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RETENCIÓN EN LA FUENTE POR

INGRESOS LABORALES

ISMAEL SALAZAR HERREÑO


Retención en la fuente para ingresos
laborales gravados (Art. 12)
Agente Retenedor.- Es cualquier persona natural o jurídica que
tenga la calidad de patrono.
Base.- Opera sobre la totalidad de los pagos gravables directos o
indirectos, bien sea que constituyan o no salario.
Pago indirecto: Son los pagos que efectúe el patrono a terceras
personas por la prestación de servicios o adquisición de bienes
destinados al trabajador, o su cónyuge o a personas vinculadas
con él por parentesco hasta el cuarto grado de consaguinidad,
segundo de afinidad o único civil, siempre y cuando no constituya
ingreso propio en cabeza de las personas vinculadas al trabajador.
ANTIGUA TABLA DE RETENCION
Tabla de retención en la fuente
Año gravable 2006

Intervalos de ingresos sujetos a retención % de Retención Valor a retener

TARIFA DEL 0%
1 a 1.895.000 0,00% 0
TARIFA DEL 20%
1.895.001 a 1.945.000 0,26% 5.000
2.345.001 a 2.395.000 4,01% 95.000

TARIFA DEL 29%

3.010.001 a 3.060.000 7,61% 230.925


7.210.001 a 7.246.000 20,02% 1.446.895
TARIFA DEL 35%
7.246.001 a 7.296.000 20,11% 1.461.945
8.046.001 a 8.096.000 21,58% 1.741.945
8.096.001 En adelante 1.741.945
más el 35% del exceso sobre $ 8.096.000
NUEVA TABLA DE RETENCION

NOTA: Según resolución 15652 de Dic. 28 de 2006 de la DIAN, el


valor de la UVT es de $20.974
METODOS DE RETENCION POR
SALARIOS

• PROCEDIMIENTO No. 1
(Art. 385 E.T.)
• PROCEDIMIENTO No. 2
(Art. 386 E.T. Y PAR. ART. 383)
ESQUEMA DE LA DETERMINACION DE LA RETENCION
PROCEDIMIENTO 1
* Directos o indirectos
TOTAL PAGOS LABORALES DEL MES ==> * En dinero o en especie
* Sean o no factor salarial, vacaciones,
Viáticos permanentes
(-) Cesantías, intereses sobre cesantías y prima mínima legal

* Aportes pensionales obligatorios


* Aportes voluntarios hasta el límite legal
(-) Ingresos no constitutivos de renta ==> * Ing. Que no increment.el patrimonio del
o ganancia ocasional trabajador:reembolso gastos,pagos alim
salud y educac.que cumplan los requisit.

* Indemniz.por accid.de trabajo o enferm


o que impliquen protecc.a la maternidad
(-) Rentas Exentas ==========> * Gastos de entierro del trabajador
* Gastos de represen.funcionar. oficiales
* Exencion.para miembros fuerzas armad.
(-) 25% (Rentas de trabajo exentas)
(-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educación
(=) BASE DE RETENCION (Rangos en UVT) VALOR A RETENER EN UVT
EJEMPLOS
PROCEDIMIENTO Nº 1
CASO 1
1º. ING. LAB. GRAVADO EN PESOS 3.080.400
2º. ING. LAB. GRAVADO EN UVT (1º/20.974) 146,87
3º. RANGO DE LA TABLA DE 95 A 150 UVT
4º. MENOS: ING. LAB. SIN RETENCION EN UVT 95
5º. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2º - 4º) 51,87
6º. TARIFA SEGÚN TABLA 19%
7º. RETENCION EN UVT (5º * 6º) 9,86
8º. RETENCION EN PESOS (7º * 20.974) $ 206.804
9º. APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO $ 207.000
CASO 2
1º. ING. LAB. GRAVADO EN PESOS 6.613.000
2º. ING. LAB. GRAVADO EN UVT (1º/20.974) 315,30
3º. RANGO DE LA TABLA DE 150 A 360 UVT
4º. MENOS: DCTO POR RANGOS ANT. EN UVT 150
5º. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2º - 4º) 165,30
6º. TARIFA SEGÚN TABLA 28%
7º. RETENCION EN UVT (5º * 6º) 46,28
8º. MAS: RETENCION DE RANGOS ANTERIORES EN UVT 10,00
9º. RETENCION TOTAL EN UVT ( 7º + 8º) 56,28
10º.RETENCION EN PESOS (9º * 20.974) $1.180.417
11º.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO $1.180.000
CASO 3
1º. ING. LAB. GRAVADO EN PESOS 9.965.800
2º. ING. LAB. GRAVADO EN UVT (1º/20.974) 475,15
3º. RANGO DE LA TABLA MAYOR A 360 UVT
4º. MENOS: DCTO POR RANGOS ANT. EN UVT 360
5º. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2º - 4º) 115,15
6º. TARIFA SEGÚN TABLA* 34%
7º. RETENCION EN UVT (5º * 6º) 39,15
8º. MAS: RETENCION DE RANGOS ANTERIORES EN UVT 69,00
9º. RETENCION TOTAL EN UVT ( 7º + 8º) 108,15
10º.RETENCION EN PESOS (9º * 20.974) $2.268.338
11º.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO $2.268.000
* A PARTIR DEL AÑO 2008 LA TARIFA PARA ESTE RANGO SERA DE 33%
INGRESOS LABORALES
PROCEDIMIENTO 1
Salario 19.600.000
Incentivo 4.650.000
Otros pagos gravables 4.000.000
TOTAL DEVENGADO 28.250.000
MENOS: ING. NO CONST. DE RENTA
Aportes oblig. Pensiones 760.000
Fondo solidaridad 196.000
Aportes volunt. del trabajador 3.400.000 3.400.000
Límite para aportes volunt. 30% 8.475.000
TOTAL ING. NO CONST. RENTA 4.356.000 ( 4.356.000)
SUBTOTAL 23.894.000
25% Exento 5.973.500
Limitación art. 206 Num.10 5.034.000 (5.034.000)
SUBTOTAL 18.860.000
Total pagado año ant. Int.y corr.monet. 22.156.900
Menos intereses y corr.monetaria 1.846.408 (1.846.408)
Limite mensual Art. 5 D.R. 4713 2.097.000
BASE DE RETENCION 17.013.592
INGRESOS LABORALES
PROCEDIMIENTO 1

CONTINUACION......
1º. BASE DE RETENCION 17.013.592
2º. ING. LAB. GRAVADO EN UVT (1º/20.974) 811,18
3º. RANGO DE LA TABLA MAYOR A 360 UVT
4º. MENOS: DCTO POR RANGOS ANT. EN UVT 360
5º. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2º - 4º) 451,18
6º. TARIFA SEGÚN TABLA * 34%
7º. RETENCION EN UVT (5º * 6º) 153,40
8º. MAS: RETENCION DE RANGOS ANTERIORES EN UVT 69,00
9º. RETENCION TOTAL EN UVT ( 7º + 8º) 222,40
10º.RETENCION EN PESOS (9º * 20.974) $4.664.618
11º.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO $4.665.000
ESQUEMA DE LA DETERMINACION DE LA RETENCION
PROCEDIMIENTO 2
* Directos o indirectos
TOTAL PAGOS LABORALES DEL MES ==> * En dinero o en especie
12 MESES ANTERIORES * Sean o no factor salarial, vacaciones,
Viáticos permanentes,incluye prima
mínima legal o de navidad.
(-) Cesantías, intereses sobre cesantías
* Aportes pensionales obligatorios
* Aportes voluntarios hasta el límite legal
(-) Ingresos no constitutivos de renta ==> * Ing. Que no increment.el patrimonio del
o ganancia ocasional trabajador,reembolso gastos,pagos alim
salud y educac.que cumplan los requisit.

* Indemniz.por accid.de trabajo o enferm


o que impliquen protecc.a la maternidad
(-) Rentas Exentas ==========> * Gastos de entierro del trabajador
* Gastos de represen.funcionarios oficiales
* Exencion.para miembros fuerzas armad.
(-) 25% (Rentas de trabajo exentas)
(-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educación
(=) Resultado / 13
(=) INGRESO MENSUAL PROMEDIO/ VR EN PESOS UVT (Rangos en UVT)
Se sigue el procedimiento establecido en la tabla para determinar el impuesto en UVT
(VR IMPTO EN UVT/ ING. LAB. GRAVADO EN UVT*100) = % FIJO DE RETENCION
ESQUEMA DE LA DETERMINACION DE LA RETENCION
PROCEDIMIENTO 2

CONTINUACION...

PAGO MENSUAL TOTAL


(-) Cesantías, intereses sobre cesantías
(-) Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional
(-) Rentas exentas
(-) 25% (Rentas de trabajo exentas)
(-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educación
(=) BASE DE RETENCION X PORCENTAJE FIJO DE RETENCION
(=) TOTAL A RETENER
EJEMPLOS PROCEDIMIENTO Nº 2
CASO 1
1º. ING. LAB. GRAVADO PROMEDIO EN PESOS 2.965.000
2º. ING. LAB. GRAVADO EN UVT (1º/20.974) 141,37
3º. RANGO DE LA TABLA DE 95 A 150 UVT
4º. MENOS: ING. LAB. SIN RETENCION EN UVT 95
5º. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2º - 4º) 46,37
6º. TARIFA SEGÚN TABLA 19%
7º. RETENCION TOTAL EN UVT (5º * 6º) 8,81
8º. ING. LAB. GRAVADO PROMEDIO EN UVT (2º) 141,37
9º. PORCENTAJE FIJO DE RETENCION ((7º/8º)*100) 6,23%
10º.ING. LAB. GRAVADO ACTUAL EN PESOS $3.268.000
11º.RETENCION ACTUAL EN PESOS (10º * 9º) $ 203.596
12º.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO $ 204.000
CASO 2
1º. ING. LAB. GRAVADO PROMEDIO EN PESOS 6.400.000
2º. ING. LAB. GRAVADO EN UVT (1º/20.974) 305,14
3º. RANGO DE LA TABLA DE 150 A 360 UVT
4º. MENOS: DCTO POR RANGOS ANTERIORES EN UVT 150
5º. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2º - 4º) 155,14
6º. TARIFA SEGÚN TABLA 28%
7º. RETENCION EN UVT (5º * 6º) 43,44
8º. MAS IMPTO RANGOS ANTERIORES EN UVT 10,00
9º. RETENCION TOTAL EN UVT (7º+8º) 53,44
10º. ING. LAB. GRAVADO PROMEDIO EN UVT (2º) 305,14
11º. PORCENTAJE FIJO DE RETENCION ((9º/10º)*100) 17,51%
12º.ING. LAB. GRAVADO ACTUAL EN PESOS $7.325.000
13º.RETENCION ACTUAL EN PESOS (12º * 11º) $ 1.282.608
14º.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO $ 1.283.000
CASO 3
1º. ING. LAB. GRAVADO PROMEDIO EN PESOS 14.840.000
2º. ING. LAB. GRAVADO EN UVT (1º/20.974) 707,54
3º. RANGO DE LA TABLA MAYOR A 360 UVT
4º. MENOS: DCTO POR RANGOS ANTERIORES EN UVT 360
5º. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2º - 4º) 347,54
6º. TARIFA SEGÚN TABLA* 34%
7º. RETENCION EN UVT (5º * 6º) 118,16
8º. MAS IMPTO RANGOS ANTERIORES EN UVT 69,00
9º. RETENCION TOTAL EN UVT (7º+8º) 187,16
10º. ING. LAB. GRAVADO PROMEDIO EN UVT (2º) 707,54
11º. PORCENTAJE FIJO DE RETENCION ((9º/10º)*100) 26,45%
12º.ING. LAB. GRAVADO ACTUAL EN PESOS $16.346.000
13º.RETENCION ACTUAL EN PESOS (12º * 11º) $ 4.323.517
14º.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO $ 4.324.000
PROCEDIMIENTO 2
Salario 225.568.800
Incentivo 13.500.000
Auxilio 13.980.400
Cesantías 31.675.700
TOTAL DEVENGADO 12 MESES ANTERIORES 284.724.900
(-) cesantías 31.675.700
Subtotal...............................................................................
253.049.200
Aporte oblig. Pensiones 7.290.000
Fondo solidario 2.160.000
Aporte vol. Trabajador 13.200.000
Limite Deducible por aportes(30%) 85.417.470
Deducible por aportes voluntarios 22.650.000
TOTAL DEDUCIBLE POR APORTES 22.650.000
Subtotal............................................................................. 230.399.200
25% exento 57.599.800
SUBTOTAL 172.799.400
Dividido 13 13.292.262
Total pagado en año x int.corr.monet 22.156.900
Menos interés y corr. Monet. Mensual 1.846.408
BASE PARA DETERMINAR RETENCION 11.445.854
1º. ING. LAB. GRAVADO PROMEDIO EN PESOS 11.445.854
2º. ING. LAB. GRAVADO EN UVT (1º/20.974) 545,72
3º. RANGO DE LA TABLA MAYOR A 360 UVT
4º. MENOS: DCTO POR RANGOS ANTERIORES EN UVT 360
5º. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2º - 4º) 185,72
6º. TARIFA SEGÚN TABLA* 34%
7º. RETENCION EN UVT (5º * 6º) 63,14
8º. MAS IMPTO RANGOS ANTERIORES EN UVT 69,00
9º. RETENCION TOTAL EN UVT (7º+8º) 132,14
10º. ING. LAB. GRAVADO PROMEDIO EN UVT (2º) 545,72
11º. PORCENTAJE FIJO DE RETENCION ((9º/10º)*100) 24,21%
CONTINUACION PROCEDIMIENTO 2
PAGOS RECIBIDOS EN EL MES ENERO DEL 2007 Y SU DEPURACION:
Salario 19.600.000
Incentivo 4.650.000
Otros pagos gravables 4.000.000

TOTAL DEVENGADO 28.250.000

Aportes oblig. Pensiones 760.000


Fondo solidaridad 196.000
Aportes volunt. del trabajador 3.400.000 3.400.000
Límite para aportes volunt. 30% 8.475.000
Deducible por aportes 4.356.000
TOTAL DEDUCIBLE 4.356.000 ( 4.356.000)
SUBTOTAL 23.894.000
25% Exento 5.973.500
Limitación art. 206 Num.10 5.034.000 ( 5.034.000 )
SUBTOTAL 18.860.000
Continua siguiente....................
CONTINUACION PROCEDIMIENTO 2
SUBTOTAL 18.860.000
Total pagado año ant. Int.y corr.monet. 22.156.900
Menos intereses y corr.monetaria 1.846.408
BASE DE RETENCION 17.013.592
Porcentaje de retención en la fuente 24,21%
Valor a retener 4.118.991