FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD
VIII CICLO

CONTABILIZACION DE INGRESOS, GASTOS Y

COMPLEMENTARIOS

ALUMNA:
DIAZ GUERRA ESTEFITA ANABEL

CURSO:
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL II

DOCENTE:
CPCC. CHEMO ARAUJO RENGIFO

Pucallpa-Perú

2016
 INTRODUCCION.

Este presente trabajo permite tener conocimientos del registro de las operaciones de ingreso,
gastos y complementarios, así como la preparación y presentación de información financiera
y presupuestaria por las entidades usuarias del sistema de contabilidad gubernamental. Sus
grandes contenidos son: Registros de las fases de la ejecución presupuestaria del gasto y del
ingreso, formulación y presentación de información financiera y presupuestaria y
presentación de la información financiera y presupuestaria para la elaboración de la Cuenta
General de la República. La primera unidad se caracterizara por ser doctrinario y operativo
con respecto a conocer la fases de la Ejecución Presupuestaria de Ingresos y Gastos de sector
público, se apoyará en la investigación de un trabajo tipo monografía sobre la realidad de
sector público y la realización de casos prácticos, así mismo se deberá complementar con el
foro, la tarea, y lo indicado en lo concerniente a la investigación formativa y responsabilidad
social de la unidad. Se procederá a evaluar la primera unidad con respecto a la doctrina y
operatividad de la administración pública.
 CONTABILIZACION DE INGRESOS, GASTOS Y COMPLEMENTARIOS
Desde el punto de vista tradicional es el documento, encuadernado, foliado y sellado, en
donde, en forma clara y precisa se registra las operaciones que realiza la empresa en orden
cronológico.
Desde el punto de vista virtual, es el formato electrónico que permite registrar las
transacciones de un agente económico en línea, para facilitar la evaluación de los agentes
de supervisión y control contable, tributario y financiero.
OBJETIVOS:
Objetivo principal
Dar a conocer los documentos y libro contables que serán utilizados en el Sistema de
Contabilidad Gubernamental
Objetivo especifico
El objetivo principal de la Municipalidad es el de satisfacer las necesidades colectivas, en la
medida que éstas se demanden; diferenciándose del sector privado, en el sentido que esté
persigue obtener beneficios de carácter individual, que no redundan necesariamente en
bienestar para la comunidad.
Entre otros objetivos tenemos:
a. Planificar, programar los objetivos y metas a cumplir en determinado periodo.
b. Asignar los recursos financieros, materiales y humanos para alcanzar los objetivos y
metas programadas.
c. Procurar una adecuada administración de los recursos, en cada unidad presupuestaria
para el ejercicio fiscal.
d. Dictar y aplicar normas y procedimientos que orientan a una
buena administración de los recursos públicos.
e. Evaluar el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstas, teniendo en
cuenta si los recursos se orientan a la ejecución de los mismos.
f. Que los recursos destinados a las unidades sectoriales sean beneficio económico y
sociocultural, necesarios para el desarrollo del país.
CLASIFICACIÓN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD: Se clasifican desde dos
puntos de vista: Desde el punto de vista legal; y, Desde el punto de vista técnico
DOCUMENTOS FUENTE
AREA DE BIENES
 Orden de Compra – Guía de Internamiento
 Orden de Servicios
 Pedido-Comprobante de Salida (PECOSA)
 Inventario Físico
 Existencias Valoradas de Almacén
 Control Visible de Almacén
DOCUMENTOS CONTABLES
 Orden de Compra – Guía de Internamiento
 Orden de Servicio
 Pedido-Comprobante de Salida (PECOSA)
 Nota de Entrada de Almacén
 Otros
AREA DE FONDOS
 Recibos de Ingresos
 Papeleta de Depósitos
 Nota de Cargo
 Nota de Abono
 Comprobante de Pago
 Planilla de Haberes y Pensiones
 Valorización de Obra
 Otros.
AREA DE PRESUPUESTO
Los documentos que sustentan las operaciones contables de bienes, servicios y de fondos
servirán para la afectación presupuestaria, en lo que corresponda.
AREA DE OPERACIONES COMPLEMENTARIAS
Los documentos que se utilizan en las áreas antes referidas, también son documentos fuente
de esta área, además otros documentos tales como Resoluciones, Declaraciones Juradas,
Contratos, Carta Fianza, etc.
LIBROS CONTABLES PRINCIPALES Y AUXILIARES QUE DEBEN LLEVAR
LAS ENTIDADES DEL SECTOR PUBLICO
Los Organismos del Sector Público Nacional, excepto Empresas Públicas, continuarán
registrando sus operaciones en los libros contables que a continuación se indican;
LIBROS PRINCIPALES
 Libro Inventarios y Balances
 Libro Diario
 Libro Mayor
LIBROS AUXILIARES
 Caja
 Libro Bancos ( Por cada una de las cuentas o sub cuentas corrientes)
 Registro de Ventas
 Registro de Compras
 Registro de Fondos para Pagos en Efectivo
 Y otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades
CONFORMACION DE LOS LIBROS
LIBROS PRINCIPALES
Libro de Inventarios y Balances.-
Este libro se apertura con el inventario inicial, al empezar sus operaciones, el mismo que
revelará:
 La relación exacta del dinero, valores, créditos, efectos por cobrar, bienes muebles e
inmuebles, mercaderías y otros, que constituyan el activo de la Entidad.
 La relación exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si las
tuviere y que formen el pasivo de la Entidad.
  Fijará en su caso, la diferencia exacta entre el activo y el pasivo, que será el
patrimonio con que inicia su gestión.
La entidad además al finalizar el ejercicio reflejará en el mismo libro el Inventario Final y
Balance General de su Gestión.
 Este libro será de foliación simple.
* Cuando se trata de la creación, fusión o transferencia de Activos, Pasivos y Patrimonio a
otra entidad, deberá figurar en este libro y ser coincidente con la verificación física de los
mismos.
Libro Diario.-
Este libro será de foliación simple y contendrá en cada folio el movimiento diario del Debe
y el Haber.
Libro Mayor.-
En este libro se registrarán todas las cuentas asentadas en el libro Diario.
LIBROS AUXILIARES
 Caja.- Utilizar el diseño que estime conveniente el usuario.
 Registro de Ventas
 Registro de Compras
 Fondo para Pagos en Efectivo.- Se utilizará el documento denominado "Rendición
del Fondo para Pagos en Efectivo".
 Bancos.- Se deberá apertura por cada cuenta corriente.
El registro de las operaciones de los libros auxiliares mencionados, deberá efectuarse en los
Auxiliares Estándar del Sistema de Contabilidad Gubernamental, excepto el Registro de
Ventas y el de Compras.
En lo referente a los auxiliares, Documentos por Cobrar, Documentos por Pagar, Anticipos
Concedidos, Encargos Otorgados, Encargados Recibidos; éstos registros deberán tener una
información más detallada para facilitar su análisis.
En cuanto al auxiliar Inmuebles, Maquinaria y Equipo, se debe llevar en forma individual
por cada bien, indicando la fecha de adquisición, monto, fecha de salida para su uso,
adiciones y mejoras, ajuste, para facilitar el proceso de depreciación y/o revaluación.
LEGALIZACION DE LIBROS DE CONTABILIDAD
 La función de registro, foliación y rubricación de los libros principales y auxiliares,
corresponde a las Direcciones Generales de Administración u oficinas que hagan sus
veces en las entidades públicas, excepto empresas; para tal efecto se aperturará un
registro en el que se inscribirá antes de ser usados.
  La legalización de los libros contables principales se efectuarán de acuerdo a los
dispositivos legales vigentes.
PROHIBICIONES EN LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
En los libros de Contabilidad esta prohibido:
 Borrar
 Mancharlo
 Romperlo
 Mutilarlo
 Dejar espacios en blanco
 Alterar el orden de los folios
 Alterar el orden cronológico de los asientos y los documentos
 Hacer cualquier acto que le quite claridad y consistencia a las reglas
CUENTAS DE RESULTADO O NO PERMANENTES:
Las cuentas de resultado no tienen el carácter permanente como lo tienen las cuentas del
balance. Estas cuentas se irán incrementando a través de los ingresos o productos y los
egresos o gastos. De la diferencia entre la totalidad de los ingresos habidos menos la totalidad
de los egresos o gastos, obtendremos la ganancia o pérdida del ejercicio económico.
Al finalizar el periodo, las cuentas de resultado se cierran y al iniciar el nuevo ejercicio
económico se abren en blanco. A estas cuentas también se les conoce como cuentas
diferenciales o cuentas económicas, ya que, al finalizar el ejercicio económico reflejan la
ganancia o pérdida habida. Se clasifican estas cuentas en:
 Cuentas de ventas o ingresos
 Cuentas de costos y gastos
 Cuentas de otros ingresos y otros gastos
CUENTAS DE INGRESOS: Representan actividades u operaciones que generan utilidad a
la empresa o representan disminución de gasto.
Las principales pueden ser:
 Ventas
 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas
 Devolución de compras
 Ingresos financieros
CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS: Representan actividades u operaciones que generan
pérdidas a la empresa o representan disminución de ingresos.
Los principales pueden ser:
 Costo de ventas
 Devolución de ventas
 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas sobre ventas
 Gastos de administración
 Gastos de ventas
 Gastos financieros
CUENTAS "OTROS": Representan los ingresos y egresos que no son consecuencia de las
actividades propias de la empresa y que está constituida por las cuentas:
 Cargas excepcionales
 Ingresos excepcionales
LOS GASTOS PÚBLICOS
Los Gastos Públicos son el conjunto de erogaciones que por concepto de gasto corriente,
gasto de capital y servicio de deuda, realizan las Entidades con cargo a los créditos
presupuestarios aprobados en los presupuestos respectivos, para ser orientados a la atención
de la prestación de los servicios públicos y acciones desarrolladas por las Entidades de
conformidad con sus funciones y objetivos institucionales.
Gasto Público: Es el conjunto de erogaciones que se realizan por concepto de:
 Gasto Corriente
 Gastos de Capital y
 Servicio de la deuda.
Que realizan las entidades con cargo a los créditos presupuestales aprobados, para ser
orientados a la atención de la prestación de servicios públicos y acciones desarrolladas por
las entidades de conformidad con los objetivos y funciones institucionales
ESTRUCTURA DE LOS GASTOS
Públicos Los gastos públicos se estructuran siguiendo las Clasificaciones Institucional,
Económica, Funcional Programática y Geográfica, las mismas que son aprobadas mediante
Resolución Directoral de la Dirección Nacional del Presupuesto Público:
1. La Clasificación Institucional: Agrupa las Entidades que cuentan con créditos
presupuestarios aprobados en sus respectivos Presupuestos Institucionales.
2. La Clasificación Funcional Programática: Agrupa los créditos presupuestarios
desagregados en funciones, programas y subprogramas. A través de ella se muestran las
grandes líneas de acción que la Entidad desarrolla en el cumplimiento de las funciones
primordiales del Estado y en el logro de sus Objetivos y Metas contempladas en sus
respectivos Planes Operativos Institucionales y Presupuestos Institucionales durante el año
fiscal.
Esta clasificación no responde a la estructura orgánica de las Entidades, por lo tanto se
configura bajo el criterio de tipicidad, de acuerdo a lo siguiente:
 Legislativa
 Justicia
 Administración y Planeamiento
 Agraria
 Protección y Previsión Social
 Comunicaciones
 Defensa y Seguridad Nacional
 Educación y Cultura
 Energía y Recursos Minerales
 Industria, Comercio y Servicios
 Pesca
 Relaciones Exteriores
 Salud y Saneamiento
 Trabajo
 Transporte
 Vivienda y Desarrollo Urbano

Ejecución del gasto público

La ejecución del gasto público comprende las etapas siguientes:

a) Compromiso
b) Devengado
c) Pago

Compromiso
El compromiso es el acto mediante el cual se acuerda, luego del cumplimiento de los
trámites legalmente establecidos, la realización de gastos aprobados, por un importe
determinado o determinable, afectando total o parcialmente los créditos
presupuestarios, en el marco de los Presupuestos aprobados y las modificaciones
presupuestarias realizadas. El compromiso se efectúa con posterioridad a la generación
de la obligación nacida de acuerdo a Ley, Contrato o Convenio. El compromiso debe
afectarse preventivamente a la correspondiente cadena de gasto, reduciendo su importe
del saldo disponible del crédito presupuestario, a través del respectivo documento
oficial.
Los funcionarios y servidores públicos realizan compromisos dentro del marco de los
créditos presupuestarios aprobados en el presupuesto para el año fiscal, sin exceder el
monto aprobado en los Calendarios de Compromisos; las acciones que contravengan
lo antes establecido, generan las responsabilidades correspondientes

Devengado

El devengado es el acto mediante el cual se reconoce una obligación de pago, derivada

de un gasto aprobado y comprometido, que se produce previa acreditación documental
ante el órgano competente de la realización de la prestación o el derecho del acreedor.
El reconocimiento de la obligación debe afectarse al Presupuesto Institucional, en
forma definitiva, con cargo a la correspondiente cadena de gasto

Pago

El pago es el acto mediante el cual se extingue, en forma parcial o total, el monto de la

obligación reconocida, debiendo formalizarse a través del documento oficial
correspondiente. Se prohíbe efectuar pago de obligaciones no devengadas.

INGRESOS

a. Recursos Ordinarios “RO” son los recursos del Estado.

b. Canon, Sobre Canon y Regalías: Impuestos.
c. Participación en renta de aduana.
d. Recursos Directamente recaudados “RDR”, llamados así los ingresos propios.
e. Operaciones oficiales de crédito: Prestamos a entidades financieras
f. Donaciones y transferencias: Donaciones de entidades privadas. Transferencias de
entidades públicas.

Ingresos corrientes:

Ingresos Tributarios: Por la recaudación de Impuestos ( Imp. A la Renta) y

contribuciones obligatorias: Régimen Especiales (Agrario, Amazonia, Frontera) RUS,
Impuesto a la Propiedad, Predial, Alcabala, Patrimonio Vehicular, Impuesto temporal
a los activos netos, a la producción, al consumo, IGV, Promoción Municipal, Selectivo
al Consumo, Impuesto a los juegos, multas tributarias, fraccionamiento, etc.
Ingreso No Tributario: Recaudación de los recursos provenientes de las aportaciones
para pensiones y prestación de salud, realizadas por los empleadores y empleados
Contribuciones Sociales ESSALUD, aportación previsional.
Ingresos de Capital: Proveniente de la venta de los bienes y/o servicios que la entidad
produce, independiente de su función de administración. Tales como: venta de bienes
agrícolas, forestales pecuarias, venta de agua (potable), venta de productos de
educación, publicaciones, derechos estudiantiles, etc.

CONCLUSIONES

 Establecer la continuidad de la utilización de los documentos fuente y Libros

Contables Principales y Auxiliares acordes con el Nuevo Plan de Contable del
Sistema de Contabilidad Gubernamental, a fin de tener una información suficiente,
clara y detallada que sustentan los Estados Financieros y Presupuestarios que
muestran la real situación financiera y económica de la entidad.
 BIBLIOGRAFIA

http://www.monografias.com/trabajos82/contabilidad-general-o-financiera-
basica/contabilidad-general-o-financiera-basica2.shtml#ixzz4MPdxF3EC
http://www.monografias.com/trabajos11/congral/congral2.shtml#ixzz4MPtEKJQt