Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
SEMESTRE: V “A”
JULIACA- PERÚ
2018
2
EL PRESUPUESTO Y PLAN DE PRESUPUESTO
DEDICATORIA:
INTRODUCCIÓN
El presente ensayo tiene como objetivo dar a conocer la importancia del
presupuesto y plan de presupuesto. Es una actividad muy importante dentro de las
organizaciones, es importante conocer donde tuvieron su origen también se dará a
conocer los objetivos y tipos de presupuestos y Sin embargo, estos deben de
elaborarse bajo unos principios así también se dará a conocer los funciones e
importancia de un presupuesto.
Según Burbano (2005), el presupuesto es una expresión cuantitativa formal
de los objetivos que se propone alcanzar la administración de la empresa en un
período con la adopción de las estrategias necesarias para lograrlas, de igual forma,
este autor indica que es una estimación programada, de manera sistemática, de las
condiciones de operación y de los resultados a obtener por un organismo en un
periodo determinado.
Así también las diferencias entre un presupuesto público y privado,
duración de los períodos del presupuesto, y que es un presupuesto maestro.
Beneficios a la ves conocer las etapas
Principios conceptos, términos y temas que permitirán a quienes toma las decisiones
en las empresas tener una base conceptual como guía.
Este tema es muy importante dentro de las organizaciones, y es por
ello, que estaremos abordando el estudio de cada uno estos factores a lo largo de
este trabajo. Se espera que sea de gran importancia e interés para quienes tengan
la oportunidad de estudiar este tema,
4
EL PRESUPUESTO Y PLAN DE PRESUPUESTO
EL PRESUPUESTO
RESEÑA HISTÓRICA:
Los presupuestos tuvieron su origen en el sector gubernamental a finales del
siglo XVIII cuando se presentaba al Parlamento Británico los planes de gastos del
reino y se daban pautas sobre su posible ejecución y control. Luego Francia adopta
el sistema en el sector gubernamental y los Estados Unidos lo acogen como
elemento de control del gasto público y como base en la necesidad formulada por
funcionarios cuya función era presupuestar para garantizar el eficiente
funcionamiento de Las actividades gubernamentales y de la comunidad en general. [1]
DEFINICIÓN DE PRESUPUESTOS
“Algunos académicos como Burbano (2005), han demostrado que el presupuesto es
una expresión cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la
administración de la empresa en un período con la adopción de las estrategias
necesarias para lograrlas, de igual forma, este autor indica que es una estimación
programada, de manera sistemática, de las condiciones de operación y de los
resultados a obtener por un organismo en un periodo determinado.
Un presupuesto rara vez es algo aislado, más bien es un resultado del proceso
gerencial que consiste en establecer objetivos y estrategias y en elaborar planes. En
especial, se encuentra íntimamente relacionado con la planeación financiera y la
contaduría. Por lo tanto podemos definirlo como una herramienta de la planificación
que nos permite establecer el plan de acción en un periodo determinado y bajo unas
condiciones específicas Welsch (2005), tales como:
• Planear los resultados de la organización en dinero y volúmenes.
• Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.
• Coordinar y relacionar las actividades de la organización.
• Lograr los resultados de las operaciones periódicas.
1
El profesor Joseph Vlaemminck en su obra Historia y Doctrinas de la contabilidad menciona que en los
registros de los Massari de Génova (1340) llevados a la veneciana, aparecen cuentas de presupuesto. Luego
cita al monje benedictino Angelo Pietra como el primer autor que se preocupa de la previsión de ingresos y
gastos (siglo XVI) y a Ludovico Flori como el autor que habla de la utilidad de los presupuestos (1963).
5
EL PRESUPUESTO Y PLAN DE PRESUPUESTO
2
Extraido el 17 de abril del 2018 http://www.tiposde.org/economia-y-finanzas/193-tipos-de-presupuesto/
3
Extraido el 18 de abril del 2018 https://www.gerencie.com/clasificacion-del-presupuesto.html
4
Extraido el 20 de abril del 2018 https://erods.files.wordpress.com/2012/03/el-presupuesto.pdf
5
Extraido el 21 de abril del 2018
http://fcasua.contad.unam.mx/apuntes/interiores/docs/98/5/presupuesto.pdf
6
EL PRESUPUESTO Y PLAN DE PRESUPUESTO
Marco conceptual
Universalidad: Los presupuestos de cada institución deben reflejar sus ingresos
y gastos. Antes de incluir estos requerimientos financieros en el Presupuesto
General del Estado, la institución que solicita el presupuesto no podrá hacer una
compensación; es decir, no utilizará los requerimientos financieros detallados en un
ingreso para otro gasto que no sea el original. Por ejemplo, si la entidad dice que
requiere una “x” cantidad de dinero para infraestructura hospitalaria, no lo destinará
a pago de sueldos del personal médico. [6]
Unidad: Es el conjunto de ingresos y gastos que se detallan en un solo presupuesto,
bajo un diseño igualitario. Por ninguna causa se pueden abrir presupuestos
especiales ni extraordinarios.[7]
Programación: Todas las asignaciones financieras que se detallan en los
presupuestos, deben ir a la par con las necesidades de recursos financieros que
permitan conseguir los objetivos y metas propuestas en las necesidades
presupuestarias anual y plurianual. [8]
Equilibrio y Estabilidad: El presupuesto debe mantener equilibrio con las metas
planificadas para el año, bajo un contexto de estabilidad presupuestaria en el
mediano plazo, entre el déficit /superávit (pérdida/ganancia). [9]
Plurianualidad: El presupuesto anual se elabora en el marco de un escenario
plurianual (para 4 años) y debe ser coherente con las metas fiscales de equilibrio y
sostenibilidad fiscal de mediano plazo. Por ejemplo si para el
2011 se asigna un presupuesto “X”, para el 2012 se considerarán otras
necesidades y otro presupuesto.[10]
6
Extraido el 20 de abril del 2018 http://www.finanzas.gob.ec/principios/
7
Extraido el 20 de abril del 2018 https://www.slideshare.net/MonicaFerreira63/tributario-79382180
8
Extraido el 20 de abril del 2018 https://www.slideshare.net/MonicaFerreira63/tributario-79382180
9
Extraido el 20 de abril del 2018 https://www.slideshare.net/MonicaFerreira63/tributario-79382180
10
Extraido el 20 de abril del 2018 http://www.finanzas.gob.ec/principios/
7
EL PRESUPUESTO Y PLAN DE PRESUPUESTO
11
Extraido el 20 de abril del 2018 http://www.finanzas.gob.ec/principios/
12
Extraido el 20 de abril del 2018 http://www.finanzas.gob.ec/principios/
13
Extraido el 20 de abril del 2018 http://www.finanzas.gob.ec/principios/
14
Extraido el 20 de abril del 2018 http://www.finanzas.gob.ec/principios/
8
EL PRESUPUESTO Y PLAN DE PRESUPUESTO
15
Extraido el 21 de abril del 2018 https://es.slideshare.net/albertojeca/funcin-de-los-presupuestos-en-la-
planeacin-financiera
9
EL PRESUPUESTO Y PLAN DE PRESUPUESTO
PRESUPUESTO PUBLICO.-
A la fecha aún se elaboran los presupuestos públicos con base en la
idea de control de gastos; los gobiernos hacen primero hacen una estimación de los
gastos que se hayan de originar debido a las necesidades públicas y después
planear la forma en que podrán cubrirlas, estudiando la aplicación de los ingresos,
que habrá de provenir de la recabación de impuestos, de la obtención de los
empréstitos y como último recurso de la emisión de papel moneda lo que
necesariamente ocasionaría la inflación.
Las entidades gubernamentales, no persiguen en ningún caso la
obtención de utilidades, sus funciones consisten básicamente en satisfacer las
necesidades públicas de la mejor manera posible. (Este concepto se ve con mayor
claridad en la gráfica del punto de equilibrio de la entidad gubernamental, que
representa que los ingresos y los egresos son iguales. No existiendo perdidas ni
utilidades. Tema que se tratará más adelante)
El resultado de la gestión gubernamental se denomina:
SUPERAVIT: Si los ingresos son mayores a los egresos.
DEFICIT: Si los ingresos son menores a los egresos.
PRESUPUESTO PRIVADO.-
Las empresas privadas, por el contrario, primero deben estimar sus
ingresos, para, sobre esta base, predeterminar su distribución o aplicación, lo que
ocasiona que la integración de su control presupuestal sea más compleja y difícil de
solucionar.
Tradicionalmente, las empresas privadas tienen como fin primordial el logro de
utilidades, incluyendo además otros como el beneficio social, la satisfacción de las
necesidades de la región.
El resultado de la gestión del sector privado denomina:
UTILIDAD: Si los ingresos son mayores a los egresos
PERDIDA: Si los ingresos son menores a los egresos
10
EL PRESUPUESTO Y PLAN DE PRESUPUESTO
PRESUPUESTO MAESTRO
Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio
económico próximo. Generalmente se fija a un año, debiendo incluir el objetivo
de utilidad y el programa coordinado para lograrlo. Consiste además en pronosticar
sobre un futuro incierto porque cuando más exacto sea el presupuesto o pronóstico,
mejor se presentara el proceso de planeación, fijado por la alta dirección de la
Empresa.
BENEFICIOS:
1. Define objetivos básicos de la empresa.
2. Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.
3. Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la
empresa.
4. Facilita el control de las actividades.
LOS PRESUPUESTOS SE DIVIDEN EN LAS SIGUIENTES ETAPAS:
Duración del presupuesto: que es de un año o de dos.
Mecánica del control presupuestal: sincronización y coordinación de
actividades.
Fases del control presupuestal: planeación, formulación, aprobación,
ejecución y control.
Manual de presupuestos: contenido de los objetivos y su duración.
PLAN DE PRESUPUESTO
También se puede definir como un plan integrado y coordinado que se
expresa en términos financieros, respecto de las operaciones y recursos que forman
parte de una empresa, para un período determinado, con el fin de lograr los
objetivos fijados por la alta gerencia.
Se trata, en definitiva, de plantearse cuánto piensa vender una empresa, qué se
necesita hacer para lograrlo, cuánto hay que gastar y así establecer los rendimientos
(ganancias o pérdidas) para el período del que se trate. El presupuesto como
herramienta de gestión anticipa el conocimiento de los posibles problemas,
facilitando el estudio de las distintas alternativas de acción, cuando aquellos tengan
lugar.
11
EL PRESUPUESTO Y PLAN DE PRESUPUESTO
CARACTERÍSTICAS
El plan financiero es el punto más importante del plan de negocio. Es
en este apartado donde se puede apreciar a si un proyecto empresarial puede ser o
no viable.
Este documento debe cumplir con una serie de características para ser
lo más útil posible. En primer lugar, debe ser claro y debe estar bien estructurado.
Debe contar con datos objetivos que se ajusten al máximo a la realidad. No se
pueden hacer previsiones optimistas, se tiene que ser realista.
Más concretamente, el plan económico-financiero se caracteriza por
tratar de analizar si el proyecto cuenta con la solvencia, liquidez y rentabilidad
suficientes como para seguir adelante, traduciendo en cifras las especificidades
diseminadas en el resto de planes específicos del plan de negocio.
Plan de inversiones
Previsión de ventas
Plan de Financiación;
Gastos de Explotación
Cuenta de pérdidas y ganancias
Previsión de Tesorería
Balance de la situación provisional
New Zealand Aid Programme, (2011).considera que: Un presupuesto hace un
estimado de los costos con la mayor precisión posible para cada actividad que figura
en el plan de trabajo. Un presupuesto debe distinguir entre costos por única vez,
tales como compra de equipos, y costos fijos, tales como salarios y gastos
operativos Los pasos para elaborar un presupuesto incluyen:
Desarrollar un plan de trabajo.
Enumerar las actividades del plan de trabajo en la columna izquierda.
Para cada actividad hacer una lista de todos los insumos necesarios para
realizar las tareas indicadas.
Agrupar los insumos de forma que la información sobre los costos se pueda
resumir en categorías de costos tales como salarios, equipos, materiales,
transporte, incentivos, alquiler, atenciones, y gastos generales. Para cada
categoría decidir las unidades más apropiadas según el insumo, por ej.
persona, meses, número.
12
EL PRESUPUESTO Y PLAN DE PRESUPUESTO
CASOS PRACTICOS
ANÁLISIS
CONCLUSIONES
El Presupuesto Participativo es un instrumento de política y a la vez de gestión, a
través del cual las autoridades regionales y locales, así como las organizaciones de
la población debidamente representadas, definen en conjunto, cómo y a qué se van
a orientar los recursos,
Además de poner en manos de la población un mecanismo de control sobre el uso
que el gobierno local hace de los fondos públicos".
Los presupuestos pueden con llevar a ayudar a especificar los objetivos a mediano y
largo plazo, ayudar a analizar los problemas futuros e identificar las diferentes
alternativas, proporciona las normas de funcionamiento que sirven para obtener
mejores rendimientos. Entre otras.
Los presupuestos también pueden presentar muchas limitaciones; entre ellas que,
están basados en estimaciones, deben ser adaptados constantemente a cambios
importantes que surjan, su ejecución no es automática. Otras limitaciones que
pueden percibirse es que puede existir la incapacidad de la dirección para
comprender su sistema, que los directivos se preocupan por el detalle o tratan de
controlar los factores equivocados, La falta de respaldo por parte de la dirección al
sistema presupuestal.
El plan presupuestal es un documento que recoge toda la información cuantificada y
desarrollada, calculada ya en euros, dolares o cualquier moneda, de cada plan de
actuación dependiente de cada área de la empresa.
Está considerado como la mejor herramienta para estudiar la viabilidad económica y
financiera de un nuevo modelo de negocio, en distintas perspectivas temporales
(corto, medio y largo plazo). No solo es necesario para crear empresas nuevas, o
que vayan a dar sus primeros pasos, sino también para aquellas compañías que
quieran mantenerse y mejorar sus resultados.
14
EL PRESUPUESTO Y PLAN DE PRESUPUESTO
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFÍA
ÍNDICE
ANEXOS