FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO: TRIBUTACIÓN
PROFESORA: GILES SAAVEDRA DAGMAR GIANNINA

INTEGRANTES:
 Altamirano Peña Leydi.
 Coronel Colunche Rosmery.
 Sempertegui Irigoin Sheila.
 Suárez Mundaca Nelsy.
 Vilchez Tarrillo Meliza.
 Villegas Cruz Yessenia.

AULA: A
EQUIPO FUEGO
INTRODUCCIÓN

El Sistema de Detracciones, es un mecanismo que tiene el Estado para

garantizar el pago del IGV en sectores con alto grado de informalidad.

Este Sistema, es un mecanismo administrativo de recaudación anticipada del

IGV. El cual consiste en que el adquiriente de un bien o servicio sujeto a este
sistema, detrae un porcentaje total de la operación para ser depositado en una
cuenta Corriente, que debe aperturar el proveedor en el Banco de la Nación.

La importancia de comprender la aplicación en el sistema de detracción del

I.G.V, que básicamente consiste en el pago anticipado de dicho impuesto, tiene
como implicancia la utilización del IGV consignado en el comprobante de pago
de la operación sujeta al sistema.

Actualmente el Sistema de Detracciones se encuentra regulado en el Decreto

Legislativo N° 940, cuyo Texto único Ordenado fue aprobado por el Decreto
Supremo N° 155-2004-EF y normas modificatorias, y se aplica a: La venta de
bienes y prestación de servicios detallados en los Anexo I, Anexo II y Anexo III.
 SPOT O SISTEMAS DE DETRACCIONES DEL IGV

CONCEPTO

El origen del vocablo detracción proviene del verbo detraer el cual significa
“restaurar, sustraer, apartar o desviar”. Se le conoce como SPOT al Sistema de
pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.

Se aplica sólo sobre operaciones gravadas con el IGV.

La detracción consiste en el descuento que efectúa el comprador o usuario de

un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por
estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una
cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. Éste, por su
parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de
sus obligaciones tributarias.

Los montos depositados en las cuentas que no se agoten, cumplido el plazo

señalado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos,
serán considerados de libre disponibilidad para el titular.

FINALIDAD DEL SISTEMA DE DETRACCIONES

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR LA DETRACCIÓN- BIENES

- El adquiriente del bien usuario del servicio o quien encarga la

construcción.

- El proveedor en los siguientes casos:

Cuando tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes, sea que
realice el traslado por cuenta propia o a través de un tercero, y
cuyo importe de la operación por cada adquiriente sea igual o
menor a media UIT (1/2 UIT).

- Cuando reciba la totalidad de la operación sin haberse acreditado

el depósito respectivo. La presente obligación no libera de la
sanción que le corresponda al adquiriente que omitió realizar el
depósito, habiendo estado obligado a efectuarlo.

- Cuando la venta sea realizada a través de la bolsa de productos.

- El sujeto del IGV

- El propietario de los bienes que realice o encargue el traslado

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR LA DETRACCIÓN- SERVICIOS

 El usuario del servicio.

 En el caso que el prestador del servicio, haya dado la totalidad

del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito
respectivo, éste deberá cumplir con efectuar el depósito sin
perjuicio de la sanción que corresponda al usuario del servicio que
omitió realizar el depósito.
TITULAR DE LA CUENTA

El titular de la cuenta es el beneficiario de los depósitos realizados en la

aplicación de sistema. En ese sentido y de acuerdo al artículo n° 06 de la ley
del sistema de detracciones, estos pueden ser:

- El proveedor del bien mueble o inmueble, el prestador del servicio

o quien ejecuta el contrato de construcción.

- EL SUJETO DEL IGV.

- El propietario de los bienes que realiza o encarga el traslado de

los mismos.

OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA DE DETRACCIONES

 La venta gravada con el IGV.

 El retiro de bienes
 La venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de
tercera categoría para efecto del IR.

OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA APLICACIÓN DEL SISTEMA

a) Cuando el importe de la operación es igual o menor a s/ 700

b) Cuando se emitan comprobantes sin efectos fiscales
c) Cuando se emitan documentos autorizados
d) Cuando de emitan liquidaciones de compra

MONTO DEL DEPÓSITO

El monto del depósito resultara de aplicar un porcentaje sobre el importe de
la operación

Monto del depósito = porcentaje * importe de la operación

MOMENTO DE EFECTUAR EL DEPÓSITO
Tratándose de las operaciones sujetas correspondiente a los bienes del Anexo
2, el depósito de realizarse.

OPERACIÓN MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPOSITO SUJETO OBLIGADO

Hasta la fecha de pago parcial o total al Cuando el obligado a

proveedor o dentro del quinto (5°) día hábil del efectuar el deposito
mes siguiente a aquel en el que se efectué la sea el adquiriente.
anotación del comprobante de pago en el
registro de compras, lo que ocurra primero.

Dentro del quinto (5°) día hábil siguiente de Cuando el obligado a

recibida la totalidad del importe contenido en la efectuar el deposito
póliza. sea el proveedor,
En la venta cuando reciba la
gravada con totalidad del importe
el IGV de la operación sin
haberse acreditado el
deposito respectivo.

Hasta la fecha en la bolsa de productos entrega Cuando el obligado a

al proveedor el importe contenido en la póliza efectuar el deposito
sea el proveedor, por
haberse realizado la
venta a través del
bosa de productos.
Cuando el obligado a
Hasta la fecha de pago parcial o total al efectuar el deposito
proveedor o dentro del quinto (5°) día hábil del sea el adquiriente.
mes siguiente a aquel en el que se efectué la
anotación del comprobante de pago en el
En la venta registro de compras, lo que ocurra primero.
de bienes Cuando el obligado a
exonerada efectuar el deposito
del IGV cuyo sea el proveedor,
ingreso Dentro del quinto (5°) día hábil siguiente de cuando reciba la
constituya recibida la totalidad del importe contenido en la totalidad del importe
reta de póliza. de la operación sin
tercera haberse acreditado el
categoría deposito respectivo.
para efecto Cuando el obligado a
del IR Hasta la fecha en la bolsa de productos entrega efectuar el deposito
al proveedor el importe contenido en la póliza sea el proveedor, por
haberse realizado la
venta a través del
bosa de productos.
En el retiro En la fecha del retiro en la fecha que se emita el El sujeto que efectúa
considerado comprobante de pago, lo que ocurra primero el retiro.
venta
BIENES SUJETOS AL SISTEMA – ANEXO 1

- Azúcar (9%)
- Alcohol etílico (9)
- Algodón (9)

Montos superiores a ½ (UIT) unidad impositiva tributaria con la RS N° 265-

2013/ SUNAT se modificó las tasa aplicables a las operaciones sujetas a
detracción.
Aplicable solo a operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del
IGV se genere hasta el 31/12/2014.

BIENES SUJETOS AL SISTEMA ANEXO -2

EN LA VENTA DE BIENES

Operaciones exceptuadas

El sistema no se aplicará para los bienes señalados en el Anexo N.° 2 en

cualquiera de los siguientes casos:

 El importe de la operación sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y

00/100 Nuevos Soles), salvo en el caso que se trate de los bienes
señalados en los numerales 6, 16, 19 y 21 del Anexo 2.

 Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal,

saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la
devolución del IGV, así como gasto o costo para efectos tributarios. Esto
no opera cuando el adquiriente es una entidad del Sector Público
Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del
Impuesto a la Renta.

 Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1

del artículo 4° del reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las
pólizas emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal e)
de dicho artículo.

 Se emita liquidación de compra, de acuerdo a lo establecido en el

Reglamento de Comprobantes de Pago.
Sujetos obligados a efectuar el depósito

En el caso de los bienes del Anexo N.° 2 son los obligados a efectuar el
depósito:

En la venta gravada con el IGV o en la venta de bienes exonerada del IGV

cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto del Impuesto a la
Renta:

 El adquiriente.

 El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin

haberse acreditado el depósito respectivo, o cuando la venta sea
realizada a través de la Bolsa de Productos.

 En el retiro considerado venta: El sujeto del IGV.

Momento para efectuar el depósito

En la venta gravada con el IGV de los bienes señalados en el Anexo 2 o en la

venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera
categoría para efecto del Impuesto a la Renta:

 Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o dentro del quinto (5)
día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del
comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero,
cuando el obligado a efectuar el depósito sea el adquirente.

 Dentro del quinto (5) día hábil siguiente de recibida la totalidad del
importe de la operación, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el
proveedor.

 Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos entrega al proveedor el

importe contenido en la póliza, cuando el obligado a efectuar el depósito
sea el proveedor.
BIENES SUJETOS AL SISTEMA –ANEXO 3: CONTRATOS DE
CONSTRUCCIÓN Y SERVICIOS

EN LA VENTA DE SERVICIOS

Operaciones exceptuadas

El sistema no se aplicará en cualquiera de los siguientes casos:

 El importe de la operación sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y

00/100 Nuevos Soles).

 Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal,

saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la
devolución del IGV, así como gasto o costo para efectos tributarios. Esto
no opera cuando el adquiriente es una entidad del Sector Público
Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18°de la Ley del
Impuesto a la Renta.
  Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1
del artículo 4°del Reglamento de Comprobantes de Pago.

 El usuario del servicio o quien encargue la construcción tenga la

condición de No Domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley
del Impuesto a la Renta.

Sujetos obligados a efectuar el depósito

En el caso de los servicios señalados en el Anexo N°3 son los obligados a

efectuar el depósito:

 El usuario del servicio.

 El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción,

cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse
acreditado el depósito respectivo.

Momento para efectuar el depósito

El depósito se realizará:

 Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o a quien

ejecuta el contrato de construcción, o dentro del quinto (5) día hábil del
mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante
de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el
obligado a efectuar el depósito sea el usuario del servicio o quien
encarga la construcción.

 Dentro del quinto (5to) día hábil siguiente de recibida la totalidad del
importe de la operación, cuando el obligado a efectuar el depósito sea
el prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción.
 Caso Práctico:
EMPRESA “LOS NORTEÑITOS” SAC
La empresa “LOS NORTEÑITOS” SAC cuyo rubro es la venta de
materiales de construcción, ha efectuado con fecha 16-06-17 realizo la
venta de 300 kgs de arenisca y graba a la empresa “NUEVO SOL”
S.R.L, emitiendo en la misma fecha la factura respectiva por un importe
de S/.1600. Ambas empresas han acordado el pago de la factura en
dos partes, una al momento de la entrega del bien y la otra parte el día
27-06-17.En este supuesto, la empresa “NUEVO SOL” S.R.L consulta
sobre que importe debe efectuar la detracción, así como quien es el
sujeto obligado y cuál es el plazo para el pago de dicha obligación.

SOLUCIÓN:

 En este caso realizará la detracción la empresa “LOS NORTEÑITOS”

por qué es la que adquirió el bien.

 Se pagará (16-06-17) en el 5to día hábil el 22-06-17

 DETRACCIÓN

S/.1600 * 10% = 160

BIBLIOGRAFÍAS

https://es.slideshare.net/lmorales80/monografia-regimen-de-detracciones-
incidencia-para-igv

file:///C:/Users/Sistema/Downloads/Documents/SistemaDetraccionesModificaci
ones_2015.pdf

http://contenido.app.sunat.gob.pe/insc/Materiales+de+charlas/2015/SistemaDet
raccionesModificaciones_2015.pdf

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/regimen-de-
detracciones-del-igv-empresas/como-funcionan-las-detracciones