Taller de Técnicas de

Auditoría Forense

Presentado por:

Herbert Rolando Campos Acuña

Consultor y Auditor Independiente, Auditoria Interna, Externa y Forense,
Procesos, Fraudes y Riesgos de Negocios.
Objetivos del Taller

Dar a conocer los aspectos relacionados con la

auditoría forense: definición, beneficios, normativa
técnica, campos de aplicación y procedimientos a
seguir para el desarrollo de investigaciones eficaces.

Orientar a los participantes sobre cómo utilizar los

conocimientos contables y financieros que tienen,
para aplicarlos en la solución de las disputas de
carácter penal o civil.

Proporcionar a los participantes una visión integral,

que les facilite evidenciar los delitos económicos y
financieros
 ¿Porque surge la
Auditoría Forense?
¿Porque surge la Auditoría Forense?

Este tipo de auditoría surge

como una necesidad de parte
de algunos “Usuarios” que
requieren el trabajo de
“Expertos” para investigar un
“Asunto” aplicando técnicas y
procedimientos apropiados, que
permitan al Experto emitir una
“Conclusión” que contribuya de
manera “Independiente” en un
proceso, normalmente de
carácter judicial.
Causas y origen de la
Auditoría Forense
Causas y origen de la Auditoría Forense

Métodos
Crimen organizado
utilizados
para
delinquir

Poder
Facilidad de
obtenido por
violar normas
la fuerza o Globalización y principios
por el dinero
legales
mal habido
Corrupción

Conocimientos
Aportes de la Auditoría
Forense
Aportes de la Auditoría Forense

1. Persigue los crímenes económicos.

2. Obtiene y proporciona pruebas y evidencias que son válidas y

aceptadas en los tribunales judiciales en procesos relacionados con
crímenes y delitos económicos.

3. Desarrolla técnicas específicas para la detección y análisis de la

corrupción.

4. Asiste a las compañías en la identificación de las áreas críticas y/o

vulnerables y ayuda a desarrollar sistemas y procedimientos para
prevenir y manejar los riesgos de fraude en ellas.
Definición de Auditoría
Forense
 Definición de Auditoría Forense

• Auditoría: Rama o especialidad de la contabilidad, que se encarga

de la verificación, corrección de la información financiera y evalúa
la gestión administrativa.

• El término “forense” del latín “forensis”, cuyo origen es “forum”

que significa foro, plaza pública o de mercado; actualmente, es el
sitio en que los tribunales oyen y determinan las causas.

• Cuando una profesión sirve de soporte, asesoría o

apoyo a la justicia para que se juzgue a la persona que
cometió un delito, se le denomina “forense”.
Otras definiciones de Auditoría Forense

“La rama de la auditoría que se orienta a participar en la

investigación de ilícitos”

“Auditoría Forense” es la rama especializada de la Auditoría que se

encarga de investigar, obtener evidencia, analizar, cuantificar,
divulgar y dar testimonio sobre la comisión de un delito patrimonial
ya sea en una organización pública o privada”

“La Auditoría Forense es aquella labor de auditoría que se enfoca en

la prevención y detección del fraude financiero; por ello,
generalmente los resultados del auditor son puestos a consideración
de la justicia, que se encargará de analizar, juzgar y sentenciar los
delitos cometidos (corrupción financiera, pública o privada).
 En resumen

La auditoría forense la podríamos resumir en un procedimiento

técnico legal que combina diferentes áreas:
1. Investigación;
2.Análisis de información;
3.Técnica criminalística;
4.Recopilación de pruebas y
evidencias legales;
5. Declaraciones, testimonios certificados
y juramentos y
6.Preparación y habilitación de pruebas para
presentar ante la corte.
El Auditor Forense

El Dr. Danilo Lugo C., Ph. D., Psicólogo Criminalista, define el

“Auditor Forense” como:

“Auditor financiero con preparación técnica-

forense, valioso “testigo experto” en una Corte
Criminal, y debe de tener una completa
capacitación, acerca de las diferentes modalidades
criminales, con énfasis en delitos económicos y
financieros, además de un conocimiento de la
parte operativa en los diferentes
procesos de investigación”
 Habilidades y
Características del
Auditor Forense
Habilidades y Características del
Auditor Forense

 Curiosos.  Actualizados.
 Persistentes.  Analíticos.
 Creativos.  Capaces de trabajar con
 Discretos. datos incompletos.
 Que sean de confianza.  Conocedores de temas:
– –Contables
 Experiencia (Comercial,
– –Auditoria
Profesional).
– –Criminología
 Expertos.
– –Investigación
– –Legales
¿Que profesional podría
calificar para ser auditor
Forense...?
¿Que profesional podría calificar
para ser auditor Forense...?
En este campo no existen limitaciones, por ejemplo:

Un Administrador de Empresas, puede investigar

perfectamente como se administró una entidad que está siendo
investigada, como se compone su Junta de Directores, hacer todo el
diagrama del Gobierno Corporativo.

Un Ingeniero de Sistemas; puede investigar todo el proceso

informático de una organización.

Un Medico, puede analizar e investigar, si otro medico, una

clínica privada o un hospital son responsables por mala practica o
negligencia, que ocasionó una muerte o la invalidez de una persona.

Un Abogado, puede investigar si se aplicaron correctamente las

normas reglas y procedimientos de acuerdo a las leyes en el país.
¿Que profesional podría calificar
para ser auditor Forense...?
Un Ingeniero Civil, puede ser la clave para una
investigación en caso del colapso de un puente, una carretera,
una estructura etc.

Un Experto en Comercio Internacional, tiene una

cantidad de aplicaciones en la investigación de empresas que
tienen negocios internacionales, deben incluso prepararse en un
segundo idioma, por lo menos el ingles, a nivel comercial.

Un corredor de Bolsa, o Asesor/Planificador

Financiero. Puede convertirse en un investigador clave en
detectar inversiones ilícitas, transferencias "off Shore”.

Un Especialista en Seguridad Industrial, puede

perfectamente detectar los procedimientos preventivos que
tiene una empresa para evitar accidentes y las fallas que
generaron una fatalidad, y si por esta falla o serie de fallas existe
responsabilidad civil o penal.
 Certificaciones y
Acreditaciones del
Auditor Forense
Certificaciones y Acreditaciones del
Auditor Forense
Un Auditor Forense para poder ejercer su función, debe estar
certificado y acreditado, además de calificado para el procedimiento
que le sea asignado.

Si sus funciones son a nivel de investigación forense, y su auditoria

será cuestionada en una Corte, debe estar entonces certificado por
la Corte o por el sistema Judicial.
Certificación y Acreditación:
 Sistema Judicial de Cortes Civiles y Penales
 Instituciones de Investigación, a nivel local o nacional
 Departamentos de Policía
 Tarjeta profesional para el ejercicio de sus funciones o licencia del gobierno
 Asociación Profesional o Colegiado
 Certificación y Acreditación de organizaciones internacionales (opcional)
Certificaciones y Acreditaciones del
Auditor Forense
En resumen la Certificación y Acreditación, es el reconocimiento
oficial, que quien ostenta el titulo de -Auditor Forense- en su
especialidad, ha pasado por todos los cursos que le permiten
desempeñar su labor con autoridad, que ha recibido el
entrenamiento básico en el sistema judicial y técnico pericial
forense y que conoce la responsabilidad legal de dar un testimonio
para sustentar una prueba ante un Juez o un Jurado.

Cada institución que certifica y acredita a una Auditor Forense, debe

haber obtenido un record de antecedentes judiciales del candidato,
certificados de buena conducta y carácter moral, como requisitos
indispensables antes de otorgar un Certificado para trabajar como
Auditor en el sistema judicial y de aplicación de la ley.
Auditoria Forense como
Herramienta Preventiva
y Detectiva
Auditoria Forense como Herramienta
Preventiva y Detectiva
Prevención
 Programa gerencial de prevención
y manejo de riesgos de fraude.
 Establecer adecuados controles
preventivos.
 Pruebas de ataque a la seguridad
de los sistemas.
 Detección de abuso potencial en el
uso de los sistemas e internet.
 Establecer un código de conducta.
 Capacitar en su aplicación
Detección
 Identificar y evaluar los
indicadores de que un delito
pudiera haberse cometido
 Realizar investigaciones, para
identificar el origen, la naturaleza,
el impacto (en los sistemas y el
daño económico) y documentar
los hechos o indicios de fraude,
como elemento de apoyo para
que la organización adopte
acciones legales
Objetivos de la Auditoría
Forense
Objetivos de la Auditoría Forense

Prevención y detección de delitos patrimoniales, luchar

contra la corrupción y el fraude, evitar la impunidad y
generar transparencia en los negocios .

Identificación preliminar de posibles delitos

económicos con anterioridad a la actuación judicial

Estrategias para la reparación del daño

Consideraciones éticas y económicas en la decisión

y oportunidad de la denuncia. Apoya a los jueces y
cortes
Características de la
Auditoría Forense
Características de la Auditoría Forense

Tiene un propósito: Obtener evidencia suficiente y apropiada que

compruebe contablemente la realización de un delito patrimonial y
ponerla a consideración de la autoridad correspondiente.
Es objetiva: Busca de la verdad histórica de los hechos y solamente
se basa en la evidencia obtenida que compruebe contablemente la
comisión de un delito patrimonial.
Es metodológica: Sigue un orden, mediante la aplicación de técnicas
de auditoría y procedimientos específicos o alternativos, que
permitan obtener evidencia y llegar a un resultado.
Es cuantificable: Determina el monto total del delito patrimonial.
Características de la Auditoría Forense

Sujeta a normatividad: Normas y procedimientos de auditoría

aplicables al caso en concreto, así como técnicas de investigación y
legislación penal vigente.

Tiene un Auditor a cargo: Profesional Acreditado y con Título

Profesional.

Cuenta con equipo de apoyo: Es el equipo de profesionales con el

que trabaja el Auditor forense que generalmente es
multidisciplinario.
 Alcance de una
Auditoría Forense
Alcance de una Auditoría Forense

El auditor no se basa en muestras representativas;

sino que evalúa e investiga al 100%

Es obligatorio examinar todas y cada una de las

partidas o transacciones relacionadas con la
investigación que se está realizando

El alcance de una auditoría forense está

relacionado con el período sujeto a
investigación.
 Áreas en la Auditoría
Forense utilizadas con
mayor énfasis
Áreas en la Auditoría Forense
utilizadas con mayor énfasis

Investigaciones de delitos
relacionados con el lavado de
dinero y activos, legitimación y
blanqueo de capitales, evasión
fiscal, fraude, abuso de
confianza, administración
fraudulenta, etcétera.

Determinación de daños y
perjuicios.
Identificación de las
áreas susceptibles al
fraude
Identificación de las áreas susceptibles al
fraude
 Omisión de documentos
 Simulación Contable
 Cancelación repentina de cuentas corrientes
 Encubrimiento ficticio
 Manipulación de contratos
 Manipulación de la edad de los bienes
 Multiplicidad de cuentas corrientes y cuentas de ahorro o a nombre de terceros
 Ahorros a nombre de terceros
 Uso de cuentas cifradas ( secreto bancario, confidencialidad de la cuenta)
 Uso de testaferros (presta nombre, que suplanta, encubre o disfraza legalmente)
 Exportación ficticia y lavado de dinero
 Maquillaje tributario
 Cadenas políticas
 Personas ficticias
 Encubrimiento bancario por movimiento
 Ocultamiento de pérdidas
 Subvaloración de bienes
 Participaciones familiares y venta entre vinculados
Tendencias que han favorecido el
desarrollo y avance del fraude

 Mayor corrupción de
empleados.

 Desarrollo de técnicas fáciles

de falsificación.

 Mayor velocidad en el
movimiento de fondos.

 Mas oportunidades de fraude

por errores operativos.
Ocurrencia de fraudes por Nivel en la
Empresa
Nivel Organización Pérdidas por Fraude
El 10% de los ejecutivos de
10% máximo nivel provoca un 75% 75%
de las pérdidas por fraude.
El 30% de los Gerentes y Jefes
30% provocan un 20% de las 20%
pérdidas por fraude.

El 60% de los fraudes son

cometidos por empleados 5%
60%
de nivel bajo y medio, lo que
provoca un 5%
Fuente: Association of Certified Fraud Examiner – ACFE.
 Roles y
Responsabilidades
Frente al Fraude
Roles y Responsabilidades Frente al
Fraude

Junta
Directiva
Otros
Comité de
Emplea-
Auditoría
dos

Investiga-
dores de Roles y Gerencia
fraude responsabili-
dades frente al
fraude
Gerencia
Asesoría
Prevención
Legal
Pérdidas

Auditores Auditores
Externos Internos
Quien y como investigar fraudes

A. Proceso de
Investigación
B. El Rol de la
G. Análisis de auditoría
las lecciones interna y
aprendidas externa en las
investigaciones

Investigación de
F. Fraude
Comunicaciones C. Conduciendo
de incidentes la Investigación
de fraude

E. Resolución D. Reportando
de incidentes Investigación de
de fraude fraude
 Diferencias entre
Auditoría Forense,
Financiera e Interna
 Diferencias entre Auditoría Forense,
Financiera e Interna
Auditoría Forense Auditoría Financiera Auditoría Interna
Importancia
Necesaria para investigar ilícitos Necesaria para lograr y mantener un Necesaria para el monitoreo de los
buen sistema financiero controles y procesos internos de la
entidad
Propósito
Prevenir e investigar presuntos actos Formular y expresar opinión sobre la Emitir un informe sobre la eficiencia y
de fraude razonabilidad de los estados eficacia del control interno y sus
financieros procesos
Alcance
Período que cubre el delito, desde su Periodos definidos, generalmente de Periodos definidos generalmente de
inicio hasta la finalización, incluyendo un año un año
instauración de acciones legales
Orientación
Retrospectiva en la investigación y con A la situación financiera, resultados, Revisión constante del control interno
proyección a fortalecer controles. cambios en el patrimonio y flujo de asegurándose de que este sea
efectivo adecuado
Medición
No existen normas plenamente Aplicación de los principios/normas de Normas de Auditoría Interna
definidas. Generalmente se recurre a contabilidad aceptados.
la investigación.
 Diferencias entre Auditoría Forense,
Financiera e Interna
Auditoría Forense Auditoría Financiera Auditoría Interna
Técnicas
Parte de las técnicas de la auditoría y Se basa en las técnicas de Auditoría Se basa en las técnicas de Auditoría
de las que se desarrollen en la
investigación.

Evaluación de la Estructura del Control Interno

Opcional y según las circunstancias Es necesario IIndispensable

Entrevistas
Se orientan a los denunciantes, Necesarias, con enfoque al área Necesarias, con enfoque al área
informantes, testigos e investigados. auditada. auditada.

Encargado
Depende del caso específico objeto de Auditores, contadores públicos Auditores, contadores públicos y Otros
la investigación. profesionales.

Personal Ejecutor
Multidisciplinario y con participación Contadores públicos Multidisciplinario
interinstitucional
Diferencias entre Auditoría Forense,
Financiera e Interna

Auditoría Forense Auditoría Financiera Auditoría Interna

Informe de Auditoría
El contenido del informe varía según la Contiene el dictamen del auditor El contenido del informe incluye la
naturaleza y características del caso sobre los estados financieros y sus funcionalidad de la gestión de la
investigado anexos, el informe de cumplimiento entidad, controles y operaciones, así
tributario y la comunicación a la como de las incidencias detectadas
máxima autoridad.

Conclusiones de auditoría
En el ámbito penal, solo se formulan Inciden sobre asuntos financieros. El Observaciones y mejoras sobre el
indicios de responsabilidad penal dictamen es la conclusión principal. control interno. El informe del auditor
es la conclusión principal

Frecuencia
Generalmente al año o en otro
En cualquier momento Generalmente al año
momento si es requerido.
 CONSIDERACIONES
LEGALES

PERITO CONTABLE
o
CONSULTOR TECNICO?
Legislación Salvadoreña
(En el ámbito Judicial
Penal)
 CONSULTORES
TECNICOS
(Art. 128 Código Procesal Penal)
Si por las particularidades del
caso, alguna de las partes
considera necesario ser asistida
por un Consultor en una ciencia,
arte o técnica, lo propondrá al
juez o tribunal, quien lo designará
según las reglas aplicables a los
Peritos, en lo pertinente, sin que
por ello asuman tal carácter.
PERITOS
(Art. 226 - 241 Código Procesal Penal)
El Juez o Tribunal ordenará
peritajes, cuando, para descubrir o
valorar un elemento de prueba, sea
necesario o conveniente poseer
conocimientos especiales en alguna
ciencia, arte o técnica. (Art. 226)
Siempre que sea posible y
conveniente, los peritos practicaran
conjuntamente el examen y
deliberaran en sesión conjunta. (Art.
235)
Procedimientos previos al
nombramiento del perito.

Recopilación de Demanda Delito Tipificado

Realización de un
evidencia para interpuesta en los por las partes o un
fraude
demandar juzgados juez

Se requiere la participación de un auditor forense

Puede ser requerido por:

Parte defensora La fiscalía El Juez Parte acusadora

Las partes proponen peritos / Juez puede solicitar ternas Se presenta al tribunal de
entidades como CVPCPA justicia

Se elabora un acta de
Inicio del peritaje Se elige No se elige
nombramiento (Juramentación)
Requisitos para el Contador Púbico
para participar en un proceso judicial

Es necesario que el CP, antes de aceptar la participación del caso, se asegure

que reúne, al menos los requisitos siguientes:

 Capacidad profesional y legal para ejercer su trabajo.

 Que este autorizado por el Consejo de Vigilancia de la Profesión de la
Contaduría Pública y Auditoría (Auditores Externos).
 Guardar reserva de toda información que conozca con motivo de su
actuación. Caso contrario puede ser sujeto de sustitución por el juez (Art.
239 del Código Procesal Penal de El Salvador)
 Desarrollar el trabajo con independencia e imparcialidad.
Incapacidades o prohibiciones de un
Perito Contable

La normativa legal establece para los peritos contables los mismos

impedimentos que para los jueces.

Incapacidad e Incompatibilidad
Art. 229.- No podrán ser peritos los menores de edad, los
mentalmente incapaces, los que puedan abstenerse de declarar como
testigos o hayan sido citados como tales y los inhabilitados para
ejercer la ciencia, arte o técnica de que se trate.
Impedimentos
Art. 230.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el articulo anterior, serán
causas legales de impedimentos de los peritos las establecidas para
los jueces. (Art. 66 Código Procesal Penal)
La Prueba Pericial
La Prueba Pericial

La Prueba constituye una fase fundamental del proceso dado que el juez
(Tribunal) habrá de formar su convicción precisamente sobre la veracidad o
falsedad de los hechos aducidos por las partes en base al resultado de la
prueba.1
Prueba es la actividad que desarrollan las partes con el tribunal para llevar
al juez la convicción de la verdad de una afirmación, además, la doctrina
jurídica identifica por prueba, el medio de que se sirve para probar.

La prueba es, pues, acción y efecto de probar. <Razón, instrumento,

argumento u otro medio con que se pretende mostrar y hacer patente la
verdad o falsedad de los hechos> 1

1 . La prueba pericial contable en las jurisdicciones civil y penal. José C. Balague Domenech. España
Apreciación de la Prueba Pericial

Ni la prueba pericial ni la documental vinculan en absoluto al juez

sino que éste está en total libertad de valoracion.1

Al experto corresponde la apreciación del hecho y al juez la

calificación del derecho.

"Al experto no le incumbe sacar conclusiones sobre interés del

litigio o sobre la culpabilidad del imputado, sino poner de
manifiesto la veracidad o falsedad de los hechos que se le imputan
o se ventilan"

1. La prueba pericial contable en las jurisdicciones civil y penal. José C. Balague Domenech. España
Apreciación de la Prueba Pericial

El límite de la actuación del experto, por excelente y completa que

sea su formación profesional, incluso en el caso de coincidir en él, la
de profesional del Derecho, se halla en la manifestación de los
resultados de su investigación sobre los hechos observados y en la
emisión de su opinión profesional sobre las consecuencias de tales
hechos, eludiendo sacar conclusiones ni mucho menos emitir juicios
valorativos sobre la culpabilidad del procesado, sobre la clase de
delito o el interés del litigio.
Lo que se espera de todo sujeto llamado a la realización de la pericia
son elementos de decisión , NO JUICIOS PREPARADOS.1

La prueba pericial contable en las jurisdicciones civil y penal. José C. Balague Domenech. España
Trabajo de Atestiguamiento o no?

No todos los trabajos realizados por contadores son Trabajos para

Atestiguamiento:

⁻ Trabajos contemplados como Servicios Relacionados

⁻ Trabajos de Procedimientos Convenidos
⁻ Trabajos de Compilación
⁻ Preparación de declaraciones de impuestos
⁻ Trabajos de asesoría o consultoría

Algunos trabajos pueden cumplir la definición de Trabajos para Atestiguamiento,

pero no necesitan ser realizados de acuerdo con el Marco de Referencia.

Trabajos para dar testimonio en procedimientos legales relacionados con

contabilidad, auditoria, impuestos u otros asuntos.
Metodología de la
Auditoría Forense
Metodología de la Auditoría Forense

La estructura de trabajo sigue los

lineamientos de las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas (NAGAS) y las
Declaraciones sobre normas de auditoria
(SAS), NIAS, Norma Internacional para el
Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna
(NIEPAI) en cuanto a las etapas del proceso
de auditoría (Planeación, Ejecución e
Informe), sin olvidar, por supuesto, que al
detectarse un fraude, el proceso puede
verse afectado en cuanto al enfoque,
objetivos, alcance de las pruebas,
composición del equipo de auditoría y
cronograma de trabajo.
NITA: 3000 P. 14 al P 17
(Norma Internacional de Trabajo para Atestiguar )

Considerar que
generalmente el CP tiene un
entendimiento menos
profundo que la parte
responsable
Actitud mental
INQUISITIVA de la validez
de la evidencia
Alerta a evidencia que se contradiga
o haga cuestionar la confiabilidad de
los documentos o declaraciones de la
parte responsable

Utilizar el juicio
profesional

Si es necesario, deberá
Evaluar evidencia, incluyendo desarrollar procedimientos
declaraciones orales y por adicionales (Dentro de lo
escrito de la parte responsable. legalmente permitido)
Desarrollo de
procedimientos analíticos
La auditoría interna y el fraude
La definición de Auditoría Interna establecida por el Instituto de Auditores
Internos es la siguiente:

“La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de

aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las
operaciones de una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus
objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y
mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.”

El auditor interno al realizar sus labores de aseguramiento (evaluación de un

proceso o sistema) o de consulta (asesoría, consejería) puede encontrar
indicadores o casos de fraude financiero, su responsabilidad respecto de la
detección de los mismos está definida en la Norma Internacional para el
Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna - NEPAI 1210 - “Pericia”, que señala
lo siguiente:
 La auditoría interna y el fraude

“1210-Pericia. (...)

1210.A2 - El auditor interno debe tener suficientes conocimientos para

identificar los indicadores de fraude, pero no es de esperar que tenga
conocimientos similares a los de aquellas personas cuya responsabilidad
principal es la detección e investigación del fraude.”

El Glosario de las NIEPAI define al fraude de la siguiente manera:

“Fraude - Cualquier acto ilegal caracterizado por engaño, ocultación o violación

de confianza. Estos actos no requieren la aplicación de amenaza de violencia o
de fuerza física. Los fraudes son perpetrados por individuos y por organizaciones
para obtener dinero, bienes o servicios, para evitar pagos o pérdidas de
servicios, o para asegurarse ventajas personales o de negocio.”
La auditoría interna y el fraude

A fin de orientar el desempeño del auditor interno frente

al fraude el Instituto de Auditores Internos emitió los
siguientes Consejos para la Práctica (sugerencias de
cumplimiento opcional):

 Consejo para la Práctica 1210.A2-1: Identificación de

Fraude.

 Consejo para la Práctica 1210.A2-2: Responsabilidad en

la Detección de Fraude.
La auditoría interna y el fraude

El auditor interno respecto del fraude (posible o existente) en la

organización, debe:

Poseer los conocimientos y habilidades suficientes que le permitan

identificar los indicadores de que un fraude pudiera haberse
cometido; es decir, reconocer los indicios de fraude existente
(presente).

Permanecer siempre alerta ante cualquier circunstancia

(oportunidad) que pudiera facilitar y permitir el cometimiento de
fraude; es decir, reconocer los fraudes potenciales que podrían
presentarse en la empresa (futuro).
La auditoría interna y el fraude

Evaluar los indicadores que señalen la posibilidad de que

un fraude pudo haberse perpetrado a fin de comunicar a
los directivos los casos en que el auditor ha concluido:

 Que hay suficientes indicios del cometimiento de un

fraude; y,

 Que, por lo tanto, amerita el inicio de una

investigación (auditoría forense).
La auditoría interna y el fraude

Las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna -

NIEPAI y los Consejos para la Práctica emitidos por el Instituto de Auditores
Internos señalan:

 Que no se debe esperar que los auditores internos tengan conocimientos

similares a los de aquellas personas cuya responsabilidad principal es la
detección e investigación del fraude.

 Que los procedimientos de auditoría por sí solos, incluso cuando se llevan a

cabo con el debido cuidado profesional, no garantizan que el fraude será
detectado.
 La auditoría interna y el fraude

Mientras mayor riesgo de fraude (vulnerabilidad) presente una organización

mayor será la necesidad de que al menos uno de los auditores internos sea
auditor forense.

Es responsabilidad de la auditoría interna tener entre sus auditores personal con

los suficientes conocimientos como para identificar indicadores de fraude
(fundamentos de auditoría forense); pero, eso no limita para que se incluya en la
auditoría interna, de ser necesario, un profesional con plena e integral formación
de auditor forense (incluso podría ser un Examinador de Fraude Certificado - CFE
por sus siglas en inglés).
Fases de la Auditoría
Forense
Fases de la Auditoría Forense

Planeación o Planteamiento del problema

(Definición y Reconocimiento del Problema)

Ejecución del trabajo e investigación

(Investigación, recopilación y evaluación de evidencias)

Comunicación de resultados

Entrega de informe o dictamen contable

Durante las Fases se debe realizar

• Plan de trabajo
• Determinación del período a investigar
• Identificación de las personas o grupo de personas
cuyo movimiento económico se va a investigar.
• Determinación de las fuentes y clases de
información necesaria para la investigación.
• Archivo y control de documentos
• Programas específicos de trabajo
• Ejecución y obtención de evidencias y pruebas
• Sistema de recopilación de evidencias
• Informe y concepto final utilizando terminología
técnica apropiada e integral.
Determinación de las áreas de actividad
funcional
• Una vez conocido el medio en el cual se mueve la organización, se hace necesario
reconocer las actividades principales de la organización y las áreas en las cuales se
desarrolla, así como, la situación económica y financiera de la misma, el personal que
labora y los procedimientos en general.

• Con el fin de determinar las principales áreas de actividad funcional, el auditor debe
considerar aspectos tales como:
Naturaleza del negocio.
Presupuesto por áreas (Inversión-Gastos)
Personal asignado por áreas.
Niveles de contratación.
Manuales de procedimientos y de funciones.
Estructura orgánica
Misión-Visión.
Planes, programas y proyectos.
Deficiencias o puntos vulnerables en la
entidad
Algunos factores internos que el auditor debe tener en cuenta, a
fin de establecer deficiencias o puntos vulnerables en la entidad,
son:
» Ciclos transaccionales
» Utilización, adquisición y disposición de
los bienes y activos
» Métodos de archivo
» Sistematización y base de datos
» Sistemas de recaudación de ingresos.
» Actitudes y valores de los funcionarios.
Pasos forenses característicos de la
revisión
 Panorama de diseño de las pérdidas potenciales del fraude basadas en
debilidades identificadas de control interno.
 Identificar equilibrio y relaciones cuestionables entre las cuentas, para analizar
las variaciones.
 Identificar transacciones cuestionables, por ser muy altas o muy bajas,
frecuentes, muy raras, pocas o muchas.
 Distinguir los errores humanos de las omisiones. Errores causados por
ignorancia y errores intencionales.
 Revisar de forma cuestionable los documentos de las transacciones por
ejemplos facturas, denuncias, destrucción de datos, clasificaciones irregulares
de cuentas, irregularidades en secuencias de documentos (ordenes de compra,
cheques, talonarios de recibos etc...), cantidad, precio, sustitución de copias
por documentos originales.
 Evidencias que corroboren perdidas de activos.
 Documentos y reportes de fraudes anteriores, reclamaciones de seguros entre
otros.
 Técnicas y
Procedimientos de
Auditoría Forense
Procedimientos Generales

1. Analizar los alcances de los términos contractuales de la Auditoría Forense con la

finalidad de que todos los auditores que participan conozcan el propósito de la
auditoría, de tal manera que no existan dudas y se pueda alcanzar los fines
propuestos.

2. Obtener conocimiento apropiado de la materia y del ambiente específico del

compromiso en el que se realizará la Auditoría Forense, de manera que permitan
preparar procedimientos de auditoría que nos den conclusiones valederas y
apropiadas que permitan sustentar ante las partes involucradas el informe
correspondiente.

3. Coordinar en forma permanente con los asesores legales con la finalidad de no

incurrir en faltas que invaliden la opinión.

4. Establecer una estrategia que permita obtener en forma detallada las

declaraciones de las partes involucradas, debiéndose tener la precaución de
obtener la declaración escrita y siendo complementada por videos, grabaciones
etc.
Técnicas y Procedimientos de
Auditoría Forense
• Las técnicas de auditoría se refieren a los métodos usados
por el auditor para recolectar evidencia. Los ejemplos
incluyen, entre otras, la revisión de la documentación,
entrevistas, cuestionarios, análisis de datos y la
observación física.

• Los procedimientos de Auditoría Forense,

constituyen el conjunto de técnicas aplicadas de
forma secuencial para poder obtener las
evidencias suficientes, competentes, relevantes y
útiles que permitan sustentar las pruebas y
testimonios que aporta el auditor forense, ante
los tribunales o el Directorio que lo contrata.
Técnicas de Auditoría Forense

Técnicas de Técnicas de Técnicas de

verificación verificación verificación
ocular oral escrita

Técnicas de Técnicas de
Técnicas Técnicas
verificación verificación
analíticas informáticas
documental física
 Técnicas de
verificación
ocular

Acto de observar la similitud o diferencia existente entre dos o más elementos.

Dentro de la fase de ejecución de la auditoría se efectúa la comparación de
Comparación
resultados, contra criterios aceptables, facilitando de esa forma la evaluación por
el auditor y la elaboración de observaciones, conclusiones y recomendaciones.
Examen ocular realizado para cerciorarse como se ejecutan las operaciones. Esta
técnica es de utilidad en todas las fases de la auditoría, por cuyo intermedio el
Observación auditor se cerciora de ciertos hechos y circunstancias, en especial, las relacionadas
con la forma de ejecución de las operaciones, apreciando personalmente, de
manera abierta o discreta, como el personal de la entidad ejecuta las operaciones.
Acto de obtener información verbal sobre un asunto mediante averiguaciones
directas o conversaciones con los funcionarios responsables de la entidad. La
respuesta a una pregunta formulada por el auditor, comprende una porción
Indagación
insignificante de elementos de juicio en los que puede confiarse, pero las
respuestas a muchas preguntas que se relacionan entre si, pueden suministrar un
elemento de juicio satisfactorio, si todas son razonables y consistentes.
 Técnicas de
verificación
ocular

Pueden ser efectuadas al personal de la entidad auditada o personas beneficiarias

de los programas o actividades a su cargo. Para obtener mejores resultados debe
prepararse apropiadamente, especificar quienes serán entrevistados, definir las
Entrevistas preguntas a formular, alertar al entrevistado acerca del propósito y puntos a ser
abordados. Asimismo, los aspectos considerados relevantes deben ser
documentados y/o confirmados por otras fuentes y su utilización aceptada por la
persona entrevistada.
Pueden ser útiles para recopilar información de un gran universo de datos o
grupos de personas. Pueden ser enviadas por correo u otro método a las
personas, firmas privadas y otros que conocen del programa o el área a examinar.
Su ventaja principal radica en la economía en términos de costo y tiempo; sin
embargo, su desventaja se manifiesta en su inflexibilidad, al no obtenerse más de
Encuestas
lo que se pide, lo cual en ciertos casos puede ser muy costoso. La información
obtenida por medio de encuestas es poco confiable, bastante menos que la
información verbal recolectada en base a entrevistas efectuadas por los auditores.
Por lo tanto, debe ser utilizada con mucho cuidado, a no ser que se cuente con
evidencia que la corrobore.
 Técnicas de
verificación
oral

Consisten en obtener información oral mediante averiguaciones o

indagaciones dentro o fuera de la entidad.

Las técnicas verbales pueden cubrir una gran variedad de temas, tales
como la interpretación de algún procedimiento propio de la entidad,
posibles puntos débiles en la aplicación de los procedimientos, prácticas
de control interno u otras situaciones que el auditor considere
relevantes para su trabajo.

La evidencia que se obtenga a través de esta técnica, debe

documentarse adecuadamente mediante papeles de trabajo preparados
por el auditor, en los cuales se describan las partes involucradas y los
aspectos tratados.
 Técnicas de
verificación
oral

 Interrogatorios

El equipo de Auditoria Forense, deberá contemplar los siguientes aspectos:

• Programación y ubicación;
• Protección de evidencia;
• Observación (comportamientos);
• Técnicas de Interrogatorios;
• Declaraciones escritas;
• Acusaciones.
 Técnicas de
verificación
oral

PREGUNTAS FUNDAMENTALES EN LOS INTERROGATORIOS.

• ¿Quién? (Sospechar de alguien es dudar) La duda es la salvaguarda de

la justicia, puesto que hace sentir la viva necesidad de investigaciones
que conduzcan con certidumbre a la verdad
• ¿Qué?
• ¿Dónde?
• ¿Cuándo?
• ¿Cuánto? Se trata de indagar el monto de toda la clase de perjuicios
ocasionados con el ilícito.
• ¿Cómo? Constituye la parte principal del informe, ya que se debe
informar como se cometió el delito y el modus operandi del
delincuente.
• ¿Por qué?
• ¿Para qué?
• Otras preguntas
 Técnicas de
verificación
oral

 Técnicas de Interrogatorio informativo:

• Comience con preguntas que probablemente no hagan que el entrevistado se ponga a la
defensiva o se torne hostil;

• Haga las preguntas de manera que desarrollen los hechos, en el orden en que ocurrieron o con
otro orden sistemático;

• Solo haga una pregunta a la vez, formúlela de manera que solo se requiera una respuesta;

• Haga preguntas directas y francas; en general evite enfoques astutos o jerga técnica;

• Dé al entrevistado bastante tiempo para contestar; no lo apure;

• Trate de ayudar al entrevistado a recordar, pero no sugiera respuestas;

 Técnicas de
verificación
oral

• Dar al entrevistado tiempo para calificar sus respuestas;

• Separe los hechos de las deducciones;

• Haga que el entrevistado dé comparaciones en porcentajes, fracciones, estimados de tiempo y

distancia y otras de ese tipo para asegurar la precisión;

• Obtener todos los hechos; casi cualquier entrevistado le puede dar información mas allá de la
que se suministro inicialmente;

• Después de que el entrevistado ha dado un relato narrativo, hágale preguntas sobre los asuntos
discutidos;

• Al terminar el interrogatorio directo, resuma los hechos y haga que el entrevistado verifique
que esas conclusiones son las correctas.
 Técnicas de
verificación
oral

 Técnicas de Interrogatorio de evaluación:

Las preguntas de evaluación se utilizan solamente cuando el entrevistador considera que las
declaraciones previas del entrevistado son inconsistentes:
– Establezca un tema que justifique preguntas adicionales;

– Este tema normalmente se puede presentar diciendo, “tengo unas cuantas preguntas
adicionales”;

– No indique de ninguna manera que estas preguntas son para un propósito distinto a buscar
información;

– Observe las respuestas orales y no-orales del entrevistado a estas preguntas a fin de tratar
de evaluar la credibilidad del entrevistado con un cierto grado de precisión;
 Técnicas de
verificación
oral

– Es importante, durante el interrogatorio, que el equipo de interrogadores preste especial

atención a la postura física del interrogado, si se muestra seguro y confiado, nervioso,
tartamudo, sudoroso, con la mirada perdida, etc., de manera que puedan precisar cuales
preguntas lo incomodan o si pudiera estar mintiendo;

– Las declaraciones escritas deben realizarse en el marco de lo establecido legalmente,

deben ser obtenidas por medio de la propia voluntad del declarante sin que medie la
coacción o métodos violentos, en ningún caso, se debe culpar al investigado/interrogado,
pues se debe respetar el debido proceso y el derecho a la defensa y solo el Juez en la fase
de sentencia de un juicio es quién puede hacerlo.
 Técnicas de
verificación
oral

 Entrevista:
Es un procedimiento del investigador, donde se
conjugan elementos técnicos, destreza cognitivas y
emocionales, además de habilidades de comunicación,
cuyo objetivo es obtener la mayor cantidad de
información útil posible mediante la adecuada
formulación de preguntas .
Técnicas de
verificación
oral

Tipos de
Entrevista

Enfoque Enfoque Enfoque

dirigido No dirigido de Patrón
Entrevista con enfoque dirigido

• Focalización de la entrevista en áreas o tópicos preseleccionados para

la discusión.

• Dirigido a extraer información.

• La estructura de este estilo es muy rígida, depende de un plan preciso,

con preguntas directas ya elaboradas, un preciso control de tiempo y
lista de chequeo impresas donde ir evaluando la actuación del
entrevistado.

• La ventaja de este estilo de entrevista es el de cubrir el máximo de

información en una sola entrevista, ya que las preguntas se formulan
tan rápidamente como el sujeto las pueda comprender y responder.
Entrevista con enfoque no dirigido

• Permite al entrevistado explorar o hablar sobre tópicos en una manera más libre y
espontánea.

• Dirigido a solicitar opiniones y percepciones.

• El entrevistador no toma la responsabilidad de decidir

cuales temas deben ser discutidos, las metas que la
entrevista deba alcanzar, o la solución los conflictos
del entrevistado.

• Este tipo de entrevista es especialmente recomendable

en la confrontación o de resolución de conflictos dado
su carácter libre y activo, aunque también es conveniente
utilizarlo en el cierre de cualquier otro tipo de entrevista.
Entrevista con enfoque de patrón

• Combinación del enfoque Dirigido y No Dirigido.

• Dentro de la planificación el interrogador deberá:

1. Desarrollar una agenda que permita al entrevistado conocer el propósito del
proyecto/reunión, el tiempo aproximado requerido para la entrevista y los principales
tópicos a ser cubiertos.
2. Identificar temas o preguntas para estimular al entrevistado a pensar de manera mas
profunda y ofrecer más detalles.
3. Para construir una pregunta, el investigador debe tener claro los códigos lingüísticos
que debemos usar.
4. Conocimiento del tipo o características de la persona que se está investigando, de
esta forma tendremos la certeza de que el interrogado comprenderá la pregunta y
nos responderá en función de lo que se está indagando.
Tipos de preguntas

 Preguntas Informativas:
• No son confrontativas ni amenazantes, y se hacen con el propósito de recabar información.

• Buscan sonsacar información objetiva e imparcial.

• Un buen entrevistador estará alerta en cuanto a inconsistencias en los hechos o

comportamiento.

• Existen tipos generales de preguntas que se pueden hacer:

o Abiertas,
o Cerradas
o y que insinúan la respuesta
Preguntas abiertas

• Se utilizan en la fase de recabar información para estimular

la conversación y hacer que el entrevistado hable abiertamente
y dé mayores detalles sobre los hechos.

• Las preguntas abiertas se hacen de manera que dificulta un “si”

o un “no” por respuesta.

• La típica pregunta abierta requiere una respuesta monólogo y puede ser

respondida de muchas maneras distintas.

• Utilice preguntas abiertas para recabar: análisis, opiniones, juicios,

percepciones, sentimientos o descripciones.
Preguntas cerradas

• Requieren una respuesta precisa, generalmente un “si” o un “no”.

• Tratan detalles específicos, tales como cifras, fechas y horas.

• Siempre que sea posible se deben evitar las preguntas cerradas en la parte
informativa de la entrevista.

• Se utilizan extensamente en la parte de preguntas de cierre de la entrevista.

Preguntas que insinúan la respuesta

• Las pregunta que insinúan la respuesta

contienen la respuesta como parte de la
pregunta.

• Muy comúnmente se utilizan para confirmar

hechos ya conocidos.

• Aunque generalmente no se estimula hacer

este tipo de preguntas en los procesos
judiciales, se pueden utilizar efectivamente
en situaciones de entrevistas.
 Técnicas de
verificación
escrita

Consiste en la separación y evaluación crítica, objetiva y minuciosa de los

elementos o partes que conforman una operación, actividad, transacción o
proceso, con el fin de establecer su naturaleza, su relación y conformidad con los
Analizar criterios normativos y técnicos existentes. Los procedimientos de análisis están
referidos a la comparación de cantidades, porcentajes y otros. Las técnicas de
análisis son especialmente útiles para determinar las causas y efectos de los
hallazgos de auditoría.
Es la técnica que permite comprobar la autenticidad de los registros y documentos
analizados, a través de información directa y por escrito, otorgada por
funcionarios que participan o realizan las operaciones sujetas a examen
(confirmación interna), por lo que están en disposición de opinar e informar en
Confirmación
forma válida y veraz sobre ellas. Otra forma de confirmación, es la denominada
confirmación externa, la cual se presenta cuando se solicita a una persona
independiente de la organización auditada (terceros), información de interés que
sólo ella puede suministrar.
 Técnicas de
verificación
escrita

Es la técnica de auditoría que consiste en agrupar los resultados obtenidos en

áreas, segmentos o elementos examinados, de manera que se facilite la
Tabulación
elaboración de conclusiones.

Implica hacer que concuerden dos conjuntos de datos relacionados, separados e

independientes. Esta técnica consiste en analizar la información producida por
diferentes unidades operativas o entidades, respecto de una misma operación o
Conciliación
actividad, con el objeto de establecer su concordancia entre si y, a la vez,
determinar la validez y veracidad de los informes, registros y resultados que están
siendo examinados.
 Técnicas de
verificación
documental

• Consisten en obtener información escrita para soportar las afirmaciones, análisis o

estudios realizados por los auditores. Estas pueden ser:

Consiste en verificar la evidencia que apoya o sustenta una operación o

Comprobación transacción, con el fin de corroborar su autoridad, legalidad, integridad,
propiedad, veracidad mediante el examen de los documentos que las justifican.
Radica en corroborar la verdad, certeza o probabilidad de hechos, situaciones,
sucesos u operaciones, mediante datos o información obtenidos de manera
Confirmación
directa y por escrito de los funcionarios o terceros que participan o ejecutan las
operaciones sujetas a verificación.
Es la técnica que se utiliza para verificar la exactitud y corrección aritmética de una
operación o resultado. Se prueba solamente la exactitud de un cálculo, por lo
Computación
tanto, se requiere de otras pruebas adicionales para establecer la validez de las
cifras incluidas en una operación.
 Técnicas de
verificación
documental

Es utilizada para dar seguimiento y controlar una operación de manera progresiva,

de un punto a otro de un proceso interno determinado o, de un proceso a otro
realizado por una unidad operativa dada. Al efectuar la comprensión de la
Rastreo estructura de control interno, se seleccionan determinadas operaciones relativas a
cada partida o grupo, para darles seguimiento, desde el inicio hasta el final dentro
de sus procesos normales de ejecución, para con esto asegurarse de su
regularidad y corrección.

El rastreo se divide en dos tipos: Progresivo y Regresivo

Técnicas de
verificación
documental

Rastreo Rastreo
progresivo regresivo
Que es inverso al
Que parte de la
anterior, es decir, se
autorización para
parte de los resultados
efectuar una operación
de las operaciones
hasta la culminación
para llegar a la
total o parcial de ésta.
autorización inicial.
 Técnicas de
verificación
documental

Consiste en el examen ocular rápido de

una parte de los datos o partidas que
conforman un universo homogéneo en
ciertas áreas, actividades o documentos
Revisión elaborados, con fines de separar
selectiva mentalmente asuntos que no son
normales, dado el alto costo que
representaría llevar a cabo una revisión
amplia o, que por otras circunstancias, no
es posible efectuar una análisis profundo.
 Técnicas de
verificación
física

• Consisten en verificar en forma directa y

paralela, la manera como los responsables
desarrollan y documentan los procesos o
procedimientos, mediante los cuales la
entidad auditada ejecuta las actividades
objeto de control.

• Esta técnica permite tener una visión de la

organización desde el ángulo que el auditor
necesita, o sea, los procesos, las
instalaciones físicas, los movimientos diarios,
la relación con el entorno, etc.
 Técnicas de
verificación
física

Consiste en el reconocimiento mediante el examen físico y ocular, de hechos,

situaciones, operaciones, activos tangibles, transacciones y actividades, aplicando
Inspección
para ello otras técnicas como son: indagación, observación, comparación, rastreo,
análisis, tabulación y comprobación.
Consiste en la contemplación a simple vista, que realiza el auditor durante la
Observación
ejecución de una actividad o proceso.
Es cuando se fija la atención en las operaciones realizadas por la entidad auditada
Comparación o
y en los lineamientos normativos, técnicos y prácticos establecidos, para descubrir
confrontación
sus relaciones e identificar sus diferencias y semejanzas.
Radica en el examen de ciertas características importantes, que debe cumplir una
Revisión
actividad, informes o documentos, seleccionándose así parte de las operaciones,
selectiva
que serán evaluadas o verificadas en la ejecución de la auditoría.
Es el seguimiento que se hace al proceso de una operación, con el objetivo de
Rastreo
conocer y evaluar su ejecución.
 Técnicas
analíticas

Son aquellas desarrolladas por el propio auditor a través de cálculos, estimaciones,

comparaciones, estudios de índices y tendencias, investigación de variaciones y operaciones no
habituales.

Consiste en la separación de los elementos o partes

que conforman una operación, actividad,
Análisis transacción o proceso, con el propósito de
establecer sus propiedades y conformidad con los
criterios de orden normativo y técnico.
Consiste en confrontar información producida por
diferentes unidades administrativas o instituciones,
en relación con una misma operación o actividad, a
Conciliación
efectos de hacerla coincidir, lo que permite
determinar la validez, veracidad e idoneidad de los
registros, informes y resultados objeto de examen.
 Técnicas
analíticas

Consiste en la verificación de la exactitud

aritmética de las operaciones, contenidas en
Cálculo
los documentos tales como informes,
contratos, comprobantes y presupuestos.
Se realiza mediante la agrupación de los
resultados importantes, obtenidos en las
Tabulación
áreas y elementos analizados, para arribar o
sustentar las conclusiones.
 Técnicas
informáticas

• Mas comúnmente conocidas como Técnicas de

Auditoría Asistidas por Computador (TAAC), se
refiere a las técnicas de auditoria que contemplan
herramientas informáticas con el objetivo de
realizar más eficaz y eficientemente, y en menor
tiempo pruebas de auditoría.
 Procedimientos específicos

• Procedimientos orientados a determinar

operaciones de “lavado de dinero”
• Procedimientos orientados a detectar
“sustracción de activos”
• Procedimientos orientados a la detección del
crimen de “cuello blanco”
• Procedimientos orientados a la detección de”
quiebras fraudulentas de empresas”
• Procedimientos orientados en la “valuación de
empresas”
Procedimientos orientados a determinar
operaciones de “lavado de dinero”

1. Analizar el origen de los depósitos inusuales de dinero en efectivo por montos

significativos, por parte de una persona natural o jurídica cuyas actividades
habituales no debieran normalmente producir ingresos de este tipo.

2. Investigar las transferencias en efectivo de importantes sumas de dinero hacia

localidades que no tienen relación con el giro del negocio.

3. Verificar los depósitos y retiros de montos elevados que exceden en forma

importante los ingresos normales de una persona natural o jurídica.

4. Evaluar el origen y naturaleza del movimiento que se está realizando en cuentas

que estuvieron inactivas por un determinado tiempo.

5. Analizar los depósitos efectuados por importes significativos que provengan de

cheques endosados de terceros, para verificar si corresponden a operaciones
normales.
Procedimientos orientados a determinar
operaciones de “lavado de dinero”

6. Solicitar a los Registros Públicos el movimiento de compra o venta de inmuebles del

cliente sin un objetivo claro o evidente o en circunstancias que parecen poco habituales
con relación a la actividad normal del cliente.

7. Investigar si se realizan operaciones vinculadas con paraísos fiscales o plazas Offshore

que no tienen que ver con el giro del negocio.

8. Verificar si las garantías otorgadas a los bancos provienen del giro normal del cliente

9. Investigar si las cancelaciones efectuadas en forma anticipada de los préstamos

bancarios solicitados se han efectuado con los recursos propios de la empresa.

10. Investigar y evaluar el movimiento patrimonial de la persona o empresa.

Procedimientos orientados a
detectar “sustracción de activos”
1. Realizar pruebas cuadradas de las conciliaciones bancarias.

2. Revisar la antigüedad de las partidas conciliatorias e investigar si estas

obedecen efectivamente a documentaciones que son transitorias.

3. Efectuar arqueos de caja chica y general

4. Efectuar arqueos de documentos valorados de la empresa.

5. Solicitar confirmaciones de terceros de las principales cuentas del balance.

Procedimientos orientados a
detectar “sustracción de activos”
6. Evaluar que las transacciones de compras y ventas relacionadas con
mercaderías del giro del negocio, estén de acuerdo a las condiciones de
mercado.

7. Evaluar los informes de los precios de transferencia que sustentan las ventas
de mercaderías o servicios entre empresas vinculadas.

8. Evaluar las políticas de descuentos en las ventas si están de acuerdo a las

políticas comerciales de la empresa.

9. Evaluar las utilizaciones de cuentas inactivas.

10. Revisar los cargos a las cuentas de resultados.

Procedimientos orientados a
detectar “sustracción de activos”
11. Revisar el programa de cálculos de intereses que se cobran a los clientes.

12. Revisar la correspondencia recibida por la empresa y que amerite.

13. Verificar si todas las cobranzas son depositadas en forma intacta.

14. Inspeccionar los activos fijos.

15. Examinar los inventarios.

Procedimientos orientados a la
detección del crimen de “cuello blanco”
1. Efectuar un análisis de la situación financiera y económica de la empresa que nos
permita determinar si las decisiones tomadas por la alta dirección generaron valor o
de lo contrario destruyeron valor, la misma que debe ser comparada tanto con los
planes estratégicos de la empresa y contrarrestada con la tendencia del sector al que
pertenece el negocio.

2. Analizar los resultados obtenidos por cada uno de los centros de ingreso de la
empresa e incidir sobre las líneas de negocio que originaron pérdidas y destruyeron
el valor del negocio de la empresa.

3. Preparar indicadores de gestión, tales como ROE, ROA, volumen de negocios,

productividad, tipos de ingresos, gastos y determinar si están de acuerdo al sector
económico y a los planes estratégicos de la empresa.

4. Solicitar las Actas de Directorio y de Junta General de Accionistas para determinar si

todos los acuerdos de inversión y de negocio fueron debidamente ejecutadas por las
respectivas gerencias.
Procedimientos orientados a la detección
del crimen de “cuello blanco”

5. Investigar si las gerencias constituyeron empresas «outsourcing» y si éstas prestan

servicios a la compañía, con la finalidad de poder determinar si estos servicios están
de acuerdo con las necesidades de la compañía y están a precios de mercado.

6. Investigar sobre los niveles patrimoniales que han obtenido los gerentes desde su
permanencia en la empresa, de manera que se pueda identificar incrementos
patrimoniales no justificados.

7. Revisar los legajos personales y extraer los nombres de los familiares y de las
participaciones que pudieran tener en otras empresas para tomarles en cuenta
cuando se revisen compras, proveedores, castigos, préstamos, descuentos
otorgados, etc.

8. Analizar la evolución de la estructura de los activos para determinar si éstos han

crecido y generado valor, debiendo efectuarse, desde la fecha en que se nombró al
gerente general y su equipo gerencial.
Procedimientos orientados a la
detección del crimen de “cuello blanco”

9. Evaluar las provisiones contables determinadas y aprobadas por el Directorio.

10. Analizar con detalle las razones de las cuentas de clientes que son castigadas y
si estas tienen alguna relación con las gerencias.

11. Evaluar los motivos que originan que una empresa o persona tengan
participaciones accionarías en otras empresas y efectuar el seguimiento de las
rentabilidades obtenidas en dicha participación.

12. Verificar si los gerentes tienen préstamos que han sido aprobados por el
Directorio.

13. Verificar si se han efectuado, con los recursos de la empresa, préstamos a

empresas relacionadas con familiares de las gerencias.
Procedimientos orientados a la detección
del crimen de “cuello blanco”

14. Verificar si los pagos efectuados por compra de inmuebles están de acuerdo
con los precios de mercado.

15. Verificar si existen facturaciones incluidas en los resultados y que en los

próximos días son anuladas, de tal manera que pretenden dar la apariencia
de que las metas presupuestales están siendo cumplidas.

16. Verificar si los resultados obtenidos en las ventas de activos son

reconocidos en el período.

17. Verificar si existen acuerdos de recompra que permitan o difieran el

reconocimiento de pérdidas para el futuro.

18. Verificar si la gerencia adquiere posiciones especulativas ocultas de tipo de

cambio, precios de mercaderías (Bolsa de Productos) no autorizadas por el
Directorio.
Procedimientos orientados a la detección
del crimen de “cuello blanco”
19. Verificar que la determinación del cálculo del gasto de las participaciones
gerenciales, están de acuerdo a lo aprobado por el Directorio.

20. Evaluar los reportes de excepciones aprobadas por la Gerencia y

determinar las excepciones con los beneficiarios.

21. Evaluar la estructura de comisiones cobradas, estableciendo una relación

entre ingresos de tarifas preferenciales y normales.

22. Investigar si existe algún tipo de relación entre las empresas beneficiadas
por las tarifas, comisiones preferenciales y la gerencias.
Procedimientos orientados a la detección
de “quiebras fraudulentas de empresas”
1. Obtener conocimiento de las razones que han estipulado los accionistas para
declarar la quiebra de una empresa.

2. Evaluar si se han seguido con todos los requisitos que exige la Ley de Sociedades.

3. Analizar los estados financieros de los últimos periodos anteriores a la fecha de

insolvencia o de la declaración de quiebra y determinar las posibles razones que han
determinado la insolvencia o quiebra de la empresa.

4. Determinar qué decisiones tomadas en los últimos periodos originaron que la

empresa sea declarada en quiebra.

5. Analizar los gastos registrados en los últimos meses de la gestión.

6. Determinar si es que existe algún tipo de beneficio oculto que resulta de la quiebra.
Procedimientos orientados en la
“valuación de empresas”
1. Solicitar los Estados Financieros y los parámetros que utilizan para valuar
el activo.

2. Verificar si éstos se ajustan a los principios de contabilidad generalmente

aceptados.

3. Solicitar los Estados Financieros Auditados de la empresa.

4. Evaluar la evolución de las utilidades de la empresa.

5. Verificar si la empresa cotiza en bolsa y cuál es el precio de cotización.

6. Preparar un flujo descontado de la empresa que permita establecer su

valor y compararlo con los valores patrimoniales y de cotización de la
empresa.
 Conversión de la
Evidencia en Prueba
Conversión de la Evidencia en Prueba

La prueba es la demostración legal de la verdad de un hecho.

Intentando justificar la verdad por los medios que autoriza y reconoce como
eficaces la propia ley, por ello, la evidencia se convierte en prueba legal para la
acusación de un delito, si éstas cumplen con los siguientes requerimientos de ley:

Que sean ordenadas por un juez competente;

Que sean obtenidas bajo un sistema técnico de investigación y planificación;

No haber cometido errores o mala práctica por negligencia o inexperiencia en el

momento de la recopilación;
 …. Conversión de la Evidencia en
Prueba
₋ No deben ser recopiladas de forma maliciosa para incriminar a alguien;
₋ No debe obtenerse evidencia solo por una de las partes;
₋ Documentar ampliamente paso a paso los diferentes procedimientos que se
llevaron a cabo para la recolección.

Si el auditor forense comete fallas o errores en el proceso de la obtención de

evidencia, estas pueden ser anuladas por el tribunal a cargo del caso, inclusive
por la defensa que puede interponer una contrademanda o pedir la anulación
del juicio.
Extensión, pertinencia y valoración de la
prueba (Referencia Legal El Salvador)

“Los hechos y circunstancias relacionadas con el delito podrán

ser probados por medios legales, respetando las garantías
fundamentales de las personas, establecidas en la Constitución
de la República y demás leyes, siempre que se refiera, directa o
indirectamente al objeto de la investigación y sea útil para el
descubrimiento de la verdad. Para que las pruebas tengan
validez deben ser incorporadas al proceso conforme a las
disposiciones del Código Penal v Procesal Penal”, según
establece el articulo 176 del Código Procesal Penal.
 Contenido del
informe de trabajos
para atestiguar
Contenido del informe de trabajos
para atestiguar
Titulo: Debe indicar claramente que el informe es un informe de
atestiguar independiente

Destinatario (Presuntos Usuarios)

Identificación y descripción de la información del asunto principal y

cuando sea apropiado, el asunto complemetario

Identificación de los criterios

Cuando sea apropiado, una descripción de cualquier limitación inherente

importante asociada a la evaluación o medición del asunto principal
contra los criterios.

Cuando los criterios usados para evaluar o medir el asunto estén

disponibles solo a presuntos usuarios específicos, o sea relevante solo
para propósitos específicos, una declaración restringiendo el uso del
informe de atestiguar a dichos presuntos usuarios o a dicho propósito.
Contenido del informe de trabajos
para atestiguar

Declaración para identificar a la parte responsable y de la

responsabilidad del contador público

Declaración de que el trabajo se realizó con base a NITAs

Resumen del trabajo realizado

Conclusión del Contador Público

Fecha del Informe

Nombre de la firma o del Contador Público y lugar de emisión

Sello
El Dictamen Pericial
Es el acto mediante el cual el perito, responde a cada uno de los puntos propuestos por
las partes y el juez, explicando de forma detallada las operaciones técnicas realizadas,
elaborado de forma escrita y contendrá las características que la ley penal requiera.

•La descripción de la persona, objeto, sustancia o hecho examinado, como ha sido

observado;
•Una relación detallada de las operaciones, de su resultado y la fecha en que se
practicaron;
•Las observaciones de los consultores técnicos; y
•Las conclusiones que formulen los peritos.

Durante la vista publica, según el articulo 387 del Código Procesal Penal, el juez ordenará
la lectura de las conclusiones de los dictámenes presentados por los peritos, quienes
darán respuesta a las preguntas que formulen las partes v los miembros del tribunal. El
tribunal dispondrá que el (los) perito(s) presencien los actos de la audiencia.
Falso Testimonio.

En el Articulo 305 del Código Penal se establece que, la persona que en

declaración como testigo ante autoridad competente, afirmare una falsedad,
negare o callare, en todo o en parte, lo que supiere acerca de los hechos y
circunstancias sobre los cuales fuere interrogado, será sancionado con prisión
de dos a cinco años.

En la misma sanción incurrirán los peritos, intérpretes, traductores y asesores

que actuando como tales ante autoridad, afirmaren una falsedad u omitieren la
verdad en sus manifestaciones.
Seguridad personal
del auditor forense
Seguridad personal del auditor forense

La Auditoría Forense, como se ha mencionado anteriormente, es aquella labor encaminada

a la prevención y detección del fraude financiero, este trabajo lo realizan profesionales de
varias disciplinas formados como Auditores Forenses, principalmente Contadores Públicos
(Auditores Financieros), Investigadores (generalmente con formación en la Fuerza Pública),
Abogados, Ingenieros en Sistemas e Informática y Psicólogos.

El campo de acción de la auditoría forense es muy diverso y puede conllevar

investigaciones de fraudes financieros, laborales o corporativos, de mucha cuantía
perpetrados tanto en el sector público como en el sector privado, incluyendo aspectos
relacionados con lavado de activos, administración fraudulenta, evasión tributaria,
enriquecimiento ilícito y otros.

Por lo mencionado, la actividad de Auditoría Forense implica para el auditor una

exposición al riesgo de sufrir atentados físicos o psicológicos en su contra o de su familia;
en consecuencia, es parte del trabajo de un Auditor Forense tomar las medidas de
seguridad personal que fueren necesarias dependiendo del riesgo asociado a la
investigación que efectúa y considerando el apoyo que tenga de parte de la entidad para la
cual está realizando el trabajo .
Seguridad personal del auditor
forense

Normas generales de seguridad personal

Dependiendo:

a) Del caso sujeto a investigación; y,

a) De la entidad para la cual se realiza el trabajo, el auditor forense

deberá considerar la aplicación de algunas o todas las
recomendaciones siguientes:
Seguridad personal del auditor
forense
Privacidad y Entorno Familiar

a) Proporcionar el número de teléfono celular a un número limitado de

personas, en caso de considerarlo necesario podría optar por tener un
celular para fines de trabajo con un número de conocimiento un tanto
general y un celular exclusivo para contactarse con su familia cuyo número
sea de conocimiento restringido (no más de tres personas muy cercanas y de
confianza).
b) Solicitar a la empresa de teléfonos se omita su número de teléfono de la
guía telefónica y similares.
c) Mantener una total división entre su medio laboral y familiar, no informar
detalles de su vida personal, no presentar sus familiares a las personas
relacionadas con su trabajo.
d) No mantener consigo o en su trabajo fotos o datos de sus familiares
(nombres, direcciones, teléfonos u otros).
e) Sin alarmar a sus familiares solicitarles que siempre mantengan reserva de
sus datos y de su entorno.
Seguridad personal del auditor forense

Comportamiento Personal

f) Movilizarse la mayor parte del tiempo en compañía de alguien.

g) Caminar siempre estando alerta de personas sospechosas o que parezcan
seguirlo.
h) Cambiar de vestimenta durante el día, esto evitará una descripción de la
persona tomando como referencia la manera en que está vestido.
i) No tener comportamientos rutinarios.
j) No transitar por lugares obscuros o solitarios.
k) No frecuentar lugares de diversión nocturna ni ingerir licor en sitios públicos.
Seguridad personal del auditor forense

Vehículo, Equipos y Armas

l) Tener el automóvil en buen estado, de preferencia procurar
que sea un vehículo potente y veloz, mantener siempre más
de la mitad del tanque de gasolina lleno, contratar un servicio
de auxilio mecánico.
m) Utilizar vidrios obscuros y con láminas de protección en el
vehículo, considerando las disposiciones legales respectivas.
n) Tener siempre consigo una cámara de fotos, una grabadora,
una filmadora (esto puede estar integrado en un solo equipo
de telefonía celular).
o) En su domicilio y oficina tener teléfonos con identificador de
llamadas (caller ID) y con grabadora, considerando las
disposiciones legales pertinentes.
Seguridad personal del auditor forense
Vehículo, Equipos y Armas

p) Mantener grabado en su celular uno o dos número para

informar una emergencia.
q) Tener consigo equipos de seguridad y defensa personal: gas
de seguridad, pistolas de aire, instrumentos de descarga
eléctrica, silbatos de alto alcance; considerando las
disposiciones legales correspondientes.
r) Si el caso amerita, cumpliendo con las disposiciones legales
respectivas, adquirir conocimientos en manejo responsable
de armas, obtener el permiso para portarlas y adquirir una de
ellas.
Seguridad personal del auditor forense
Consideraciones especiales

s) Instruir a un familiar cercano o a alguien de su confianza qué hacer en caso de

estar desaparecido por más de 24 horas.
t) Informar a alguien de su confianza del caso forense que tiene a cargo sin dar
detalles, esto evitará que sea desconocida la labor investigativa que se
encontraba realizando en caso de sufrir algún atentado.
u) Elaborar un listado de las personas a quienes se debería investigar en caso de
sufrir algún atentado.
v) Mantener un archivo personal de la información más relevante de su
investigación, tales documentos deben mantenerse en un lugar de su
confianza distinto a su domicilio u oficina.
w) Contratar un seguro de salud y vida.
x) Contratar servicios profesionales de seguridad personal o solicitar la
seguridad de la fuerza pública.
y) Adquirir conocimientos de defensa personal.
z) No subestimar la reacción negativa de los investigados.
Diversidad de Fuentes de
información relacionada
con Auditoría Forense
Diversidad de Fuentes de información
relacionada con Auditoría Forense

Normas

 Administración de Programas y Controles Antifraude (lineamientos para ayudar a evitar y

disuadir fraude - documento publicado por siete organismos profesionales de los Estados
Unidos de Norteamérica el 11 de noviembre del 2002).
 Convergencia Internacional de Medidas y Normas de Capital; 2004; Comité de
Supervisión Bancaria de Basilea (Basel Committee on Banking Supervisión).
 Convención de las Naciones Unidas Contra la Corrupción - CNUCC; Oficina de las
Naciones Unidas contra la Droga y el Delito - ONUDD.
 Declaración sobre Normas de Auditoría DNA (SAS)-99 (AU 316) “La Consideración del
Fraude en los Estados Financieros.”.
 Ley de Prácticas Corruptas en el Extranjero (Foreign Corrupt Practices Act - FCPA); Ley
emitida en los Estados Unidos de Norteamérica (USA); 1977.
 Ley Patriótica de los Estados Unidos de Norteamérica (USA Patriot Act); Ley emitida en
los Estados Unidos de Norteamérica (USA); 2001.
 Ley Sarbanes Oxley (Sarbanes Oxley Act); Ley emitida en los Estados Unidos de
Norteamérica (USA); 2002.
Diversidad de Fuentes de información
relacionada con Auditoría Forense

Normas

 Ley Victoria de los Estados Unidos de Norteamérica (USA Victory Act); Ley emitida en los
Estados Unidos de Norteamérica (USA); 2003.
 Norma Internacional de Auditoría NIA (ISA) -11 Sección 240A “Fraude y Error”.
 Norma Internacional de Auditoría NIA (ISA) Sección 240 “Responsabilidad del Auditor de
Considerar el Fraude y Error en una Auditoría de Estados Financieros”.
 Norma Internacional de Auditoría NIA (ISA); Glosario.
 Norma Internacional para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna - NEPAI 1210.A2
 “Pericia”.
 Norma Internacional para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna - NEPAI;
Glosario.
 Norma Internacional para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna - NEPAI; Consejo
para la Práctica 1210.A2-1: Identificación de Fraude.
 Norma Internacional para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna - NEPAI; Consejo
para la Práctica 1210.A2-2: Responsabilidad en la Detección de Fraude.
Diversidad de Fuentes de información
relacionada con Auditoría Forense

Libros

 ALBRECHT, Steve y ALBRECHT, Chad; “Fraud Examination & Prevention”.

 ÁLVAREZ, Francisco; “Diccionario Básico de Criminalística”; 2a. Edición; ECOE ediciones;
2004; 158 p.
 ANDROPHY J.; “White Collar Crime”.
 BAKAN, Joel; “The Corporation: The Pathological Pursuit of Profit and Power”.
 BAKER, Raymond; “El Talón de Aquiles del Capitalismo”; 2005.
 BOLOGNA J.; “Fraud Auditing and Forensic Accounting, Handbook of Corporate Crime”.
 BROOKS, Dean / GOLDMAN, Mort / LANZA, Richard; “Buyers Guide to Audit, Anti - Fraud
and Assurance Software”; 2007.
 CANO, Miguel Antonio y CASTRO, René Mauricio; “Escándalos, Fraudes Contables y
Corporativos.”.
 CANO, Miguel Antonio y LUGO, Danilo; “Auditoría Forense: en la Investigación Criminal
del Lavado de Dinero y Activos.”; 2a. Edición; ECOE ediciones; 2004; 370 p.
 CANO, Miguel Antonio; “Modalidades de Lavado de Dinero y Activos: Prácticas Contables
para su Detección y Prevención.”; 1a. Edición; ECOE ediciones; 2001; 145 p.
Diversidad de Fuentes de información
relacionada con Auditoría Forense

Libros

 CENDROWSKI, Harry / MARTIN, James / PETRO, Louis; “The Handbook of Fraud

Deterrence”; 2006.
 CODERRE, David; “Fraud Detection: A Revealing Look at Fraud”; 2004.
 CODERRE, David; “Fraud Toolkit for ACL”; 2006.
 DELGADO A.; “Auditoría Forense”.
 ELLIOT K. A.; “La Corrupción en la Economía Global”; Limusa - Noriega Editores; México;
2001.
 ELLIOT, Larry y SCHROTH Richard; “Cómo Mienten las Empresas”; Ediciones Gestión
2000; 2003; 156 p.
 ESTUPIÑÁN, Rodrigo; “Control Interno y Fraudes”; 1a. Edición 3a. reimpresión; ECOE
ediciones; 2004; 374 p.
 GALEANO, Eduardo; “Las Venas Abiertas de América Latina”.
 HEIDENHEIMER, A. y JOHNSTON, M.; “Political Corruption: Concepts and Contexts
 Edition: Paperback; 2000.
 HOWART, Silverstone / HOWART, Davia; “Fraud 101: Techniques and Strategies for
Detection”; 2005.
Diversidad de Fuentes de información
relacionada con Auditoría Forense

Libros

 KIPPER, Gregory; “Wireless Crime and Forensic Investigation”; 2007.

 KLITGAARD, Robert; “Controlando la Corrupción - Una Indagación Práctica para el Gran Problema
Social de Fin de Siglo”; Editorial Sudamericana; 1988.
 LAPORTA, Francisco y ALVAREZ, Silvina; “La Corrupción Política”; España; 1997.
 MALDONADO, Milton; “Auditoría Forense: Prevención e Investigación de la Corrupción
Financiera”; 1a. edición; Editora Luz de América; 2003; 314 p.
 MANTILLA, Samuel Alberto; “Auditoría 2005”; 1a. Edición 1a. reimpresión; ECOE ediciones; 2004;
1067 p.
 MARTINEZ, José; “Los Paraísos Fiscales: Uso de las Jurisdicciones de Baja Tributación”; Ediciones
Jurídicas Dijusa; 2005; 589 p.
 OPPENHEIMER, Andrés; “Cuentos Chinos”.
 OPPENHEIMER, Andrés; “Ojos Vendados”; 2a. Edición; Editorial Sudamericana; 2001; 318 p.
 ROSE AKERMAN, S.; “La Corrupción y los Gobiernos”; Argentina Editores; 2001.
 SAUTU, R.; “Catálogo de las Prácticas Corruptas - Corrupción, Confianza y Democracia”;
Argentina; 2004.
Diversidad de Fuentes de información
relacionada con Auditoría Forense

Libros

 SINGLETON, Tommie / SINGLETON, Aaron; “Fraud Auditing and Forensic Accounting”; 2006;
www.isaca.org/bookstore.
 STIGLITZ, Joseph E.; “El Malestar de la Globalización”.
 STIGLITZ, Joseph E.; “Cómo Hacer que Funcione la Globalización”; 2007.
 SUTHERLAND, E.; “El Delito de Cuello Blanco”; Ediciones Endimión; 1999.
 TURNBULL, Stephen; “Fraud Investigation Using IDEA”; 2004; www.isaca.org/bookstore.
 VARGAS LLOSA, Mario; “La Fiesta del Chivo”; Santillana Ediciones Generales; Alfaguara; 518 p.
 WELLS, Joseph.; “Corporate Fraud Handbook: Prevention and Detection”; 2007.
 WELLS J.; “Occupational Fraud & Abuse”.
 WERNER, Klaus y WEISS, Hans; “El Libro Negro de las Marcas - El Lado Oscuro de las Empresas
Globales”; Editorial Sudamericana.
Mas Fuentes de información
relacionada con Auditoría Forense

Libros

 WHITTINGTON, Ray y PANY, Kurt; “Principios de Auditoría”; 14a. edición; McGraw

– Hill Interamericana s.a.; 2.005; 723 p.
− Fraude: 32, 91, 93, 175, 647.
− Activos ficticios: 442.
− Fraude computarizado: 262.
− Comunicación con el comité de auditoría: 589.
− Constructivo: 91.
− Directrices del AICPA: 8.
− En cuentas por cobrar y por pagar: 398, 401.
− Fraude de empleados: 337.
− Fraude material: 8.
− Medidas antifraude: 251 - 252.
− Transacciones de facturar y esperar: 402, 404, 459.
− Fraude administrativo: 175.
 Mas Fuentes de información
relacionada con Auditoría Forense

Direcciones de internet
Organización / Información Dirección de Internet
Organizaciones que presentan información de Auditoría Forense.
ACGAF Asesores Consultores Gerenciales Auditores Forenses www.auditoriaforense.net
Asociación Latinoamericana de Investigadores de Fraudes y Crímenes Financieros - www.alifc.org
ALIFC
Association of Certified Fraud Examiners - ACFE www.acfe.com
Auditnet - The Global Resource For Auditors www.auditnet.ora
Comisión de Coordinación Institucional para el control de Lavado de Activos - www.dinerofacil. com. co
Colombia
Comunidad Virtual de Contadores www.redcontable.com
Criminalistica.Net - Portal de las Ciencias Forenses www.criminalistica.net
IFPC - IGI International Group Incorporated www.ifbc-isi.com
IIA www.theiia.ors
Institute of Internal Auditors
IIA Ecuador www.iaiecuador.org
Instituto de Auditores Internos del Ecuador
Informaticaforense.com www.informaticaforense.com
ISACA www.isaca.org
Information Systems audit and Control Association
 Mas Fuentes de información
relacionada con Auditoría Forense

Direcciones de internet
Organización / Información Dirección de Internet
Organizaciones que presentan información de Auditoría Forense.
ISACA Ecuador www.isaca.org.ec
Information Systems audit and Control Association
Programa Modular - Criminalística y Proceso Penal Acusatorio www.crimvse2.com
Proyecto Atlatl - México (USAID) www.atlatl.com.mx
Proyecto ResponDabilidad / Anticorrupción en las Américas www.respondanet.com
AAA Americas Accountability / Anti-Corruption Project (USAID)
Red Contable - Comunidad Virtual de Contadores www.redcontable.com
Resguarda www.resguarda.com
United States InterAmerican Community Affairss www.interamericanusa.com
Organizaciones
AICPA www.aicpa.org
American Institute of Certified Public Accountants
Asociación Interamericana de Contabilidad www.contadoresaic.org
IFAC www.ifac.org
International Federation of Accountants
Fuentes de información relacionada
con Auditoría Forense

Direcciones de internet
Organización / Información Dirección de Internet
Organizaciones
INTOSAI www.intosai.org
International Organization of Supreme Audit Institutions (Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores)
OLACEFS www.olacefs.org.pa
Organización Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores.
Firmas de Auditoría.
Deloitte www.deloitte.com
Ernest & Young www.ey.com
KPMG www.kpmg.com
Price Waterhouse Coopers www.pwc.com
Grant Thornton Int. www.grantthornton.com
Fuentes de información relacionada con
auditoría forense

Direcciones de internet

Organización / Información Dirección de Internet

Entidades Fiscalizadoras Superiores (Contralorías)
Auditoría General de la Nación - República de Argentina www.agn.gov.ar

Contraloría General de la República de Bolivia www.cgr.gov.bo

Contraloría General de la República de Chile www.contraloria.cl

Contraloría General de la República de Colombia www.contraloriagen. gov.co
Contraloría General de la República de Ecuador www.contraloria.gov.ec
Contraloría General de la República de Perú www.contraloria.gob.pe
Contraloría General de la República Bolivariana de Venezuela www.cgr.gov.ve
Fuentes de información relacionada con
auditoría forense

Películas y documentales

 Atrápame Si Puedes (Leonardo Di Caprio, Tom Hanks / Director: Steven Spielberg).

 Buenas Noches y Buena Suerte (David Strathairn, George Clooney, Robert Downey
Jr., Patricia Clarkson, Jeff Daniels, Tate Donovan, Ray Wise, Frank Langella /
Director: George Clooney / Estados Unidos / 2005).
 Capote (Philip Seymour Hoffman, Catherine Keener / Director: Bennet Miller /
Estados Unidos / 2005).
 Capos de la Mafia (Peter Berg).
 Cara Cortada (Al Pacino, Michelle Pfieffer, Robert Logia / Director: Brian de Palma).
 Atrapado por su Pasado (Al Pacino).
 Casino (Robert De Niro, Sharon Stone, Joe Pesci / Director: Martin Scorsese).
 Chinatown.
 Diamante de Sangre (Leonardo Di Caprio).
 El Buen Pastor (The Good Shepherd / Matt Damon, Robert de Niro).
 El Gran Estafador (Richard Gere).
 El Informante (Al Pacino / Russell Crowne)
 El Padrino (Partes 1, 2 y 3).
Fuentes de información relacionada con
auditoría forense

Películas y documentales

 El Traficante de Armas (Nicolas Cage).

 El Último Rey de Escocia (Forest Whitaker).
 En el Tiempo de las Mariposas (Salma Hayek, Marc Anthony).
 ENRON: The Smartest Guys in the Room / ENRON: Los Chicos Más Brillantes del
Salón
 (HDNET Films).
 Fahrenheit 9/11 (Michael Moore).
 Hackers (Piratas Informáticos).
 Insideman (Denzel Washington).
 La Corporación / The Corporation (Mark Achbar, Jennifer Abbott).
 La Emboscada (Sean Connery).
 La Fiesta del Chivo.
 La Firma / The Firm (Tom Cruise).
 La Gran Estafa: Ocean Eleven, Twelve, Thirteen (George Clooney / Steven
Soderbergh).
Fuentes de información relacionada
con auditoría forense

Películas y documentales

 La Guerra de Charlie Wilson (Tom Hanks / Mike Nichols).

 Leones por Corderos (Robert Redford, Meryl Streep, Tom Cruise).
 Los Archivos Secretos de Pablo Escobar.
 Los Falsificadores.
 Los Infiltrados (Leonardo Di Caprio).
 Los Intocables de Eliot Ness.
 Machuca (Andrés Wood).
 Masacre en Columbine (Michael Moore).
 Michael Clayton: Corrupción, Mentiras, Engaños (George Clooney).
 Misión Imposible 1, 2 y 3 (Tom Cruise).
 Nixon (Anthony Hopkins / Oliver Stone).
 Pablo Escobar: El Rey de la Coca.
 Parallax View.
 Rosario Tijeras (Flora Martínez, Unax Ugalde, Manolo Cardona / Director: Emilio
Maillé / Colombia / 2005).
Fuentes de información relacionada
con auditoría forense

Películas y documentales

 Sicko (Michael Moore).

 Spy Game (Robert Redford, Brad Pitt).
 Syriana (George Clooney).
 Todos los Hombres del Presidente / Walking Tall (Robert Redford,
Dustin Hoffman).
 Todos los Hombres del Rey / All The King' s Men (Sean Penn, Jude
Law).
 Un Plan Brillante (Demi Moore).
 Wall Street (Oliver Stone).
¿Preguntas?
 Gracias por su participación

Información de contacto:
Lic. Herbert Rolando Campos Acuña
Consultor y Auditor Independiente, Auditoria
Interna, Externa y Forense, Procesos, Fraudes y
Riesgos de Negocios.
E: herberth_campos@yahoo.com
Skype: herbert.rolando.campos.acuna
Cel: 78539987