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CAPITULO I
1.1 Alcance
Trata de las responsabilidades globales que tiene el auditor independiente
cuando realiza una auditoría de estados financieros de conformidad con las NIA
´S, en particular, establece los objetivos globales del auditor independiente y
explica la naturaleza y el alcance de una auditoría diseñada para permitir al
auditor independiente alcanzar dichos objetivos. Asimismo explica el alcance, la
aplicabilidad y la estructura de las NIA´S e incluye requerimientos que
establecen las responsabilidades globales del auditor independiente aplicables
en todas las auditorías, incluida la obligación de cumplir las NIA.
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cuestión de juicio profesional, más que una cuestión que pueda medirse con
precisión.
Las NIA´S son aplicables a los encargos del sector público. Sin embargo, las
responsabilidades del auditor del sector público pueden verse afectadas por el
mandato de auditoría, o por las obligaciones de las entidades del sector público
contempladas en las disposiciones legales o reglamentarias u otras
disposiciones (tales como resoluciones parlamentarias, requerimientos
administrativos u órdenes ministeriales), que pueden establecer un alcance más
amplio que el de una auditoría de estados financieros de conformidad con las
NIA. Dichas responsabilidades adicionales no se tratan en las NIA´S.
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CAPITULO II
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2.1 Alcance
Trata de las responsabilidades que tiene el auditor al acordar los términos del
encargo de auditoría con la dirección y, cuando proceda, con los responsables
del gobierno de la entidad. Ello incluye determinar si concurren ciertas
condiciones previas a la auditoría cuya responsabilidad corresponde a la
dirección y, cuando proceda, a los responsables del gobierno de la entidad.
2.2 Objetivo
El objetivo del auditor es aceptar o continuar con un encargo de auditoría
únicamente cuando se haya acordado la premisa sobre la que la auditoría se va
a realizar mediante:
a) La determinación de si concurren las condiciones previas a una auditoría;
y
b) La confirmación de que existe una comprensión común por parte del
auditor y de la dirección y, cuando proceda, de los responsables del
gobierno de la entidad acerca de los términos del encargo de auditoría.
2.3 Requerimientos
2.3.1 Condiciones previas a la auditoría
Para determinar si concurren las condiciones previas a la auditoría, el
auditor:
a) Determinará si el marco de información financiera que se utilizará
para la preparación de los estados financieros es aceptable.
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CAPITULO III
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3.1 Alcance
El propósito de esta norma, es establecer normas y proporcionar lineamientos
sobre el control de calidad en los trabajos de auditoria. Las políticas y
procedimientos de control de calidad deberán implementarse tanto al nivel de la
firma, así como en las auditorías en particular.
3.3 Objetivos
El objetivo de la firma de auditoria es implementar procedimientos de control de
calidad relativos al encargo que le proporcionen una seguridad razonable.
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Integridad
Objetividad
Confidencialidad
Conducta profesional.
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Supervisión:
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Revisión:
El trabajo desarrollado por cada auxiliar, necesita ser revisado por
personal de mayor competencia para considerar si:
El trabajo ha sido desarrollado de acuerdo con el programa de
auditoría.
El trabajo desarrollado y los resultados obtenidos han sido
adecuadamente documentados.
Todos los asuntos significativos de auditoría han sido resueltos o se
reflejan en conclusiones de auditoría.
Los objetivos de los procedimientos de auditoría han sido logrados.
Las conclusiones expresadas son consistentes con los resultados
del trabajo desempeñado y soportan la opinión de auditoría.
Los puntos siguientes necesitan ser revisados oportunamente:
a) El plan global de auditoría y el programa de auditoría.
b) Las evaluaciones de los riesgos (inherente y de control),
incluyendo los resultados de pruebas de control y las
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3.9 Seguimiento
Requiere que la firma de auditoría establezca un sistema de seguimiento
diseñado para proporcionarle una seguridad razonable de que sus políticas y
procedimientos relacionados con el sistema de control de calidad son
pertinentes y adecuados y operan eficazmente.
3.10 Documentación
Una documentación suficientemente completa y detallada de las consultas
realizadas a otros profesionales sobre cuestiones difíciles o controvertidas
contribuirá al conocimiento de: a) la cuestión sobre la que se realizó la consulta;
y b) los resultados de la consulta, con inclusión de cualquier decisión tomada, la
base para su adopción y el modo en que fue implementada.
CAPITULO IV
CASO PRÁCTICO
4.1 Enunciado
La Sociedad AMINGAR, S.A. con NIT 299967-3 ubicado en la 12 Avenida 20-
45, zona 1, teléfono 25378198, fax 25355660, apartado postal: 542, E-mail:
emingar@hotmail.com, empezó su ejercicio contable el 01 de febrero de 2010. El día
30 de mayo del presente año el señor Rumualdo de Jesús Palma Contador de la
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Señores
AMINGAR, S.A.
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Ustedes nos han solicitado que auditemos los estados financieros de la sociedad
AMINGAR, S.A., que comprenden el balance de situación a 31 de diciembre de
2011, el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto y el
estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha
fecha, y un resumen de las políticas contables significativas y otra información
explicativa. Nos complace presentarles la presente Propuesta de Servicios
Profesionales. Realizaremos nuestra auditoría con el objetivo de expresar una
opinión sobre los estados financieros.
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Firma: ____________________________
Nombre: __________________________
Cargo: ____________________________
Fecha: ____________________________
Atentamente,
Señores
Junta Directiva
Presente.
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Activo
No Corriente
Inversiones al Valor del Mercado Q
Fondos Mutuos Invertidos en Acciones Q 4.510.289,00
Fondos Mutuos Invertidos en Valores de Ingreso Fijo Q 4.349.824,00
Sub Total Q 8.860.113,00
Corriente
Efectivo y Bancos Q 324.647,00
Cuentas por Cobrar Q 1.691.686,00
Deudores Varios Q 713.269,00
Otras cuentas por cobrar Q 15.638,00
TOTAL DE ACTIVOS Q 11.605.353,00
Pasivo y Capital
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Capital
Capital Contable Q 11.512.641,00
Pasivo
No Corriente EMPRESA AMINGAR, S.A.
Cuentas por Pagar a largo Plazode Resultados
Estado Q 92.712,00
SUMA IGUAL AL ACTIVOS Q 11.605.353,00
Realizado por el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2011
(Cifras Expresadas en Quetzales)
Ingreso
Recobro de cuentas incobrables Q 56.322,00
Ingresos por dividendos e intereses Q 269.322,00
Ganancias realizadas en inversiones Q 198.990,00
Ingresos Varios Q 7.947,00
Ganancias no realizadas en inversiones Q -
Total Ingresos Q 532.581,00
Gastos
Perdidas no realizadas en inversiones Q 118.760,00
Reserva para préstamos incobrables Q
Honorarios de depositarios y agentes de
inversión Q
Gastos Administrativos Q
Gastos en Activos Netos Q 106.551,00
Total Gastos Q - 225.311,00
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AMINGAR, S.A. es una empresa con fines de lucro, constituida bajo las leyes del
país y tiene por objeto promover en todas las formas posibles a la democracia
como sistema de convivencia social dentro del marco de libertad y respeto de los
derechos del ser humano.
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CONCLUSIONES
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RECOMENDACIONES
2. Cumplir con las leyes y reglamentos vigentes en nuestro el país, así como
también con el "Código de Ética para los Contadores Profesionales"
emitido por la Federación Internacional de Contadores (IFAC) y cumplir
con las normas nacionales de ética de carácter obligatorio emitidas por el
Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores (IGCPA).
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BIBLIOGRAFÍA
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3. www.ifac.org
4. Norma Internacional de Control de Calidad
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