E.M.P 2º S. CONTABILIDAD II Semana 13 Semana 02 CONTABILIDAD II E.M.P 2º S.

Ya tenemos lo que se llama en contabilidad “Utilidad en operaciones”

Unidad en operaciones = Utilidad Bruta en Ventas - Gastos de operación

ASIENTOS DE AJUSTES
El paso siguiente es determinar otros egresos y otros ingresos, que son partidas extraordinarias,
y si “Otros ingresos” son mayores que “Otros egresos”, se suma a la utilidad en operaciones, de lo
contrario se resta.
Continuando con la teoría contable, ya Los asientos con que se ajustan o actualizan
Utilidad en operaciones (- o +) Otros Ingresos/ otros egresos = Utilidad neta del ejercicio. sabemos que las cuentas de Activo son todas las cuentas se llaman Asientos de ajustes. Ajus-
aquellas que representan bienes y derechos te es el asiento contable necesario para llevar el
Balance General: Conocido también como “Balance de situación” tiene por finalidad mostrar los
para la empresa, como el efectivo disponible, las saldo de una cuenta a su valor real.
saldos correctos de las cuentas de Activo, Pasivo y Capital en el período que se está evaluando. El
cuentas por cobrar, los inventarios, etc. Y que
Balance General presenta la siguiente información: Es imprescindible que al finalizar el periodo
las cuentas de Pasivo son todas las obligaciones
1. Total de Activo: Activo circulante + Activo fijo + Activo intangible que tenemos con los acreedores y accionistas contable, las cuentas presenten su saldo real,
de la empresa, como cuentas por pagar, intere- por cuanto estos valores servirán de base para
2. Total de Pasivo: Pasivo a corto plazo + Pasivo a largo plazo ses por pagar, etc. preparar los estados financieros fundamentales
3. Total de Capital: Capital + Utilidades retenidas (o menos las pérdidas acumuladas) como el Balance General y el Estado de Resul-
También podemos recordar que las cuentas tados.
de Activo, Pasivo y Capital son Cuentas reales,
1. ¿En que consiste el proceso de cierre? permanecen en el tiempo y se reflejan en el Ba- Los asientos de ajustes que se realizan con
lance General de la empresa. Que además hay mayor frecuencia en cada periodo contable afec-
________________________________________________________________________________
otras cuentas que conocemos con el nombre de tan a las siguientes cuentas:
________________________________________________________________________________
Cuentas nominales y representan los egresos e
2. ¿Cuáles cuentas deben cerrarse y en qué orden? ingresos de la empresa, que son temporales y Caja, Bancos, Cuentas por Cobrar, Inven-
se ubican el Estado de Resultados. tario, Activo Fijo, Gastos prepagados, Cargo
________________________________________________________________________________ Diferidos, Ingresos Cobrados por Anticipado,
________________________________________________________________________________ Debemos conocer también que hay cuentas Ingresos por Cobrar, Costos y Gastos por Pagar,
3. Una vez finalizados los asientos de cierre, ¿dónde quedan reflejadas las cuentas nominales que se que necesitan actualizarse para reflejar su justo Obligaciones Laborales.
cerraron? valor. Supongamos que la empresa compró un
Camión de reparto hace 10 años, ya ese camión En cada una de estas cuentas hay que ir
________________________________________________________________________________ no tiene el mismo valor hoy, se ha deteriorado, separando mensualmente la parte vencida y la
________________________________________________________________________________ se volvió obsoleto. Por lo tanto es necesario te- parte por vencer, la parte nominal de la parte
4. Del Estado de Resultados se obtiene la utilidad o pérdida del ejercicio ¿a dónde debe transferirse nerlo registrado en la Contabilidad reflejando su real. Ajustar es simplemente eso, registrar el
verdadero valor. Esto es actualizarlo o ajustarlo. gasto o consumo de una cuenta o su parte nomi-
este resultado?
nal que irá al Estado de Resultados de su parte
________________________________________________________________________________ aún vigente o su parte real que irá en el Balance
________________________________________________________________________________ General.
5. ¿En qué orden deben ir las cuentas del Balance General? Pero ahora…¿Cuál es el procedimiento para
________________________________________________________________________________ ajustar todas esas cuentas? Por supuesto que
________________________________________________________________________________ cada cuenta debe ajustarse con un procedimien-
to diferente y debemos explicarlo uno por uno en
6. ¿Cuál es la diferencia entre las cuentas nominales y las cuentas reales?
Actividades

el presente módulo. Aquí es donde empieza lo

___________________________________________________________________________ verdaderamente nuevo para nosotros.
________________________________________________________________________
______________________________________________________________________ Empecemos por analizar la cuenta Gastos
El valor de está pick up dentro de 5 años no
será el mismo que tiene hoy, Por lo que habrá
Prepagados.
que ajustarlo según vaya pasando el tiempo.

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 E.M.P 2º S. CONTABILIDAD II
Gastos pagados por anticipado (o Acti-
vos diferidos)
Los gastos pagados por anticipado (también
llamados Activos diferidos) representan aquellos
materiales que la empresa ha comprado para
consumirlo en un periodo futuro y los servicios
pagados en forma anticipada, contabilizados
en la cuenta Gastos Pagados por Anticipado.
Ejemplos: papelería, arrendamientos, impues-
tos, intereses, publicidad, seguros y otros.
Son partidas pagadas por adelantado que
garantizan la prestación de un servicio o la ad-
quisición de un bien que van a ser absorbidos
como gastos en ejercicios futuros.
Esta cuenta forma parte del Activo, especí-
ficamente del Activo Circulante y se consideran
dentro de este grupo ya que al aún no haber
recibido ni el servicio ni el bien pagado por ade-
lantado, la empresa tiene el derecho de recibir
lo cancelado en caso de que no le cumplan el
compromiso adquirido.
Los compromisos pagados por adelantado constituyen un
Activo circulante ya que tenemos el derecho de exigir lo que
hemos pagado si no nos cumplen los mismos.
Registro de esta operación:
Fecha Descripción
1-7-2005 Banco
Intereses pagados por anticipado
Préstamo por pagar
Semana 02
En este grupo se incluyen cargos diferidos,
que representan los costos y gastos en que
incurre la empresa en las etapas de organiza-
ción, instalación, montaje y puesta en marcha,
además de los gastos de inversión y estudio de
proyectos.
Procedimiento para registrar los Gastos
Pagados por Anticipado
Por lo general cuando el pago se hace antes
de que se haya incurrido en el gasto, o antes de
que se haya vencido, se le hace un cargo a la
cuenta de Activo llamada “Gastos pagados por
adelantado”, debido a que representa un costo
no vencido y que se empleará en futuros perio-
dos para producir utilidades.
A medida que se consume esta partida,
la parte vencida o gastada se carga a Gastos
Pagados y se acredita a Gastos pagados por
adelantado, de esta forma se hace el respectivo
ajuste a la cuenta.
Por ejemplo: supongamos que nuestra em-
presa, al 1-7-2005,pide un préstamo a un Banco
Nos autorizan un préstamo solicitado a un plazo
de 12 meses, por un importe de Bs.500,000.00
de los cuales se descuentan Bs.125,000.00 (El
pago de intereses anticipados se da cuando las
instituciones de crédito al otorgar un préstamo se
descuentan del mismo los intereses pactados)
Entonces sólo recibimos en realidad la can-
tidad de Bs. 375,000.00; por lo cual los intereses
quedan como un pago anticipado, y el préstamo
debe registrarse por Bs. 500,000.00 que es el
importe que se debe a la Institución Bancaria.
Debe Haber
Bs. 375.000
Bs. 125.000
Bs. 500.000
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Semana 13 CONTABILIDAD II E.M.P 2º S.
Terminados todos estos cierres y los respec- reflejadas en el “Estado de Resultados” o “Esta-
tivos pases al mayor procedemos a comparar la do de Ganancias y Pérdidas” como también se
cuenta que queda abierta, que es la de “Ganan- conoce. Y las cuentas que quedaron abiertas y
cias y pérdidas” y ¿cómo la cerramos?. Se pue- con el saldo ajustado son las cuentas reales que
den dar dos casos que la cantidad anotada en el se reflejan en el “Balance General” o “Estado de
haber sea mayor, que debe ser lo ideal , ya que Situación”.
hay una ganancia. Si es así se hace un asiento
cargando a “Ganancias y pérdidas” y abonando El “Estado de Resultados” y el “Balance
a “Utilidad del ejercicio”. De esta manera se cie- General” son los dos estados financieros obli-
rra la cuenta “Ganancias y pérdidas” y queda la gatorios que debe presentar cada empresa a
abierta la de “Utilidad del ejercicio” que va al ba- sus dueños, acreedores, bancos y público en
lance general aumentando la cuenta “Capital”. general.
El otro caso posible es que la cantidad ano-
Estado de Resultados: Es llamado “Estado
tada en el debe de “Ganancias y pérdidas” sea
de Ingresos y egresos” o “Estado de Ganancias
mayor, por lo que se deduce una pérdida. En
y Pérdidas”, y muestra de forma detallada y
este caso cerramos abonando a “Ganancias y contablemente ordenada el resultado de las
pérdidas” y debitando a “Pérdida del ejercicio”
operaciones de un período contable.
que va en el balance general rebajando a la
cuenta “Capital”.
Estados financieros
Los asientos de cierre cumplieron su objeti-
vo de cerrar todas las cuentas nominales y dejar
con el saldo correcto todas las cuentas reales.
Las cuentas nominales son todos los ingresos
El proceso de cierre nos dirá si
tuvimos una ganancia o una pérdida
y egresos que se cerraron pero deben quedar en el ejercicio.
Revisemos su estructura:
1. La sección de Ingresos se puede reflejar con esta fórmula:
Ventas brutas - Devoluciones y rebajas en ventas = Ventas netas
2. La sección del Costo de venta que se refleja así:
Inventario inicial + compras + gastos de compras - devoluciones y rebajas - Inventario final =
Costo de venta
Ya tenemos la “Utilidad bruta en ventas” = Ventas netas – Costo de venta.
3. La sección de Gastos de operación se refleja asi:
Gastos de operación: Total de gastos de ventas + Total de gasos de administración
En los gastos de venta están los sueldos y comisiones de vendedores, gastos de publicidad, etc.
y en los gastos de administración tenemos gastos de alquiler, sueldos de personal de administración,
gastos de artículos de escritorio, etc.
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 E.M.P 2º S. CONTABILIDAD II
HOJA DE TRABAJO
La hoja de trabajo es una hoja de 12 colum-
nas que usa el contador para ordenar la infor-
mación para los estados financieros que facilita
preparar los ajustes, ya que presenta un balance
de comprobación, los respectivos ajustes que
hay que hacer, luego el balance ajustado, las
sección del costo de venta, el estado de resulta-
dos definitivo y el balance general definitivo. Su
uso no es obligatorio ni indispensable pero es un
recurso contable que ayuda mucho por que per-
mite hacer las correcciones necesarias a mano,
ya que se elabora a lápiz y se pueden borrar las
cantidades y registros erróneos.
Asientos de cierre.
Una vez terminados los asientos de ajustes
y la hoja de trabajo al final de un período con-
table, el procedimiento siguiente es cerrar las
cuentas nominales. Recordemos que las cuen-
tas nominales son todas aquellas de ingresos y
egresos. Todas estas cuentas deben quedar con
saldo cero.
Los asientos de cierre son importantes ya
que al resumir los ingreso y egresos de un perío-
do, se halla la diferencia, bien sea una utilidad o
una pérdida y se transfiere al capital.
Cuentas que deben cerrarse
Comencemos con las cuentas del “Costo de
venta”. El Costo de venta está formado como ya
sabemos por el Inventario inicial, más las Com-
pras y gastos sobre compras, menos las deduc-
ciones de compras menos el Inventario final. Las
cuentas con saldo deudor que son Inventario
inicial, Compras, Gastos sobre compras se cie-
rran contra la cuenta Costo de venta”, cargando
“Costo de venta” y abonando a estas cuentas.
Semana 13 Semana 02 CONTABILIDAD II E.M.P 2º S.
Bs. 125.000 (total de intereses pagados por adelantado)/ 12 meses = 10.416,66 Bs mensuales
Cada mes debe hacerse un asiento de ajuste para rebajar la cantidad consumida (el gasto) del total
de intereses pagados por adelantado.
Entonces al 1-8-2005 se realiza el siguiente asiento de ajuste; se carga a Gastos por intereses
y se abona a Intereses Pagados por anticipado, así se separa la parte consumida de la que falta por
Las cuentas con saldo acreedor como deduc- consumir.
ciones de compra e Inventario final se cierran
cargándolas y abonando a “Costo de venta”. De Fecha Descripción Debe Haber
esta manera quedará la cuenta “Costo de venta”
con un cargo y un abono, y la diferencia que es 1-8-2005 Gastos por intereses Bs. 10.416,66
de saldo deudor queda provisionalmente.
Intereses pagados por anticipado Bs. 10.416,66
El siguiente paso es cerrar todas las cuentas
de ingresos; el monto total por concepto de
ventas, como es una cuenta con saldo acreedor Y la cuenta Gastos pagados por anticipado quedará así, al 1-8-2005
debemos cerrarla debitándola contra una cuenta
Intereses Pagados por Anticipado
que llamaremos “Ganancias y pérdidas”.de esta
manera la cuenta “Venta” quedará con saldo
cero y la cuenta “Ganancias y pérdidas” queda Debe Haber
con saldo acreedor provisionalmente.
Bs. 125.000 Bs. 10.416,66
(parte consumida)
Saldo: 114.583,34 Bs. (parte por consumir)
La cuenta de intereses pagados por anticipado aumenta en los casos en que se paguen intereses
por anticipado, y disminuye por la parte proporcional de los intereses que se vayan devengando y se
registren en Gastos.
Intereses pagados por anticipado es cuenta del Activo, ya que equivale a los intereses que la
empresa ha pagado en forma anticipada y por los cuales tiene el derecho de recibir el préstamo y
liquidarlo hasta la fecha en que han quedado pagados los intereses.
Por medio de la hoja de trabajo se presentan
todas las cuentas y ajustes que se manejaron
en el período contable.
Luego de cerrar los ingresos corresponde
cerrar todos los egresos, los diferentes concep-
tos de gastos del período que se cierra, como los
gastos de depreciación, de provisión, sueldos y
salarios, costo de venta, etc. Recordemos que
todos los egresos tienen saldo deudor y si que-
remos cerrarlos debemos entonces abonar los.
¿Contra qué cuenta lo cerramos? Contra “Ga-
nancias y pérdidas” que esta vez va por el debe.
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 E.M.P 2º S. CONTABILIDAD II Semana 02 Semana 12 CONTABILIDAD II E.M.P 2º S.

1. ¿Qué es ajustar una cuenta?

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2. ¿A que cuenta la llamamos “Gastos pagados por anticipado”?
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3. ¿Por qué los “Gastos pagados por anticipado” se consideran un Activo?
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4. Si a la fecha 20-2-2005, nos alquilan un local por Bs. 200.000 mensual, pero debemos pagar 2
meses por adelantado y efectivamente lo pagamos. ¿Qué asiento contable debemos registrar?
Fecha Descripción Debe Haber
1. ¿Cuáles son los métodos de valuación de inventario?
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2. ¿En qué consiste el método Peps?
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3. ¿Cuál es el razonamiento del método Ueps?
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4. Nuestra empresa durante el mes de Enero 2006 registró las siguientes operaciones de compra venta
de uno de sus artículos, y las ventas tienen un recargo del 50 % sobre el costo. Para controlar el
inventario se usa el método Peps. Registra los asientos de diario necesarios. (Todas las operaciones
son de contado)

Fecha Operación Cantidad Costo unitario Costo total

5-01-06 Compra 100 Bs. 5.000 Bs. 500.000
5. Continuando con el mismo caso, al 20-3-2005, transcurrido un mes desde que hicimos el contrato
¿Cuál es el siento de ajuste que debemos realizar? 9-12-05 Compra 50 Bs. 6.000 Bs. 300.000
12-12-05 Venta 110
Fecha Descripción Debe Haber
Actividades

Registra los asientos de diario necesarios desde la primera compra hasta la venta.

Descripción Debe Haber

Actividades

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