M2 - Contabilidad General PDF

MÓDULO
Área: NEGOCIOS
2 Curso: CONTABILIDAD GENERAL

Módulo: Marco Conceptual de la Contabilidad
Índice
1. Introducción...................................................................................................................................................... 1
2. Proceso Contable .............................................................................................................................................. 2
2.1 Informes Contables...................................................................................................................................................... 2
2.2 Período o Ejercicio Contable ........................................................................................................................................ 3
3. Conceptos Contables Básicos ........................................................................................................................... 4
3.1 Activo ........................................................................................................................................................................... 4
3.2 Pasivo ........................................................................................................................................................................... 6
3.3 Patrimonio ................................................................................................................................................................... 7
3.4 Ingresos ....................................................................................................................................................................... 7
3.5 Gastos .......................................................................................................................................................................... 7
4. Registros Contables .......................................................................................................................................... 8
4.1 Partida Doble y Ecuación Contable .............................................................................................................................. 8
4.2 Las Cuentas Contables ............................................................................................................................................... 10
a. Características de las Cuentas ................................................................................................................................. 10
b. Clasificación de las cuentas ..................................................................................................................................... 11
c. Plan de Cuentas ....................................................................................................................................................... 12
d. Registro de las Cuentas ........................................................................................................................................... 13
4.3 El Asiento Contable .................................................................................................................................................... 14
5. Los Registros Contables .................................................................................................................................. 15
5.1 Comprobantes de contabilidad ................................................................................................................................. 15
5.2 Libro diario ................................................................................................................................................................. 15
5.3 Libro mayor ................................................................................................................................................................ 16
5.4 Libros auxiliares ......................................................................................................................................................... 16
a. Diario auxiliar de caja .............................................................................................................................................. 17
b. Diario auxiliar de bancos ......................................................................................................................................... 17
c. Diario auxiliar de compras ....................................................................................................................................... 17
e. Diario auxiliar de ventas .......................................................................................................................................... 17
f. Diario auxiliar de remuneraciones ........................................................................................................................... 18
6. Cierre .............................................................................................................................................................. 18
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Curso: CONTABILIDAD GENERAL
Marco Conceptual de la Contabilidad

Mapa de Contenido
Conceptos Registros Los Registros

Proceso Contable
Contables Básicos Contables Contables
Informes Partida Doble y Las Cuentas El Asiento Comprobantes de

Activo
Contables Ecuación Contable Contables Contable contabilidad
Período o Ejercicio Características de

Pasivo Libro diario
Contable las Cuentas
Clasificación de las
Patrimonio Libro mayor
cuentas
Ingresos Plan de Cuentas Libros auxiliares
Registro de las
Gastos
Cuentas
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Curso: CONTABILIDAD GENERAL Pág. 1

Resultado de
 Determina, dentro de la lógica contable, el correcto registro de las transacciones
aprendizaje comerciales que convergen a los informes contables.
del módulo
1. Introducción
El objetivo principal de la contabilidad es proveer información financiera sobre un ente económico a distintos
usuarios. Para suministrar esta información, resulta necesario estructurar un proceso sistemático del registro
de los hechos económicos, por medio de procedimientos que pueden ser manuales o electrónicos.
Los hechos económicos constituyen la fuente principal de información que presentan los estados financieros,
es por esto, que para considerar una transacción como hecho económico, debe ser cuantificable y ejercer
influencia en los estados financieros.
La contabilidad basa sus registros en una ecuación matemática (ecuación contable o de inventario), que
muestra la información financiera de la empresa. Todos los bienes que posee una empresa, pueden provenir
de dos fuentes: personas naturales o jurídicas que otorgan crédito a la empresa y los propietarios que aportan
capital.
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2. Proceso Contable
En este proceso, primero hay que respaldar todos los hechos económicos por algún tipo de documento:
facturas, boletas, cheques, recibos, entre otros, los que deben reunirse para realizar un registro descriptivo y
cronológico de los acontecimientos comerciales. Luego se clasifican en grupos afines para usar la información.
Para finalizar, se entrega la información que es útil para los diferentes usuarios, y este resumen de información
se entrega en los estados financieros básicos. Las etapas de este proceso son: recolección, registro, clasificación
y resumen.
Estados
financieros
Análisis de
transacciones y
Registro resumen de
cronológico operaciones por
Comprobante cada cuenta.
Soporte
Realización de
un hecho
económico
2.1 Informes Contables

Los informes que suministra la contabilidad son diferentes dependiendo del usuario. Existen tres tipos:
Informes no Son aquellos que se preparan y presentan a los usuarios externos de la empresa.
administrativos Deben ser realizados en períodos determinados y regidos por las normas contables
(IFRS) o principios contables en el caso de PCGA. Este tipo de información entregada
es la que llamamos contabilidad financiera.
Informes Son aquellos que se preparan para los usuarios internos de la información contable.
gerenciales Son muy importantes desde punto de vista administrativo, pues sirven para la toma
de decisiones, es por esto que llevan información muy detallada y no
necesariamente se rigen bajo las normas o principios contables. Este tipo de
informes tiene relación con la contabilidad para la gestión.
Informes especiales Son los que se presentan para las instituciones gubernamentales, cámaras de
comercio, para estudios económicos, etc.
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Hechos económicos
Estados financieros Administración de

Proceso contable
básicos impuestos
Estudios económicos Informes especiales Accionistas Entidades crediticias
Planeación, control,
Informes gerenciales Acreedores Público en general
toma de decisiones.
2.2 Período o Ejercicio Contable

Es la medición y registro de los hechos económicos, así como también la emisión de los informes, debe ser
medida en períodos iguales de tiempo.
El ciclo
operacional del
negocio
La periodicidad El cumplimiento
con que se de la
requiere la disposición
información legal
Su duración
depende de
Las empresas pueden preparar sus informes sólo una vez al año, cuando el SII lo solicita. Sin embargo las
sociedades anónimas abiertas deben presentar sus estados financieros trimestralmente. Hay muchas
empresas que preparan sus informes de forma más periódica, incluso mensualmente, para facilitar el proceso
de toma de decisiones. En la práctica esto hace una gran diferencia entre las Micro empresas y Pymes
(Pequeñas y medianas) respecto de grandes empresas, para estas últimas la contabilidad es un insumo
fundamental en la toma de decisiones sin la cual no tienen otra alternativa de gestión en tanto las empresas
de menos tamaño muchas veces no se guían de la información contable para la gestión sino que la contabilidad
es muchas veces un mero trámite que realizan para cumplir con las disposiciones tributarias más que como
una herramienta de gestión. En la medida de que las organizaciones adquieren mayor tamaño es fundamental
que los procesos de generación de información contable se constituyan como herramienta de gestión.
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3. Conceptos Contables Básicos
Los conceptos contables básicos que conforman los estados financieros, son los que se refieren a recursos que
posee la empresa y a la fuente de ellos: activos, pasivos y patrimonio; y los que se refieren al resultado de las
operaciones de la empresa en un determinado período: gastos, ingresos, ganancias y pérdidas.
Activos
Recursos que posee la empresa y a la

Pasivos
fuente de ellos
Patrimonio
Conceptos Contables Básicos

Gastos
Ingresos
Resultado de las operaciones de la
empresa en un determinado período
Ganancias
Pérdidas
3.1 Activo
Son todos los recursos que tiene la empresa, sin
importar su origen o fuente. Puede estar constituido
por: dinero, bienes, derechos o valores, que han sido
obtenidos o adquiridos como consecuencia de las
sucesivas transformaciones realizadas en y por la
empresa.
La percepción de beneficios económicos es un
distintivo de los activos. La empresa posee estos bienes
o valores con la finalidad de percibir futuros beneficios
económicos, ya sea por su comercialización, por su uso
o consumo en la producción de otros bienes que serán
comercializados posteriormente.
La definición del I.A.S.B (International Accounting Standards Board), organismo internacional que dicta normas
de contabilidad, es “Un activo es un recurso controlado por la empresa, como resultado de eventos pasados,
y cuyos beneficios económicos futuros se espera que fluyan a la empresa”.
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Para que una partida se pueda clasificar dentro del activo, debe cumplir las siguientes condiciones:
Ser de propiedad de
la empresa (no
entran en esta
categoría los bienes
arrendados)
Tener un valor
Tener capacidad de monetario (fruto de
generar flujos de un hecho o
ingresos futuros transacción
anterior)
Condiciones
Originado en un hecho ya ocurrido, el bien debe brindar utilidad económica al ente, es decir, en el futuro
brindar beneficios; para esto, debe tener un valor de cambio o valor de uso, es decir, debe servir para su canje
por otro activo o para producir algo que tenga valor para el ente respectivamente. Además de cumplir con este
requisito, debe tener la posibilidad de efectuarle una valuación, sobre bases objetivas y verificables y
obviamente debe ser de propiedad del ente.
IMPORTANTE
De no cumplirse alguno de estos requisitos, entonces no estaríamos hablando de un activo.

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3.2 Pasivo
Es una de las fuentes de fondos de las empresas y comprende los compromisos que ésta contrae con la
intención de obtener beneficios económicos futuros de su contratación o de su pago.
Al igual que los activos, deben corresponder a compromisos ya contraídos en el pasado, es decir, deben
tratarse de transacciones ya realizadas y no de proyectos o futuros compromisos que aún no se materializan.
Una característica esencial que debe tener todo pasivo es su exigibilidad, la obligación
de que la empresa tiene de pagar o cumplir con el compromiso contraído con terceros
y la facultad del acreedor de exigir ese pago.
La definición del I.A.S.B, es: “Un pasivo es una obligación presente de la empresa,
derivada de eventos pasados, el pago de los cuales se espera resulte de un egreso de
recursos de la empresa que implican beneficios económicos.”
Para que una partida se clasifique como Pasivo debe cumplir las siguientes condiciones:
La cancelación del Tener un valor

pasivo implica un monetario (fruto de
sacrificio de un hecho o
recursos. transacción anterior)
Condiciones
Es decir, debido a un hecho ya ocurrido el ente está obligado a entregar activos o prestar servicios a otra
persona (física o jurídica) o es altamente probable que esto ocurra. La cancelación de la obligación es ineludible
o altamente probable y deberá efectuarse en una fecha determinada o determinable o debido a la ocurrencia
de cierto hecho o a requerimiento del acreedor. También debe existir la posibilidad de darle una valuación,
siendo aplicable los mismos criterios que para el activo
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3.3 Patrimonio
Es la otra gran fuente de recursos, aportado por los dueños, socios o accionistas que, a diferencia del pasivo,
constituye fondos propios de la empresa, que no son exigibles por terceros.
La definición del I.A.S.B, es: “Patrimonio es el interés residual en los activos de la empresa, después de deducir
todos sus pasivos”.
El patrimonio neto representa todo lo que pertenece a los dueños, y está formado por todos los aportes
realizados por los propietarios (capital) y los resultados acumulados (positivos o negativos), que generan las
actividades desarrolladas por la organización.
Las ganancias y los ingresos producen aumentos del patrimonio neto, mientras que las pérdidas y gastos lo
disminuyen.
IMPORTANTE
También se suele definir al patrimonio neto como la diferencia entre activo y pasivo, es decir, la parte
residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos.
3.4 Ingresos
Los ingresos representan recursos que recibe la empresa
por la venta de un servicio o producto, en efectivo o a
crédito. Los ingresos se consideran en el momento en que
se presta el servicio o se vende el producto, y esto no
siempre coincide con el momento que se recibe el pago.
Los ingresos aumentan el capital de la empresa. Por

ejemplo un ingreso, puede ser el ingreso percibido por la venta de un producto a un cliente, un ingreso por un
servicio prestado, es decir, los honorarios percibidos a cambio de un servicio financiero, de seguridad, de
transporte, etc.
3.5 Gastos
Los gastos son activos que se han usado o consumido en la empresa, con el fin de obtener ingresos. Es por
esto que los gastos disminuyen el capital de la empresa. Ejemplos son: sueldos, arriendos, gastos básicos (luz,
agua, teléfono). Como consecuencia de comparar los ingresos con los gastos, resulta una ganancia o una
pérdida.
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4. Registros Contables
No podrían existir bienes en una empresa si ésta no hubiese contado con los recursos necesarios para su
adquisición. Estos recursos han de provenir de alguna fuente, puede ser del aporte de un socio, un préstamo
o incluso una donación. Al mismo tiempo, cada vez que se reciben recursos es con una finalidad determinada:
la adquisición de un bien, el pago de un gasto, etc.
El principio de dualidad económica reconoce que todo recurso debe provenir de una fuente y que todo
recurso debe tener un uso o destino. “La sumatoria de los recursos recibidos (de las distintas fuentes) es igual
a la sumatoria de los recursos empleados (los distintos usos)”. Lo anterior se recoge bajo un concepto
fundamental en la contabilidad: La Partida doble, el que se complementa con el concepto de cuenta contable
y luego el de asiento contable.
4.1 Partida Doble y Ecuación Contable

La partida doble corresponde al principio básico de contabilidad que establece la
igualdad de débitos y créditos. La suma de las cantidades anotadas al Debe
necesariamente es equivalente a la suma de las cantidades anotadas al Haber. El
principio es que no hay origen sin destino de fondos ni viceversa. Por ejemplo, si
sacamos dinero del banco (origen) es porque lo hemos asignado a alguien como
por ejemplo al pago de un proveedor (destino). Si hemos ingresado dinero al banco
(destino) es porque dicho dinero tiene alguna fuente como por ejemplo el pago que
nos realiza un cliente (origen).
La ecuación contable constituye la base de la contabilidad por partida doble, lo cual significa que cada
transacción tiene un efecto doble. Una transacción puede afectar a ambos lados de la ecuación contable por
el mismo valor o a un solo lado aumentándolo o disminuyéndolo simultáneamente por el mismo valor.
Una de las características fundamentales del estado de situación financiera o balance de una organización es
que el total de activos debe ser igual en todo momento al total que forman los pasivos con el patrimonio. Como
esto es una ecuación matemática, el patrimonio será la diferencia entre los activos y los pasivos.
Patrimonio = activos – pasivos

•Está conformado por el capital (aportes de capital efectuados menos retiros de capital) más el resultado
acumulado desde que la empresa inicia sus actividades. Éste aumenta cuando hay aportes efectuados por el o los
propietarios o por utilidades provenientes de las operaciones del negocio. Al contrario, el patrimonio disminuye
por retiros efectuados por el o los propietarios en efectivo o por pérdidas provenientes de las operaciones del
negocio. El resultado es la diferencia entre los ingresos (ventas) y los gastos o costos.
Resultado = ingresos – gastos
•Cuando el resultado es positivo se habla de utilidad y cuando es negativo de pérdida.
Activo = pasivo + patrimonio

•Donde patrimonio es igual al capital más al resultado.
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En relación a las variaciones que puede presentar la ecuación contable, tenemos que:
 En todas las operaciones se modifican, al menos dos componentes de la igualdad.

 Cuando en una operación intervienen dos activos, si uno aumenta necesariamente el otro disminuye.
 Cuando en una operación intervienen dos pasivos (exigible o patrimonio), si uno aumenta el otro
disminuye.
 Cuando en una operación interviene una cuenta de activo y una de pasivo (exigible o patrimonio), las
dos aumentan o las dos disminuyen.
Representación gráfica de las variaciones que pueden presentar la ecuación contable
Dualidad Económica Corresponde a un Principio Contable

Partida Doble Técnica de Registro de los hechos económicos que afectan a la empresa y se
basa en el principio de Dualidad Económica y en su demostración matemática.
Ecuación Contable Demostración o aplicación matemática del principio de Dualidad Económica.
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4.2 Las Cuentas Contables
Son las partes constitutivas del activo, pasivo, gastos e ingresos. A medida que transcurre el tiempo suceden
hechos financieros y económicos que modifican los valores que representan.
A medida que las transacciones de la empresa aumentan, se hace necesario contar con un sistema que permita
agrupar todas las operaciones de una misma naturaleza. Así, surgen las llamadas cuentas que aportan
información de manera rápida y ordenada.
a. Características de las Cuentas

Las cuentas se muestran bajo la forma de una T, también conocida como “cuenta T”, en las que se anotan al
lado izquierdo o derecho las distintas operaciones. El lado izquierdo de la cuenta se llama DEBE en tanto el
lado derecho se llama HABER. El nombre de la cuenta debe ser representativo de lo que agrupa. Por ejemplo
los movimientos de dinero se agrupan en una cuenta que suele denominarse Cuenta “Caja”.
Nombre Cuenta
Debe Haber
Saldo Deudor o Saldo Acreedor
La Cuenta T corresponde a un representación gráfica que reúne en forma sencilla pero muy clara todas las
anotaciones que tiene una cuenta, en el lado izquierdo se registran todos los cargos, esto es las anotaciones al
debe en la cuenta en tanto en el lado derecho se registran los abonos, esto es, los registros al haber de la
cuenta, esto permite calcular el saldo de la cuenta al sumar todas las anotaciones del debe y del haber.
Las anotaciones al DEBE de la cuenta reciben el nombre de cargos o débitos y las del HABER se denominan
abonos o créditos.
Anotaciones Debe Cargos o Débitos

Cuenta
Haber Abonos o Créditos
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La diferencia entre la suma de los débitos y de los créditos da origen al concepto de SALDO, que puede ser
deudor o acreedor, dependiendo de cuál suma sea mayor:
Débito Crédito
+ - Saldo Deudor
- + Saldo Acreedor
= = Cuenta Saldada
b. Clasificación de las cuentas

Podemos clasificar las cuentas según la naturaleza de los movimientos que registran:
Cuentas
Cuentas de Resultado Cuentas de Orden
Patrimoniales
•Cuentas de Activo: Tienen •Cuentas de Ingreso: Tienen •Tienen saldos deudores y
saldos deudores y reflejan saldos acreedores y reflejan acreedores; se utilizan sólo
valores y recursos a favor de ingresos económicos, para reflejar
la empresa. generalmente, ventas y otros responsabilidades o
•Cuentas de Pasivo: Tienen ingresos del período. contingencias que pudieren
saldos acreedores y reflejan •Cuentas de Gastos: Tienen afectar a la empresa en el
las deudas y obligaciones de saldos deudores y reflejan el futuro. No afectan la
la empresa a favor de costo de los productos ecuación del inventario ni a
terceros. vendidos y los gastos sus componentes.
•Cuentas de Patrimonio: incurridos.
Tienen saldos acreedores y
reflejan las obligaciones de la
empresa con sus
propietarios.
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c. Plan de Cuentas
El Plan de cuentas es el conjunto de cuentas que una
empresa ha determinado utilizar para el desarrollo de sus
procesos contables, las características de esta
dependerán de la naturaleza de las actividades
económicas que realice la empresa.
Se crea en el momento en que se diseña el sistema de

contabilidad. Esto significa que no se crean cuando van
surgiendo, sino que están previamente definidas. Pero de
todas maneras debe ser flexible, para adaptarse a la
evolución de la empresa.
Aunque no exista un plan único para todas las empresas. La Superintendencia de Valores y Seguros (SVS) ha
formulado un plan general de cuentas debidamente codificado para el uso de las sociedades bajo su control
(Sociedades Anónimas Abiertas), que en la práctica ha servido como modelo o pauta para otro tipo de
empresas. Este plan se conoce como FECU: Ficha Estadística Codificada Uniforme.
Desde el punto de vista formal, debe existir un sistema de codificación numérico de las cuentas, de manera
que sea fácil su identificación por grupos.
IMPORTANTE
La ventaja del código, por sobre el nombre de la cuenta, es que ocupa menos espacio de registro, se logra
mayor facilidad y rapidez en las anotaciones, es de fácil memorización y su gestión es mucho más eficiente
cuando el sistema se automatiza a través de la gestión de bases de datos.
La codificación más usual es la numérica, la cual puede consistir en asignar arbitrariamente una serie de
números a cada grupo de cuentas (sistema de numeración universal):
Cuentas de Activo Desde 100 hasta 199

Cuentas de Pasivo Desde 200 hasta 299
Cuentas de Capital o Patrimonio Desde 300 hasta 399
Cuentas de Pérdidas Desde 400 hasta 499
Cuentas de Ganancias Desde 500 hasta 599
De este modo, si una empresa ha adoptado un dígito para cada grupo general, un dígito para cada subgrupo y
dos dígitos para cada cuenta específica.
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d. Registro de las Cuentas
El registro de las cuentas dependerá de la naturaleza del hecho económico a registrar:
Cuando una cantidad aumenta una cuenta de activo, ésta

se anotará al debe, y si la cantidad disminuye, se anotará al
haber.
Las cuentas de activo, cuando aumentan se cargan. Cuando
disminuyen, se abonan.
Cuando una cantidad aumenta una cuenta de pasivo o
patrimonio, se registrará en el haber y si la cantidad
disminuye, se anotará en el debe.
Las cuentas de pasivo o patrimonio, cuando disminuyen se
cargan. Cuando aumentan, se abonan.
Cuando se origina un gasto, éste es un resultado pérdida y

se anota al debe.
Las cuentas de pérdida, cuando aumentan se cargan.
Cuando disminuyen, se abonan.
Cuando se origina un ingreso, éste es un resultado utilidad,

y se anota al haber.
Las cuentas de ganancia, cuando disminuyen se cargan.
Cuando aumentan, se abonan.
En términos más concretos encontramos el Manual de Cuentas, que corresponde a en un conjunto de

instrucciones que explican el manejo de las cuentas. Tiene el propósito de establecer cómo y cuándo deben
registrarse los hechos económicos, en cada cuenta, es decir explican su tratamiento en cuanto a:
 El grupo al que pertenece la cuenta.

 Por qué concepto se carga.
 Por qué concepto se abona.
 Qué saldo presenta (deudor o acreedor).
 Cuál es el significado de su saldo.
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A continuación, el ejemplo del manual de cuentas para las cuentas Caja y Proveedores:
Características
Cuenta Grupo Se carga Se abona Saldo Significado
Caja Activo Por las entradas Por las salidas de Deudor Corresponde al
de dinero efectivo dinero efectivo dinero que
a la empresa, por pago de mantiene la
producto de deudas, pago de empresa en su
ventas, aportes gastos, depósitos caja, lo cual, se
de capital, otros bancarios, etc. comprueba con un
ingresos, etc. arqueo.
Proveedores Pasivo Por el pago de los Por la compra de Acreedor Representa la
créditos mercaderías, obligación con los
obtenidos. materias primas o proveedores, por
productos para la los créditos
venta, al crédito obtenidos en la
simple, es decir, compra de
sin respaldo de mercaderías que
documentos. están pendientes
de pago.
4.3 El Asiento Contable

El asiento contable, es un tecnicismo empleado para registrar las transacciones en el Libro Diario, de acuerdo
al principio de Partida Doble. Por ejemplo, si el 27 de Mayo del 20XX. Compra de Mercadería al contado por
$750.000, esta transacción debe generar un asiento que debe dejar constancia de:
 Día de la operación
 Cuenta deudora o cuenta que se carga, que aparece en el margen izquierdo, registrándose su valor en
la primera columna (DEBE)
 Cuenta acreedora o cuenta que se abona, que aparece en la línea siguiente, registrándose el valor en
la segunda columna (HABER)
 Breve descripción de la operación realizada (GLOSA)
 Enumerar las cuentas
Fecha Detalle Nº DEBE HABER

27-05-20XX Mercaderías 1 750.000
Caja 2 750.000
Glosa: Compra de Mercaderías.
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Cuando en un asiento, intervienen solo dos cuentas (como el del ejemplo), estos se llaman asientos simples.
Cuando en una operación intervienen más de dos cuentas, se llaman asientos compuestos. Ejemplo:
20 de Junio del 20XX. Se compra una máquina por $800.000. Cancelando el 50% en efectivo y la diferencia con
Crédito.
Fecha Detalle Nº DEBE HABER

27-05-20XX Maquinaria 1 800.000
Caja 2 400.000
Cuentas por Pagar 3 400.000
Glosa: Compra de Maquinaria.
5. Los Registros Contables

Los registros contables son los elementos físicos y materiales que se usan en contabilidad para dejar constancia
escrita de todos los hechos económicos ocurridos en una entidad, durante el ejercicio contable o periodo.
Entre sus elementos están los comprobantes de contabilidad y los libros de contabilidad.
Comprobantes de
Transacciones: Libros de contabilidad:
contabilidad:
Respaldadas por los Registro de las
de ingresos, egresos y
documentos fuente. operaciones.
traspasos.
5.1 Comprobantes de contabilidad

Estos son: Ingreso – egreso – traspasos. Son formularios internos que se emplean para iniciar el registro y
proceso de los datos contables. En ellos se ordenan, clasifican y codifican las diversas transacciones para luego
registrarlas en los libros de contabilidad.
5.2 Libro diario

También conocido como libro de primera entrada. Es el registro
cronológico de todas las operaciones, en el que se señalan las
cuentas utilizadas, el cargo o abono que le corresponde, la fecha,
el monto. Al mismo tiempo, se indica en forma breve la operación
contabilizada y documentos de apoyo que la respaldan. Este
detalle se conoce como glosa, y el conjunto constituye un asiento
contable.
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5.3 Libro mayor
Conocido como libro de segunda entrada. Es el registro que contiene a las cuentas contables y, por lo tanto,
en éste se deben agrupar las operaciones realizadas, traspasando a las cuentas respectivas, el movimiento
contabilizado con anterioridad en el libro diario.
La función de este registro es clasificar y agrupar las operaciones realizadas, mediante el uso de las cuentas, es
decir, es el traspaso de los movimientos de cada cuenta en todo el período en un solo ítem o en una sola
cuenta. Este libro tiene forma de “T”, cuyas características vimos con anterioridad, al lado izquierdo irán todas
las veces en que la cuenta apareció en el debe, y al lado derecho todas aquellas en que la cuenta apareció en
el haber. Luego se deben sumar el debe y el haber; restar ambas sumas. Si el debe es mayor que el haber, el
resultado se coloca al lado izquierdo, a lo que se le llamará saldo deudor. En el caso contrario, el resultado se
coloca al lado derecho, a lo que se le llamará saldo acreedor.
Ejemplo:
Caja Cuentas por Pagar

Debe Haber Debe Haber
54.463 26.589 54.463 564.000
454.789 56.248 86.500 25.698
786.466 235.698 56.892 225.693
2.300.000 56.420
1.562.000
5.157.718 318.535 254.275 815.391
4.839.183 Saldo Deudor Saldo Acreedor 561.116
5.4 Libros auxiliares

Los libros auxiliares son los libros donde se registran en forma
analítica y detallada los valores y la información registrada en
libros principales. Existe la obligación de llevarlos ya que
estos deben servir de soporte para conocer las transacciones
individuales. Su número es ilimitado de acuerdo a las
necesidades de cada empresa, de acuerdo con su tamaño y el
trabajo que se tenga que realizar, de manera que permitan el
completo entendimiento de los libros obligatorios de
contabilidad. A continuación nos referimos a los más
comunes.
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a. Diario auxiliar de caja
Para registrar el movimiento de efectivo de la empresa. Generalmente este registro se encuentra separado en
ingresos y egresos. Su estructura básica es:
Ingresos Egresos
Fecha Concepto Total Fecha Concepto Total
02-6 Depósito de efectuvo 1.000.000 05-6 Pago Flete Encomienda 15.000
31-6 Pago de cliente Factura 1234 500.000 31-6 Pago de Facatura a Proveedor 100.000
31-6 Pago de cliente Factura 1235 250.000
b. Diario auxiliar de bancos

Para llevar un registro detallado de los cheques girados por la empresa. Su estructura básica es:
Fecha Concepto Debe Haber Saldo

02-6 Depósito de efectivo 1.000.000 1.000.000.
31-6 Pago de cliente Factura 1234 transferencia bancaria 500.000 1.500.000.
31-6 Pago proveedor Factura 787 cheque 345 250.000 1.250.000
c. Diario auxiliar de compras

Registro exigido por disposiciones del Servicio de Impuestos Internos, para controlar el IVA involucrado en las
compras que realiza la empresa. Su estructura básica es:
Día Nº Factura Proveedor R.U.T Neto I.V.A Bruto

2 3435 Juan Abarca 5.555.555-5 100.000 19.000 119.000
6 65 Comercial Comercio 8.548.500-k 200.000 38.000 238.000
31 4645 Juan Abarca 5.555.555-5 50.000 9.500 59.500
e. Diario auxiliar de ventas

Registro exigido por disposiciones del Servicio de Impuestos Internos, para controlar el IVA involucrado en las
ventas que realiza la empresa. Su estructura básica para el registro de facturas es:
Día Nº Factura Proveedor R.U.T Neto I.V.A Bruto

2 45 Distribuidora Solidaria 77.777.777-7 100.000 19.000 119.000
6 46 Comercial Éxito 88.888.888-8 200.000 38.000 238.000
31 47 Comercial Éxito 88.888.888-8 250.000 47.000 297.500
Como veremos más adelante en el curso, el libro auxiliar de compras y ventas es fundamental para cumplir con
las obligaciones de carácter tributario que normalmente se aplican sobre la empresa.
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f. Diario auxiliar de remuneraciones
Registro de carácter legal establecido en el Código del Trabajo. Su estructura básica contiene las siguientes
columnas:
1. Trabajador 11. Total haberes (suma 7 y 10)

2. RUT Trabajador 12. Descuento legal AFP
3. Días Trabajados 13. Descuento legal salud
4. Sueldo base 14. Descuento legal AFC cargo trabajador
5. Horas Extras 15. Descuento impuesto único
6. Gratificación 16. Total Descuentos Legales (suma 12 a 15)
7. Total Imponible (suma 4,5 y 6) 17. Anticipos
8. Asignación colación 18. Total Descuentos (suma 16 y 17)
9. Asignación movilización 19. Líquido a pagar (diferencia entre 11 y 18)
10. Total no imponible (suma 8 y 9)
6. Cierre
Como hemos mencionado durante el módulo, el objetivo principal de la contabilidad es proveer información
financiera sobre un ente económico a distintos usuarios. Para lograr esto, es necesario relacionarse con los
términos y procesos que rigen la contabilidad.
Para este fin, al comienzo del módulo presentamos lo que es el proceso contable, el cual parte cuando se
respaldan los documentos, luego se reúnen y registran descriptiva y cronológicamente, después se clasifican y
finaliza cuando se entrega la información útil.
Luego nos centramos en los conceptos contables básicos que conforman los estados financieros. Entre ellos
están los activos, que son los recursos que tiene la empresa; los pasivos, definidos como los compromisos que
contrae la empresa con la intención de obtener beneficios futuros luego de su pago; y el patrimonio, que es
otra fuente de recursos (igual que los pasivo), que es aportado por los dueños, constituyen fondos propios de
la empresa y no son exigibles por terceros.
Finalizamos el módulo aprendiendo qué son los registros contables y la importancia de la partida doble (la
igualdad entre débitos y créditos) y la ecuación contable (cada transacción tiene un efecto doble). Además
definimos, vimos características y tipos de cuentas contables. Para terminar, identificamos los distintos tipos
de registros contables, siendo estos el libro diario, libro mayor y libros auxiliares.
Área: NEGOCIOS M2
Curso: CONTABILIDAD GENERAL

Bibliografía
Obligatoria
Moreno, F. J. (2014). Contabilidad básica (4a. ed.). México, D.F., MX: Larousse - Grupo Editorial Patria.
Pp.22-28; 34-56.
http://site.ebrary.com/lib/ippsp/detail.action?docID=11038690&p00

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MÓDULO

2 Curso: CONTABILIDAD GENERAL

Marco Conceptual de la Contabilidad

Marco Conceptual de la Contabilidad

Conceptos Registros Los Registros

Informes Partida Doble y Las Cuentas El Asiento Comprobantes de

Período o Ejercicio Características de

Ingresos Plan de Cuentas Libros auxiliares

Marco Conceptual de la Contabilidad

Marco Conceptual de la Contabilidad

2.1 Informes Contables

Marco Conceptual de la Contabilidad

Estados financieros Administración de

Estudios económicos Informes especiales Accionistas Entidades crediticias

2.2 Período o Ejercicio Contable

Marco Conceptual de la Contabilidad

Recursos que posee la empresa y a la

Conceptos Contables Básicos

Marco Conceptual de la Contabilidad

De no cumplirse alguno de estos requisitos, entonces no estaríamos hablando de un activo.

Marco Conceptual de la Contabilidad

La cancelación del Tener un valor

Marco Conceptual de la Contabilidad

Los ingresos aumentan el capital de la empresa. Por

Marco Conceptual de la Contabilidad

4.1 Partida Doble y Ecuación Contable

Patrimonio = activos – pasivos

Activo = pasivo + patrimonio

Marco Conceptual de la Contabilidad

 En todas las operaciones se modifican, al menos dos componentes de la igualdad.

Representación gráfica de las variaciones que pueden presentar la ecuación contable

Dualidad Económica Corresponde a un Principio Contable

Marco Conceptual de la Contabilidad

a. Características de las Cuentas

Saldo Deudor o Saldo Acreedor

Anotaciones Debe Cargos o Débitos

Marco Conceptual de la Contabilidad

b. Clasificación de las cuentas

Marco Conceptual de la Contabilidad

Se crea en el momento en que se diseña el sistema de

Cuentas de Activo Desde 100 hasta 199

Marco Conceptual de la Contabilidad

Cuando una cantidad aumenta una cuenta de activo, ésta

Cuando se origina un gasto, éste es un resultado pérdida y

Cuando se origina un ingreso, éste es un resultado utilidad,

En términos más concretos encontramos el Manual de Cuentas, que corresponde a en un conjunto de

 El grupo al que pertenece la cuenta.

Marco Conceptual de la Contabilidad

4.3 El Asiento Contable

Fecha Detalle Nº DEBE HABER

Marco Conceptual de la Contabilidad

Fecha Detalle Nº DEBE HABER

Glosa: Compra de Maquinaria.

5. Los Registros Contables

5.1 Comprobantes de contabilidad

5.2 Libro diario

Marco Conceptual de la Contabilidad

Caja Cuentas por Pagar

5.4 Libros auxiliares

Marco Conceptual de la Contabilidad

b. Diario auxiliar de bancos

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

c. Diario auxiliar de compras