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TRABAJO DE INVESTIGACIÓN
CICLO : VI
RIOJA - PERU
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DEDICATORIA
dado la vida y la fortaleza para terminar este trabajo, a mis padres a quienes le debo todo lo que
tengo, por el amor que me brindan cada día, por saber guiar mi vida, brindándome su esfuerzo y
sacrificio para ofrecerme un futuro mejor, a mis amigos por su incondicional amistad
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AGRADECIMIENTO
INDICE
DEDICATORIA..........................................................................................................................2
AGRADECIMIENTO................................................................................................................3
INDICE.......................................................................................................................................4
INTRODUCCIÓN......................................................................................................................8
I. REGÍMENES TRIBUTARIOS............................................................................................8
1.1.2. Concepto................................................................................................................9
1.1.5. Acogimiento:........................................................................................................12
1.1.7. Recategorización:.................................................................................................14
1.2.1. Normativa:...........................................................................................................21
1.2.5. Acogimiento:........................................................................................................25
1.2.6. Comprobantes de pago que deben emitir y requerir los sujetos de este régimen:
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1.2.9. Infracciones y sanciones aplicables a los contribuyentes del régimen especial del
1.3.5. Acogimiento.........................................................................................................32
OPINIÓN CRÍTICA.................................................................................................................49
CONCLUSIONES....................................................................................................................50
RECOMENDACIONES...........................................................................................................51
ANEXOS..................................................................................................................................52
BIBLIOGRAFÍA......................................................................................................................55
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INTRODUCCIÓN
Muchos de los que inician sus actividades emprendedoras se preguntarán cuán importante es
Los regímenes tributarios han ido evolucionando año tras año que hoy en la actualidad han
sido un instrumento muy importante que le permite al Estado controlar que la sociedad cumpla
con sus obligaciones tributarias. Para efecto de ello, las empresas deben acogerse a un “Régimen
tributos.
El régimen tributario establece la manera en la que se pagan los impuestos y los niveles de
pagos de los mismos. Se puede optar por uno u otro régimen dependiendo del tipo y el tamaño
del negocio.
negocio deben estar contemplados, entre ellos están: Nuevo Régimen Único Simplificado
(NRUS) , Régimen Especial Del Impuesto a la Renta (RER) , Régimen General del Impuesto a la
Renta (RG) , y por último el Régimen MYPE Tributario(RMT), la cual entró en vigencia el
I. REGÍMENES TRIBUTARIOS
Por régimen tributario nos referimos al conjunto de normas que regulan el cumplimiento de
formales, relacionadas con trámites, documentos o instrumentos que facilitan el pago de tributos.
Son las categorías bajo las cuales una Persona Natural o Persona Jurídica que posee o va a
iniciar un negocio debe estar registrada en la SUNAT la cual establece los niveles de pagos de
impuestos nacionales.
A partir del ejercicio 2017, los regímenes tributarios han sufrido modificaciones. Antes
contábamos con sólo tres regímenes: NRUS, Régimen Especial y Régimen General, desde enero
de este año, los contribuyentes pueden acogerse además al Régimen MYPE Tributario el cual
Texto del Nuevo Régimen Único Simplificado, aprobado por Decreto Legislativo N.° 937
(14-11-03).
Decreto Legislativo N.° 967 - Modifican artículos del Decreto Legislativo N.° 937 - Texto del
Nuevo Régimen Único Simplificado (24-12-06), vigente a partir del 1 de enero del 2007.
I.1.2. Concepto
Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual les
permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos, con la que
Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderías o servicios
a consumidores finales. También pueden acogerse al Nuevo RUS las personas que desarrollan
un oficio.
Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos clientes son
consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatería, bazar, bodega, pequeño
Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas de cuarta
• Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus ventas supere los S/. 96 000.00, o
cuando en algún mes tales ingresos excedan el límite permitido para la categoría más
del negocio exceda de S/. 96 000.00 o cuando en algún mes dichas adquisiciones
de seguros.
• Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar.
• Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad
• Realicen venta de inmuebles.
• Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros
Hidrocarburos.
• Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.
• Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.
• Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento
I.1.5. Acogimiento:
Único de Contribuyentes.
Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del Régimen Especial o
Una de los principales cambios del Nuevo Rus, es la reducción de las categorías.
2 cuotas mensuales:
Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS según los montos mínimos y
Sin embargo, los siguientes sujetos podrán ubicarse en una categoría denominada "Categoría
Especial", siempre que el total de sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no exceda,
mensual
Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del NRUS, que se
dediquen :
Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas
y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en
mercados de abastos y exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan
sus productos en su estado natural.
Para considerarse dentro de la Categoría Especial del NRUS es condición haber
presentado el Formulario N° 2010 en la red bancaria.
-Si inicia actividades en el año: Presentará el formulario 2010 por el período
tributario (mes) en que inicia sus actividades.
I.1.7. Recategorización:
En el caso que en el curso del ejercicio ocurriera alguna variación en los ingresos o
adquisiciones mensuales que pudiera ubicar al contribuyente en una categoría distinta del Nuevo
RUS, éste se encontrará obligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva categoría a partir
Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del año. El contribuyente se podrá incorporar al
Otras obligaciones
Comprobantes de Pago
• Boletas de venta.
• Tíckets o cintas emitidas por máquinas registradoras que no permitan ejercer el
derecho al crédito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos
tributarios.
al crédito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios,
Comprobantes de pago que deben exigir los sujetos del Nuevo RUS por las compras o
permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o
costo para efectos tributarios de acuerdo a las normas pertinentes, a sus proveedores
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por las compras de bienes y por la prestación de servicios; así como recibos por
honorarios, en su caso.
Los sujetos de Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables.
Sin embargo deben conservar los comprobantes de pago que hubieran emitido y aquellos que
Las cuotas mensuales del Nuevo RUS puede pagarse por internet, con tu teléfono
celular/móvil o presencialmente.
El pago de cada cuota debe hacerse hasta el plazo señalado en el cronograma de pagos, que
aprueba la SUNAT.
Por internet:
instructivo.
Esta forma, denominada Pago Fácil, permite pagar la cuota mensual del Nuevo RUS en
Bancos autorizados:
• Banco de la Nación
• Interbank
• BCP (solo en Agentes BCP)
• BBVA Continental
• Scotiabank
• BanBif
Agentes Corresponsales:
• Número de RUC
• Período tributario (por ejemplo, enero de 2017 es 01-2017
El día 03 de Mayo Miguel Torres obtuvo su número de RUC 10448009899, persona natural con
negocio.
Miguel tiene pensando poner una librería en su domicilio, aprovechando la cercanía de colegios.
Por ejemplo Miguel tributara sus operaciones de Mayo en el mes de Junio, de acuerdo al cronograma
I.2.1. Normativa:
específicamente se regula el Régimen Especial del Impuesto a la Renta – RER en los artículos
Extractivas:
• Minería, pesquería
Industriales:
Comercio:
Servicios:
• Cualquier actividad no señalada anteriormente o que sólo se lleve a cabo con mano de
obra.
• Actividades Agropecuarias:
• Se incluyen la crianza de animales y el cultivo de plantas.
• Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.
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Conforme lo determina el texto del literal a) del artículo 118º de la Ley del Impuesto a la
Renta, se aprecia que los sujetos que no podrán estar comprendidos en el Régimen Especial del
Impuesto a la Renta son las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y
supuestos:
Ingresos o Compras:
• En el transcurso del año, el monto de sus ingresos netos o adquisiciones superen los s/
525,000.
Activos Fijos:
• El valor de sus activos fijos (excepto vehículos y predios) supere los s/ 126,000.
Trabajadores:
También se encuentran excluidas del régimen las empresas que desarrollen las siguientes
actividades:
• Actividades calificadas como contratos de construcción, según las norma del Impuesto
General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido impuesto.
• Presten el servicio de transporte de carga de mercancía, siempre que sus vehículos
tengan una capacidad de carga, mayor o igual a 2TM (dos toneladas métricas) y/o el
Hidrocarburos.
• Realicen venta de inmuebles.
• Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
• Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación Industrial
correspondientes:
• Actividades de médicos y odontólogos.
• Actividades veterinarias.
• Actividades jurídicas.
• Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, consultoría fiscal.
• Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de consultoría técnica.
• Programación informática, consultoría de informática y actividades conexas;
trabajo
• El monto acumulado de adquisiciones al año no debe superar los S/. 525,000.
Cálculo del monto a pagar en el régimen especial
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Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente
el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas, de acuerdo a las siguientes tasas:
IMPUESTO A LA RENTA
otras actividades, con una tasa del 18% que se aplica sobre el valor de venta del bien o servicio,
I.2.5. Acogimiento:
Inician actividades
vencimiento.
• Provienen de otro régimen:
• Régimen MYPE tributario o Régimen General: El acogimiento se realizará
únicamente con ocasión de la declaración y pago del periodo de Enero de cada uno,
ejercicio.
• Aquellos que llegado el mes de Enero, no se acogieron al RER por estar con
mes que reinicien actividades o reactiven el Ruc. La reactivación del RUC deberá ser
I.2.6. Comprobantes de pago que deben emitir y requerir los sujetos de este régimen:
Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales
como:
• Notas de crédito
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• Notas de débito
• Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice traslado de
mercaderías.
IMPORTANTE:
No es obligatorio emitir boletas de venta o tickets por ventas menores a S/ 5, salvo que el
comprador lo exija. En estos casos, al final del día, debe emitir una boleta de venta que
comprenda el total de sus ventas menores a S/ 5, por las que no se hubiera emitido boleta,
• Registro de Compras.
• Registro de Ventas.
I.2.9. Infracciones y sanciones aplicables a los contribuyentes del régimen especial del
INSCRIBIRSE,
No inscribirse ACTUALIZAR
en los registros deOlaACREDITAR LA
Administración Numeral 1 50% UIT o
DOCUMENTOS
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o Numeral 1 50% de la UIT o
remisión.
3. CONSTITUYEN INFRACCIONES Artículo
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o Numeral 1 0.6% de los IN
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros Numeral 2 0.3% de los IN
No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, Numeral 9 15% de la UIT
LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR
DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
establecidos.
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y período.
Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas empresas con el objetivo de
promover su crecimiento al brindarles condiciones más simples para cumplir con sus
obligaciones tributarias.
Renta
• Decreto Supremo N° 403-2016-EF: Reglamento del Decreto Legislativo Nº 1269.
• El Decreto Legislativo Nº 1269 se encuentra vigente desde el 1 de enero de 2017
rentas de tercera categoría, domiciliadas en el país cuyos ingresos netos no superen las 1 700 UIT
en el ejercicio gravable.
• Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras personas
naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen 1 700 UIT.
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700 UIT.
IMPUESTO A LA RENTA
Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto a la renta, de
Pueden suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme lo señala el
Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto a la renta,
Los sujetos del RMT determinarán la renta neta de acuerdo a las disposiciones del Régimen
General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias, por lo que
Este impuesto grava todas las fases del ciclo de producción y distribución, está orientado a ser
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade el 2%
I.3.5. Acogimiento
Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos. Deberá considerar:
• De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada mensual del mes de
del ejercicio 2016 no superaron las 1,700 UIT, salvo que por el período de enero de
(RER), con la declaración correspondiente al mes de enero del 2017, sin perjuicio que
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Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable, superen el límite de 1700
naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjuntos superen 1 700 UIT.
Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de
ejercicio gravable, sin incluir los meses del ejercicio en el que estuvo acogido al
de tercera categoría debiéndolo estar, o que registren baja de inscripción en dicho registro, se
directa o indirecta en función al capital con otras personas naturales y jurídicas y que
SUNAT, la que podrá ser incluso anterior a la fecha de la detección, inscripción o reactivación de
oficio.
General
Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales
como:
Notas de crédito
Notas de débito
Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice traslado de
mercaderías
Sobre el llevado de Libros en el RMT la obligación para el llevado de cada uno se da de acuerdo a
• Libro Diario
• Libro Mayor
Ingresos brutos anuales mayores a 500 UIT y que no superen las 1700 UIT
• Registro de Compras
• Registro de Ventas
• Libro Diario
• Libro Mayor
• Libro de Inventarios y Balances
establecido en los cronogramas mensuales que cada año la SUNAT aprueba, a través de los
siguientes medios:
personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera categoría (aquellas provenientes del
capital, trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores). El primer día calendario del mes
• Es régimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y
gastos aceptados.
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• Personas Naturales.
• Sucesiones Indivisas.
• Asociaciones de Hecho de Profesionales.
• Personas Jurídicas.
• Sociedades irregulares.
• Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.
la industria o minería; de la
naturales; de la prestación de
transportes, comunicaciones,
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garajes, reparaciones,
construcciones, bancos,
capitalización; y, en general, de
mediadores de comercio,
rematadores y martilleros y de
Notarios
GANANCIAS DE CAPITAL d) Las ganancias de capital y
respectivamente.
PERSONAS JURÍDICAS e) Las demás rentas que
esta Ley.
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ejercicio en asociación o en
depreciación o amortización
Instituciones Educativas
Particulares.
PATRIMONIO FIDEICOMETIDO j) Las rentas generadas por los
Patrimonios Fideicometidos de
ejecución de un negocio o
empresa
De acuerdo con lo dispuesto por el inciso d) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto a la
Renta las rentas previstas en el inciso a) del artículo 28 de la Ley a que se refiere el segundo
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párrafo del citado artículo 28, son aquéllas que se derivan de cualquier otra actividad que
De acuerdo con el inciso a) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto a la Renta se
mercantiles.
El inciso b) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto a Renta, establece que la renta que
obtengan los notarios a que se refiere el inciso c) del Artículo 28 de la Ley será la que provenga
• Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable, superen el límite de
naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjuntos superen 1 700 UIT.
• Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de
ejercicio gravable, sin incluir los meses del ejercicio en el que estuvo acogido al
Impuesto a la Renta: Pago a cuenta mensual (El que resulte como coeficiente o el 1.5%
Impuesto General a las Ventas (IGV) mensual: 18%del valor de venta, con deducción del
crédito fiscal.
Los contribuyentes que perciban rentas de tercera categoría se encuentran gravados con las siguientes
tasas:
(marzo-abril)
Declaración Mensual
• Se pueden efectuar mediante el PDT 621, a través de SUNAT virtual con su Clave
Conforme al ART 65 de la Ley del Impuesto a la Renta precisa: Son perceptores de renta de
tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT deberán llevar como
relación a los libros libros y registros vinculados a asuntos tributarios (contabilidad completa).
Perceptores de renta de tercera categoría que generen ingresos brutos anuales desde
1, 700 UIT:
• Contabilidad Completa
IMPORTANTE:
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Para efectos del inciso b) del tercer párrafo del artículo 65 de la Ley del I.R los libros y
registros que integran la contabilidad completa son los siguientes: Libro Caja y Bancos, Libro de
En caso se tengan pérdidas económicas en un año, se pueden descontar de las utilidades de los
Es aquel libro en donde se registran los ingresos y egresos que la empresa realiza en forma
diaria y cronológica, como consecuencia de sus variadas y múltiples operaciones mercantiles que
realiza.
Tiene por objeto registrar mensualmente las operaciones que significan movimiento de dinero
Es un libro obligatorio y principal de foliación simple, en el cual se deben registrar todos los
bienes y valores, deudas y obligaciones y, el patrimonio que posee una persona natural o jurídica;
asimismo, se deberá anotar el balance general y el estado de ganancias y pérdidas una vez
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situación de la empresa, sirve de base y punto de partida de toda labor administrativa, ya que da a
tiempo que determina la ganancia o pérdida sufrida en las operaciones mercantiles realizadas.
Es un documento que registra de forma cronológica las transacciones económicas que una
empresa realiza. Estas transacciones están relacionadas con la actividad principal de la firma.
Libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y patrimonio de la Empresa.
Para que los registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente legalizado.
Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario, con el
Los cargos y créditos a las distintas cuentas, según se muestra en los asientos de diario, se
Cuenta es una hoja individual que registra las cantidades de una cuenta en él debe y en el
haber, así como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente lo que hace es eso; anotar las
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cantidades que intervienen en los asientos en su correspondiente cuenta del libro mayor,
doble. El registro se realiza en forma detallada, ordenada y cronológica de cada uno de los
Los documentos que sustentan las operaciones realizadas son las facturas, las boletas de venta,
en forma detallada, ordenada y cronológica, cada una de las ventas de bienes o servicios que
realiza la empresa en el desarrollo habitual de sus operaciones. Los documentos que sustentan las
ventas realizadas son las facturas, boletas de venta, notas de crédito, notas de débito, etc.
A través de este libro se obtiene el importe mensual del Impuesto General a las Ventas el cual es
considerado como impuesto retenido al cliente por las ventas realizadas, a este IGV retenido se le
Los incisos e) y f) del artículo 34º de la Ley del Impuesto a la Renta establecen que para
efectos de este impuesto, además de las retribuciones por el trabajo prestado en forma
• Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de
prestación de servicios normados por la legislación civil, cuando el servicio sea prestado en el
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lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de
trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio demanda (inciso e)).
categoría, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una relación
comúnmente como “rentas de cuarta – quinta”) es que aun cuando en principio califiquen como
cuarta categoría, sólo para efectos del Impuesto a la Renta recibirán el tratamiento de rentas de
quinta categoría, estando sujetas por tanto, a las retenciones que correspondan a éstas.
De acuerdo a lo anterior, ello no significa que califiquen como remuneración para efectos
laborales, por lo que no estarán sujetas a los beneficios laborales correspondientes, y menos aún
anotarse en la Planilla. Bajo ese contexto, y con la finalidad de anotar y efectuar un control sobre
este tipo especial de rentas, la norma tributaria introdujo el “Libro de Retenciones Incisos e) y f)
del Artículo 34º de la Ley del Impuesto a la Renta” (en adelante “Libro de Retenciones”), en el
cual precisamente se deben anotar los pagos por las rentas de los incisos antes señalados, y sus
El Registro de Costos debe contener la información mensual de los diferentes elementos del
costo, según las normas tributarias, relacionados con el proceso productivo del período y que
OPINIÓN CRÍTICA
Hoy en día podemos apreciar que la cultura tributaria son factores muy importantes para que
la ciudadanía no cometa delitos tributarios; y por ende podamos comprender que los tributos son
recursos que recauda el Estado en carácter de administrador, pero en realidad esos recursos le
pertenecen a la población, por lo tanto el estado a través del municipio nos los debe devolver
prestando servicios públicos, pero sobre todo es tener claro que no solo es saber cuáles son las
cumplimiento de los deberes tributarios como buen contribuyente, el no pagar los impuestos
CONCLUSIONES
• En cuanto al Nuevo Régimen Único Simplicado es una buena alternativa para tributar
la emisión de facturas, la cual tiene como beneficio que los sujetos a este Régimen se
encuentran sujetos a lo dispuesto por las normas del IGV la cual ha demostrado ser
por su cumplimiento. Sin embargo, estas normas no siempre son idóneas ni son
acatadas debido a la informalidad que muchas veces podemos encontrar en el caso del
comercio, debido a que existen muchos vendedores informales en todo el país, esto sin
natural con negocio o a través de una persona jurídica se dispondrá uno o más
trabajadores, siendo así, se efectuaran obligaciones laborales para con ellos como el pago
información tanto del empleador y de los trabajadores, así como de efectuar los pagos de
RECOMENDACIONES
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Sancionar con multa el incumplimiento de una formalidad tributaria, sin que el contribuyente
Calcular las multas en base a un porcentaje de la UIT y no en base a los ingresos anuales del
Establecer la fecha de caducidad de los impuestos y las tasas temporales (ITAN, ITF e IGV), a
ANEXOS
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BIBLIOGRAFÍA
• https://www.gob.pe
• https://emprender.sunat.gob.pe
• https://www.sunat.gob.pe
• https://www.deperu.com/contabilidad/
• https://galeon.com
• https://wapaperu.mpdl.org
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