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Office de la Formation Professionnelle
et de la Promotion du Travail

Direction de la Recherche et de I' Ingênierie de Formation


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Session iui 2015

Filière : Technicièn en comptabilité de I'entreprise TCE Synthèse1:Variante 2

Durêe : 5 heures Barème : I t2O

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ll Partie 1 : Théorie

DO S S I E R TRAVAUX A EFFECTUER BAREME/40

tl

Dossier 1 Analyse financière 8

Dossier2 Comptabilité des sociétés ><


i _

Dossier 3 Comptabilité analytique d'exploitation 8

Dossier 4 Logiciel de comptabilité 8

l
Dossier 5 Fiscalité de 1'entreprise I
l

EFF TCE tI SynthèseI variante 2 Page1 sur 6


P3rtie 1 : Th_éorie f4O points)
Dossier 1 : Analyse financière (8 points)
*t:r.. -_ .,,: _ - i

1/ Défrnirla margebrutedansl'état dessoldesdegestion(2 points)

2 /Défirur les3 ratiossuivants(3points)


./ Ressources
stables/ Actif Immobilisé
,/ Dettestotales/ Total passif
,/ Dettesde financement
/ Total dettes

3/ Définirl'étatdessoldesde gestion(3points)

Dossier 2 : Comptabilité des sociétés {8 points}

1 /Définir la notionde superdividende


(2points)

2/ Définir Reportà nouveaudéficitaire(3points)

3/ Quelleestla différenceentreles apportsennatureet les apportsennuméraireenmatièredelibération


d u c a p i t a l ?{ 3 p + s )

Dossier 3 : comptabilité analytique d'exproitation (g points)


1/ Définir leschargessupplétives: (3points)

2 /Déftntr le coûtderevient: (2points)

3 /Définir le seuilderentabilité(3points)

Dossier 4 : Logiciel de paie et de comptabilité (g points)

1/ Quellessontlestypesde constantes
dansle logicieldepaieSage(3points)
2/ QuerestI'intérêtdeslibelléd'écritureset commentlescréer? (3points)

3/ Commentinterrogerun compte(2points)

Dossier 5 : Fiscalité de I'entreprise (g pointsf

1/ Quellessontlesconditionsde déductibilité
des provisions
? (2points)

2 lPrésenter
le régimedu résultatnetréel (3points)

3 / Quellessontlessociétés
qui bénéficient
d'uneréductiondel,IS ? (3points)

EF}'TCE II Synthèse1 variante 2


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Dossier 1 : Fiscal itê lz}points)

Le CPCautitrede 2014d'uneSA créeen2006,au capitalde3000000DH totalementlibérédégageun résultat


comptable
bénéficiaire
de 1600000DH et comporteleséléments
suivants:

. Résultat avant Impôt : I 600000DH


. Les chargesHT

Acquisitignd'rurbrevetd'un montantde40 000DH


i i
Taxe d'habitationdu Directeur 16 000

Salairede Mr RAMDANId.irecteurgénérald.ela sociétéet qui détient 92 Y, ducapital 190000DH dontZI oÂ


de cotisationset de chargessociales
, - l
Taxe urbainede la viila de Mr RAIVIDAM2500

Fraisde missiondu directeurtechnique10000DH TTC par chèque


l
Intérêtdescomptescourantsdesassociés
400000DH rémunéréautaux de 8 %osachantquele tauxadmispar
l'administrationfiscaleestde 3 o/o

Acomptes
provisionneis
de I'IS 80 000DH

Pénalités
pourinfractiondu codede la route: 900DH
Provisionpourunecréancesur le clientAMANATI en cessationdepaiement4000DH
Donsde 1500DH auxæuyressocialesde la société.
. Les Produits (7)
Chiffred'AffaireHT 5000000DH
Produitsaccessoires
:
Redevance
surbrevets350 000DH
I

Locationd'immeuble38000DH
Dividendes
surtitresd'uneautreSA 120000DH.
Produitsdecessiond'ùnemachine250000HT
i

Travailàfaire:
i
1- Déterminer
le résuitatfiscal(12 points)
i .

2- Calculerle montantde l?impôtdû (3 points)


3- Procéder
à la liquidationdel'impôt (3 points)
I
4- calculer le montahtdes acomptesà payer au titre de 2015 (2 points)

Dossier 2 : Gestion de trésorerie l2g pointst


EFFTCEII , Synthèselvariante| Page3 sur 6
La sociétéDIGILAS vous demanded'élaborerson budgetde trésoreriepour le premier semestre
de
I'année2015et vous donneles renseignements
suivants:
Le bilan au31112/2014
ACTIF NET PASSIF NET
Fonds commercia-l 6 0 0 0 0 0 , 0 0 Capital 800 000.00
Matériel et outillase 120000.00 Résuitat
Stock de marchândises
45 000,00
30 000.00 RAN 5 000,00
r{ourrrrsseurs avalrces et acomptes 22 000.oo Dç!!çs de financement (3) 180000,00
Clients (1 300 000.00 Fournisseurs i4) 157 000,00
Etat Ql 24 000.oo Etat (5) 10 000.00
Organismes sociaux (6) 4 000.00
Banque 140000,00 Dettes sur acquisition a'ià*ôEilGâtions fZl 60 000,00
Caisse 30 000.00 Crédit d'escompte 5 000,00
TOTAL 1 2 6 6 0 0 0 . 0 0 TOTAL r 266 000,00
( 1) Payable20 oÂen jartvier, 40oÂen février le reste en mars
(2) CréditdeTVA
(3) Remboursement 30 000enmars et 30 000enfuin
(4) Payableen fevrier
(5) IS à payerenmars
(6) Payableen avril
(7) Payable enjanvier
Informationscomplémentaires
A/ Les prévisions
ons de ventes :
Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin
VentesHT 80000 95000 95 000 104000 I i0 000 80 000
-lesclientsrèglent50 %av comptantet 50 %ote rnoissuivant
ts/ ES visionsde ch
Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Achats HT 40 000 45 000 45 000 65 000 60 000 20 000
Autres 7 000 7 000 7 000 7 000 7 000 7 000
chargesHT
- Lesfournisseurssontpayables50 %"i
- Les autreschargessontpayableschaquefin de mois
C/ Autresrenseignementscomplémentaires
- L'entrepriseest soumiseau régime d'encaissementen matière
de TVA au taux de 20oÂ
-Les salairesmensuels20000 DH
-Les chargessociales3000 DH des salairespayablesle mois
suivants
-les acomptes de I'f S : 3000 en marset 3000enjuin
- Règlementdu foumisseur d'immobilisation en
mars
Travail à faire :
i/ Présenterle budgetde venteset le tableaud'encaissements
et présenterle montant du compteclient en
fin juin (4points)

2/ Présenterle budget des achats et le tableau des décaissementssur achats et présenter


le montant du
compte foumisseurs en fin juin (4points)

3/ Budgetde TVA (4points)

4/ Décaissements
(4points)

5/ Budget gén&al des encâissements(4points)

6/ Trésorerie(4points)

7/ Commenterla situationde lâ trésorerie(4points)

EFF TCE II SynthèseI variante 2


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Dossier 3 : Comptabilité analytiqae l2-Opoints) dansia fabrication
nïlæalrAGES MoDËRNES> àucapitalde900000DH spécialisée
L,entreprise
de: le carton'
des boites et dei sachetsd'emballage à partir d'une même base
coûlme matière première < M >>avec
Cette sociétémélangeet traite dans un atelier de traitement le carton
un autre cafion comme matière première ( N ) '
dans un dépôt avant de passerà I'étape
Dans l,atelier traitemeni on obtient un semi-produit qui est stocké
suivante.
produits finis : boites et des sachets
Dans l,atelier finition on traite le semi-produit afin de donner des
d'emballage qui serontstockésdans le dépôt'

L'activité du mois iuin 2015 était la suivante:


1/ stockau 01/06/15
Matière< M > : 10500kg à 3 DH/ le kg.
Matière< N > : 47 700kg à 2.5DIV le kg.
Boites : 4 290unitésà 90 DH I'une.
2l achatdu mois :
Matière ( M ) : 31 500kgà2 DH /le kg.
Matière < N > 19800kgà2.5 DIV le kg .
3/ les ventesdu mois
17500boitesà i00 DH l'une.
2 500sachets à 70.5DH l'une.
4l dansI'ateliertraitementil a ététraité :
Matière( M ))23 250kg
Matière( N i) 33 000kg
5/ DansI'atelierfinition il a ététraité :
27 500kg pourlesboites.
I 1875kg pourlessachets.
6/ mainsd'æuvredirectes:
1010heuresà 60 DH /l'h pourI'ateliertaitement
600heuresà 64 DFVI'hpourI'atelierfinitionpourlesboites'
225heuresà 64 DIVl'h pourI'atelierB poursachets'
7/ Stockau3i/05/0I :
21875kg dematière< M >.
34375kg dematière< N >.
6 875desemi-produit.
3 200boites.
1 250sachets.
Autresinformations complémentaires :
- Le produitdu moispar l'ateliertraitement 46 250kg.
- Le produitdu moispar I'atelierfinition l7 125boites3 750sachets.
Les rdirectessont résuméesdans lee tableau sulvant
sui
Eléments Energie Administration Approvisionnement Traitement Finition Distribution
Total Primaire 4 800.00 t3 500,00 l4 000.00 42 950,00 27500.00 l8 000.00
^ '|
Entretien 2 I 2
Administration 10o/o t0% 40% 40Yo
Unités Ke de Ke de Heure DH de
d'æuvre Matière Matière De
achetée utilisée MOD.

trnir quatrechiffres
Pourlescalculs aprèsla virgule
I ravail A larre :
Sachantque toutes les sorties sont évaluéesau coût moyen unitaire pondéré avec cumul des stocks.
1/ Achever le tableaude réparation secondaire.(5points)
2/ Calculer les élémentssuivants :
A/ coût d'achat des matières premières.(3points)
B/ coût de production du semi-produit. (3points)
C/ coût de production des boites et des sachets.(3points)
D/ coût de revient des produits vendus.€pufuts) I
E/ résultat analytique. (3points)

EFF TCE II I variante2


Synthèse Page5 sur 6
Dossier 4 : Analyse financière (12 points)

L'extrait descomptesde chargeset de produitshors taxesde la sociétéAXY au31ll2l2014 seprésentent


commesuit:
Charses d'exoloitation Produits d' exploitation
Achats consommésde mat. Et four. 750000.00 Ventesde bien et servicesproduits I 800000.00
Autreschargesextemes 500000,00Variation des stocks de produits 40 000.00
Impôts et taxes 7 000.00Immobilisationsproduitespar I'entrepriseoour elle-même 70000.00
Charsesdeoersomel 220000.00Subventiond'exploitation 40000.00
Autres charsesd' exploitation 9 000.00AutresDroduitsd' exploitation 7 000.00
Dotation d' exploitation 340000.00Reprisesd'exploitation: transfertsde charees 35000.00
Charses financières Produits financiers
Chareesd'intérêts 40 000.00 Produitsdestitresde participationet desautrestitresimmobilisés 27 000 00
Autreschargesfinancières 5 000.00Intérêtset auuesoroduitsfinanciers 13000.00
Dotationsfrnancières 1200.00Reprisesfinaacières : ûansferts de charges r2 000.00
Charges non courantes Produitsnoncourants
V. N. A. des immobilisations cédées 43 000.00 Produitsdescessionsd'immobilisations 70000.00
Autres charsesnon courantes 4 000.00 Autresoroduitsnon courants 8 000.00
Dotations non courantes I 500.00 Reorisesnon courantes: transferts de charees 4 500.00
Impôts sur les résultats I 50000,00
Résultat net (Bénélice) 2
Total Total
Les dotationset les re relativesau 3lll2/20l4 :
Eléments Dotation repnses
D'expioitation nnancleres Non courantes D'exoioitation Enancières Non courartes
Eléments stables 297 000,00 i 100.00 500.00 3i 000.00 i I 000,00 500.00
Eléments circulants i:rr.:43.0oo.o0 100.oo' !'r,000.00, 4 000.00 r 000.00 4 000.oo
340 000.00 I 200.00 L 500.00 35 000,00 12000.00 4 500.00

1/ Etablir l'état des soldes de gestion au 31/ 1212A14 (10 points) et ;

2/ calc:uler de la capacité d'autofinancement : CAF) (2 points)

EFF TCE II Synthèse Lvariante2 Page6 sur 6