ENFOQUE MODERNO DE LA AUDITORIA

En nuestro país, hace aproximadamente 30 años se recurría a una auditoría

cuando el cliente o los directivos de una entidad sentía la necesidad de revisar
las cuentas para detectar fraudes o errores graves, que les permitiera aplicar
sanciones o medidas correctivas; por lo que, el auditor en ese entonces,
orientaba su trabajo para cumplir estos objetivos.

En tal sentido, el auditor adoptaba una postura policíaca y algunas veces

premeditada y prepotente, convirtiéndose en un perseguidor implacable para
cumplir con su misión. Su presencia causaba temor a los empleados y sus
métodos de obtenerla evidencia también de corte policiaco, incomodaban a
los empleados de las entidades examinadas y valoraban más su trabajo cuando
mayor era el monto de las irregularidades detectadas en el manejo de recursos
materiales y financieros.

Después, con el desarrollo de la ciencia y tecnología en los diferentes campos

de la producción, comercio, servicios, etc. que producen un crecimiento
vertiginoso de la actividad empresarial del estado y sector privado, con sus
complejas formas de organización en el mundo de los negocios se descubre la
importancia del control interno y la necesidad de reorientar el enfoque de la
auditoría hacia la determinación de la razonabilidad de la situación financiera
y resultado de operaciones del ejercicio examinado, cuya revisión tomará como
base la confiabilidad del control interno.

Por esta razón, el avance técnico de la auditoría debe marchar al ritmo del
desarrollo y complejidad de los negocios para que el servicio que proporcione
el auditor resulte realmente útil al usuario y no solo se limite a opinar sobre la
confiabilidad de los estados financieros.

Por ello, en la actualidad se habla de la auditoría a medida, planeamiento

estratégico, de arriba hacia abajo, riesgos, controles claves, etc.; todo con el
propósito de hacer más eficiente, eficaz y económico el trabajo del auditor
frente a los retos de complejidad de las organizaciones, los avances
insospechables de la informática, volumen de operaciones, etc.

Por lo tanto, para lograr con mayor eficacia los objetivos de la auditoría de
"examinar los estados financieros para emitir una opinión sobre si éstos presentan
o no razonablemente la situación financiera y resultados de operaciones, es
necesario tener en consideración lo siguiente:

Obtener un conocimiento integral sobre la empresa a examinar, tales como

actividades básicas, productos que elabora o comercializa, proceso
productivo, política de ventas, situación patrimonial, fuentes de financiamientos
y problemas de la alta dirección (de arriba hacia abajo).

Poner mayor atención a la etapa del planeamiento (planeamiento

estratégico), contemplando el grado de los riesgos de auditoría.

Dar preferencia en el examen a los componentes y transacciones más

importantes, considerando la materialidad de acuerdo a las actividades que
realiza la empresa (rubros o cuentas de mayor significancia, operaciones
importantes, etc.)

Evaluar el control interno con procedimientos más eficaces, incidiendo en los

controles claves para la aplicación de las pruebas de cumplimiento.

Contemplar los cambios sustanciales que ha experimentado la informática en

el proceso de información, por la conexión electrónica, que requiere en los
enfoques de revisión y control.

En los casos de auditorías recurrentes, utilizar al máximo la información

acumulada en papeles de trabajo.

Recomendaciones a la Gerencia para mejorar la eficiencia de las operaciones

y del negocio.

Satisfacer las expectativas de la Gerencia para la adopción de medidas

correctivas en cuanto a controles y aplicación de normas tributarias.

De otro lado, una auditoría interna, que oriente sus esfuerzos a la evaluación de
los controles internos, de los métodos y procedimientos de operaciones, las
políticas y normas y a los resultados de la gestión empresarial, formulando
recomendaciones para incrementar la eficiencia y productividad. Algo muy
importante, la prevención de errores y anormalidades. En resumen, su función
puede sintetizarse en control y asesoramiento.