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Inclusión en el Pasivo.
Esta regla de presentación argumenta que como los estados
financieros consolidados son elaborados principalmente para uso de
los accionistas de la controladora, el interés minoritario no puede ser
considerado como capital, ya que estas personas no forman parte de
los accionistas de la controladora.
La NIC 12 (Revisada)
Las Diferencias Temporales. Son las diferencias entre el monto
en libros de un activo o pasivo en el balance y su base para impuestos.
Pueden ser diferencias temporales gravables y diferencias temporales
deducibles.
Explicación de la Eliminación:
Para eliminar la inversión en la compañía Sun, contra el patrimonio de la Compañía Sun.
Para eliminar el documento por cobrar contra el respectivo documento por pagar entre
Compañías
2.7.1 Consolidación de los Estados Financieros Atendiendo a
Situaciones Diversas.
La consolidación de los estados financieros se realiza bajo las
teorías de la entidad y de la Compañía Matriz, las cuales se
contraponen resultando en diferentes valores en los estados financieros
consolidados.
TEORÍAS
Teoría de la Entidad.
Bajo esta teoría, la entidad consolidada representa una sola
empresa en la que el interés minoritario es un tipo especial de
inversionista en la misma. Dicho interés forma así parte del capital de
la entidad y las transacciones, balances, ganancias no realizadas y
efecto impositivo aplicable se eliminan o reversan en un 100%.
Teoría más Aceptada.
La teoría de la compañía matriz es la más aceptada en la práctica,
con las siguientes variantes:
a) Las transacciones intercompañías se eliminan en un 100%.
b) La inversión de las ganancias no realizadas y efecto impositivo
aplicable se eliminan en proporción al interés de la matriz o 100 %
cuando los términos de las transacciones que les dieron origen no
son más o menos los reflejados por la oferta y demanda.
Ejemplo:
Utilidades 6,000
Inventario 6,000
Eliminaciones para el Estado de Ganancias y Pérdidas
Consolidado.
5.- Superior II
Armando Ramos
Introducción
Los estados financieros consolidados: son aquellos que se
preparan para una utilidad económica compuesta a su vez por dos o
más entidades legales donde existe relación de compañía matriz a
subsidiaria. Es decir, son estados financieros de un grupo que se
presentan como los de una sola empresa.
Compañía A y B
Balance General
31 – 8 – 2000
RD$
Compañía A Compañía B Ajustes y Eliminación Balance
(Matriz) (Sucursal) Debito Credito General
Consolidado
Activos:
Efectivo 200,000 100,000 300,000
Cuentas por Cobrar 300,000 180,000 480,000
Documentos por Cobrar (Cía B.) 75,000 a)75,000 ----
Inventario 400,000 200,000 600,000
Propiedad Planta y Equipo 1,000,000 400,000 1,400,000
Inversión en Cía B (100%) 90,000 b)90,000 ----
Diferidos y Otros Activos 60,000 50,000 110,000
To t a l A c t i v o s 2,125,000 930,000 2,890,000
Pasivos
Cuentas por Pagar Proveedores 250,000 300,000 550,000
Documentos por Pagar (Cía. A) 75,000 a)75,000 ----
Obligaciones L/P 750,000 465,000 1,215,000
To t a l P a s i v o s 1,000,000 840,000 1,765,000
Capital
C a p i t a l e n Ac c i o n e s ( C í a . A ) 900,000 900,000
C a p i t a l e n Ac c i o n e s ( C í a . B ) 60,000 b)60,000 ----
Utilidad Neta (Cía. A) 225,000 225,000
Utilidad Neta (Cía. B) 30,000 b) 30,000 ----
To t a l C a p i t a l 1,125,000 90,000 _________ _______ 1,125,000
To t a l P a s i v o y C a p i t a l 2,125,000 930,000 165,000 165,000 2,890,000
Apéndice 2
Subsidiaria Parcialmente Poseída
Compañía X y Z
Balance General
31 – 8 – 2000
RD$
Compañía X Compañía Z Ajustes y Eliminación Balance
(Matriz) (Sucursal) Debito Credito General
Consolidado
Activos:
Efectivo 250,000 100,000 350,000
Cuentas por Cobrar 100,000 80,000 180,000
Documentos por Cobrar (Cía Z) 125,000 a)125,000 ----
Inventario 1,000,000 500,000 1,500,000
Propiedad Planta y Equipo 2,000,000 1,000,000 3,000,000
Inversión en Cía Z (85%) 255,000 b)90,000 ----
Diferidos y Otros Activos 80,000 40,000 120,000
To t a l A c t i v o s 3,810,000 1,720,000 5,150,000
Pasivos
Cuentas por Pagar Proveedores 350,000 225,000 575,000
Documentos por Pagar (Cía. X) 125,000 a)125,000 ----
Obligaciones L/P 500,000 1,070,000 1,570,000
To t a l P a s i v o s 850,000 1,420,000 2,145,000
Capital
C a p i t a l e n Ac c i o n e s ( C í a . X ) 2,000,000 2,000,000
C a p i t a l e n Ac c i o n e s ( C í a . Z ) 220,000 b)187,000 33,000
Utilidad Neta (Cía. X) 960,000 960,000
Utilidad Neta (Cía. Z) 80,000 b) 68,000 12,000
To t a l C a p i t a l 2,960,000 300,000 _________ ________ 3,005,000
To t a l P a s i v o y C a p i t a l 3,810,000 1,720,000 380,000 380,000 5,150,000