FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PROYECTO DE TESINA

LA INFLUENCIA DE LA CULTURA TRIBUTARIA EN LA EVASION DE IMPUESTOS DE LOS

COMERCIANTES DEL MERCADO PRIMERO DE SETIEMBRE, SJL-2017.

AUTORA:

INGA CALDERON, LESLIE MILAGROS

MIRANDA VILLANUEVA, FABIOLA JAZMITH

ASESOR:
RAMOS ,CRISTINA

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:

TRIBUTACIÓN

LIMA – PERÚ

2017
 I. INTRODUCCION

1.1 Realidad problemática

Las diferentes transformaciones ocurridas en los ámbitos tanto culturales, sociales

y económicos como resultado de los fenómenos de globalización, han potenciado
una impresión de control que realiza la economía en la sociedad y su importancia
para llegar al cambio y mejoramiento de calidad de vida en un país. La cantidad de
entidades ubicadas y fundadas en un país, nos indica su fortaleza económica pues
esta determina las posibilidades de alcanzar un mayor nivel de crecimiento, trabajo
y bienestar, así también el aumento de la economía local, nacional y regional.
Un país con facilidad de actividad productiva, que tiene un recurso humano de
calidad
.
Una ciudad es atractiva al capital de inversión en la medida en que logra
posicionarse como un lugar que ofrece un entorno que facilita la actividad
productiva, que cuenta con un recurso humano de calidad y con condiciones de
seguridad económica y jurídica. Consecuentemente con esto surge el concepto de
caracterización de la CULTURA TRIBUTARIA, que plantea cómo las empresas
asumen sus obligaciones tributarias en los diferentes sectores que conforman la
economía de un país.
Caracterizar una empresa desde el ámbito tributario, es mirar cómo su talento
humano asume procesos y obligaciones en torno a examinar previamente todos
los procedimientos propuestos en lo que respecta a los aspectos tributarios antes
de que sean puestos en práctica, prever el pago de sus impuestos acogiéndose a
los beneficios tributarios y exenciones contempladas en la ley, manejar la auditoría
y control interno que garanticen que la empresa cumpla con la obligación tributaria
sustancial dentro de una política de responsabilidad social, cumpliendo además
con la obligación tributaria formal. En este orden de ideas, los componentes
Empresa y SUNAT se interrelacionan a partir de un elemento sustancial llamado
Cultura tributaria.
Sin embargo, se puede observar que en nuestro país la mayoría de comerciantes
son vendedores ambulantes, mecánicos, peluqueros, etcétera; emprendedores
que con mucho esfuerzo constituyen sus empresas pero un buen porcentaje son 2
informales y adolecen de cultura tributaria. Presentan falta de conocimientos
tributarios, afectando su conducta respecto al cumplimiento y pago de los tributos
originando el desconocimiento de las obligaciones tributarias.
Un claro ejemplo es el Emporio Gamarra, donde la mayoría de las empresas
comerciales tienen una actitud negativa frente a las entidades gubernamentales
porque no encuentran reciprocidad frente al cumplimiento del pago de sus tributos,
no encuentran mejoras en su comunidad y esto se debe a la mala administración
de los recursos y a la deficiente administración de nuestros gobernantes, por esta
situación aún existe la informalidad en el Perú. Claro está que hay empresas que si
cumplen con el Estado debido a la implementación de un planeamiento tributario
que les permite cumplir con todas sus obligaciones tributarias, evitando cometer
infracciones o multas.
El origen del problema radica básicamente en la carencia de una educación cívica
tributaria, que no se da en los hogares ni en los colegios. Sobre el particular, la
SUNAT se ha propuesto contribuir al modelamiento de una nueva ciudadanía
basada en la práctica activa de sus obligaciones y en la adopción de un mínimo de
principios éticos, ofreciendo a los maestros capacitaciones sobre temas tributarios
(importancia del Estado frente a la recaudación de tributos), pero estos siguen
siendo muy escasos ya que aún existe la informalidad y la evasión; y existe el
desconocimiento de los bienes y servicios públicos que el Estado ofrece.
No existe una conciencia tributaria del deber que tienen todos los ciudadanos de
pagar voluntariamente y puntualmente sus obligaciones. Existe un comportamiento
inadecuado de los contribuyentes, ya que no se responsabilizan en madurar en
conocimientos tributarios para colaborar con su país, es por ello que actualmente
se viene concientizando a los maestros y estudiantes en la práctica constante de
valores referidos a la tributación; de manera que los colegios asuman el
compromiso de formar ciudadanos capaces de definir, defender y hacer cumplir
normas de convivencia, para tener un país en el cual cada peruano sienta y sepa
que puede realizar sus aspiraciones personales y sociales. 3
Otro problema álgido es la falta de información y conocimiento de las empresas
comercializadoras respecto a los impuestos (el valor económico y la repercusión
social de los bienes y servicios públicos). Todos los ciudadanos debemos estar
capacitados en el ámbito tributario, saber dónde comienza y termina nuestra
responsabilidad y la de nuestros gobernantes para sacar adelante el país porque
los recursos que se obtengan pertenece al pueblo y el Estado los debe devolver en
bienes y servicios públicos como por ejemplo, hospitales con tecnología de punta,
colegios con calidad de enseñanza, mejorar las carreteras, implementar parques y
jardines, mejorar la calidad de nuestras universidades, mejorar la calidad de
servicio en el sector salud, concientizar la educación que se imparte en las aulas,
mejorar la seguridad ciudadana, etcétera.
Lograr que los contribuyentes asuman de manera voluntaria y responsable su participación
en los diferentes tributos, haría que la administración cuente con los recursos necesarios
que le permita elaborar programas de inversión, contribuyendo al desarrollo de la ciudad y
beneficiando a la comunidad en los sectores de educación, cultura y recreación, salud,
seguridad, transporte y acciones comunales.
LA INFLUENCIA DE LA CULTURA TRIBUTARIA EN LA EVASION DE IMPUESTOS DE LOS
COMERCIANTES DEL MERCADO PRIMERO DE SETIEMBRE, SJL-2017.
ANTECEDENTES

Según Amasifuen,M, 2015 en su tesis de grado nos dice que Con la cultura tributaria se pretende
que los individuos de la sociedad involucrados en el proceso, tomen conciencia en cuanto al
hecho de que es un deber constitucional aportar al Estado y comunicar a esa colectividad que
las razones fundamentales de la tributación son el proporcionar a la Nación los medios
necesarios para que este cumpla con su función primaria como lo es la de garantizar a la
ciudadanía servicios públicos eficaces y eficientes”

En términos generales un ciudadano que toma Conciencia de su

modo de actuar en sociedad basada en Valores de la vida debe
aceptar las normas y cumplir con sus obligaciones y valorar su
Estado evitando así la Evasión Tributaria y una alta informalidad.
Si bien existe una mentalidad de que el contribuyente que este
cometiendo una falta sienta el temor de que Sunat lo detecte y
esto implique a que pueda ser sancionado o fiscalizado por no
cumplir sus obligaciones tributarias tal como la Ley así lo
otorgue, esto tendría consecuencias ya que una Evasión
tributaria, implica la violación de la ley tributaria. Por ello
practicar una evasión tributaria puede implicar un costo para el
contribuyente evasor que aplicara la autoridad tributaria.

Mogollón, V. (2014). “Nivel de cultura tributaria en los comerciantes de la ciudad de Chiclayo en el

periodo 2012 para mejorar la recaudación pasiva de la región, Chiclayo, Perú” con una metodología:
descriptiva y aplicada con diseño no experimental llegó a la conclusión:

En este trabajo el nivel de conocimiento de los comerciantes de

la ciudad de Chiclayo es deficiente debido a que no cuentan con
un buen conocimiento de la forma correcta de tributar. El
contribuyente chiclayano considera al pago de tributo como
algo inherente para su ciudadanía. La mayoría de comerciantes
encuestados tienen una negatividad para poder tributar
considerándola como algo ineficiente, ya que perciben que El
estado no cumple con sus funciones correctamente con la
ciudad.

Para los autores Tarazona, I y Veliz ,S (2016) en su tesis de grado tuvo como objetivo
“Determinar la incidencia de la cultura tributaria en la formalización de la empresa T&L
S.A.C como Micro empresa en la ciudad de Pomabamba- Ancash, 2013”concluye:

El nivel de cultura tributaria en la Ciudad de Pomabamba es

baja debido al alto índice de informalidad, por no contar con la
orientación adecuada por las instituciones a cargo. Por ello la
empresa T&L tuvo consecuencias en la formalización ya que no
se difundieron temas tributarios por ello la empresa aún no
cuenta con licencia de funcionamiento.
Internacionales:

Para Núñez, A. (2002). tuvo como objetivo principal “La carectización del empleo informal en
Colombia, a partir de nuevas definiciones que permitan explorar de manera precisa el mercado
laboral colombiano” llego a la conclusión Se encontraron a personas con bajos niveles de
educación que tienen baja probabilidad de pertenecer a un sector formal estable.

Es recomendable reforzar el Sector Educativo en Colombia ya que se

hallaron niveles bajos de educación es por ello que la mayoría de los
contribuyentes informales no cuentan con estudios secundarios lo cual
los conllevan a una falta de conciencia tributaria. Por esta razón se debe
ir concientizando a jóvenes desde muy temprana edad con el objetivo
de que puedan entender que los impuestos son un beneficio para la
Sociedad y que el Estado debe prestar servicios esenciales como salud,
dinero, educación, seguridad, justicia.

Según el estudio de Cardenas, C. (2012) en su tesis de grado tuvo por objetivo “Realizar un
análisis de la cultura tributaria en el grupo de actividad económica informal en la provincia de
Pichincha- canton Quito “donde concluye lo siguiente En la ciudad de Quito la mayoría de los
contribuyentes encuestados no tienen conocimiento de sus derechos y obligaciones tributarias
como contribuyentes, así mismo tienen una leve idea de la función que realiza el Servicios de
Rentas Internas y asumen cual es el destino en el que el Estado invierte dichos impuestos.

Con el análisis efectuado se pudo establecer, que en La Ciudad Quito los

contribuyentes son informales debido a que no conocen sus deberes por
falta de cultura tributaria por ello se quiere que el Órgano tributario este
en alta capacitación frente al sector informal. Si bien es cierto las
personas desconfían de la labor del estado , el gobierno debe de
sustentar los gatos públicos frente a la sociedad y estos se verán
motivados a que paguen a tiempo sus impuestos los cuales estamos
sujetos, considerándolas como algo que queremos hacer y no como algo
que estamos obligados a hacer.
PROBLEMAS
PROBLEMAS GENERAL:

La relación de la Cultura Tributaria y su incidencia en la evasión de Impuestos de los

comerciantes del mercado Primero de Setiembre, SJL-2017.

OBJETIVOS
Objetivo general:
Determinar la relación entre la cultura tributaria y su incidencia en la evasión de Impuestos de
los comerciantes del mercado Primero de Setiembre,SJL-2017.

Objetivos específicos:

 Establecer las causas que inciden en la cultura tributaria de los comerciantes para la
evasión de impuestos.
 Identificar la conciencia tributaria en el mercado Primero de Setiembre,SJL-2017.

HIPÓTESIS
Hipótesis general:
La cultura tributaria se relaciona directamente con la incidencia de evasión de impuesto en el
mercado Primero de setiembre.

Hipótesis específicos:

o Es necesario entender las causas por las cuales los comerciantes no poseen
conocimientos de cultura tributaria, por ello es indispensable que se informen
tributariamente.
o Se identificó la conciencia tributaria que afecta negativamente en la evasión de
impuestos en el país, es necesario que los comerciantes tomen moralidad sobre la
evasión.
 Análisis de variables:
HIPÓTESIS
Hipótesis general
La cultura tributaria se relaciona
directamente con la incidencia de
evasión de impuesto en el mercado
Primero de setiembre.
Hipótesis específicos
Es necesario entender las causas por las
cuales los comerciantes no poseen
conocimientos de cultura tributaria, por
ello es indispensable que se informen
tributariamente.
Se identificó la conciencia tributaria que
afecta negativamente en la evasión de
impuestos en el país, es necesario que
los comerciantes tomen moralidad sobre
la evasión.
Encuesta a los Comerciantes del Mercado Primero de Setiembre de San Juan de Lurigancho
VARIABLES
Independiente: La Cultura Tributaria
Dependiente: La evasión de impuestos
Independiente: Identificar las causas que inciden en
la cultura tributaria
Dependiente: Disposición para educarse sobre temas
tributarios
Independiente: Identificar la conciencia tributaria en
los comerciantes
Dependiente: Concientizar el cumplimiento de las
normas tributarias
DIMENSIONES
Aún hay un nivel bajo de cultura
tributaria para cumplir con las
leyes.
El índice elevado de la evasión
de impuestos llevando así a la
informalidad de los
comerciantes.
Indicadores
Numero de causas que inciden en
la cultura tributaria
Nivel de conocimiento tributario
Falta de educación tributaria
Desconocimiento de los
contribuyentes acerca de los
fines y objetivos del tributo
 Facultad de Ciencias Empresariales

Escuela de Contabilidad

Buenos días/tardes. Somos alumnas de la Facultad de Ciencias Empresariales de la Universidad Cesar

Vallejo. Estoy llevando a cabo una investigación sobre Nivel de cultura tributaria en el mercado
Primero de Setiembre 2017. Su colaboración será de gran ayuda, para lo cual le agradeceríamos que
nos dedicara unos breves instantes. Por supuesto, los datos se tratarán de modo confidencial, sin que
se utilicen para otros fines diferentes a lo indicado.

ENCIERRE CON UN CIRCULO SU RESPUESTA

ENCI DEL ENCUESTADO:

DATOS

GENERO:

MASCULINO FEMENINO

EDAD:

DE 18 -30 AÑOS DE 31 – 40 AÑOS

DE 41 -50 AÑOS DE 50 – A MAS

GRADO DE INSTRUCCIÓN ACADÉMICO

 Primaria
 Secundaria
 Técnico
 Superior

¿QUÉ ES LO QUE COMERCIALIZA?

 Ropa
 Abarrotes
 Carnes y Pescados
 Frutas y verduras
 Otros

PREGUNTAS EN RELACION CON NUESTRA VARIABLE INDEPENDIENTE: CULTURA TRIBUTARIA

 1. Sabe usted. ¿Qué es un tributo?

Si No

Si la respuesta fue afirmativa, mencione brevemente su concepto:

……………………………………………………………………………………………………………………………………….

2. Encierre. ¿Cuáles son los tributos que conoce?

 Tasa
 Contribución
 Impuesto
 Ninguna de las anteriores

3. Sabe usted. ¿Qué es un impuesto?

Si No

Si la respuesta fue afirmativa, mencione brevemente su concepto:

…………………………………………………………………………………………………………………………………………………

4. ¿Qué impuestos usted paga?

 Impuesto a la renta
 Impuesto general a las ventas
 Impuesto predial
 Impuesto de alcabala
 ITF
 Ninguna de las anteriores

5. ¿Su empresa se encuentra registrada en SUNAT?

Si No

6. ¿En qué régimen tributario esta su empresa?

A) NRUS
B) Régimen Especial
C) Régimen General
D) No sabe

7. ¿Ha recibido capacitación tributaria por parte de la SUNAT?

Si No

8. ¿Está usted de acuerdo con el pago de impuestos?

Si No
¿Por qué?
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………

9. ¿Estaría dispuesto a capacitarse en temas de tributación?

Si No

10. Si su respuesta ha sido afirmativo, ¿De qué manera le gustaría recibir esta
información:

 Charlas Presenciales
 Modulo informativo
 Folleto
 Capacitaciones Virtuales
 Feria Tributaria

PREGUNTAS EN RELACION CON NUESTRA VARIABLE DEPENDIENTE: EVASION

TRIBUTARIA

11. ¿Considera usted excesivos los impuestos cobrados por el estado?

Si No

COMENTARIO:
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………

12. ¿Ha sido alguna vez sancionado por SUNAT?

Si No

Si su respuesta fue afirmativa, mencione el

motivo:………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………

13. ¿Usted cree que el gobierno tiene buena gestión con la recaudación?

 Totalmente
 Parcialmente
 Nada

14. ¿Ha tenido alguna vez la sensación de sentirse desmotivado para cumplir con el pago
de sus impuestos?

Si No

15. Si su respuesta ha sido afirmativo, ¿Cuál de los siguientes ítems considera usted que
es la razón para sentirse desmotivado?
 Si las demás personas
 NO PAGAN, yo tampoco
 Administración pública ineficiente
 Gobernantes corruptos
 Los servicios públicos no sirven
 Ninguno de los anteriores