“AÑO DE LA DIVERSIFICACION PRODUCTIVA Y DEL FORTALECIMIENTO DE LA

EDUCACIÓN”

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE CHOTA

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

INVESTIGACION MONOGRÁFICO
Conceptualización, importancia y aplicabilidad de los libros contables y los
regímenes del impuesto a la renta
Autora:
MARTINEZ FONCECA, Roxani

Chota – Perú
2015
 INDICE

DEDICATORIA II

AGRADECIMIENTO III

PRESENTACIÓN IV

INTRODUCCIÓN V

RESUMEN VI

CAPÍTULO I: CONCEPTUALIZACIÓN DE LOS LIBROS CONTABLES Y REGÍMENES

DEL IMPUESTO A LA RENTA
1.1 Definición y contenido de la NIC 41 10
1.2 Definiciones de algunos términos utilizados en la Norma Internacional de
Contabilidad NIC 41 (agricultura). 11
1.3 Características de la actividad agrícola 14
1.4 características de la actividad agropecuaria
15
1.5 Medición del activo biológico 16

13

CAPÍTULO II: IMPORTANCIA DE LOS LIBROS CONTABLES Y REGIMINES DEL

IMPUESTO A LA RENTA
2.1 Aplicabilidad de la NIC 41 a nivel mundial 18
2.2 Aplicabilidad de la NIC 41 a nivel nacional 24

CAPÍTULO III: APLICABILIDAD DE LOS LIBROS CONTABLES Y REGIMENES DEL

IMPUESTO A LA RENTA
3.1 Beneficios en la agricultura 25
3.2 Beneficios en la contabilidad 25
3.3Otros beneficios 26
CONCLUSIONES 27
RECOMENDACIONES 28
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 29
ANEXOS
 DEDICATORIA

el presente trabajo en primer lugar va dedicado a dios por darme la vida y

la capacidad necesaria, la cual nos permite realzar con facilidad las
distintas actividades para culminar el trabajo y así lograr paso a paso los
objetivos establecidos.

a mis padres y hermanos por su apoyo incondicional, consejos y

motivación constante para seguir adelante y ser un persona útil para la
sociedad en el futuro
 AGRADECIMIENTO

Agradecer a Dios por su amor infinito, por dar la vida, la salud y las fuerzas
necesarias para realizar mis estudios académicos a los profesores por la
dedicación y enseñanza que cada día comparte con nosotros y poder superar mis
destrezas y habilidades y en base a esto realizar con mayor facilidad este trabajo.
 PRESENTACIÓN

En la actualidad debido a los múltiples cambios los estudiantes tenemos como

misión, contribuir a solucionar los distintos problemas de las poblaciones, a
través del desarrollo de competencias individuales. Para realizar cambios que
favorecen a los distintos grupos del entorno, la comunidad la región y al mundo,
una forma de lograrlo es a través de la investigación es por ello que hoy voy a
presentar la monografía titulada “concepto importancia y aplicabilidad de
libros contables y regímenes del impuesto a la renta”

El objetivo del presente trabajo monográfico es asimilar la información sobre la

aplicabilidad de los libros contables diferenciado en el los libros principales
obligatorios y libros auxiliares para elaborar la información financiera de las
empresas de distintos rubros.

Con el presente trabajo espero mencionar el contenido y aplicabilidad de los libros

contables y satisfacer las necesidades de información para poder aplicar en el campo
laboral.
 INTRODUCCIÓN

El presente trabajo aborda el tema relacionado a los registros contables los cuales
tiene como objetivo registrar las operaciones realizadas en una empresa y los
regímenes del impuesto a la renta (conjunto de normas que rigen la aplicabilidad
según la ley del impuesto a la renta) durante un periodo de tiempo determinado.

Para asimilar y dar a conocer este tema se ha tenido en cuenta los siguientes
objetivos: Dar a conocer todo lo relacionado a los libros contables ya que son de
aplicabilidad en todas las organizaciones que se dedican al rubro de negocio
Respecto a la actividad comerciales industriales o manufactureras y a la venta de
servicios, asimismo para obtener un conocimiento del tema y poder poner en
práctica de una manera perfecta en el campo laboral.

Para cumplir con estos objetivos establecidos he tenido en cuenta los siguientes
temas tales como: concepto importancia y aplicabilidad de los libros contables y
regímenes del impuesto a la renta.
Los libros contables son muy importantes porque es un tema relacionado
directamente con la carrera de contabilidad, me ayuda para profundizar mis
conocimientos y poder aplicar con facilidad en distintas tipos de empresas
dependiendo al tipo de sociedad y al régimen al que se acoja.
 RESUMEN

La monografía titulada “concepto importancia y aplicabilidad de los libros contables

y regímenes del impuesto a la renta ” tiene como objetivos: registrar las operaciones
realizadas en una empresa y los regímenes del impuesto a la renta (conjunto de
normas que rigen la aplicabilidad según la ley del impuesto a la renta) durante un
periodo de tiempo determinado ,en un lenguaje literal mencionar el concepto de
los libros contables con la finalidad de conocer la importancia de la aplicabilidad de
los libros contables en nuestro país .

El método utilizado en el presente trabajo de investigación es la investigación

bibliográfica descriptiva, los materiales utilizados se basan en textos, publicaciones
de trabajos de investigación como: monografías, los medios informáticos, internet .

Los resultados de éste trabajo podemos abordarlo en: la especificidad aplicativa de

libros contables en las distintas actividades de la empresa para la presentación de
los estados financieros .conclusiones del trabajo los libros contables son
instrumentos donde se registra toda las operaciones realizadas en una empresa ,
sirve para determinar los ingresos y egresos que permiten ver la situación de una
empresa y tomar decisiones correctas, son libros que sustentan los errores que
ocurre durante el funcionamiento de una empresa así como también determinar los
tributos mensuales o anuales a pagar ya que no se puede eludir con el estado.

Palabras claves

Contables, registros, regímenes, renta

.
CAPITULO I
CONCEPTUALIZACIÓN DE LOS LIBROS CONTABLES Y REGÍMENES DEL
IMPUESTO A L RENTA

1.1. Concepto de Libros contables

Malpartida (2005) Define que son libros que se utilizan para registrar todas las
operaciones comerciales y código de comercio desde 1902, el cual se encuentra
vigente, establece la obligatoriedad de llevar libros y registros contables, no
obstante las exigencias contables son mayores, por lo cual el contador hace uso de
otros registros de acuerdo a sus necesidades para efectos de control interno. De
acuerdo a la información anterior podemos deducir que los libros cantables con la
finalidad de registrar sistemáticamente todo los registros contables debido a que
ambos se complementan dan seguridad de registrar bien toda las operaciones para
reflejar funcionamiento de la empresa para la correcta toma de decisiones.

1.2. IMPUESTO A LA RENTA Ruiz & Castillo(2005) conceptualiza que e impuesto a

la renta se determina en base a las utilidades obtenidas de un negocio dependiendo
al régimen al que se acoja y se clasifican en.

1.2.1 Rentas del capital. Son aquellas que se califican como rentas de primera y
categoría (rentas producidas por arrendamiento, subarrendamiento y cesión de
bienes) que se rigen por el principio de devengado y las rentas de capital de segunda
categoría que no pertenecen a la primera categoría como (los intereses, regalías,
rentas vitalicias o ganancias de capital) que se rigen por el principio de percibido

1.2.2. Rentas del trabajo. Son aquellas que se conceptualizan como rentas de
cuarta categoría (pertenecen los trabajadores independientes) y la renta de quinta
categoría (pertenecen los trabajadores dependientes del estado) también se conoce
como renta activa y se rige por el principio de percibido.

1.2.3 Rentas empresariales. Se define como renta de tercera categoría,

comprende al comercio, la industria y las que se consideren por la ley, su fuente
principal es el trabajo y el capital teniendo como opciones de acogerse a uno de los
tres regímenes los cuales son:

1.2.3.1Régimen único simplificado

Pertenece al RUS cuando se constituye como persona natural y se va aa poner

en marcha un negocio o algún oficio en la que se debe desarrollar
actividades empresariales y no es necesario emitir factura te puedes acoger a
este régimen si cumples con los siguientes requisitos.

 Los ingresos y egresos brutos anuales no sobrepasan los s/ 36,000.

  Los negocios lo realizaras en no más de un establecimiento o sede
productiva y si es un oficio lo vas a brindar en forma personal.
 El valor de tus activos, con excepción de predios y vehículos no será
mayor a s/ 70,000.

Bajo este régimen se debe cumplir con las siguientes obligaciones

tributarias.

 Documentos de pago que se puede emitir

 Boleta de venta
 Ticket

 Tributos a los que esta afecto

 pago de cuota mensual de acuerdo a sus ingresos y adquisiciones

brutos mensuales.

 medios para la declaración y pagos

 los pagos de las cuotas mensuales y las rectificaciones se realizan sin
formulación en las instituciones bancarias
 los libros contables legalizados no son de presentación
obligatorio

1.2.3.2 Régimen especial del impuesto a la renta (RER). Pertenece al RER

si se constituye como persona natural o jurídica y se va a dedicar al comercio
y realizar actividades de comercio y/o industria es decir si se dedica a la venta
de bienes comprados, producidos o manufacturados y de recursos naturales
que se extraigan, y necesariamente se debe emitir factura y también pueden
acogerse la personas jurídicas que se dedican a la venta de servicios.

 Requisitos para acogerse al RER

 Si los ingresos netos anuales o de adquisición no serán mayores a s/

525,000.
 Si tus activos con excepción de predios y vehículos no superan los S/.
126,000.
 No debes pasar de 10 trabajadores (en forma directa e indirecta) por
turno de trabajo.

Bajo este régimen se tiene las siguientes obligaciones

tributarias.

 Tipo de comprobante de pago que se puede emitir.

 Factura o boleta de venta
 Ticket o cinta emitidas por máquinas registradoras que
no dan derecho al crédito fiscal y ni pueden utilizarse
para sustentar gasto o costo con efectos tributarios
  Guía de remisión – remitente y trasportista
 Tcket o cinta emitidos por maquinas registradoras que
sustentan gasto o costo y dan derecho al crédito fiscal
 Ortos comprobantes autorizados por el reglamento de
comprobante de pago
 Libros de contabilidad legalizados
 Registro de ventas
 Registro de compras
 Tributos a los que esta afecto
 Impuesto a la renta .Pago de la cuota mensual
equivalente al1.5 % de los ingresos mensuales
 Impuesto a las ventas 18 % incluye el IPM
 Retenciones IGV impuesto a la renta ( contribuyentes no
domiciliados de 2da y 5ta categoría )
 Essalud 9% y ONP13%

1.2.3.3 Régimen general

Persona natural o jurídica también puede acogerse al
impuesto a la renta.
Este régimen beneficia con la depreciación de 3 años y
con la facilidad de arrastrar perdidas de años anteriores,
lo cual te permite a reducir los montos a pagar por
impuestos. Por otro lado si te encuentras en el RER y la
utilidad de tus ventas es menor al impuesto que debes
pagar te convendrá acogerte al régimen general a fin de
darle continuidad al negocio y no trabajar perdida.

Bajo este régimen tendrás las siguientes obligaciones

tributarias
 Tipo de comprobantes de pago que se debe emitir

 Lo mismo que en el RER

 Libros de contabilidad legalizados

 Si tu ingreso bruto anual no supera las 150 UIT deberás

llevar
Registro de compras
Registro de ventas
Libro diario de formato simplificado
 En caso que el ingreso bruto anual sea mayor que 150
UIT se debe llevar la contabilidad completa.

 Tributos a los que esta afecto

 Impuesto a la renta
 Pagos a cuentas mensuales
  Sistema a. Coeficientes para aquellos contribuyentes que
tuvieron renta neta imponible en el ejercicio anterior.
 Sistema b. 2% de los ingresos netos para los
contribuyentes que no tuvieron renta neta imponible o
para los que inician actividades en el ejercicio.
 Declaración anual y pago de regularización. 30% de la
renta neta imponible

1.3 clasificación de los libros contables

 Inventarios y balances
 Diario, caja ,mayor
OBLIGATORIOS  Actas, planillas
 Registro de compras
 Registro de ventas
 Registro de letras
ASPECTO

LEGAL
 Caja chica bancos
 Clientes proveedores
 Ctas, ctes, almacen
BOLUNTARIOS

spacio para el texto

CLSIFICACIÓN

 Inventarios y balances
 Diario
PRINCIPALES  Caja
 Mayor
 Libro de planilla

ASPECTO

TECNICO

AUXILIARES
  caja chica
CAPITULO II IMPRTANCIA DE LOS LIBROS  libro auxiliar bancos
CONTABLES Y REGIMINES DEL IMPUESTO A LA  libro auxiliar de cntas. por
RENTA cobrar y pagar
 registro de ventas y compras
 cardex valorado
2.1 Importancia de los libros contables para la
empresa
Para la empresa es de mucha importancia
debido a que representa todas las
operaciones de las actividades que se desarrollan durante un
determinado tiempo y suministra la información del funcionamiento
de la empresa por medio de la presentación de los estados financieros
para poder tomar las decisiones correctas además.

 faculta el registro y control de los valores que ingresan y salen de la

empresa.
 Nos dan a conocer los estados financieros y económicos de la empresa
hasta un periodo de tiempo determinado.
 Sirven de sustentación y prueba de que las operaciones mercantiles
han sido registradas objetivamente, y en base a ello determinar y
comprobar el monto de los tributos a pagar.
 En líneas generales representan la fotografía de los acontecimientos
mercantiles de la empresa. Permiten registrar las entradas y salidas de
los recursos de una empresa dando a conocer los resultados de la
gestión en u periodo determinado.

2.2 Importancia de los libros contables para la administración tributaria. Los

libros y registros contables son importantes porque sirven para la determinación
de las obligaciones tributarias ya que a través de las operaciones contables
registradas en cada libro o registro tributario se puede verificar la buena o mala
intencionalidad del sujeto tributaria ya que en mucho de los casos deviene una
contingencia tributaria es por ello que en el Art. 87 del TUO del código tributario se
ha determinado que.
Los administradores están en la obligación de facilitar las labores de fiscalización
llevando los libros de contabilidad u otros registros exigidos por ley registrando
las actividades u operaciones que se vinculan con la tributación conforme a lo
establecido en las normas pertinentes.
2.3 Régimen del impuesto a la renta. Son de aplicación obligatoria por el estado
es decir no se puede eludir en ninguno de los casos, y es importante de pagar el
impuesto a la renta al estado por lo que permite incorporar dinero para apoyar en
la educación, salud y servicios públicos que son beneficios para el bien común
CAPITULO III APLICABILIDAD DE LOS LIBROS CONTABLES Y REGIMENES DEL
IMPUESTO A LA RENTA

3.1 obligatoriedad de llevar los libros contables

De acuerdo al texto único organizado (TUO) de la ley del impuesto a la renta D.S
N 179-2004-EF artículo 65 establece lo siguiente.

PERSONA
JURIDICA LLEVAN LA CONTABILIDAD COMPLETA

 Registro de compras
 Registro de ventas
Ingresos brutos anuales  Registro de ingresos y egresos
 Inventarios y balanses
menor a 150 UIT
 Libro bancos
Escriba aquí la ecuación.

PERSONA NATURAL

Ingreso bruto anual Contabilidad completa

mayor a 150 UIT

Así mismo establece que la superintendencia de la administración tributaria

(SUNAT) mediante resolución podría establecer otros libros y registros contables a
los sujetos comprendidos como personas naturales así como también a los que
llevan la contabilidad completa o personas jurídicas

En cuanto a los regímenes tributarios la SUNAT a establecido los libros y registros

que deberán llevar por ejemplo.

El régimen especial del impuesto a la renta (RER) deben llevar los siguientes
libros.

 registro de ventas o ingreso

 registro de compras o egreso
 libro de inventarios y balances

En los libros de inventarios se debe adicionar los 6 anexos como son.

Balance de comprobación anual, Detalle anual de saldos de las cuentas
contables, Control mensual de la cuenta 10, Control anual de la cuenta
20y21, control mensual de los bienes de activo fijo propio y de terceros.
 3.2 finalidad y prohibiciones

3.2.1 finalidades de los libros contables

 Dejan constancia de operaciones comerciales

 Cumplen leyes de código de comercio
 Registran ganancias o pérdidas resultantes de operaciones
 Muestran en todo momento estados financieros de empresas

3.2.2 prohibiciones de los libros contables

 No alterar el orden cronológico de las operaciones

 No dejar reglones en blanco
 No hacer hacer borrones
 No sacar los folios o hojas de los libros

3.3 libros obligatorios principales

3.3.1 libro de inventarios y balances

Es un libro pequeño donde se registran todo los activos, pasivos y patrimonio
neto a una fecha determinada con el fin de demostrar en todo momento la
situación económica de la empresa. Los libros de inventarios y balances se
realizan mayormente dos veces al año el primero al inicio del año o inventario
inicial y el otro al finalizar el año inventario final o más conocido como el cierre
del periodo.

3.3.1.1Características

 Columna para el código de la cuenta principal

 Columna para la divisionaria de la cuenta
 Columna para el detalle especifico de la cuenta
 Columna auxiliar para registrar las cantidades de las cuentas analíticas
 Columna para los parciales
 Columna los totales
 3.3.2libro diario. Es un libro principal y obligatorio donde se registran, en orden
cronológico todas las operaciones comerciales que realiza la empresa. Es de
foliación simple y los registros que en él se realizan se conocen también como
asientos contables y es donde refleja la partida doble por ello cada operación
consta de un crédito y un débito.

3.3.2.1Características

 Columna para el folio del libro mayor

 Columna para el código de la cuenta principal
 Columna para la divisionaria de la cuenta
 Columna para el nombre de la cuenta
 Columna auxiliar para las cantidades de la cuenta analítica
 Columna para las cantidades del debe
 Columna para las cantidades del haber
 Glosa con información del asiento
3.3.3 libro mayor
Se conoce como un libro principal obligatorio de foliación y tiene como
finalidad clasificara una por una las cuentas y subcuentas las partidas deudoras
y acreedoras que se encuentran registradas en el libro diario con la finalidad de
determinar el movimiento de cada una de las cuentas

3.3.3.1 características

 fecha de operación
 concepto de la operación
 columna para iniciar el folio donde figura la cuenta objeto de rejistro
 columna para las cantidades parciales
 columna para las cantidades totales

3.4 libros auxiliares

3.4.1 libro de caja y bancos. libros auxiliares desde el punto de

vista técnico pero obligatorio desde el punto de vista legal.
es de foliación doble y tiene las mismas características de
libro diario y de inventario y balances. en este libro se
registra las operaciones que realiza la empresa al contado
(efectivo o cheques) efectuándose un cierre cada fin de
mes para posteriormente juntar el asiento resumen en el
libro diario.
 3.4.2 registro de ventas. Libros auxiliares obligatorios en el
cual se coloca la base imponible del IGV así como también
de ISC , es decir en aquellas operaciones gravadas con los
impuestos. Es un registro dispuesto por la ley del IGV.

Zevallos (2013) Describe la obligatoriedad de libros a llevarse según la categoría

de rentas que perciben.

CATEGORIA SUJETOS OBLIGADOS LIBROS QUE DEBEN LLEBAR

A. REGIMEN GENERAL
 Persona jurídica
 Personas naturales
 Sucesiones indivisas
 Asociaciones en participación
 Sociedades de hecho Contabilidad completa
TERCERA  Joint ventures
 Consorcios
 Comunidad de bienes
Si sus ingresos brutos superan las 150
UIT

 Sea persona natural y jurídica hasta  Registro de compras

150 UIT de ingresos brutos anuales  Registro de ventas
 Libro diario Formato
simplificado
 Planilla electrónica

B. REGIMEN ESPECIAL
 Persona natural y jurídica que  Registro de compras
realizan actividades de extracción,  Registro de ventas
manufactura y comercialización ,  Planilla electrónica
producción de bienes y venta de
servicios
C. REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO  Planilla electrónica
  Libro de ingresos y/o
CUARTA  personas naturales gastos según
corresponda

CONCLUSIONES

 Los libros contables son instrumentos donde se registra toda las

operaciones realizadas en una empresa
 Sirve para determinar los ingresos y egresos que permiten ver la
situación de una empresa y tomar decisiones correctas
 Son libros que sustentan los errores que ocurre durante el
funcionamiento de una empresa así como también determinar los
tributos mensuales o anuales a pagar ya que no se puede eludir con el
estado
 Los regímenes hacen referencia que debe cumplir con requisitos para
acogerse a uno de ellos y estar sujetos a cumplir obligaciones de
acuerdo al régimen al que pertenecen.
 La SUNAT mediante resolución podría establecer libros contables
adicionales ya sea para personas jurídicas o para personas naturales.