan en los Convenios
de Adhesión al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y del Convenio de
Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal, celebrado con la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público.

TÍTULO CUARTO
ATRIBUCIONES DE LAS AUTORIDADES FISCALES
CAPÍTULO ÚNICO
DE LAS ATRIBUCIONES DE LAS AUTORIDADES FISCALES

Artículo 65.- Las autoridades fiscales estatales podrán coordinarse con las de la
Federación para el cumplimiento de las leyes fiscales federales.

Artículo 66.- Para el mejoramiento y eficaz desempeño de sus funciones, la

Secretaría de Finanzas, Inversión y Administración, promoverá la participación y
colaboración de las cámaras que agrupen contribuyentes y de los colegios de
profesionistas con las autoridades fiscales.

Artículo 69.- Cuando los contribuyentes se opongan u obstaculicen el ejercicio de

las facultades fiscales, podrán:
I.- Solicitar el auxilio de la fuerza pública.
II.- Imponer sanciones (medidas de apremio)

Artículo 70.- Cuando las personas obligadas a presentar declaraciones, avisos y

demás documentos, no lo hagan en los plazos señalados, las autoridades fiscales
exigirán la presentación del documento respectivo, procediendo de manera
simultánea o sucesiva a:
I.- Cobrar una cantidad igual a la contribución que hubiera determinado en
la última o cualquiera de las seis últimas declaraciones de que se trate, o la
que resulte para dichos períodos de la determinación formulada por la
autoridad.
II.- Embargar precautoriamente los bienes o la negociación.
III.- Imponer la multa que corresponda en los términos de este código y
requerir la presentación del documento omitido en un plazo de quince días.

Artículo 71.- Las autoridades fiscales, a fin de determinar la existencia del crédito
fiscal, dar bases para su liquidación o fijarlo en cantidad líquida, cerciorarse del
cumplimiento a las obligaciones fiscales y comprobar la comisión de infracciones a
dichas disposiciones, estarán facultadas para:
 I.- Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o
terceros relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y
mercancías.
II.- Proceder a la verificación física, clasificación, valuación o comprobación
de toda clase de bienes;
III.- Requerir de los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con
ellos relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos o en
las oficinas de las propias autoridades, a efecto de llevar a cabo su revisión,
la contabilidad, así como que proporcionen los datos, otros documentos o
informes que se les requieran;
IV.- Practicar visitas domiciliarias para verificar la expedición de
comprobantes fiscales, la propiedad legal de la mercancía y mobiliario,
marbetes y todo tipo de avisos y solicitudes del contribuyente.
V.- Recabar de los servidores públicos y de los fedatarios, los informes y
datos que posean con motivo de sus funciones;
VI.- Allegarse las pruebas necesarias para denunciar ante el Ministerio
Público la posible comisión de delitos fiscales, o en su caso, para formular
la querella respectiva.
VII.- Comprobación de los ingresos de los contribuyentes.
VIII.- Determinar el monto de los ingresos.
IX.- Verificar los lugares, bienes o mercancías, de conformidad con los
sistemas de control establecidos.

El artículo 71 del CFEG, equivale al 42 del CFF que da sustento a las distintas
facultades de comprobación de la autoridad, se observa la falta de una fracción
como la primera del CFF que permita rectificar errores aritméticos u otras
omisiones menores. Aquí se habla de una facultad de mera verificación de datos,
donde se podría efectuar una rectificación de oficio, sin que ello implicara
necesariamente la comisión de una infracción.
CONCLUSIONES

La autoridad fiscal tiene como finalidad el evaluar el correcto cálculo de las

contribuciones, así como de revisar que no se omitan obligaciones, ni se cometan
delitos fiscales, por lo cual es su facultad llevar acabo revisiones dentro de las
instalaciones del contribuyente así como en las propias, éstas pueden ser por
períodos o por ejercicios.

Para las cuales es necesario que cumplan con los requisitos de las mismas, ya
que la autoridad debe respetar las garantías individuales de los contribuyentes, las
cuales se encuentran sustentadas en nuestra Constitución.

El artículo 71 del CFEG con sus limitaciones, prácticamente equivale al 42 del

CFF que da sustento a las distintas facultades de comprobación de la autoridad.