Tecnólogo en gestión administrativa

Contabilizar operaciones

Angie Natalia Páez Castiblanco

Taller 5

Instructora: Sandra Amado

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FUNDAMENTOS TRIBUTARIOS

TALLER 5

CONTABILIZAR OPERACIONES TECNOLOGO EN GESTION ADMNISTRATIVA

El presente taller orientará en su

proceso auto formativo sobre el
tema de FUNDAMENTACIÓN
TRIBUTARIA

Al desarrollar las actividades

propuestas en este taller, usted
estará en capacidad de
comprender, registrar e
interpretar los conceptos básicos
de impuestos, tipos y elementos.

Actividades de Reflexión inicial.

1. Recurriendo a sus propias vivencias, recuerde que impuestos y por qué conceptos se
han pagado en su núcleo familiar o social.
 R=Se ha pago el impuesto predial por tener casa propia
 Impuesto de la moto del soat por accidentes de transito
 Los alcantarillados
 IVA de los servicios públicos (valor agregado)

2. Narre en un escrito no mayor a dos hojas, los hechos que originaron el pago de
dichos impuestos, concepto, monto, porcentaje y cada cuanto se deben de pagar.
Argumente sus respuestas.

R= ORIGEN DE LOS IMPUESTOS: Los impuestos tienen su origen en el precepto

Constitucional según el cual todos los nacionales están en el deber de contribuir al
financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de los conceptos de justicia
y equidad.
Así lo dice el numeral 9 de artículo 95 de la Constitución Política de Colombia.
Tipos:
IMPUESTOS DIRECTOS: Son los gravámenes establecidos por ley que recaen sobre la
renta, el ingreso y la riqueza de las personas naturales y/o jurídicas, los cuales consultan la
capacidad de pago de éstas. Se denominan directos porque se aplican y recaudan
directamente de las personas que tienen el ingreso o el patrimonio gravado.”

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INDIRECTOS IMPUESTOS: Son gravámenes que recaen sobre la producción, la venta de

bienes, la prestación de servicios, las importaciones y el consumo. Estos impuestos no
consultan la capacidad de pago del contribuyente.”

IMPUESTOS NACIONALES: Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometido a
consideración del congreso nacional para su aprobación, los cuales se hacen efectivos a
partir de la sanción presidencial y su correspondiente publicación en el diario oficial. Son
impuestos del orden nacional los siguientes:

1. Impuesto al valor agregado (IVA):

2. Impuesto de Renta

3. Impuesto de Timbre Nacional

4. Contribuciones Especiales

• El IVA es el impuesto que se establece sobre toda la venta de bienes y servicios del
territorio Nacional. Se genera por: las ventas de mercancía que no hayan sido excluidas, Los
servicios prestados en el territorio y la mercancía importada.

• El impuesto de renta: la base gravable para las personas naturales son sus ingresos
ajustados por deducciones y exenciones. Las tarifas del impuesto aumentan con el ingreso
del contribuyente como un mecanismo de equidad. En empresas, la tarifa tiende a ser plana,
es decir, es independiente de su tamaño o rentabilidad.

• El impuesto de timbre Nacional es el impuesto generado en la protocolización de todo

contrato o instrumento público incluido los títulos valores que se otorguen o acepten en el
país suscritos entre particulares con el estado o entre particulares cuyo acto sea superior a
53.000.000 pesos y liquidado a la tarifa única del 1.5%

Son contribuyentes las personas naturales o jurídicas, sus asimiladas, y las entidades públicas
no exceptuadas expresamente que intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes,
emisores, o suscriptores en los documentos

• Las contribuciones especiales son los gravámenes que establece el gobierno nacional con el
fin de cubrir necesidades específicas en el presupuesto de la nación.

a. Impuesto para preservar la seguridad democrática

b. Gravamen a los movimientos financieros

IMPUESTOS DEPARTAMENTALES

• Impuestos al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco: Son bastante elevados

para desestimular el consumo lo que produce grandes problemas de evasión.

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• Impuesto al registro
• Sobretasa a la gasolina
• Impuesto a los vehículos

IMPUESTOS MUNICIPALES

1. Impuesto de Industria y Comercio: grava toda actividad industrial, comercial o de

servicios que se realiza en Bogotá en forma ocasional o permanente, con establecimientos o
sin ellos.
2. Impuesto Predial unificado: Se grava a la propiedad o posesión de los inmuebles
ubicados en el Distrito Capital y que debe ser declarado y pagado por los propietarios y
poseedores de los predios. Por predio se entienden: locales, parqueaderos, lotes,
apartamentos, casa, etc. El impuesto se causa el 1 de Enero de cada año hasta el 31 de
Diciembre del respectivo año.

3. Impuesto sobre vehículos automotores: Recae sobre los vehículos matriculados en el

Distrito Capital y su pago o periodo es anual, del 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada año.

4. Sobretasa a la gasolina

5. Impuesto de delineación urbana: Para expedir licencias de construcción, ampliación,

modificación, adecuación y reparación de obras y terrenos del Distrito Capital.

6. Impuesto de azar y espectáculos: El hecho generador de este impuesto está

constituido por la realización de uno de los siguientes eventos: espectáculos públicos,
apuestas sobre toda clase de juegos permitidos, rifa, concursos y similares y venta por el
sistema de clubes.

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Actividades de apropiación del conocimiento
1. Haga un cuadro resumen sobre la historia
características frente a la legislación actual.
EVOLUCIÓN DE LOS TRIBUTOS EN LA
LEGISLACIÓN ACTUAL
 6000 y 5000 AC: Las primeras leyes
tributarias aparecen en Egipto, china
yMesopotamia.
 532 A. C.: China Confucio fue
inspector de hacienda del príncipe
Dschau en el estado de Lu en el año
532A.C.
 7 a.C - 476 d.C: Imperio Romano Los
primeros impuestos en Roma fueron
derechos de aduana de importación
y exportación llamados portoria.
 1337 – 1800 Gran Bretaña: El primer
impuesto comprobado en Inglaterra
tuvo lugar durante la ocupación por
el Imperio Romano.
 1300-1500 Civilización Azteca: Los
encargados de recaudar los
calpixquis los cuales llevaban como
signo distintivo o credencial una vara
en una m ano y un abanico y con la
otra se dedicaban al cobro de
tributos
 1492 Descubrimiento de América:
La historia los impuestos en Hispano
América
 1499-1550 Época de la conquista:
Los gobernantes enviados por la
corona eran los encargados de
recaudar los impuestos y separar la
parte que le correspondía a losreyes.
y evolución de los tributos con sus
CARACTERÍSTICAS
 En Egipto, una forma común de
tributar era por medio del trabajo
físico
 Lao Tse decía que al pueblo no se le
podía dirigir bien por las excesivas
cargas de impuestos excesivas
 Durante su gobierno como “Primer
Ciudadano”, los publicanos fueron
virtualmente eliminados como
recaudadores de impuestos por el
gobierno central.
 Otros impuestos notables impuestos
durante este período fueron los de
la tierra y otros diversos sobre
consumo Se utilizaban para
mantener el estado y financiar las
guerras.
 Posteriormente el tributo en especie
de los aztecas, fue sustituido por el
cobro de impuestos en monedas por
el gobierno Español.
 inicia con el descubrimiento de la
misma y la firma de un convenio de
capitulaciones entre la reina Isabel
de Castilla y Cristóbal colon donde
se dividen lo que logren recolectar
en éste territorio.
 Luego la corona creo las
instituciones para el recaudo de
impuestos y es otorgo ciertos
derechos a sus funcionarios.
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 1500 La encomienda: Consistía en la
asignación por parte de la corona de
un territorio y una cierta cantidad de
indígenas
rey
encomendero doctrinero
recaudadores
 1781 Revolución comunera: El 16 de
marzo de 1781 cuando Manuela
Beltrán mujer del pueblo.
 1882- En busca de una Estabilidad
Tributaria: todos los presidentes
como: Rafael Núñez, Rafael reyes,
Ramón Gonzales, Carlos Restrepo,
Marco Fidel Suárez
 En Colombia hacia 1820 bajo el
gobierno de Francisco de Paula
Santander se toma el modelo inglés
y se establece la contribución
directa, pero no fue viable en la
práctica debido a las continuas
guerras civiles.
 los indígenas debían pagar un
impuesto por su el cual se conocía
como la demora que se repartía así:
*una parte para el "patrón"
*una quinta parte del total para el
*una parte para el cura o
*una parte para el sueldo de los
 rompió los carteles que anunciaban
el aumento de los impuestos se la
revolución comunera causada por el
cansancio del pueblo por el cobre
excesivo de los tributos.
 han venido buscando una
estabilidad económica y tributaria a
la nación después de tantas
injusticias y despilfarros fiscales de
la colonia, cada presidente a su
modo.
 solo hasta 1918 se logra establecer
el impuesto a la renta. Hacia 1887 en
vigencia de la Constitución anterior a
la vigente el presupuesto estimado
de los impuestos para el país
sumaba 19 millones y medio.
Nuestros impuestos han sufrido
múltiples reformas a lo largo de los
años, antes y después de la
recopilación de las normas
tributarias contenidas en el Estatuto
Tributario o decreto 624 de 1989, al
punto de existir periodos
presidenciales en los cuales se han
dado hasta 4 reformas tributarias. La
última que tenemos es la ley 1819
de 2016.
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2.Elabore un mapa conceptual sobre cómo se clasifican los impuestos en Colombia con la
legislación vigente, su importancia, sus características y ejemplos; ya sean distritales,
municipales, departamentales o nacionales

Casificacion de los impuestos

Prestaciones en dinero o en especie,

exigidas por el Estado en virtud del
poder de imperio, a quienes se hallen
en las situaciones consideradas por
la ley como hechos imponibles

- Impuestos Directos: Son aquellos en los Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos

cuales coincide el sujeto jurídico
responsable de la obligación y el sujeto
económico que soporta el tributo.
Ejemplo: El impuesto sobre la Renta y
Complementarios. El declarante es el
mismo contribuyente que paga el
impuesto.
donde el sujeto jurídico no es el mismo
sujeto económico, quien paga el monto
respectivo. Ejemplo: El impuesto sobre las
ventas: Quien declara (responsable
jurídico) no es el mismo que paga el
monto del impuesto (lo hace el
comprador).
CONTRIBUCIONES: Se define la
contribución como, una compensación
pagada con carácter obligatoria a un ente
público, con ocasión de una obra realizada
por él con fines de utilidad pública pero
que proporciona ventajas especiales a los
particulares propietarios de bienes
inmuebles.

- Contribuciones sociales: Son los mismos

aportes parafiscales, que son percibidos
por las entidades designadas para prestar
servicios de seguridad social, fomentar la - Contribuciones corporativas: Son los
enseñanza de los trabajadores, fortalecer aportes pagados a determinadas
la familia, etc. instituciones, por servicios específicos,
que pueden ser gremiales. Algunas son:
Pagos a Cámaras de comercio,
Superintendencias y Contralorías.

- Contribuciones económicas: Son los

pagos obligatorios que hacen los
contribuyentes y que tienen destinación
más o menos específica. Ej: Contribución
por Valorización.

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3. Elabore un cuadro sinóptico en donde se evidencie el concepto de los siguientes

términos:

• Impuesto , Directos e Indirectos

• Sujeto activo y sujeto pasivo del impuesto.
• Hecho generador del impuesto.
• Base del Gravable.
• Tarifa del impuesto.
• Periodo del impuesto.
• Retención en la fuente: Retención sobre Renta (rete fuente)
,Retención de IVA, Retención de ICA y auto retención por renta
• IVA
• Impuesto al consumo
• Impuesto Predial
• Impuesto de vehículos
• Impuesto de Industria y Comercio
• Impuesto de renta
• GMF.
• Monotributo
• Impuesto al consumo de bolsas plásticas.

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•Impuesto ,
Directos e
Indirectos

•Sujeto activo y
sujeto pasivo
del impuesto.

•Hecho
generador del
impuesto.

•Base del
Gravable.

•Tarifa del
impuesto.

•Periodo del
impuesto.

•Retención en la fuente:
Retención sobre Renta
(rete fuente) ,Retención de
IVA, Retención de ICA y
auto retención por renta

IMPUESTOS •IVA

•Impuesto al
consumo

•Impuesto
Predial

•Impuesto de
vehículos

•Impuesto de
Industria y
Comercio

•Impuesto de
renta

•GMF.

•Monotributo

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4. Elabore un cuadro sinóptico en donde se evidencien los requisitos y obligaciones de

los contribuyentes para pertenecer al Régimen común y Régimen simplificado.
Legislación Vigente

En Colombia, las responsabilidades,

obligaciones y prohibiciones tributarias
relacionadas con el impuesto sobre las
ventas se asignan dependiendo del régimen al
cual pertenecen las personas o entidades.
Existen dos regímenes tributarios, estos son:
El régimen común y el régimen
simplificado. ABCFinanzas.com le cuenta a
REGIMEN continuación todo lo que debe saber con
COMUN relación al régimen común, y que incluye las
modificaciones consideradas en la Reforma
Tributaria del año 2016.
Para los requisitos que la norma señala como
del año anterior, se toma como referencia el
UVT del 2017 que es de $31.859 y para los
REQUISIT requisitos donde la norma se refiere al año en
OS Y curso, se toma el Uvt vigente para el 2018 que es
BOLIGACI de $33.156
ONES DE
LOS Si durante el 2018 una persona natural cumple con los 8
requisitos y por ello puede pertenecer al régimen
CONTRIB simplificado del IVA, pero si en algún momento durante el
UYENTES mismo año incumple alguno de los requisitos 2, 3, 4, 6 u 8,
deberá inscribirse en el régimen común a partir de la fecha
en que inicie el período siguiente. Lo anterior significa que
empezaría a ser por primera vez un responsable de IVA en
el régimen común y por lo tanto obligado a cobrar y
declarar el IVA de forma bimestral durante el resto del año
REGIMEN 2018.
SIMPLIFICADO

Por otro lado, quienes ya venían en el régimen

común antes de comenzar el 2018 deben tener
presente que continúa intacta la norma contenida
en el artículo 505 del E.T. que indica que deberán
permanecer en dicho régimen durante mínimo 3
años antes de poder pensar en pasarse al régimen
simplificado.

5. Identifique las diferentes tarifas de IVA e IMPUESTO AL CONSUMO y relaciónelos con

algunos bienes y servicios que estén gravados en Colombia (Ley 1819-2016) Reforma
Tributaria.
IVA

-) Este impuesto recae sobre:

a) La venta de bienes corporales muebles e inmuebles, con excepción de los

expresamente excluidos.

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b) La venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, únicamente asociados con

la propiedad industrial.
c) La prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con excepción
de los expresamente excluidos.
d) La importación de bienes corporales que no hayan sido excluidos expresamente.
e) La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con excepción de las
loterías y de los juegos de suerte y azares operados exclusivamente por internet.

-) Se elimina la periodicidad anual, quedando la bimestral y la cuatrimestral, así:

1. Declaración y pago bimestral para aquellos responsables de este impuesto, grandes

contribuyentes y aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de
diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a noventa y dos mil
(92.000) UVT y para los responsables de que tratan los artículos 477 y 481 de este
Estatuto. Los períodos bimestrales son: enero-febrero; marzo-abril; mayo-junio; julio-
agosto; septiembre-octubre; y noviembre-diciembre.
2. Declaración y pago cuatrimestral para aquellos responsables de este impuesto,
personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable
anterior sean inferiores a noventa y dos mil (92.000) UVT. Los periodos cuatrimestrales
serán enero - abril; mayo - agosto; y septiembre - diciembre.

-) La tarifa general del IVA es del 19%.

6. Identifique, relacione y explique las tarifas de RETENCIÓN EN LA FUENTE Y

AUTORRETENCION POR CONCEPTO DE RENTA, teniendo en cuenta la normatividad
vigente en Colombia (decreto 1020 de 2014 y decreto 014 de 2014)
habiendo sido fijado el valor del Uvt para el 2018 en $33.156, procedemos a elaborar la
tabla de retención en la fuente para el año gravable 2018.

En esta tabla se incluyen los conceptos de retención más importantes y más utilizados, lo
mismo que sus bases y tarifas de retención.

7. Identifique, relacione y explique las tarifas de ICA aplicadas en su ciudad.

ICA

-) Se incluyen dentro de su base gravable los intereses y los rendimientos financieros.

-) Este impuesto ya no se liquidará sobre el promedio mensual de ingresos brutos del

año anterior, sino sobre la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios
percibidos en el año gravable.

-) Con el objetivo de simplificar el proceso de simplificación y pago, a partir del 2018 se

introducirá un formulario único para la declaración de ICA en todo el país.

8. Identifique y relaciones las dinámicas contables de las diferentes cuentas de

impuestos en los grupos que conforman los estados financieros. 135515, 135517,
135518, 2365 , 2368, 2367 y 2408

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Todas las actividades aquí relacionadas deben ser archivadas en su portafolio

individual

Paginas que les sirve de referencia para la elaboración del presente taller (POR FAVOR TENERLAS EN CUENTA)

http://www.gerencie.com/origen-de-los-impuestos.html
https://encolombia.com/economia/economiacolombiana/impuestoencolombia/
http://www.gerencie.com/clasificacion-de-los-impuestos.html
http://www.portafolio.co/economia/impuestos/que-es-el-monotributo-de-la-reforma-tributaria-2016-501198
http://www.gerencie.com/impuestos-directos.html
http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/Otros/reforma-tributaria.asp
https://www.abcfinanzas.com/finanzas-personales/quienes-pertenecen-al-regimen-comun-2018
https://www.gerencie.com/regimen-comun.html
https://www.abcfinanzas.com/finanzas-personales/impuestos/quienes-pertenecen-al-regimen-simplificado-ano-2018
http://www.ageconsultores.com/noticias/regimen-simplificado-del-iva-para-2018/
http://www.magistersoftware.co/index.php/novedades/19-magister-software/novedades/326-impuesto-al-consumo-
para-bolsas-plasticas

Todas las actividades del presente taller deben ser con la legislación vigente 2018.

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