Boletín No.

51 Cali, diciembre de 2016

NOVEDADES DE LA LEY 1819 DE 2016

1. Impuesto sobre las ventas, IVA

a. Las normas nuevas sobre IVA del 19% se aplican a partir del 1º de enero de 2017 (art
184). Lo mismo para las demás disposiciones y tarifas del IVA que cambiaron.
b. Se elimina la retención en la fuente teórica al régimen simplificado (art 376, vigencia y
derogatoria).
c. Se grava con IVA la venta o cesión de derechos sobre intangibles industriales, como
marcas y patentes (art 173).
d. Se grava con IVA los servicios prestados desde el exterior, lo mismo para los
intangibles adquiridos o licenciados desde el exterior (Art. 173, par 3).
e. Se elimina la declaración anual de IVA y quedan las bimestrales y cuatrimestrales (art
196). Sin embargo, la declaración anual del año gravable de 2016, pendiente de
presentar debe realizarse anual como estaba previsto en las normas anteriores,
artículo 196.
f. Se grava con el 5% de IVA la primera venta de vivienda nueva que supere 26800
UVT ($853.821.000), artículo 185. Este impuesto se aplica para negocios a partir de
2018.

2. Impuesto al consumo

a. Se unifica la tarifa del impuesto al consumo del 8% para los servicios de restaurante y
cafetería, sin importar si se trabaja bajo franquicia, concesión, regalías o autorización
(art 200).
b. El impuesto al consumo de bolsas plásticas rige a partir del 1º de julio de 2017,
artículo 207.
c. Se crea el impuesto al consumo de cannabis medicinal, con una tarifa del 16%,
artículo 209.

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 3. Impuesto sobre la renta personas naturales

Mediante determinación cedular se establecen cinco categorías:

a. Rentas de trabajo.

Se aplica esta cédula a todas las rentas de trabajo establecidas en el artículo 103 del E T,
entre ellas, las rentas laborales y por servicios personales.
Se pueden restar deducciones y rentas exentas hasta un 40% del ingreso, sin
exceder de 5040 UVT ($160.569.000). Además, se pueden restar los ingresos no
constitutivos de renta, como los aportes obligatorios a fondos de pensiones (art 13).
Esta limitación del 40% incluye: (i) todas las deducciones establecidas en el artículo 387
ET, como intereses de vivienda, pago de aportes parafiscales, dependientes, (ii) el 25% de
las rentas exentas; y, (iii) las rentas exentas por aportes voluntarios. Esta limitación afecta
especialmente la exención de los aportes voluntarios, cuyo monto podía llegar al 30% del
ingreso del trabajador.

b. Rentas de pensiones
En general siguen el mismo tratamiento anterior.

c. Rentas de capital:

Son las siguientes: Intereses, rendimientos financieros, arrendamientos, regalías y

explotación de la propiedad industrial.
Se pueden restar: (i) los ingresos no constitutivos de renta, (ii) y, los costos y gastos
de la actividad cedular. Es decir, las expensas necesarias.
Además, se pueden restar la suma de las renta exentas y otras deducciones (ej:
vivienda del contribuyente) sin exceder del 10% del ingreso cedular, hasta de 1.000 UVT,
($31.859.000).
A mi juicio, las expensas necesarias de la actividad generadora no tienen limitación,
como sí lo tiene las rentas exentas y las deducciones del artículo 387 del ET.

d. Rentas no laborales.

Incluye las actividades económicas no establecidas para las demás cédulas, como: (i)
honorarios de trabajadores independientes, con dos o más trabajadores a cargo; (ii) rentas
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biológicas (agricultura, ganadería, piscicultura, etc.); (iii) comerciantes no obligados a llevar
contabilidad (régimen simplificado).
Pueden restar (i) los ingresos no constitutivos de renta, (ii) los costos y gastos de la
actividad.
Además, podrá restar las suma de las rentas exentas y otras deducciones
imputables, sin exceder del 10% del resultado de restar de los ingresos de la suma de los
INCRGO, costos y gastos imputables, hasta 1.000 UVT, $31.859.000. Art. 340 ET.
Como ejemplo interpretativo, podemos citar el caso de un trabajador independiente,
quien tiene unos ingresos por honorarios de $500.000.000, unos costos y gastos de oficina
de $150.000.000, aportes a pensiones voluntarias de $50.000.000, otras deducciones de
$40.000.000. Entones, la depuración sería la siguiente:

Ingresos por honorarios $500.000.000

Menos:
Costos y gastos imputables -150.000.000
Renta bruta 350.000.000

Menos:
Renta exenta aportes voluntarios 50.000.000
Deducciones otras(ej: vivienda) 40.000.000
Suman 90.000.000

Limitados al 10% de 350.000.000 35.000.000

Sin exceder de 1000 UVT 31.859.000 (31.859.000
Renta gravable 318.141.000

e. Rentas de dividendos y participaciones

Esta cédula se aplica para personas naturales residentes. No aplica para personas jurídicas.
Si el ingreso corresponde a dividendos gravados se aplica la tarifa del 35%, (Inc. 2
artículo 242 ET). Si son dividendos NCRGO se aplica la tabla del 5% u 10% (Inc. 1, art 242
ET).
Se asimilan a dividendos las utilidades de fondos inversión, de valores, fondos mutuos y
fondos de empleados. Art 342 ET.

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 f. Determinación del impuesto

Si una persona tiene más de una cédula para declarar se acumula la renta líquida, con el
siguiente procedimiento.

(i) Para determinar el impuesto de las cédulas de las rentas laborales y de jubilación,
se sumas las dos rentas liquidas gravables, aplicando la tarifa del numeral 1, del
artículo 141 del ET.

(ii) Igualmente, se agrupan las rentas liquidas gravables de las cédulas no laborales
con las rentas de capital y se aplica la tabla del inciso 2, del artículo 141 ET.

(iii) A la renta líquida de la cédula de dividendos y participaciones se aplica

directamente la tabla del artículo 242 ET.

(iv) Cuando se tiene más de una cédula, no se pueden duplicar los beneficios
tributarios, rentas exentas o deducciones; por ejemplo, deducción por intereses
de vivienda, aportes voluntarios a fondos de pensiones.

g. Limitaciones

Aunque no se dice expresamente, se entiende que las personas naturales comerciantes,

obligadas a llevar libros de contabilidad por Código de Comercio, no pueden pertenecer al
sistema cedular; y, se rigen por el régimen general de renta.
Tampoco se expresa un monto mínimo o máximo de ingresos para pertenecer al
sistema cedular.

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