EMPRESA CALDERAS INDUSTRIALES S. A. C.

MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN
ESTADOS FINANCIEROS
31 DE DICIEMBRE DEL 2006

INDICE

Sección

I. ASPECTOS GENERALES

1. Actividades de la Compañía
2. Puntos de atención
3. Estructura operacional
3.1. Estructura contable operacional
3.2. Funcionarios principales a contactar
3.3. Resumen de información sobre aspectos Contables y Financieros.
3.4. Principales variaciones en los estados Financieros de la compañía al
30.8.2006 Vs 31.12.05

II. ESTRATEGIA DE AUDITORIA

1. Alcance de nuestro examen e informes a emitir

2. Bases para la determinación del alcance de nuestro examen.
2.1. Control interno contable
2.2. Enfoque
2.3. Objetivos de auditoria y definición de las Principales áreas contables.
2.4. Énfasis del trabajo y riesgos de auditoria involucrados
2.5. Guías de materialidad
3. Auditoria Interna
4. Procesamiento electrónico de datos

III. ADMINISTRACIÓN EN EL CAMPO

1. Presupuesto de tiempo
2. Personal técnico asignado
3. Evaluación de impuestos

ANEXOS

A. Información y descripción general de procedimientos por áreas

A. Evaluación de riesgos y rotación del énfasis del trabajo

B. Tiempo estimado por categorías y rubros – Año 2006

C. Trabajos a ser efectuados por auditoria interna
D. Complemento de memorándum de planificación
389115826.doc. A. C.

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
31 DE DICIEMBRE DEL 2006

I. ASPECTOS GENERALES

1. ACTIVIDADES DE LA COMPAÑÍA

Los servicios que brinda CALDERAS INDUSTRIALES S. A. C. son:

- CALDERAS INGENIERIA Y SERVICIOS: Departamento que brinda entre

otros asesoría, estudios, elaboración y ejecución de proyectos
electromecánicos de calderas de vapor, sistemas térmicos en todos los
procesos de minería. Mantenimiento, conformada por profesionales de
experiencia y conocimiento en tecnología actual, que permite solucionar
rápidamente sus problemas, sustentada básicamente en la experiencia. La
utilización de materiales de nueva tecnología nos permite asegurar a los
proyectos y obras, soluciones totalmente satisfactorias.
- CALDERAS VENTAS: Área dedicada a la comercialización y distribución de
suministros, insumos y repuestos para todo tipo de calderas. Son
representantes autorizados de Polyurea, Kostec, Hoheywell, Beckett,
autoquem entre otros.

CALDERAS S. .A. C. cuenta con talleres localizadas en Arequipa, Tacna e Ilo. La

distribución de sus productos se efectúa a través de medios propios.

Actualmente los productos de la compañía no están sujetos a control de precios,

determinándose por el contrario una guerra de precios debido a la alta
competencia existente.

El capital social es de S/. 153591 al 30 de agosto del 2006 (S/. 147735.06 al 31 de

diciembre del 2005) incremento debido un aporte de los socios.

Los accionistas son, Raymar Tapia (20.00%), Lucia Sanchez (20.00%), Javier
Cardenas (20.00%), Yuver Rivera (20.00%) y Carlos Garambel (20.00%).

La representación porcentual de los productos en la utilidad neta hasta septiembre

del 2006 es como sigue:

PRODUCTO / SERVICIO %
Ingeniería y servicios 75
- Desarrollo de proyectos 50
- Mantenimiento 25
Ventas 25
389115826.doc. A. C.

Como podemos observar los servicios que presta es el rubro más importantes
dentro del rendimiento y producción general de la compañía, por tal motivo, para
su tratamiento contable se le tomara como empresa de servicios.

2. PUNTOS DE ATENCIÓN

Durante la etapa de planificación, hemos detectado las siguientes situaciones que

requieren o podrían requerir especial atención:

a) El control interno de la compañía es muy bajo por lo que durante el proceso

de la auditoria se tendrá especial cuidado en la recolección de datos.
b) La compañía trabaja con una política de “STOCK CERO” en lo que es
productos terminados, básicamente la producción que se realiza es “a
pedido”.
c) Al igual que en el 2005, la compañía mantiene como política de cargar al
costo de las existencias la diferencia de cambio por compra de materia prima,
se debe evaluar el tratamiento final y el efecto resultante.
d) Considerando el tipo de costos aplicados por la compañía , debemos tener en
cuenta aquellos costos inherentes a la fabricación de los productos en stock
al cierre del ejercicio que fueran cargados directamente a resultados.

3. ESTRUCTURA OPERACIONAL Y CONTABLE

3.1. ESTRUCTURA CONTABLE - OPERACIONAL

La compañía mantiene una estructura contable independiente. El personal contable está

compuesto por 4 personas distribuidas como sigue:

CARGO No

- Contador General 1
- Asistente de 1
contabilidad 1
- Asistente de costos 1
- Auxiliar 4

3.2. FUNCIONARIOS PRINCIPALES A CONTACTAR

CARGO Nombre

- Gerente general Victor Pacheco

- Contador general Miguel Angel Apaza

3.3. RESUMEN DE INFORMACIÓN SOBRE ASPECTOS CONTABLES Y

FINANCIEROS

a) El sistema contable de la compañía es fundamentalmente mecanizado . El

sistema de archivo de los comprobantes de soporte de cada transacción se
389115826.doc. A. C.

hace por "Lote de comprobantes", codificado según el tipo de transacción y

registro auxiliar por cada mes, para su ingreso al computador y la emisión de
la información correspondiente.

La periodicidad de emisión de estados financieros es mensual. Asimismo,

debemos señalar que para efectos de pago de tributos se preparan
liquidaciones mensuales de los mismos.

b) La ganancia o perdida por diferencia por tipo de cambio son contabilizados

como ingreso financiero o gasto financiero respectivamente, se utiliza el tipo
de cambio vigente al cierre del ejercicio.
c) Para la determinación del costo de los productos en proceso de utiliza el
método de proceso continuo a través de ordenes de producción.
d) El método de depreciación y amortización es el de “Línea recta” y la tasa
aplicable esta dada de acuerdo a lo estudios técnicos pertinentes, cualquier
diferencia con la tasa tributaria, será reparada posteriormente.
e) Las existencias se valorizan a su costo como sigue:

 Productos terminados – al costo promedio.

 Materias primas, materiales, envases y suministros – al costo
promedio.
 Mercaderías – al costo promedio
 Existencias por recibir – según factura de compra

3.4. PRINCIPALES VARIACIONES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA

COMPAÑÍA AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2004:

CALDERAS INDUSTRIALES S. A. C.
ESTADOS FINANCIEROS EN S/
389115826.doc. A. C.

Saldos al 30/8/06 Saldos al 31/12/05 Variaciones %

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y bancos 42735.70 9613.58 33122.12 344.53 A
Clientes 167042.50 103825.22 63217.28 60.89 B
Cuentas por cobrar diversas 50644.18 50644.18 0.00 0.00
Mercaderias 10505.37 45523.12 -35017.75 -76.92 C
Productos en proceso 8123.97 8123.97
Materias primas y auxiliares 10275.00 50.25 10224.75 20347.76 D
Suministros diversos 22330.00 1589.76 20740.24 1304.61 E
Cargas diferidas 40710.04 14489.13 26220.91 180.97 F
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 352366.76 225735.24
ACTIVO NO CORRIENTE
Tributos por pagar 152763.71 43986.99 108776.72 247.29 G
Inmuebles, maquinaria y equipo 356149.76 342481.32 13668.44 3.99
Intangibles 6112.40 6112.40 0.00 0.00
Depreciación y amortización -67374.76 -35935.98 -31438.78 87.49
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 447651.11 356644.73
TOTAL DEL ACTIVO 800017.87 582379.97
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiro bacario 0.00 12333.63 -12333.63 -100.00 H
Tributos por pagar 12690.00 14733.62 -2043.62 -13.87
Remuneraciones por pagar 15587.31 296.10 15291.21 5164.20 I
Proveedores 168107.47 104980.98 63126.49 60.13 J
Cuentas por pagar diversas 195778.02 188500.49 7277.53 3.86
Beneficios sociales de trabajadores 302.64 6340.47 -6037.83 -95.23
TOTAL PASIVO 392465.44 327185.29
PATRIMONIO NETO
Capital 153591.75 147735.06 5856.69 3.96
Reserva legal 4583.30 4452.22 131.08 2.94
Resultados acumulados 131883.38 126112.44 5770.94 4.58
Resultados del ejercicio 117494.00 -23105.04 140599.04 -608.52 K
TOTAL PATRIMONIO 407552.43 255194.68
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 800017.87 582379.97

Ganancias y perdidas
Ventas netas 2545188.35 1517247.65 1027940.70 67.75 L
Costo del servicio -1719608.00 -365418.25 -1354189.75 370.59 M
Utilidad bruta 825580.35 1151829.40 -326249.05 -28.32
Gastos adiministrativos -406373.35 -282000.12 -124373.23 44.10
Gastos de ventas -238836.56 -873055.65 634219.09 -72.64 N
Utilidad operativa 180370.44 -3226.37 183596.81 -5690.51
Cargas excepcionales -18384.52 -6307.45 -12077.07 191.47 O
Ingresos financieros 8330.50 28242.44 -19911.94 -70.50
Gastos financieros -52822.02 -41813.66 -11008.36 26.33
Utilidad neta 117494.40 -23105.04 140599.44 -608.52

En forma general se desprende que las principales variaciones en dichos estados

financieros están originados por:

BALANCE GENERAL
389115826.doc. A. C.

a) La existencia de S/ 33,122 en caja y bancos, tiene su explicación en que las

cobranzas del día superan los 30,000 soles, los mismos que son depositados
al día siguiente.
b) El incremento en las cuentas por cobrar comerciales, tiene su explicación
fundamentalmente en la falta de cobranza por las ventas efectuadas y
además por la falta de políticas de crédito a los clientes.
c) La disminución en las mercaderías se debe básicamente ha una disminución
en las ventas, debido a la entrada de nuevos competidores, se espera revertir
este hecho más adelante.
d) El aumento se debe a un aumento en la producción de productos terminados.
e) El incremento de los suministros diversos se debe a que se ha incrementado
la prestación de servicios de ingeniería y mantenimiento.
f) Se ha aumentado los servicios por seguros tanto a la maquinaria como al
personal.
g) El incremento esta en relación con el aumento en la prestación de servicios.
h) La empresa ha cambiado a una política de “pronto pago”.
i) Este aumento de debe a un aumento de personal.
j) Se debe a una mayor adquisición de suministros diversos para el
mantenimiento.
k) Aumento en la rentabilidad de la empresa.

GANANCIAS Y PERDIDAS

l) La explicación del incremento de ventas en el 2006 está explicada

fundamentalmente por el auge que experimenta la explotación minera.
m) Debido al aumento de prestación de servicios hubo un aumento de los costos
pero estos no fueron bien controlados.
n) Hubo un mayor control en los gastos con referencia a años pasados.
o) Se explica a un bajo control sobre los gatos de representación.
 389115826.doc. A. C.

II. ESTRATEGIA DE AUDITORIA

1. ALCANCE DE NUESTRO EXAMEN E INFORMES A EMITIR

El examen de auditoria que se realizara en el presente ejercicio será un examen sin

limitaciones sobre los estados financieros al 31 de diciembre del 2006 con la
finalidad de emitir una opinión sobre los mismos.

Por ser primera auditoria se debe obtener elementos de juicio válidos y suficientes
respecto de que: 1) los saldos iniciales no contengan errores significativos que
pudieran afectar los saldos del período corriente; 2) los saldos del ejercicio
anterior han sido correctamente trasladados al presente ejercicio o, en su caso,
han sido ajustados; 3) las políticas contables del ente son apropiadas y han sido
uniformemente aplicadas o sus cambios debidamente contabilizados y
adecuadamente expuestos.

Como consecuencia de este examen y a requerimientos del cliente, el programa de

visitas y los informes a emitir serán los siguientes:

Programa de visitas:

VISITA FECHA TRABAJO

Interino 28/09/2006 Evaluación de control interno y
pruebas de cumplimiento

Inventarios Físicos 01 y 02 de enero del Observación de inventarios físicos

2007
Final 28 de febrero del Pruebas sustantivas de saldos y
2007 emisión de dictamen

Informes a emitir:

 Informe sobre recomendaciones de control interno y eficiencia

administrativa a emitirse al término de nuestra visita interina y/o final.
 Carta de comentarios sobre principales aspectos observados que requieran
atención especial antes del cierre de las operaciones al 31-12-06.
 Dictamen sobre los estados financieros al 31-12-06. El Contador de la
empresa nos comunicará oportunamente la fecha probable de
requerimiento de dicho dictamen.
 Carta de comentarios sobre aspectos de interés surgidos a través de
nuestro examen y que no ameritaron ser revelados en los estados
financieros.

2. BASES PARA LA DETERMINACIÓN DEL ALCANCE DE NUESTRO EXAMEN

2.1. CONTROL INTERNO CONTABLE

Basados en la evaluación previa del control interno contable, se observa que

este es muy bajo, es por este motivo que se tendrá especial cuidado al
389115826.doc. A. C.

momento de elegir las muestras para no caer en errores significativos. El

control que se dará en el proceso de auditoria será de riguroso orden y
seguimiento (ver anexo B sobre evaluación de riesgos y rotación del
énfasis del trabajo).

2.2. ENFOQUE

Teniendo en consideración que los controles internos contables son

escasos y en algunos inexistentes y para garantizar un debido
cumplimiento en los objetivos de la auditoria se dará un énfasis a los
controles que se realicen, nuestro sistema de trabajo será el siguiente:

 El relevamiento del control interno se efectuó en base a flujogramas

(archivados en el legajo acumulativo de planificación).
 En lo que respecta a pruebas de cumplimiento y sustantivas, se
cubrirán a través de programas específicos estructurados para cubrir
los sistemas de caja, ventas y cuentas por cobrar/cobranzas, compras
/cuentas por pagar /egresos, activos fijos, costos de producción y planillas,
se medirá el grado de seguimiento de los controles internos para hacer las
recomendaciones pertinentes y se vera que las transacciones se
contabilicen en su totalidad según el plan contable de la compañía. Las
verificaciones de saldos de fin de año se harán estrictamente tomando en
cuenta la materialidad de dichos saldos en relación al rubro y a los estados
financieros tomados en su conjunto, así como la rotación en el énfasis (ver
puntos 2.3 y 2.4 a continuación).

2.3. OBJETIVOS DE AUDITORIA Y DEFINICION DE LAS PRINCIPALES

ÁREAS CONTABLES

En el nivel fundamental , nuestros objetivos globales de auditoria son los de

obtener una satisfacción adecuada de que en todos los aspectos importantes los
estados financieros sean:

a) Completos: No existen transacciones, activos o pasivos importantes del

cliente además de los registrados o expuestos.
b) Fehacientes: El cliente es el dueño o está legalmente en posición de los
activos expuestos y los mismos existen realmente, el cliente ha contraído los
pasivos expuestos y dichos importes representan transacciones que
efectivamente tuvieron lugar.
c) Están presentados en forma razonable y uniforme: Los activos, pasivos y
transacciones acumulados del cliente están clasificados, expuestos, valuados
y medidos en forma razonable y uniforme. De acuerdo con lo expuesto en los
párrafos anteriores, las principales áreas contables son:

 Ventas – Cuentas por Cobrar – Cobranzas

 Costos de producción
 Compras – Cuentas por pagar - egresos

2.4. ENFASIS DEL TRABAJO Y RIESGOS DE AUDITORIA INVOLUCRADOS

 389115826.doc. A. C.

Como parte del trabajo que permitirá una adecuada administración de horas y
recursos, en el anexo B se muestra la cobertura en cada área. En forma global, la
compañía Calderas Industriales S. A. C. es considerada como un cliente de
riesgo medio.

2.5. GUIAS DE MATERIALIDAD

Teniendo en cuenta lo mencionado en los numerales 2.1 a 2.4., hemos

determinado los siguientes parámetros para la disposición en cédula de efectos de
punto de atención y re clasificaciones propuestas como sigue:

Montos Superiores a
S/

Ajustes 5,000
Reclasificaciones 10,000

3. AUDITORIA INTERNA

La compañía cuenta con un auditor interno, el cual tiene programado una visita a
las sucursales. En el anexo D adjunto se detalla el trabajo a ser realizado por
auditoria interna, el mismo que ha sido previamente coordinado con auditoria
externa.

4. PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS (PED)

La compañía cuenta con soporte de procesamiento de datos en las áreas de

ventas-cuentas por cobrar-cobranzas, compras-cuentas por pagar-pagos, planillas,
caja, contabilidad y otros campos anexos como son producción, etc.

Se efectuará la evaluación respectiva del Centro de Procesamiento de Datos,

incluyendo las sucursales.

Mediante nuestro trabajo en las diferentes áreas, evaluaremos los controles

existentes en los usuarios sobre la información procesado.

III. ADMINISTRACION EN EL CAMPO

1. PRESUPUESTO DE TIEMPO

INVENTARIOS
INTERINO FINAL TOTAL
FISICOS
Senior 80 6 100 186
Asistente "A" 60 15 50 125
Asistente "B" 55 10 45 110
TOTAL 195 31 195 421

En el anexo C adjunto, se detalla la distribución del tiempo por áreas para el

trabajo de campo.
389115826.doc. A. C.

2. PERSONAL TÉCNICO ASIGNADO

- Socio : Juan Portugal

- Gerente : Fausto Fernández
- Encargado : César Llerena (SA)
- Asistentes : Ricardo Perez

Angela Calderón (AC)

3. EVALUACION DE ASPECTOS IMPOSITIVOS

En coordinación con nuestro departamento de impuestos, evaluaremos la situación

tributaria de la compañía al cierre del ejercicio y de ser necesario coordinar con
visita preliminar.

Preparado por: __________

(Senior) César Llerena

Revisado por: _____________

(Gerente) Fausto Fernandez

Aprobado por: __________

(Socio) Juan Portugal

Arequipa, Agosto 25 del 2006

 ANEXO A
CALDERAS INDUSTRIALES S. A. C.

INFORMACIÓN Y DESCRIPCION GENERAL DE PROCEDIMIENTOS POR AREAS

ASPECTOS GENERALES

a) La circularización de cuentas por cobrar a clientes se efectuará a nivel de

los diferentes locales. Asimismo, se efectuará la revisión de registros de
acciones y transferencias, deudas a corto y a largo plazo, también los
cobros a efectuar (pendientes) y evaluación de los registros de cada una de
las localidades.
b) Lectura de actas de accionistas y directores
c) Revisión de facturas tanto de los clientes (ventas) como de los proveedores
(compras).
d) Se revisaran los sucesos posteriores al balance de acuerdo con el progreso
especifico.
e) Se aplicara para el 2006 en todas las áreas, la evaluación del control interno
por el método de flujogramas y programas específicos preparados durante
la etapa de planeamiento.

ESPECÍFICO

CAJA Y BANCOS

 Los ingresos por las ventas y los egresos por las compras efectuadas serán
cubiertos por el test de ventas y compras.
 No se efectuara los arqueos de caja, este trabajo será realizado por auditoria
interna.
 En visita interina visualizaremos la razonabilidad de las partidas conciliatorias
en las conciliaciones bancarias.
 La prueba de transferencias bancarias se efectuará cubriendo el período
comprendido entre el 20-12-2006 y el 09-1-2007.

SUMINISTROS DIVERSOS

 Revisaremos si los gastos efectuados se realizan con coherencia para poder

determinar si se puede reducir gastos para así poder aumentar la utilidad de
la empresa.

CUENTAS POR COBRAR

 Se revisara las notas de crédito y debito seleccionando muestras para cada

una de ellas (10 para cada muestra).
 En la vista final se revisara la provisión para malas deudas.
 Se calculara los intereses obtenidos por prestamos a terceros.

EXISTENCIAS
 Revisaremos y evaluaremos el proceso de costos de producción de las
calderas industriales.
 Haremos un recuento del stock que se mantiene a la fecha.
 Evaluaremos la razonabilidad de la valuación final de inventarios en
concordancia con PCGA .

INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO

 Revisaremos los activos, provisiones y depreciaciones.

 Haremos lo posible por comprobar si hay capacidad ociosa para que sea
eliminada.

PASIVO CORRIENTE

 Se revisara los tributos en el año 2005.

 Se realizaran las pruebas de cumplimiento referentes a compras y cuentas
por pagar, comparándolas con los egresos de caja e ingresos a stock.
 Se examinara el movimiento de las principales cuentas, se tendrá mucho
cuidado con los tipos de cambio (operaciones en moneda extranjera).

REMUNERACIONES POR PAGAR

 Se analizara las deudas que existen por las remuneraciones.

 Revisaremos la CTS, gratificaciones, asignación familiar y demás beneficios
que percibe el trabajador.

PATRIMONIO

 Se examinara o analizara el movimiento de las cuentas de patrimonio durante

el ejercicio.
 ANEXO B

EVALUACIÓN DE RIESGOS Y ROTACIÓN DE ENFASIS DE TRABAJO

CONTROL CLAVE

A B C D E

Plan de
Nivel de riesgo de
FA CTO RES CUALI TATIVOS trabajo
auditoria 2006

Área de auditoria

Activos
Caja – bancos R R R I R Bajo Normal
Clientes R I I I I Intermedio Limitado
Mercaderías R R R I R Bajo Normal
Productos en proceso R I R I I Intermedio Limitado
Materias primas y auxiliares R I R R R Bajo Normal
Suministros diversos R I R R R Bajo Normal
Cargas diferidas R R I R R Bajo Normal

Pasivos
Sobregiro bancario R R R R R Bajo Normal
Remuneraciones por pagar R R R R R Bajo Normal
Proveedores R R I R R Bajo Normal

Resultados R R I R R Bajo Normal

A. Control Interno Adecuado

B. Complejidad de las transacciones y de contabilización
C. Volumen de las transacciones
D. Materialidad de la transacción
E. Toma de componentes en su conjunto

Notas:

1) El alcance del trabajo a realizar se ha decidido considerando el soporte de las

tareas de apoyo asignadas al personal de auditoria interna, cuyos papeles de
trabajo serán posteriormente evaluados.

2) El grado de evaluación cualitativa y cuantitativa de los factores de cada área se

ha fijado como sigue:

- R = Factores que reducen el riesgo

- I = Factores que incrementan el riesgo
ANEXO C
LA MADERA S.A.
31 DE DICIEMBRE DEL 2006

TIEMPO ESTIMADO POR CATEGORIAS Y RUBROS – AÑO 2006

Interino Inte rino Interino Final

Final A
Senior A "A" Senior
Planeamiento 19 15 9
Circulación 1 3 4 4
Actas 2 4
Seguros 3
Sucesos posteriores
Moneda extranjera 3
Caja y bancos 4 8 6 2
Clientes 2 7 5 5
Mercaderias 10 8 7
Productos en proceso 10 12 10 10
Materias primas y auxiliares 10 7 5 6
Suministros diversos 2 12
Cargas diferidas 2 8
Sobregiro bacario 2 3 2 6
Remuneraciones por pagar 2 4 3
Proveedores 4 4 4 8
Resultados del ejercicio 4 5
74 79 48 75
inventarios fisicos 15 15

Total 74 94 63 75
 ANEXO D

TRABAJO A EFECTUARSE POR AUDITORIA INTERNA COORDINADO CON

AUDITORIA EXTERNA

Se empezará aproximadamente la segunda quincena de noviembre y se

examinarán los estados financieros al 30-9-06, se cubrirán básicamente los
siguientes trabajos:

CAJA Y BANCOS

 Arqueo de caja a la fecha de inicio del trabajo de sucursales

 Arqueo de caja y cobranza distribuidora en La Tablita S.A. al cierre del
ejercicio
 Revisión de conciliaciones bancarias

VALORES NEGOCIABLES

 Arqueo de valores en cartera al 30 de noviembre del 2006

CUENTAS POR COBRAR

 Circularización de saldos de clientes con alcance limitado

 Revisión de saldos de reclamos a terceros y al seguro

INVENTARIOS

 Observación de la toma de inventarios físicos a fechas interinas

 Examen de una línea de producción

ACTIVO FIJO

 Vouching de adiciones y de retiros o ventas e inspección física de las

incorporaciones del año.

PASIVO CORRIENTE

 Confirmación de saldos con proveedores con alcance limitado

 Confirmación de saldos entre compañías del grupo

GANANCIAS Y PERDIDAS

 Revisión de planillas y observación de pago de sueldos y jornales (sólo de

empleados y obreros, no incluye funcionarios que será cubierto por Aud.
Ext)
 Examen de las cuentas de gasto, cubriendo aproximadamente 3 ó 4 meses
del año
COORDINACIÓN CON AUDITORIA INTERNA DE LAS LINEAS DE PRODUCCION
A EXAMINARSE EN FABRICAS EN EL PRESENTE EJERCICIO

Líneas de producción AQP TACNA ILO

Servicios A/E A/I A/I

Comercialización A/E A/I A/I

A / E = Auditoria Externa
A / I = Auditoria Interna

TRABAJOS EFECTUADOS POR AUDITORIA INTERNA EN SUCURSALES AL 20-9-06

 Durante el año se ha visitado la sucursal de Tacna

 Se ha visitado todas las fábricas

Los trabajos que se cubren en depósitos son:

 Arqueos de caja
 Arqueo de documentos de cobranzas en poder de vendedores y en oficina
principal (100% de documentos del depósito)
 Confirmación directa de saldos con un alcance no menor al 70% de las
cuentas por cobrar del depósito.
 Inventario de existencias
 Inspección de activos fijos
 Revisión de planillas
 Vouching de egresos de caja del depósito. Este trabajo cubre 2 meses como
mínimo.
 PROGRAMA PARA PLANEACION DE AUDITORIA

EMPRESA :………………………………………………………………………………
FECHA DE VISITA :……………………………………………………………………………….

INSTRUCCIONES GENERALES

Este programa debe ser desarrollado en todos los trabajos de auditoria al inicio del mismo.
Al finalizar el trabajo de planeación debe tenerse en claro los objetivos del examen.

Los objetivos del programa son:

- Familiarizar al auditor con las operaciones, cuentas importantes y cualquier cambio

significativo con relación al examen anterior
- Determinar áreas críticas, lo cual va a permitir enfatizar en el alcance de nuestro
trabajo
- Estimar o evaluar el tiempo requerido para cada área
- Evidenciar por escrito el planeamiento del trabajo a efectuar en el examen

Auditor Encargado Jefatura

Fecha Fecha

PROCEDIMIENTOS
Refer. Hecho por:
1. Leer la siguiente documentación:
 Informe de auditoria sobre nuestra última visita y/u otro informe por
trabajos especiales.
 El archivo de correspondencia o memorandums emitidos y recibidos.
Retirar del archivo los documentos que serán utilizados en el examen.
2. Revisar los programas, flujogramas y formatos en el archivo de papeles
de trabajo del examen anterior para:
 Obtener puntos de atención sobre observaciones importantes
 Estimar el tiempo necesario para evaluar los puntos de atención.
3. Sostener una reunión de trabajo con el jefe del Departamento de
Auditoria Interna sobre el planeamiento general del trabajo,
procedimientos especiales, prioridades, tiempo estimado, etc.
4. Obtener carta de presentación firmada, pasajes y adelanto para gastos
de viaje.
5. Incluir en nuestro archivo de asuntos generales las comunicaciones
recibidas de las acciones correctivas adoptadas sobre las
recomendaciones de auditoria.
6. Tener en cuenta que para las visitas interinas, los aspectos a
considerar por cada auditor dentro de los programas específicos serán:
 Verificación de los registros y controles existentes sobre el consumo de
teléfono, energía y agua
 Verificación de los archivos de impuestos, examinando las
liquidaciones, declaraciones pago, así como la presentación oportuna
de lo solicitado por la SUNAT.
 Verificación de saldos de cuentas por cobrar/pagar con las empresas
afiliadas
 Obtener y revisar los contratos de vigilancia particular,
arrendamientos, limpieza, servicios de concesionario y cualquier otro
contrato de servicios.
7. Obtener información sobre gastos de representación, gastos de viaje,
gastos diversos, obsequios, muestras y donaciones, verificando luego
la documentación sustentatoria así como las autorizaciones respectivas