IMPUESTO DE ALCABALA

El Impuesto de Alcabala es un impuesto que grava las transferencias de propiedad

de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea
su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.
¿Adquirió un inmueble en algún distrito de Lima?
Cumpla con efectuar la liquidación y el pago de Alcabala en el SAT o en las
notarías afiliadas

¿Qué es el impuesto de Alcabala?

Es un impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles
urbanos o rústicos a titulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.

¿Dónde debo pagar el impuesto de Alcabala?

Si usted adquiere un inmueble ubicado en cualquier distrito de la provincia de
Lima, le corresponderá efectuar la liquidación y/o pago del impuesto de Alcabala
en el SAT o en las Notarías afiliadas.

Los notarios y registradores públicos le solicitarán la liquidación y pago del

Impuesto de Alcabala o en su defecto, la constancia de no pago, el mismo que es
requisito para formalizar la transferencia.

¿Quién paga el Impuesto de Alcabala?

Esta obligado al pago el comprador o adquirente del inmueble.

¿Cuánto se paga?
La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podrá ser
menor al valor de autoevalúo del inmueble, correspondiente al ejercicio en que se
produce la transferencia, ajustado por el índice de Precios al por mayor (IPM)
para Lima Metropolitana.

A la referida base se aplicará la tasa del impuesto del 3%.

No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10

UIT* del valor del inmueble.

*UIT vigente para el año 2011: s/. 3,600.

¿Hasta cuándo hay plazo para efectuar el pago?

El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día hábil del mes siguiente de
efectuada la transferencia. En caso contrario se aplicarán los interese moratorios
correspondientes.

El pago se efectuará al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago
del precio de venta del bien acordado por las partes.
 ¿Qué requisitos debe cumplir para realizar la liquidación del Impuesto de
Alcabala?
Para realizar la liquidación del Impuesto de Alcabala, se deberá cumplir con los
siguientes requisitos:

 Presentar copia simple del documento que acredite la transferencia de propiedad.

 Presentar copia simple del autoevaluó del año en que se produjo la transferencia
(sólo para el caso de predios no ubicados en el Cercado de Lima, ni inscritos ante el
SAT).
 Exhibición del documento de identidad de la persona que realiza el trámite.
 Cuando se trate de bienes futuros, presentar copia simple del documento que
acredite la existencia del bien.

¿Alcabala, Primera Venta realizada por el constructor?

La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras, no se

encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno
(conforme se encuentra registrado en el autovalúo).

En este caso, además de los requisitos antes indicados, se tiene que presentar lo
siguiente:
 Si se trata de una empresa constructora: exhibir los documentos que acrediten el
giro de la empresa transferente (Ej. La ficha RUC de la empresa constructora o la
escritura pública de constitución en donde se indique o se desprenda que se dedica
a la actividad empresarial de construcción y/o venta de inmuebles).
 En el caso de personas que no realicen actividad empresarial, acreditar por lo
menos 3 ventas efectuadas en los últimos 12 meses (incluida la venta materia de
liquidación)

... Y si el predio que adquirió está ubicado en el Cercado de Lima, cumpla

además con efectuar la declaración jurada del impuesto Predial ante el
SAT.

Obligaciones si es el adquiriente:
En caso de inmuebles ubicados en el Cercado de Lima, además deberá cumplir con
su obligación de presentar ante el SAT, la Declaración Jurada de Inscripción del
impuesto Predial, teniendo como plazo hasta el último día hábil del mes de febrero
del año siguiente de efectuada la transferencia. De esta manera evitará ser
considerado omiso a la presentación de la declaración jurada y ser pasible de la
aplicación de una multa.

Obligaciones si es transferente:
A su vez, el vendedor o transferente deberá presentar la Declaración Jurada de
Descargo del Impuesto Predial, teniendo como plazo hasta el último día hábil del
mes siguiente de producida la transferencia, en caso contrario resultará pasible de
una multa.
 Además, estará obligado a efectuar el pago total del Impuesto Predial, incluido el
de todo el año en el que se realizó la transferencia.

Realice sus trámites y pague su impuesto de Alcabala con toda comodidad en las
notarías afiliadas al SAT o en cualquiera de nuestras agencias.

Impuesto a la Renta:

Es un tributo de periodicidad anual, aplicable sobre las rentas obtenidas por los contribuyentes
domiciliados en el país, sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas naturales, el lugar
de constitución de las empresas ni la ubicación de la fuente productora. Asimismo, grava a los
contribuyentes no domiciliados en el país sólo con respecto a sus rentas provenientes de fuente
peruana.

En el caso de empresas, este impuesto se aplica sobre cualquier ganancia o beneficio derivado
de operaciones con terceros, así como sobre el resultado por exposición a la inflación,
determinado al cierre de cada ejercicio económico.

Para efectos del impuesto, las rentas afectas se clasifican en las siguientes categorías:

1. Primera: rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesión de bienes.

2. Segunda: rentas de otros capitales.
3. Tercera: rentas del comercio, la industria y otras expresamente consideradas por la ley.
4. Cuarta: rentas de trabajos independientes.
5. Quinta: rentas del trabajo dependiente y otras, provenientes de actividades
independientes, expresamente señaladas por la ley.

Tasas de Impuesto:

De los Domiciliados:

El impuesto a cargo de las personas jurídicas domiciliadas se determinará aplicando la tasa

del 30% sobre su renta neta. Adicionalmente, pagarán 4,1% sobre toda suma cargada como
gasto que resulte, en realidad, una disposición indirecta de utilidades, no susceptible de
posterior control tributario.

El impuesto a cargo de las personas naturales se determinará, aplicando sobre su renta neta
global anual (no comprende dividendos ni otras rentas percibidas bajo otras formas de
distribución de utilidades), la escala progresiva acumulativa siguiente:

Hasta 27 UIT*, 15%.

Más de 27 UIT y hasta 54 UIT, 21%.
Más de 54 UIT, 30%.

Dividendos y otras formas de distribución de utilidades recibidas de personas jurídicas: 4,1%,

vía retención por el pagador, con carácter definitivo.

Las acciones que reciban las personas por concepto de capitalización de utilidades, reservas,
primas, ajustes por reexpresión, excedente de revaluación o de cualquier otra cuenta de
patrimonio no serán consideradas como dividendos ni como otra forma de distribución de
utilidades.

*El valor de la UIT para el año 2005 es de S/. 3 400, equivalentes aproximadamente a US$ 1 043.
 De los No Domiciliados:

 Intereses provenientes de créditos externos: 4,99%, siempre que cumplan con los
siguientes requisitos:

o Los préstamos en efectivo se acreditarán con el ingreso de la moneda al

país, a través del sistema financiero nacional.
o Que el crédito no devengue un interés anual al rebatir, superior a la tasa
preferencial predominante en la plaza de donde provenga, más 3 puntos.

 Intereses que abonen al exterior las empresas bancarias y las empresas financieras
establecidas en el país, como resultado de la utilización en el país de sus líneas de
crédito en el exterior: 1%.
 Dividendos y otras formas de distribución de utilidades recibidas de las personas
jurídicas: 4,1%, vía retención por el pagador, con carácter definitivo.
 Las acciones que se perciban por concepto de capitalización de utilidades, reservas,
primas, ajustes por reexpresión, excedente de revaluación o de cualquier otra cuenta
de patrimonio no serán consideradas como dividendos ni como otra forma de
distribución de utilidades.
 Regalías: 30%.
 Asistencia técnica: 15%.
 Otras rentas –inclusive los intereses derivados de créditos externos– que no cumplan
con lo establecido por cualquiera de los requisitos contemplados en el punto A.2.1, o
en la parte que excedan la tasa máxima establecida en el literal b. del punto A.2.1;
igualmente, los intereses que abonen al exterior las empresas del país por créditos
concedidos por una empresa del exterior con la cual se encuentren vinculadas
económicamente, con excepción de lo dispuesto en el numeral A.2.1: 30%.
 Las personas naturales calcularán su impuesto aplicando la tasa del 30% a las pensiones
o remuneraciones por servicios personales cumplidos en el país, regalías y otras rentas.

Algunas Exoneraciones:

 Ganancias de capital proveniente de*:

 La enajenación de valores mobiliarios inscritos en el Registro Público del

Mercado de Valores a través de mecanismos centralizados de negociación
a los que se refiere la Ley del Mercado de Valores. Asimismo, la ganancia
que provenga de cualquier enajenación realizada por personas naturales.

 La enajenación de los títulos representativos y de los contratos sobre

bienes o servicios efectuados en las Bolsas de Productos.

 La redención o rescate de valores mobiliarios emitidos directamente,

mediante oferta pública, por personas jurídicas constituidas o
establecidas en el país.

 Cualquier tipo de interés de tasa fija o variable, en moneda nacional o extranjera, que
se pague con ocasión de depósitos en el Sistema Financiero o de valores mobiliarios
adquiridos en ofertas públicas efectuadas al amparo de la Ley del Mercado de Valores.
Igualmente, cualquier tipo de interés de tasa fija o variable, en moneda nacional o
extranjera, proveniente de Cédulas Hipotecarias y Títulos de Crédito Hipotecario
Negociable.
 Los intereses provenientes de créditos de fomento otorgados directamente o
mediante proveedores o intermediarios financieros, por organismos internacionales o
instituciones gubernamentales extranjeras.
  Los intereses y reajustes de capital provenientes de letras hipotecarias de acuerdo a
la legislación de la materia.
 La renta generada por las empresas que se hayan constituido en los Centros de
Exportación, Transformación, Industria, Comercialización y Servicios (CETICOS) de
Ilo, Matarani, Tacna y Paita hasta el 31 de diciembre de 2004, y cuyas operaciones
anuales correspondan a no menos del 92% de la exportación de los bienes que
producen.
 Los intereses que perciban o paguen las cooperativas de ahorro y crédito por las
operaciones que realicen con sus socios.

* Hasta el 31 de diciembre de 2006.

Rentas de Extranjeros que Ingresan al País:

 Los extranjeros que ingresan temporalmente al país con visa de negocios y que realizan
actividades que no implican la generación de rentas de fuente peruana deberán llenar
un documento con carácter de declaración jurada en dicho sentido, el cual entregarán
a las autoridades migratorias al momento de salir del país.
 Los extranjeros que ingresan temporalmente al país con visa de negocios y desarrollan
actividades generadoras de rentas de fuente peruana deberán llenar un documento con
carácter de declaración jurada en el que conste el monto de dicha renta, que entregarán
a las autoridades migratorias al momento de salir del país, junto con la constancia de
retención del impuesto correspondiente extendida por el pagador de la renta. En caso
que el pagador de la renta no hubiera retenido el impuesto por tratarse de una entidad
no domiciliada, el contribuyente deberá realizar el pago directamente y adjuntar el
comprobante de pago a la mencionada declaración jurada.
 Los extranjeros que ingresan al país con visa de negocios o de no inmigrantes residentes
y que cuentan con un contrato de trabajo aprobado o presentado ante las autoridades
peruanas pertinentes entregarán en migraciones, al momento de salir del país, una
carta de garantía de su empleador que certifique haber efectuado la retención de
impuestos correspondientes y que, en todo caso, se responsabiliza por cualquier tributo
adeudado por dicho concepto.
 No se considerarán rentas de fuente peruana aquéllas obtenidas en el país de origen de
personas naturales no domiciliadas, que ingresan al país temporalmente con el fin de
efectuar actividades vinculadas con actos previos a la realización de inversiones
extranjeras o negocios de cualquier tipo; actos de cualquier tipo destinados a supervisar
o controlar la inversión o el negocio; actos destinados a supervisar o controlar la
inversión o el negocio, tales como la recolección de datos o información o la realización
de entrevistas con personas del sector público o privado; actos relacionados con la firma
de convenios o actos similares.

Impuesto a la Renta:

 Para efectos del Impuesto a la Renta, la Amazonía comprende los departamentos de

Loreto, Madre de Dios, Ucayali, Amazonas y San Martín, así como algunas provincias
de departamentos adyacentes indicadas en la Ley 27037.
 La referida Ley establece un régimen especial del Impuesto a la Renta, condicionado al
cumplimiento de los requisitos establecidos en el Decreto Supremo 103-99-EF. Entre
estos requisitos se señala que el domicilio de la sede central del contribuyente, su
inscripción en Registros Públicos y sus activos y/o producción se encuentren y se
realicen en la Amazonía, en un porcentaje no menor al 70% del total de sus activos y/o
producción.
 Los contribuyentes ubicados en la Amazonía, que se dedican principalmente a las
actividades económicas de extracción forestal, agropecuaria, acuicultura, pesca, y
turismo; así como a las actividades manufactureras vinculadas al procesamiento,
transformación y comercialización de productos primarios provenientes de las
 actividades antes indicadas, siempre que las mismas se realicen en la zona, aplicarán
una tasa del 10% para efectos del Impuesto a la Renta de tercera categoría.
 Por régimen de excepción, los contribuyentes ubicados en los departamentos de Loreto
y Madre de Dios, así como los distritos de Iparia y Masisea, en la provincia de Coronel
Portillo y las provincias de Atalaya y Purús, en el departamento de Ucayali, que se
dedican principalmente a las actividades detalladas en el párrafo anterior, aplicarán una
tasa del 5% para efectos del Impuesto a la Renta de tercera categoría.
 Los contribuyentes de la Amazonía que desarrollen principalmente actividades agrarias
y/o de transformación o procesamiento de los productos calificados como cultivo nativo
y/o alternativo en dicho ámbito, estarán exonerados del Impuesto a la Renta.
 Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, los productos calificados como cultivo
nativo y/o alternativo, son: yuca, soya, arracacha, uncucha, urena, palmito, pijuayo,
aguaje, anona, caimito, carambola, cocona, guanábana, guayaba, marañón, pomarosa,
taperibá, tangerina, toronja, zapote, camu camu, uña de gato, achiote, caucho, piña,
ajonjolí, castaña, yute, barbasco, algodón áspero, curcuma, guaraná, macadamia y
pimienta. En el caso de la palma aceitera, el café y el cacao, el beneficio al que se
refiere el primer párrafo del Impuesto a la Renta en la Amazonía sólo será aplicable a
la producción agrícola. Las empresas de transformación o de procesamiento de estos
productos aplicarán por concepto del Impuesto a la Renta una tasa de 10% si se
encuentran ubicadas en el ámbito indicado en el numeral primero, o una tasa de 5% si
se encuentran ubicadas en el ámbito señalado en el numeral anterior.
 Las empresas dedicadas a la actividad de comercio en la Amazonía que reinviertan no
menos del 30% de su renta neta en proyectos de inversión* podrán aplicar una tasa
del 10% para efecto del Impuesto a la Renta de tercera categoría.

 * Con relación al Impuesto a la Renta, se aplicará un beneficio tributario hasta el 31 de

diciembre de 2008 por la ejecución de programas de inversión en la selva que sean
debidamente aprobados. Este beneficio implica:
o Crédito contra el Impuesto a la Renta; equivale al 5% del monto efectivamente
invertido en la ejecución del programa.
o Deducción de la renta neta al final del ejercicio, el monto invertido en una o más
empresas beneficiadas, hasta por el 20% de su renta neta, del ejercicio en que
se efectuó la inversión luego de compensadas las pérdidas.

Estabilidad Tributaria:

Mediante la suscripción de contratos–ley, el Estado puede otorgar a los titulares de los mismos
la garantía de estabilidad tributaria.

Existe un régimen de estabilidad jurídica de carácter general, que incluye al régimen de

Impuesto a la Renta y al cual pueden acceder inversionistas nacionales y extranjeros, así como
las empresas receptoras de sus inversiones en la medida que cumplan con requisitos mínimos
de inversión.

Con la finalidad de promover el desarrollo de las inversiones productivas, existen a nivel

sectorial regímenes promocionales como los de minería e hidrocarburos.

Convenios para Evitar la Doble Tributación:

Con la finalidad de resolver problemas derivados de la doble imposición internacional, el Perú

ha iniciado un proceso de negociaciones bilaterales para la suscripción de “Convenios para
Evitar la Doble Tributación”. A la fecha se han suscrito convenios con Suecia, Chile y Canadá.

Para las inversiones realizadas entre los países miembros de la Comunidad Andina existe el
régimen contenido en la Decisión 40, dictada por dicho organismo.
Asimismo, se encuentran en negociación convenios con Brasil, España, Francia, Italia y Suiza.

Algunos Temas de Tributación Internacional:

En la ley que regula el Impuesto a la Renta han sido introducidas una serie de disposiciones
destinadas a regular la aplicación de precios de transferencia y las operaciones a través de
paraísos fiscales.

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Impuesto General a las Ventas:

El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que grava el valor agregado en
cada transacción realizada en la distintas etapas del ciclo económico, empleando para ello
un esquema de débitos y créditos que funciona de la siguiente forma: del impuesto
calculado por cada contribuyente (al cual se denomina “impuesto bruto”), se deduce el IGV
pagado por todas las adquisiciones de bienes y servicios efectuadas (“crédito fiscal”), de
tal manera que sólo la diferencia entre estos dos montos es lo que se paga al fisco.

Operaciones Gravadas:

Este tributo grava el consumo de bienes y servicios en nuestro país, y afecta las
siguientes operaciones:
A.1 La venta en el país de bienes muebles.
A.2 La prestación o utilización de servicios en el país.
A.3 Los contratos de construcción.
A.4 La primera venta de bienes inmuebles que realicen los constructores de los
mismos.
A.5 La importación de bienes.

Tasa:

La tasa total del IGV es 19%*.

*Incluye 17% de IGV y 2% del Impuesto de Promoción Municipal. Se cobran juntos.

Inafectaciones y Exoneraciones:

Algunas Inafectaciones:

 La exportación de bienes.
 La exportación de los servicios contemplados por ley.
 La transferencia de bienes a raíz de la reorganización de empresas.
 La transferencia de bienes usados hecha por personas naturales o jurídicas que no
realicen actividad empresarial.
 El arrendamiento y demás formas de cesión en uso de bienes inmuebles, siempre
que el ingreso constituya renta de primera o de segunda categoría gravadas con el
Impuesto a la Renta.
 El monto equivalente al valor CIF, en la transferencia de bienes no producidos en el
país, efectuada antes de solicitar el despacho a consumo.
 La adjudicación, a cada parte contratante y a título exclusivo, de bienes obtenidos
por la ejecución de contratos de colaboración empresarial que no lleven contabilidad
independiente, en base a la proporción contractual, siempre y cuando cumplan con
entregar a SUNAT la información que, para tal efecto, se establezca.
  La asignación de recursos, bienes, servicios y contratos de construcción que
efectúen las partes contratantes de sociedades de hecho, consorcios, joint
venturesu otras formas de contratos de colaboración empresarial, que no lleven
contabilidad independiente para la ejecución del negocio u obra común derivada de
una obligación expresa en el contrato, siempre que cumplan con los requisitos que
establezca SUNAT.
 La atribución que realice el operador en los contratos de colaboración empresarial
que no lleven contabilidad independiente, en torno a los bienes comunes tangibles
e intangibles, servicios y contratos de construcción adquiridos para la ejecución del
negocio u obra común, objeto del contrato en la proporción que corresponda a cada
parte contratante, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
 Los contribuyentes ubicados en la Amazonía* que desarrollan las siguientes
operaciones:
1. Venta de bienes en la zona para ser consumidos en el lugar.
2. Servicios que se presten en la zona; y,
3. Contratos de construcción o la primera venta de inmuebles que realicen los
constructores en dicha zona.

Los contribuyentes aplicarán el IGV en todas sus operaciones fuera del ámbito
indicado en el párrafo anterior, de acuerdo con las normas generales de este
impuesto.

 Las empresas ubicadas en los departamentos de Loreto, Ucayali y Madre de Dios,

por la venta de bienes en la zona y que son consumidos en el lugar.

* Se entiende por Amazonía a las mismas áreas indicadas en el numeral D.1 precedente. Para acceder a los beneficios
tributarios deberán cumplir con los requisitos establecidos en el Decreto Supremo Nº 103-99-EF.

Algunas Exoneraciones:

 Las operaciones contenidas en los Apéndices I y II del Texto Único de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
 Las empresas industriales ubicadas en la Zona de Frontera.
 Las empresas que se hayan constituido en los Centros de Exportación,
Transformación, Industria, Comercialización y Servicios (CETICOS) de Ilo, Matarani,
Tacna y Paita hasta el 31 de diciembre de 2004, y cuyas operaciones anuales
correspondan a no menos del 92% de la exportación de los bienes que producen.

Régimen de Recuperción Anticipada:

Este consiste en la devolución del IGV pagado en las importaciones y/o adquisiciones locales
de bienes de capital realizadas por personas naturales o jurídicas dedicadas a actividades
productivas de bienes y servicios destinados a la exportación, o cuya venta se encuentre
gravada con el IGV y que no han iniciado aún sus actividades comerciales.
La devolución se efectuará mediante Notas de Crédito Negociables con relación al crédito
fiscal que no ha sido agotado durante los seis meses siguientes a la fecha de su anotación
en el Registro de Compras.

El monto mínimo debe acumularse para solicitar la devolución debe ser equivalente a 4 UIT
(según valor vigente al momento de la solicitud).

Por otro lado, las empresas que, al amparo de leyes sectoriales suscriban con el
Estado contratos para el desarrollo, exploración y/o explotación de recursos naturales, así
como las empresas que celebren contratos de concesión con el Estado para el desarrollo de
obras de infraestructura y servicios públicos, podrán acceder al régimen relacionado con
las importaciones y adquisiciones locales de bienes, servicios y contratos de construcción
requeridos para la ejecución del proyecto materia del contrato. Mediante Resolución
Suprema se califica a las empresas que cumplen con los requisitos para acceder a este
beneficio.

Crédito a Favor del Exportador:

Los exportadores tienen derecho a solicitar la devolución del IGV que ha gravado la
adquisición de bienes o servicios empleados como insumos de los bienes exportados. En
este sentido, se aplica un mecanismo similar al drawback, explicado más adelante.

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Impuesto Selectivo al Consumo:

Es aquel impuesto que grava la venta en el país a nivel de productor y la importación de

bienes como cigarrillos, bebidas alcohólicas, agua gaseosa y mineral, otros artículos de
lujo, combustibles, juegos de casino y apuestas.

Las tasas del impuesto fluctúan entre el 0%, 2%, 10%, 17%, 20%, 30% y 125%, según
el tipo de bien o servicio. En algunos casos prevé el pago de sumas fijas, dependiendo del
producto o servicio gravado.

Algunas Exoneraciones:

 Las empresas ubicadas en los departamentos de Loreto, Ucayali y Madre de Dios,

por las ventas que realicen allí y que sean para el consumo en dicha zona.
 Las empresas que se constituyan o se establezcan en los Centros de Exportación,
Transformación, Industria, Comercialización y Servicios (CETICOS) de Ilo, Matarani,
Tacna y Paita hasta el 31 de diciembre de 2004, y cuyas operaciones anuales
correspondan a no menos del 92% de la exportación de los bienes que producen.

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Impuesto a las Transacciones Financieras:

Este impuesto es de carácter temporal que grava con la alícuota de 0,08% durante el año
2005 las operaciones bancarias en moneda nacional o extranjera (tanto débitos como
créditos). En el año 2006 la alícuota será de 0,06%. El impuesto regirá hasta el 31 de
diciembre de 2006. El impuesto será deducible para efectos del Impuesto a la Renta.

Algunas Exoneraciones:

 Las operaciones efectuadas entre cuentas de un mismo titular.

 Los abonos en cuenta por concepto de remuneraciones, pensiones y Compensación
por Tiempo de Servicios, así como cualquier pago que se realice desde dichas
cuentas.
 La acreditación y débito en cuentas de representaciones diplomáticas y organismos
internacionales reconocidos en nuestro país.

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Impuesto Temporal a los Activos Netos:

Es un impuesto de carácter temporal que se encontrará vigente hasta el 31 de diciembre
del año 2006. El impuesto se aplica sobre el valor de los Activos Netos al 31 de diciembre
del año anterior.

El impuesto se determinará aplicando sobre su base imponible la escala progresiva

acumulativa siguiente:

Tasa: 0,0% Activos Netos: Hasta S/. 5 000 000

Tasa: 0,6% Activos Netos: Más de S/. 5 000 000

Se encuentran exonerados del ITAN las personas que no hayan iniciado sus operaciones
productivas, así como quienes las hubieran comenzado a partir del 1 de enero del ejercicio
al que corresponde el pago; asimismo, se encuentran exoneradas las instituciones
educativas particulares y las entidades inafectas del Impuesto a la Renta.

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Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas:

Es un impuesto mensual que grava la explotación de los juegos de casino y máquinas

tragamonedas. La base imponible del impuesto está constituida por la diferencia entre el
ingreso neto mensual y los gastos por mantenimiento de las máquinas tragamonedas y
medios de juego de casinos.
Para efectos de determinar la base imponible, se considera que:

1. El ingreso neto mensual está constituido por la diferencia entre el monto total
recibido por las apuestas o dinero destinado al juego y el monto total entregado por
los premios otorgados en el mismo mes.
2. Los gastos por mantenimiento de las máquinas tragamonedas y medios de juego de
casinos serán del 2% del ingreso neto mensual. Para este efecto el contribuyente
constituirá una reserva por este monto.
3. Las comisiones percibidas por el sujeto pasivo del impuesto forman parte de la base
imponible.

La alícuota del impuesto es 12% de la base imponible.

“En Ucayali se paga S/. 2,54 más por galón de gasolina que en
el resto de la Amazonía”

CPCC, Juan José Palomino Ochoa.

Este mismo galón de gasolina, cuesta menos en regiones como: San Martín, Loreto y
Madre de Dios.

¿A quién benefician las exoneraciones tributarias?

Ucayali es una de las regiones en donde más caro se paga por los combustibles.
Los ucayalinos pagamos mucho más por un galón de gasolina que los habitantes de
regiones como: Loreto, Madre de Dios y San Martín, ubicados en la Amazonía, si se
comparan con los precios de los combustibles que paga un consumidor en estas
regiones, a pesar de encontrarnos exonerados de impuestos como el Impuesto Selectivo
al Consumo (ISC) y del Impuesto General a las Ventas (IGV) aplicables a los bienes y
servicios que nos diferencia de ciudades que no gozan de estos privilegios.
Al respecto, el Contador Público Colegiado y Certificado (CPCC) Juan José Palomino
Ochoa, señala “Si tomamos como referencia la gasolina de 90 octanos, que es la que
más se consume, los ucayalinos pagan S/. 2,54 más por galón de gasolina que en el
resto de la Amazonía, según los precios vigentes que da Petroperú y fijados por los
órganos competentes” dijo.
“Veamos qué sucede con los precios de la gasolina en Ucayali. Petroperú, da a los grifos
a S/.9,84/galón, precio incluido del 8% del Impuesto al Rodaje de S/. 0.7296, sin
embargo los dueños de los grifos venden al público en general a S/ 12,39, es decir
tienen un margen de utilidad de S/.2,54/galón y a veces mucho más, este mismo galón
de gasolina cuesta menos en Iquitos y en Madre de Dios”, explicó Palomino.
GRIFO PILOTO QUE REGULE PRECIOS
Motivo por el cual urge instalar en Pucallpa, un grifo que opere como centro piloto de
Petroperú, para regular los altos precios de los combustibles en la región. Por otro lado
los precios actuales, con que los comerciantes trasladan al consumidor final, en muchos
casos podrían flexibilizarse, pero esto en la práctica no se da, pues los dueños de los
grifos difícilmente querrán bajar sus márgenes de ganancias, como ha venido
ocurriendo en todo este tiempo en que venimos gozando de las exoneraciones
tributarias, aseveró.
PUESTO DE CONTROL
De otro lado señaló la necesidad de crear un puesto de control en el kilómetro 86 de la
carretera Federico Basadre y en la provincia de Padre Abad (Divisoria), al que los
calificó de puntos estratégicos, a fin de poner un alto al acto ilegal del tráfico de
combustible, lo cual daña la imagen de los verdaderos y honestos inversionistas, ya que
existe un gran porcentaje de combustible que estaría siendo destinado a otras regiones
que no gozan de las exoneraciones tributarias, lo que incrementa una demanda
artificial y otro gran porcentaje del combustible que se desvían a la elaboración de la
Pasta Básica de la Cocaína (PBC), como lo informaron las autoridades correspondientes
del sector y los medios de comunicación de la ciudad.
MILTON MORALES
miltonmorales@diarioimpetu.com

El CPC Manuel Poblete Vega, manifestó que Ucayali está aislada respecto a
las demás regiones de la Selva, porque no se aplica el decreto legislativo
978. Recordó que producto de las luchas de los ucayalinos logramos
arrancar al gobierno central la ley 29175 a la que el contador denomina ley
ucayalina la misma que al ser aprobada hubieron algunos que se subieron al
carro como los huanuqueños que fueron incluidos dentro del tratamiento
especial que se le da a Ucayali. Esto quiere decir que para Ucayali, Huánuco
y Loreto el IGV interno a la venta de bienes y servicios se empezará a
aplicar a partir del 1° de enero del 2013 . En tanto, en el resto de la
amazonía ya se está aplicando el impuesto general a las ventas (I.G.V)
desde el 02 de enero 2011, colocándose en marcha según lo dispuesto en el
decreto legislativo 978, es decir la segunda etapa de la eliminación de los
beneficios tributarios en forma gradual. El programa gradual lo que quiere
decir es que los comerciantes tienen derecho a una reducción o rebaja en
un 80% como crédito fiscal de todo el IGV que ellos trasladan a los
contribuyentes. Esto significa que al momento de facturar los bienes y
servicios el comerciante va a trasladar el 17% más el 2% del impuesto de
promoción municipal que suman 19% cargado al usuario. En tanto el
empresario, al momento de liquidar el impuesto del 19% al usuario, éste va
a tener que deducir del impuesto que le corresponde pagar del saldo
resultante en un 80% en el primer año y en el segundo año el 60% y así
progresivamente. Este saldo está compuesto por el impuesto bruto que se
traslada a los clientes en el mes, menos el IGV que se paga al momento de
comprar los bienes y servicios. Según Manuel Poblete Vega, de aplicarse
ésta ley en nuestra región significaría una inflación focalizada en Ucayali y
Huánuco alrededor del 19%. En el caso de Loreto, ellos fueron excluidos del
proceso gradual, por lo que tienen asegurado su IGV e impuesto selectivo al
consumo sobre los combustibles hasta el año 2048, esto en razón de que en
la exposición de motivos de esa norma donde le excluyen a Loreto de la
aplicación del decreto legislativo 978, es porque no tiene conectividad. Sin
embargo, ésta versión no sería tan cierta porque en el caso de Ucayali hay
provincias que se encuentran mucho mas alejadas que no tienen
conectividad por río solo por aire e incluso no se pueden trasladar los bienes
de consumo hacia esos lugares porque los vuelos son costosos hasta Purus,
Atalaya por lo que el sustento de Loreto no sería tan cierto. M. Monroy

Tributos que administra

Con el fin de lograr un sistema tributario eficiente, permanente y simple se dictó la Ley Marco del Sistema
Tributario Nacional (Decreto Legislativo N° 771), vigente a partir del 1 de enero de 1994.
La ley señala los tributos vigentes e indica quiénes son los acreedores tributarios: el Gobierno Central, los
Gobiernos Locales y algunas entidades con fines específicos.

En aplicación del Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio del 2002, se dispone la fusión
por absorción de la Superintendencia Nacional de Aduanas(SUNAD) por la Superintendencia Nacional de
Tributos Internos (SUNAT), pasando la SUNAT a ser el ente administrador de tributos internos y derechos
 arancelarios del Gobierno Central. El 22 de diciembre de 2011 se publicó la Ley Nº 29816 de
Fortalecimiento de la SUNAT, estableciéndose la sustitución de la denominación de la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria-SUNAT por Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria – SUNAT.

Los principales tributos que administra la SUNAT son los siguientes:

o Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las operaciones de venta e importación
de bienes, así como en la prestación de distintos servicios comerciales, en los contratos de construcción o
en la primera venta de inmuebles.

o Impuesto a la Renta: Es aquél que se aplica a las rentas que provienen del capital, del trabajo o de la
aplicación conjunta de ambos.
o Régimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y
jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de
tercera categoría provenientes de las actividades de comercio y/o industria; y actividades de servicios.
o Nuevo Régimen Único Simplificado: Es un régimen simple que establece un pago único por el
Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas (incluyendo al Impuesto de Promoción Municipal).
A él pueden acogerse únicamente las personas naturales o sucesiones indivisas, siempre que desarrollen
actividades generadoras de rentas de tercera categoría (bodegas, ferreterías, bazares, puestos de
mercado, etc.) y cumplan los requisitos y condiciones establecidas.
o Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica sólo a la producción o importación de
determinados productos como cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc.
o Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional: Impuesto destinado a
financiar las actividades y proyectos destinados a la promoción y desarrollo del turismo nacional.
o Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a los generadores de renta de tercera
categoría sujetos al régimen general del Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos al 31 de diciembre
del año anterior. La obligación surge al 1 de enero de cada ejercicio y se paga desde el mes de abril de
cada año.
o Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava algunas de las operaciones que se
realizan a través de las empresas del Sistema Financiero. Creado por el D.Legislativo N° 939 y
modificado por la Ley N° 28194. Vigente desde el 1° de marzo del 2004.
o Impuesto Especial a la Minería: Creada mediante Ley Nº 29789 publicada el 28 de setiembre de 2011,
es un impuesto que grava la utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera proveniente
de las ventas de los recursos minerales metálicos. Dicha ley establece que el impuesto será recaudado y
administrado por la SUNAT.
o Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotación de casinos y máquinas tragamonedas.
o Derechos Arancelarios o Ad Valorem, son los derechos aplicados al valor de las mercancías que ingresan
al país, contenidas en el arancel de aduanas.
o Derechos Específicos, son los derechos fijos aplicados a las mercancías de acuerdo a cantidades
específicas dispuestas por el Gobierno.
o Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N° 27334 se encarga a la SUNAT la
administración de las citadas aportaciones, manteniéndose como acreedor tributario de las mismas el
Seguro Social de Salud (ESSALUD) y la Oficina de Normalización Previsional (ONP).
o Regalías Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava las ventas de minerales metálicos y no
metálicos. El artículo 7° de la Ley 28258 - Ley de Regalías Mineras, autoriza a la SUNAT para que realice,
todas las funciones asociadas al pago de la regalía minera. Se modificó mediante la Ley Nº 29788
publicada el 28 de setiembre de 2011.
o Gravamen Especial a la Minería: Creado mediante la Ley Nº 29790, publicada el 28 de setiembre de
2011, está conformado por los pagos provenientes de la explotación de recursos naturales no renovables
y que aplica a los sujetos de la actividad minera que hayan suscrito convenios con el Estado. El gravamen
resulta de aplicar sobre la utilidad operativa trimestral de los sujetos de la actividad minera, la tasa
efectiva correspondiente según lo señalado en la norma. Dicha ley, faculta a la SUNAT a ejercer todas las
funciones asociadas al pago del Gravamen.

DEFINICIÓN DE REGALÍAS

El concepto de regalía tiene diferentes usos. El más habitual se refiere

al dinero que obtiene el dueño de un derecho cuando alguien hace

uso de éste. Esto quiere decir que, cuando una persona explota algún derecho

de otra, debe pagarle regalías.

Los derechos de autor constituyen el caso

más frecuente de generación de regalías. El

compositor que tiene registrada una cierta

canción de su autoría cobra regalías cada vez

que alguien interpreta en público o graba su

tema. Por ejemplo: Mick Jagger y Keith

Richards obtienen regalías con todas las versiones que otros artistas graban

de “(I can’t get no) Satisfaction”.

El Estado también cobra regalías cuando permite la explotación de

determinados recursos naturales. En este caso, también suele hablarse

de royalties: “El Gobierno ha obtenido diez millones de dólares en el último

año en concepto de regalías por la actividad minera”, “La economía de este

país se sustenta en los royalties que abonan las firmas extranjeras”.

Las regalías pueden ser porcentajes vinculados a las ventas y la producción

o montos fijos. La determinación depende de las leyes vigentes en cada país.
 La noción de regalías también aparece en el denominado Antiguo

Régimen (el sistema feudalista que existía antes de la Revolución

Francesa). En este caso, el término menciona aquellos derechos que derivan

de la soberanía ejercida por los monarcas.

Las regalías son prerrogativas que son exclusivas del monarca y que son parte

inherente de su reinado. La potestad de emitir moneda, decretar una guerra y

administrar justicia estaba entre las regalías de los reyes del Antiguo

Régimen.

Lee todo en: Definición de regalías - Qué es, Significado y

Concepto http://definicion.de/regalias/#ixzz3eOPFYvq8

El punto de vista de los productores

INTRODUCCION
El presente trabajo expone los resultados de la investigación realizada sobre el tratamiento contable de
las regalías recibidas y el tratamiento contable de comercialización de los productos agrícolas, desde el
punto de vista de los productores.
Las regalías comprenden un derecho monetario que surge por la explotación de activos pertenecientes
a la empresa por un tercero.
Considerando los aspectos relacionados con las operaciones agrícolas se han planteado conceptos
básicos y ejercicios prácticos para mejor compresión de las operaciones descritas en el presente
documento.
I. TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS REGALÍAS.
1. Según Kollher (diccionario contable).
Compensación por el empleo de bienes basados en una parte convenida de los ingresos procedentes
de uso como por ejemplo:
El pago periódico al propietario del terreno por concepto de petróleo, carbón o minerales extraídos: un
autor por la venta de su libro; a un fabricante por el uso de su equipo de procesamientos, en las
operaciones de producción de una persona.
Según la NIC 18 PÁRRAFO 5.
Cargos por el uso de activos a largo plazo de la empresa tales como patentes, marca, derechos de
autor o aplicaciones informáticas.
Después de mencionar dos conceptos de regalías se llego al siguiente concepto propio.
Las regalías son los ingresos recibidos a partir de un contrato realizado entre dos personas; el que
sede el uso del activo y el que recibe el derecho de explotarlo, en dicho contrato se establece el
monto, plazo, forma de pago así como el tiempo por el cual se sede el derecho de explotación.
2. CONCEPTOS DE LAS REGALÍAS.
3. CARACTERÍSTICAS

 Se da por el uso por parte de terceros de activos a largo plazo de la empresa.

 Se establece mediante un contrato o acuerdo entre las partes interesadas.
 Son consideradas como ingresos ordinarios siempre y cuando el ceder sus activos para la explotación por
terceros sea su actividad principal de no ser así se consideraran como otros ingresos.
 Son contingencias a la ocurrencia de un hecho futuro.
 1. BIENES QUE GENERAN REGALÍAS:

 Software o aplicaciones informáticas.

 Patentes
 Marcas
 Registros audiovisuales
 Películas cinematográficas.
 Etc.

1. Es un contrato firmado entre el autor del libro y una editorial: el primero de las partes manifiesta ceder
el uso derecho a comercialización goze y usufructo de su obra para que pueda ser emitido y distrito
para su venta a cuenta de las segundas de las partes a cambio de una retribución en efectivo y
otros medios equivalentes por dicha autorización periódica y fija.
2. EVENTOS Y FORMAS
3. TRATAMIENTO CONTABLE

a. Identificación:

En el concepto dado en el marco conceptual para la preparación y presentación de estados financieros se

dan los aspectos a tomar en cuenta para la identificación de los ingresos, claro que en el caso de ingresos
provenientes del uso por parte de terceros, de activos de la empresa es necesario adaptar dichos
aspectos a estas transacciones y sucesos de la siguiente manera.
Las operaciones realizadas se identifican en conformidad a las operaciones de ventas que efectúa la
empresa comercializadora.
1. Son producidos a lo largo de un ejercicio contable en el cual un tercero explota un activo de la
empresa dicho suceso se da por previo acuerdo en un contrato en el cual las partes se obligan a dar,
hacer o no hacer.
2. Incrementos en los activos, disminución en los pasivos lo cual generara beneficios económicos por el
uso de activos de la empresa por terceros.
3. Incrementos en el patrimonio neto
4. No provienen de aportaciones de los accionistas es decir que dichos ingresos no serán el resultado
de desembolsos hechos por los accionistas de la empresa.
5. Es resultado de una operación propia es decir que surge a partir de activos propiedad de la empresa
los cuales son explotados por terceros.

Leer más: http://www.monografias.com/trabajos40/tratamiento-contable-regalias/tratamiento-contable-

regalias.shtml#ixzz3eOPgpzaO