Conclusiones y Recomendaciones PDF

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CONCLUSIONES
Una vez analizado e interpretado los resultados obtenidos en el presente
estudio, cuyo propósito consistía en analizar el cumplimiento de la
responsabilidad social tributaria por parte de las empresas de la construcción
del municipio Mara del Estado Zulia, se llegó a las siguientes conclusiones:
En torno al primer objetivo, referido a los elementos de la responsabilidad
social tributaria se encuentran el compromiso y la decisión voluntaria de las
empresas constructoras el cual involucra ciertos principios o valores
traduciéndose esto en acciones concretas que buscan el beneficio de todos
los actores involucrados en las actividades de dicha organización,
alcanzando un mejor desempeño logrando así su sostenibilidad y la del
entorno, de igual forma la adaptabilidad al entorno en el cual se desarrollan
dichas actividades.
En virtud de lo expresado a lo largo de la investigación, las empresas
constructoras asumen en todas sus decisiones el compromiso social,
apegándose en la acción y decisión de los directivos, así como en todo el
personal que la integra, realizando programas y políticas con mayor
seguridad a toda la organización, reafirmando con ello el compromiso
voluntario de la misma y de quienes la gobiernan.
Es importante destacar que las empresas de la construcción son
reconocidas por algunas teorías tributarias siempre que apliquen prácticas de
responsabilidad social, es por ello que es fundamental que exista un
compromiso permanente con los actores para lograr una posición aceptada
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dentro de la comunidad. Dicho compromiso, debe ser voluntario y activo para
buscar el equilibrio social, ambiental y económico de las organizaciones
antes mencionadas.
En este contexto, se distinguen dos tipos de actores que participan en la
responsabilidad social tributaria de las empresas constructoras, los cuales
son externos e internos, donde la aplicación de estrategias por parte de
dichas organizaciones permiten realizar inversiones participativas y
sustentables, tanto internamente como en las comunidades, formando así
parte del compromiso social voluntario para una distribución más justa de los
beneficios sociales, económicos y tributarios.
En relación al elemento conducta ética por parte de las empresas de la
construcción, puede afirmarse que la traducción de las acciones de
responsabilidad social llevadas a cabo dentro de las empresas constructoras
se encuentra apegada a dichos valores, mediante el respeto de los derechos
humanos de sus trabajadores brindándoles condiciones dignas, que
favorecen su seguridad y su desempeño profesional.
Estas acciones se pueden ver favorecidas a través del incremento de las
actividades implementadas dentro del proceso de dichas organizaciones en
materia de responsabilidad social tributaria; transformando así su cultura
empresarial, incorporando de forma voluntaria valores éticos en sus
acciones, de manera de no depender solo del cumplimiento obligatorio de la
legislación, sino de actuar con probidad, responsabilizándose por sus
decisiones, respetando el medio ambiente y trabajando para que sus
operaciones no conlleven un impacto negativo a este.

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Con referencia al segundo objetivo destinado a conocer el uso dado a los
beneficios tributarios en el Impuesto Sobre la Renta y el Impuesto al Valor
Agregado de los cuales gozan las empresas de la construcción del municipio
Mara del Estado Zulia, se determinó que en la Ley de Impuesto Sobre la
Renta (2007) se contemplan dos (2) tipos de beneficios tributarios de los
cuales gozan dichas organizaciones siendo estos exoneraciones y rebajas.
Todos ellos representan disminuciones totales o parciales en el pasivo
tributario de dichas empresas. Por otro lado dentro de la Ley de Impuesto al
Valor Agregado (2007) se concluye que dicha Ley presenta solo un tipo de
beneficio para estas empresas siendo este las exoneraciones vía Decreto.
En el mismo orden de ideas, es importante resaltar que dentro de las
exoneraciones solo el Poder Ejecutivo es quien está facultado por la Ley para
que pueda exonerar en materia de ISLR e IVA, bien sea importaciones o
prestaciones de servicios que considere necesarias, se evidenció en este
punto la existencia de los Decretos No. 8.174/8174 de fecha 3 de Mayo de
2011 en beneficio de las empresas constructoras objeto de estudio de esta
investigación.
Se pudo evidenciar que dichas empresas poseen un verdadero
compromiso con sus trabajadores, garantizando igual trato y oportunidad a
los mismos. Es importante destacar, que éstas organizaciones han entendido
la importancia del recurso humano para el desarrollo exitoso de sus
actividades empresariales. Por lo cual destinan ese beneficio a la educación,
capacitación, salubridad, adquisición de nuevos equipos; lo que demuestra el

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interés de las empresas mantener en sus instalaciones personal altamente
capacitado y con un alto sentido de pertenencia. Se concluyó que a través de
estos beneficios fiscales se fomenta la cultura organizacional a través de la
incorporación de un modelo constante de innovación.
En el mismo orden de ideas, continuando con el tercer objetivo
relacionado con las acciones para beneficio de sus actores internos en
relación a la responsabilidad social tributaria, cumplidas por empresas de la
construcción del municipio Mara del Estado Zulia, se evidenció que están
presentes elementos significativos de responsabilidad social, en una
proporción que puede considerarse importante. Destacando principalmente lo
relacionado con los recursos humanos; dichos elementos están identificados
principalmente con la seguridad social, fomentar un buen clima de trabajo,
capacitación del personal.
Es importante mencionar que en materia tributaria no se especifica acción
alguna a favor de estos actores, a pesar de ello las empresas constructoras
entienden la importancia del recurso humano para el desarrollo exitoso de
sus actividades empresariales por lo cual implementan programas, taller,
cursos que permitan constantemente la actualización de sus trabajadores
por lo menos dos veces año, invirtiendo en la incorporación de nuevas
tecnologías, métodos de construcción, materiales, equipos, técnicas así
como también sistemas de información avanzados.
En cuanto al objetivo acciones para beneficio de sus actores externos en
construcción del municipio Mara del Estado Zulia, se destacan dos elementos
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claves siendo estos los clientes y proveedores. En primer lugar, se evidencia
que los proveedores ofrecen condiciones que le permite a las empresas de la
construcción brindar a sus clientes productos y servicios de mayor calidad,
manteniendo relaciones armónicas de mutua cooperación con las mismas.
Al hacer referencia a los clientes, estas organizaciones se preocupan por
invertir en nuevos equipos, materias primas, entre otros; sin embargo, son
muchos los obstáculos que se presentan hoy en día en la adquisición de los
mismos, debido al control de cambio existente o los trámites engorrosos a los
que están obligados a cumplir.
Aunado a ello, la manera como se relacionan dichas organizaciones con
su entorno se evidencia poca integración con las comunidades, es decir, se
desarrollan planes o estrategias definidas en algunos campos de acción tales
como actividades de preservación del medio ambiente, pero en otros
depende de solicitudes de la comunidad o reglamentaciones
gubernamentales para actuar. Algunas de ellas, solo se conforman con
contribuir a través del pago de los impuestos.
Es importante resaltar dentro de este contexto que se deben rendir
cuentas a través de un balance social con la finalidad de informar, planificar,
evaluar y controlar el ejercicio de dicha responsabilidad. Su conocimiento es
de utilidad para directivos, trabajadores, Estado así como para el público en
general.
Finalmente, respecto al último objetivo relativo a los beneficios que
proporciona la responsabilidad social tributaria, a las empresas de la
construcción del municipio Mara del Estado Zulia, se puede inferir que con
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los beneficios fiscales contemplados en la LIVA (2007) y LISLR (2007) se
pueden plantear programas o actividades que de llevarse a cabo de manera
correcta pueden generar beneficios para la organización no solo en la
disminución de los montos a pagar por concepto de tributos sino que
contribuirían con la reducción de costos, calidad de imagen así como también
con los actores externos e internos involucrados dentro de las empresas.
Aunado a ello, la responsabilidad social tributaria dentro de las empresas
constructoras se considera como un factor de competitividad por lo cual
otorga a las organizaciones antes mencionadas ventajas competitivas tanto
al interior como en su entorno, que se pueden percibir claramente en la
mejora de reputación. Asimismo, obtienen mejores relaciones con todos los
actores involucrados dentro de ella, un mejor posicionamiento en el mercado
y un medio ambiente que le asegura sostenibilidad. Todas ellas se ven
reflejadas en mayores beneficios económicos.
La responsabilidad social tributaria permite que las empresas de la
construcción sean más competitivas no solo por sus incrementos en los
beneficios económicos, sino además juega un papel esencial en el desarrollo
positivo de factores vitales para la supervivencia, la sostenibilidad así como
el éxito de la empresa a largo plazo. Estos factores se refieren a la confianza,
credibilidad, reputación, fidelidad e imagen, no solo en el mercado, sino con
los mismos miembros de la empresa y con la sociedad.

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RECOMENDACIONES
Tomando en cuenta las conclusiones a las cuales se hizo referencia
anteriormente, la autora del presente estudio, sugiere algunas
recomendaciones, que pueden ser de utilidad para la Responsabilidad Social
Tributaria que aplican las empresas de la construcción domiciliadas en el
municipio Mara del Estado Zulia.
En referencia a los elementos de la responsabilidad social tributaria la
autora infiere que es necesario realizar programas o talleres educativos por
parte de la Administración Tributaria con el fin de manifestar a los
contribuyentes los beneficios o ventajas que se pueden obtener al realizar
acciones enmarcadas en ámbitos comunitarios y ambientales de manera
voluntaria como elementos fundamentales para la ejecución de este
esfuerzo.
Aunado a ello, se recomienda al SENIAT reforzar la definición de
responsabilidad social en el ámbito tributario apoyándose en instituciones
educativas con el fin de implementar la difusión de dichos elementos en
apoyo de las empresas constructoras para que realicen mayores acciones en
pro de sus actores tanto internos como externos.
En cuanto a los actores antes mencionados que participan en la
responsabilidad social tributaria dentro de las empresas de la construcción,
es necesario implementar lineamientos por parte del SENIAT que deban
seguir los mismos con el fin de establecer reglas claras que permitan conocer
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los aspectos fundamentales acerca de los beneficios que se logran con la
puesta en práctica de la responsabilidad social de dichas organizaciones,
razón por la cual se hace necesario que las empresas constructoras
conduzcan esfuerzos para su impulso y conformación.
De igual manera, es importante destacar que en materia de conducta ética
aplicadas por las empresas de la construcción, se recomienda la realización
de un esquema de estos en dichas organizaciones, debido a que en los
resultados obtenidos se evidenció que algunas empresas no realizan ninguna
acción en beneficio de sus actores.
Con referencia al segundo objetivo destinado a conocer el uso dado a los
beneficios tributarios en el Impuesto Sobre la Renta y el Impuesto al Valor
Agregado de los cuales gozan las empresas de la construcción del municipio
Mara del Estado Zulia, se recomienda primero a las empresas antes
mencionadas cumplir con las condiciones y requisitos establecidos en la
legislación en cuanto a las rebajas así como también los descritos en los
decretos de exoneración.
Se recomienda también capacitar así como también adiestrar
continuamente a los actores externos e internos involucrados en la
organización a través de estudios de cuarto nivel, cursos, charlas y
conferencias en materia tributaria para que puedan hacer uso debido de los
beneficios establecidos a través de la inversión social considerado esto como
responsabilidad social en el área tributaria.
Se sugiere, la contratación de especialistas tributarios que ayuden a
aprovechar al máximo dichos beneficios tributarios así como también a

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implementar tecnologías que permitan la facilitación del trabajo dentro de las
empresas.
En el mismo orden de ideas, continuando con el tercer objetivo
relacionado con las acciones para beneficio de sus actores internos en
construcción del municipio Mara del Estado Zulia, se recomienda a dichas
empresas acordar reuniones periódicas con la Administración Tributaria para
aclaratorias tributarias así como para el adecuado aprovechamiento de los
beneficios tributarios otorgados en beneficio de sus accionistas así como de
todos sus actores internos.
Por otro lado, se recomienda a la Administración Tributaria así como a los
gerentes de la organización objeto de estudio establecer acuerdos con
algunas instituciones de Educación Superior con el propósito de formar,
entrenar o capacitar al personal encargado del área tributaria incorporando
nuevas tecnologías que faciliten el trabajo de los mismos.
En cuanto al objetivo acciones para beneficio de sus actores externos en
construcción del municipio Mara del Estado Zulia, se sugiere a la
Administración Tributaria desarrollar campañas informativas de contenido
tributario, dirigidas a los clientes así como a la comunidad en general con el
fin de actualizar así como reforzar los conocimientos que los mismos tengan
en el área tributaria como fomento a la responsabilidad social por parte de
dichas organizaciones.
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Asimismo, patrocinar eventos con el fin de informar a la comunidad como
a los clientes, proveedores el papel que juegan las empresas de la
construcción en materia de responsabilidad social tributaria, a través de
periódicos, volantes, folletos, carteles, programas de televisión o de radio. Es
importante resaltar que de esta manera no solo se cumple con sus deberes
tributarios como organización sino que se demuestra a todos los actores
externos que es ser socialmente responsable en esta área yendo más allá de
lo establecido en la legislación.
Se recomienda del mismo modo, realizar campañas dirigidas a diversos
sectores de la comunidad mediante visitas, charlas, medios de comunicación,
a través de las cuales se destaque la importancia de cancelar los tributos a
través de aportes en beneficio de los mismos; algunas de las acciones en
beneficio del ambiente en el cual están inmersas estas organizaciones.
Aunado a ello, se debe mantener actualizada la plataforma tecnológica así
como también el personal capacitado para el desarrollo de los mismos, con el
fin de cumplir adecuadamente con el manejo de los procedimientos
tributarios así como mantenerse informado sobre cambios en materia
tributaria.
Se le recomienda en este punto, a los gerentes de las empresas
constructoras que realicen periódicamente una rendición de cuentas a través
del balance social con el fin de que todos los actores involucrados dentro de
ellas estén informados cuantificadamente así como cualitativamente de todas
las acciones que realiza dicha organización en pro de todos los actores
involucrados dentro de las actividades que éstas ejecutan.

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ANEXOS
ANEXO A
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD PRIVADA DR. RAFAEL BELLOSO CHACÍN
VICERRECTORADO ACADÉMICO
DECANATO DE INVESTIGACIÓN Y POSTGRADO
MAESTRÍA EN GERENCIA TRIBUTARIA
GUIÓN DE APLICACIÓN DE ENTREVISTA
CUMPLIMIENTO DE LA RESPONSABILIDAD SOCIAL TRIBUTARIA POR

PARTE DE LAS EMPRESAS DE LA CONSTRUCCIÓN DEL MUNICIPIO
MARA, DEL ESTADO ZULIA
Trabajo presentado como requisito para optar al grado de Magíster en

Gerencia Tributaria
Maracaibo, noviembre de 2014

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD PRIVADA DR. RAFAEL BELLOSO CHACÍN
VICERRECTORADO ACADÉMICO
DECANATO DE INVESTIGACIÓN Y POSTGRADO
MAESTRÍA EN GERENCIA TRIBUTARIA
GUION DE APLICACIÓN DE ENTREVISTA
Título del Trabajo: Cumplimiento de la Responsabilidad Social Tributaria por
parte de las empresas de la construcción del municipio Mara del Estado
Zulia.
Entrevistador: __________________________________________________
Entrevistado: __________________________________________________
Profesión: _____________________________________________________
Cargo: ________________________________________________________
Tiempo en el cargo: _____________________________________________
Asunto tratado: Obtener información relacionada con el cumplimiento de la
Responsabilidad Social Tributaria por las empresas de la construcción del
municipio Mara del Estado Zulia.
Lugar y Fecha de la Entrevista: ____________________________________

1.- Por favor, puede exponer el uso dado a los beneficios tributarios recibidos
en cuanto al Impuesto Sobre la Renta y al Impuesto al Valor Agregado en la
organización de la cual forma parte?.
2.- Explique algunas acciones relacionadas con la Responsabilidad Social
Tributaria aplicadas por la empresa en beneficio de sus actores internos.
3.- Explique algunas acciones relacionadas con la Responsabilidad Social
Tributaria aplicadas por la empresa en beneficio de sus actores externos.

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211

Una vez analizado e interpretado los resultados obtenidos en el presente

estudio, cuyo propósito consistía en analizar el cumplimiento de la

responsabilidad social tributaria por parte de las empresas de la construcción

En torno al primer objetivo, referido a los elementos de la responsabilidad

social tributaria se encuentran el compromiso y la decisión voluntaria de las

empresas constructoras el cual involucra ciertos principios o valores

traduciéndose esto en acciones concretas que buscan el beneficio de todos

los actores involucrados en las actividades de dicha organización,

alcanzando un mejor desempeño logrando así su sostenibilidad y la del

entorno, de igual forma la adaptabilidad al entorno en el cual se desarrollan

En virtud de lo expresado a lo largo de la investigación, las empresas

constructoras asumen en todas sus decisiones el compromiso social,

apegándose en la acción y decisión de los directivos, así como en todo el

personal que la integra, realizando programas y políticas con mayor

seguridad a toda la organización, reafirmando con ello el compromiso

voluntario de la misma y de quienes la gobiernan.

Es importante destacar que las empresas de la construcción son

reconocidas por algunas teorías tributarias siempre que apliquen prácticas de

responsabilidad social, es por ello que es fundamental que exista un

dentro de la comunidad. Dicho compromiso, debe ser voluntario y activo para

buscar el equilibrio social, ambiental y económico de las organizaciones

En este contexto, se distinguen dos tipos de actores que participan en la

responsabilidad social tributaria de las empresas constructoras, los cuales

son externos e internos, donde la aplicación de estrategias por parte de

dichas organizaciones permiten realizar inversiones participativas y

sustentables, tanto internamente como en las comunidades, formando así

beneficios sociales, económicos y tributarios.

En relación al elemento conducta ética por parte de las empresas de la

construcción, puede afirmarse que la traducción de las acciones de

responsabilidad social llevadas a cabo dentro de las empresas constructoras

se encuentra apegada a dichos valores, mediante el respeto de los derechos

humanos de sus trabajadores brindándoles condiciones dignas, que

favorecen su seguridad y su desempeño profesional.

Estas acciones se pueden ver favorecidas a través del incremento de las

actividades implementadas dentro del proceso de dichas organizaciones en

materia de responsabilidad social tributaria; transformando así su cultura

empresarial, incorporando de forma voluntaria valores éticos en sus

acciones, de manera de no depender solo del cumplimiento obligatorio de la

legislación, sino de actuar con probidad, responsabilizándose por sus

decisiones, respetando el medio ambiente y trabajando para que sus

operaciones no conlleven un impacto negativo a este.

Con referencia al segundo objetivo destinado a conocer el uso dado a los

beneficios tributarios en el Impuesto Sobre la Renta y el Impuesto al Valor

Agregado de los cuales gozan las empresas de la construcción del municipio

Mara del Estado Zulia, se determinó que en la Ley de Impuesto Sobre la

Renta (2007) se contemplan dos (2) tipos de beneficios tributarios de los

cuales gozan dichas organizaciones siendo estos exoneraciones y rebajas.

Todos ellos representan disminuciones totales o parciales en el pasivo

tributario de dichas empresas. Por otro lado dentro de la Ley de Impuesto al

En el mismo orden de ideas, es importante resaltar que dentro de las

que pueda exonerar en materia de ISLR e IVA, bien sea importaciones o

prestaciones de servicios que considere necesarias, se evidenció en este

punto la existencia de los Decretos No. 8.174/8174 de fecha 3 de Mayo de

2011 en beneficio de las empresas constructoras objeto de estudio de esta

Se pudo evidenciar que dichas empresas poseen un verdadero

compromiso con sus trabajadores, garantizando igual trato y oportunidad a

los mismos. Es importante destacar, que éstas organizaciones han entendido

la importancia del recurso humano para el desarrollo exitoso de sus

actividades empresariales. Por lo cual destinan ese beneficio a la educación,

capacitación, salubridad, adquisición de nuevos equipos; lo que demuestra el

interés de las empresas mantener en sus instalaciones personal altamente