PUNTO DE EQUILIBRIO

Es aquella situación en la cual al Empresa produce y vende un volumen de unidades

tal, que solo le permite cubrir la totalidad de sus costos, sin obtener ganancias ni
perdida.
UTILIDAD

El punto de equilibrio es una herramienta financiera que permite determinar el

momento en el cual las ventas cubrirán exactamente los costos, expresándose en
valores, porcentaje y/o unidades, además muestra la magnitud de las utilidades o
perdidas de la empresa cuando las ventas excedan o caen por debajo de este punto,
de tal forma que este viene e ser un punto de referencia a partir del cual un
incremento en los volúmenes de venta generará utilidades, pero también un
descenso o decremento ocasionará perdidas, por tal razón se deberán analizar
algunos aspectos importantes como ser:
Las variables que intervienen en este análisis son:
COSTOS FIJOS: (F):

Son aquellos en los que se incurren independientemente del volumen de producción

es decir que no cambian con las variaciones de producción.

1. Alquileres
2. Amortización
3. Depreciación
4. Seguros
5. Impuestos y patentes
6. Servicios Públicos (Luz, teléfono., agua, gas, etc.)
7. Sueldo y salarios
8. Costo de administración
COSTOS VARIABLES (CV)

Son aquellos costos que varían en forma proporcional, de acuerdo al nivel de

producción o actividad de la empresa. Una producción mayor significara un total
mayor de costos variables. Por ejemplo:

1. Mano de obra directa

2. Materias Primas directas.
3. Materiales e Insumos directos.
4. Envases, Embalajes y etiquetas.
5. Costos de distribución
IDENTIFICAR EN UN GRAFICO O EN UN ESTADO DE GANANCIAS Y
PÉRDIDAS LOS COMPONENTES DE PUNTO DE EQUILIBRIO OPERATIVO

El Sr Manuel Hernández, desea empezar su negocio de comercialización de

repuestos automotrices, para ello presupuesta sus costos de operación de la
siguiente manera, el arriendo del local (alquiler) es de 1.200 bs mes, contratar a una
persona que le ayude en las funciones secretariales y de ventas bs 1.150 al mes, el
pago de servicios por concepto luz y teléfono será de bs 150 al mes. Acordó con un
productor y fabricante de repuestos de autos y el costo será de bs 90 por cada pieza
de repuesto. Sr Manuel Hernández piensa vender cada repuesto por pieza a bs 100
De acuerdo al mercado que él conoce, las posibles ventas al año serán de 100
piezas de autos mensuales.

a) Calcular el P.E.Q mensual en unidades y en valores monetarios

b) ¿Cuánto ganaría si vende 100 unidades mensuales?
PASO 1: CLASIFICAR COSTOS
Este paso consiste en clasificar los costos y gastos en dos grupos: costos variables
y costos fijos.
Costos Fijos:
Concepto Valor
Arrendamiento 1.200
Salarios 1.150
Servicios 150
Costos fijos Totales 2.500
Costos Variables:
 Costo Variable Unitario (Mano de Obra + Materia Prima): 100.000
PASO 2: APLICAR FÓRMULA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
Aplicando las fórmulas del punto de equilibrio para unidades:
M.C.U=Precio De Venta Unitario (P.V) - Costo Variable Unitario
M.C.U= 100 - 90 = 10
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑓𝑖𝑗𝑜𝑠 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠 (𝐶. 𝐹)
𝑃𝑢𝑛𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑒𝑞𝑢𝑖𝑙𝑖𝑏𝑟𝑖𝑜 (𝑃. 𝐸. 𝑄. ) =
𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑛𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑢𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑎 (𝑀. 𝐶. 𝑈)
2.500
𝑃𝑢𝑛𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑒𝑞𝑢𝑖𝑙𝑖𝑏𝑟𝑖𝑜 (𝑃. 𝐸. 𝑄. ) = = 250 𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑚𝑒𝑠
10
Aplicando la fórmula del punto de equilibrio para valores monetarios:
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑓𝑖𝑗𝑜𝑠 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠 (𝐶. 𝐹)
𝑃𝑢𝑛𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑒𝑞𝑢𝑖𝑙𝑖𝑏𝑟𝑖𝑜 (𝑃. 𝐸. 𝑄. ) =
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑣𝑎𝑟𝑖𝑎𝑏𝑙𝑒𝑠 𝑢𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜𝑠
1 − (𝑃𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 𝑑𝑒 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎 𝑢𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜)
2.500
𝑃𝑢𝑛𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑒𝑞𝑢𝑖𝑙𝑖𝑏𝑟𝑖𝑜 (𝑃. 𝐸. 𝑄. ) = = 25.000 𝐵𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑚𝑒𝑠
90
1 − (100)
PASO 3: COMPROBAR EL EJERCICIO MEDIANTE EL ESTADO DE
RESULTADOS

En este paso se desarrolla la operación contable de calcular la utilidad operacional

según la cantidad indicada en el punto de equilibrio, si esta utilidad corresponde a
cero (0), esto quiere decir que el ejercicio es satisfactorio. Además, el estado de
resultado nos permite determinar la utilidad que se obtendría con cualquier cantidad
de unidades vendidas. Para comprobar el P.E.Q:

Concepto Valor
Ventas (P.V × P.E.Q) 25.500
Costo variable total (C.V.U × P.E.Q) 22.000
Márgenes de contribución total (M.C.T) 2.500
Costos fijos totales 2.500
Utilidad operacional (M.C.T × C.F) 0
Conclusiones:

el punto de equilibrio es de 250 unidades, es decir, se necesita vender 250 piezas

de repuesto mensuales para que los ingresos sean iguales a los costos; por lo tanto,
a partir de la venta de 251piezas de repuesto, recién se estaría empezando a
generar utilidades, mientras que la venta de 249 piezas de repuesto o de un número
menor significaría pérdidas. Para comprobar la utilidad al vender 400 unidades
mensuales (por exigencia de nuestro ejemplo): Concepto Valor Ventas (P.V * Q)
40.000.000 - Costo Variable Total (C.V.U * Q) 36.000.000 = Margen de Contribución
Total (M.C.T) 4.000.000 - Costos fijos Totales 2.500.000 = Utilidad Operacional
(M.C.T - C.F) 1.500.000

Concepto Valor
Ventas (P.V × P.E.Q) 40.000
Costo variable total (C.V.U × P.E.Q) 36.000
Márgenes de contribución total (M.C.T) 4.000
Costos fijos totales 2.500
Utilidad operacional (M.C.T × C.F) 1.500
GRAFICA Y PUNTO DE EQUILIBRIO
PASO 4: GRAFICAR La gráfica resultante del ejemplo es la siguiente:

En ella podemos apreciar el poco margen de utilidad que presenta este proceso
comercial en las condiciones actuales; como plan de acción se podría replantear el
valor del precio de venta o hallar alternativas distintas de producción que permitan
reducir el costo variable unitario que presenta el producto. Nota: El punto de
equilibrio en unidades y el Nivel de producción para alcanzar la utilidad no se da en
números enteros pues depende de las unidades de medida, en caso de ser
unidades enteras deberá aproximarse por exceso.
IDENTIFICAR LOS COSTOS VARIABLES POR UNIDAD Y COSTOS FIJOS

Ejemplo: En la fabricación de muebles de oficina para los equipos de cómputo se

requiere de diversos materiales, dependiendo del modelo a producir: madera
(tablex), rieles, canto, bisagras, porta cd, deslizadores, tornillos, manijas, porta
imanes. Se utilizan también las siguientes herramientas: pulidora, taladro, sierra
eléctrica, brocas, caladora, banco para carpintería, destornilladores, pinzas,
alicates, metro lineal, bisturí, guantes. La fabricación de estos elementos requiere
de costos indirectos como papel de lija, pegante industrial, energía eléctrica y
lubricantes, además de la mano de obra directa. De acuerdo a un modelo específico,
en materiales se requiere la suma de 85.000 Bs para producir una unidad de
producto terminado. Las herramientas, propiedad del taller, tienen un valor en libros
de 65.000.000 Bs y se deprecian en 10 años por el método de línea recta. Las
instalaciones físicas de la planta tienen un costo de 42.500.000 Bs y se deprecian
a 20 años, también por el mismo método. La mano de obra directa equivale a 25.000
Bs por unidad fabricada y los costos indirectos de fabricación se calculan en 10.000
Bs por unidad producida. El precio de venta de cada unidad terminada tiene un valor
de 175.000 Bs. La nómina administrativa tiene un valor de 5 millones de Bs
mensuales y se paga una comisión del 10% por ventas.

¿Cuántas unidades se deberán producir y vender para no arrojar pérdidas

operacionales? ¿Cuál es el punto de equilibrio de la empresa?

COSTOS Y GASTOS FIJOS

Depreciación planta 2.125
Depreciación herramienta 6.500
Nomina administrativa anual 60.000
TOTAL COSTOS Y GASTOS FIJOS ANUALES 68.625
COSTOS Y GASTOS VARIABLES POR UNIDAD PRODUCIDA
Mano de obra
Materiales directos 25.000
Costos indirectos de fabricación 85.000
Comisión de ventas 10.000
TOTAL COSTOS Y GASTOS VARIABLES POR UNIDAD 17.500
PRODUCIDA
PRECIO DE VENTA

DEFINIR PUNTO DE EQUILIBRIO FINANCIERO

Es usado comúnmente en las empresas u organizaciones para determinar la posible

rentabilidad de vender un determinado producto. Es el punto en donde los ingresos
totales recibidos se igualan a los costos asociados con la venta de un producto (IT
= CT). Para calcular el punto de equilibrio es necesario tener bien identificado el
comportamiento de los costos; de otra manera es sumamente difícil determinar la
ubicación de este punto.
MENCIONAR LA UTILIDAD DEL PUNTO DE EQUILIBRIO FINANCIERO

Es de gran utilidad para las empresas u organizaciones por que los ayuda en la
toma de decisiones en el ámbito financiero permitiendo así conocer el estado real
de la Organización en un determinado periodo.
IDENTIFICAR LAS POSIBILIDADES DE FINANCIAMIENTO DE UN PROYECTO
EN UNA EMPRESA
Cuando una empresa mercantil hace una inversión de capital incurre en una salida
de efectivo actual, esperando a cambio beneficios futuros. Por lo general, estos
beneficios se extienden más allá de un año en el futuro. Algunos ejemplos incluyen
la inversión en activos como en equipos, edificios y terrenos, así como la
introducción de un nuevo producto, un nuevo sistema de distribución o un nuevo
programa para la investigación de desarrollo. Por tanto, el éxito y la rentabilidad
futuros de la empresa dependen de las decisiones de inversión que se tomen en la
actualidad. Una propuesta de inversión se debe juzgar con relación a si brinda un
rendimiento igual o mayor que el requerido por los inversionistas. Para simplificar la
investigación de los métodos de elaboración de presupuestos de capital, se supone
que se conoce la tasa de rendimiento requerida y que es la misma para todos los
proyectos de inversión.

 La estimación de los flujos efectivos de operaciones, incrementadas y

después de impuestos para proyectos de inversión.
 La evaluación de los flujos efectivos incrementales del proyecto.
 La selección de proyectos basándose en un criterio de aceptación de
maximización del valor.
 La reevaluación continua de los proyectos de evaluación incrementados y el
desempeño de auditorías posteriores para los proyectos complementados.

GRAFICAR LOS COMPONENTES DE ESTAS POSIBILIDADES BAJO

DISTINTAS EXPECTATIVAS DE VENTAS