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Remerciements

Ma cordiale gratitude � Mr � HANCHI Adel � pour l�encadrement diligent qu�il m�a


assur�.
Mes plus vifs remerciements � mes formateurs � l�institut des nouvelles
technologies, pour m�avoir initi� � la comptabilit�, � la m�thodologie d��tude et
m�avoir donn� le go�t des �tudes de comptabilit� et de finance.
Je tiens � remercier les membres de jury qui m�ont fait l�honneur d�avoir accepter
de valoriser ce travail.

INTRODUCTION

Les �tats financiers sont une pr�sentation financi�re structur�e des �v�nements et
faits affectant une entreprise, et des transactions r�alis�es par celle-ci. Ils
fournissent des informations utiles sur la situation financi�re, la performance et
la rentabilit� d�une entreprise, et ce pour une bonne prise de d�cision.
Les �tats financiers sont constitu�s des �l�ments suivants :

- Bilan
- Etat de r�sultat
- Etat de flux de tr�sorerie
- Notes aux �tats financiers

CHAPITRE 1:
Objectifs et concepts fondamentaux des �tats financiers

I- Objectifs des �tats financiers

L'objectif des �tats financiers est de fournir une information sur la situation
financi�re, la performance et les flux de tr�sorerie d�une entreprise. L�objectif
des �tats financiers est de r�pondre aux besoins des diff�rents utilisateurs
internes (dirigeant, organes d'administration�.) et les utilisateurs externes(les
bailleurs de fonds, l'Etat, les fournisseurs, les clients�) qui sont int�ress�s
par la capacit� de l�entreprise � honorer ses engagements et g�n�rer des b�n�fices.

II- Les concepts fondamentaux:

1- Les Caract�ristiques qualitatives de l�information financi�re :


Les caract�ristiques qualitatives sont les attributs que doit rev�tir l�information
financi�re v�hicul�e dans les �tats financiers et qui sont indispensables pour
garantir la production et la divulgation d�informations financi�res utiles � la
prise de d�cision.
Les quatre principales caract�ristiques qualitatives sont l�intelligibilit�, la
pertinence, la fiabilit� et la comparabilit�.
Intelligibilit� : Pour �tre utile, l�information fournie par les �tats financiers
doit �tre compr�hensible par les utilisateurs. Cela signifie que l�information
soit explicite, claire et concise et � la port�e des utilisateurs.
Pertinence : Pour �tre pertinente, l�information doit favoriser la prise des
d�cisions ad�quates par les utilisateurs des �tats financiers en les aidant �
�valuer les �v�nements pass�s et pr�sents, � pr�dire le futur ou en leur permettant
de confirmer ou de corriger des �valuations.
Il est aussi � noter que la pertinence est li�e � la rapidit� de divulgation de
l�information. En effet, une information non publi�e en temps utile n�est plus
pertinente.
La fiabilit� : Une information est dite fiable lorsqu�elle est digne de confiance
et qu�elle n�est entach�e ni d�erreur ni de biais.
La fiabilit� de l�information exige trois crit�res importants :
- la repr�sentation fid�le : c�est la correspondance entre la mesure ou la
description et les faits et transactions qu�elles sont cens�es traduire.
- la neutralit� : l�information comptable est neutre, quand elle ne fait pas
l�objet de parti pris.
- la v�rifiabilit� : une information est dite v�rifiable lorsqu�elle est pos�e sur
des donn�es ayant une force probante.
La comparabilit� : L�information doit �tre comparable d�un exercice � un autre �
fin de d�terminer l��volution de la situation financi�re et des performances de
l�entreprise. Les utilisateurs doivent �tre �galement en mesure de comparer les
informations financi�res issues d�entreprises semblables pour �valuer de fa�on
relative, les situations financi�res, les performances et leurs �volutions. De
m�me, puisque les utilisateurs souhaitent comparer la situation financi�re, la
performance et l��volution de la situation financi�re d�une entreprise au cours du
temps, il est important que les �tats financiers comportent l�information relative
aux p�riodes pr�c�dentes. Pour avoir une information financi�re de qualit�, trois
contraintes sont � prendre en consid�ration quant aux caract�ristiques qualitatives
de l�information.
L�importance relative : L�information pr�sent�e dans les �tats financiers doit
interpr�ter tous les �l�ments ayant un impact significatif sur les d�cisions
�conomiques prises par les utilisateurs sur la base des �tats financier.
Equilibre entre les caract�ristiques qualitatives : Un arbitrage entre les
caract�ristiques qualitatives est souvent n�cessaire du fait que certaines de ces
caract�ristiques sont interd�pendantes, compl�mentaires et d�autres sont
contradictoires. La finalit� est d�atteindre un �quilibre appropri�, afin de
favoriser l�utilit� de l�information divulgu�e par les �tats financiers et
satisfaire les objectifs des �tats financiers. Cet arbitrage est une affaire de
jugement professionnel quand � l�importance � accorder � chaque caract�ristique
(surtout entre la fiabilit� et la pertinence) et ce, en fonction du contexte et des
besoins des utilisateurs en mati�re de prise de d�cisions �conomiques.
Cette information financi�re qui rev�t les caract�ristiques sus-�nonc�es doit se
baser sur deux hypoth�ses d�coulant de l�environnement �conomique, social et l�gal.
Il s�agit notamment des hypoth�ses sous-jacentes suivantes :
La continuit� d�exploitation : Il est � signaler que l�information financi�re doit
ob�ir aux conventions comptables pr�vues par le cadre conceptuel tunisien. Il
s�agit des r�gles qui guident la pratique comptable et qui sont les suivantes :
La comptabilit� d�engagements : Les effets des transactions et autres �v�nements
sont pris en compte d�s que ces transactions ou �v�nements se produisent et non pas
au moment des encaissements ou paiements.

2- Les conventions comptables :


Le cadre conceptuel tunisien a pr�vu des conventions comptables qui constituent des
r�gles qui guident la pratique comptable. L�information comptable doit ob�ir � ces
conventions. Ces conventions sont les suivantes :
Convention de l�entit� : L�entreprise est consid�r�e comme �tant une entit�
comptable autonome et distincte de ses propri�taires. On doit �tablir une nette
s�paration entre le patrimoine de l�entreprise et celui de ses propri�taires.
Convention de l�unit� mon�taire : Cette convention, on peut l�appeler aussi l�unit�
de mesure, repose sur le fait que la monnaie est l�unit� de mesure commune � toute
activit� �conomique et que, par cons�quent, la monnaie fournit une base appropri�e
pour la mesure et l�analyse comptables.
Convention de la p�riodicit� : L�information financi�re doit refl�ter l��volution
p�riodique des performances de l�entreprise. La p�riode est d�sign�e exercice
comptable. L�exercice comptable couvre g�n�ralement une p�riode de douze mois qui
co�ncide avec l�ann�e civile.
Convention du co�t historique : Selon cette convention le co�t historique (valeur
d�origine) sert de base pour la comptabilisation des postes d�actifs et de passifs
de l�entreprise.
Convention de r�alisation du revenu : La convention de r�alisation de revenu permet
de d�terminer le fait g�n�rateur de la prise en compte du revenu et sa pr�sentation
dans les �tats financiers.
Convention de rattachement des charges aux produits : Selon cette convention, les
revenus sont comptabilis�s au cours d�un exercice, toutes les charges ayant
particip�es � la r�alisation de ces revenues doivent �tre d�termin�es � ce m�me
exercice.
Convention de l�objectivit� : Les transactions et �v�nements pris en compte en
comptabilit� doivent �tre justifi�s par des preuves. S�il n�y a pas de preuves, les
bases d�estimations retenues doivent �tre fournies pour la v�rification et
l�appr�ciation des m�thodes appliqu�es.
Convention de la permanence des m�thodes : Les m�thodes comptables utilis�es
doivent �tre permanente d�une p�riode � une autre. Ceci permet la comparaison dans
le temps de l�information comptable et favorise les pr�dictions financi�res. Toute
fois lorsqu�une nouvelle m�thode comptable permet de mieux refl�ter l�image fid�le,
elle doit �tre adopt�e.
Convention l�information compl�te : Cette convention �tablit que les �tats
financiers doivent fournir toutes les informations n�cessaires pour ne pas d�gager
en erreur les lecteurs. Les �tats financiers doivent fournir des notes et des
tableaux explicatifs.
Convention de prudence : Les �tats financiers doivent �tre pr�par�s avec prudence.
La prudence est la prise en compte d�un certain degr� de pr�caution dans l�exercice
des jugements n�cessaires pour pr�parer les estimations dans des conditions
d�incertitudes.
Convention de l�importance relative : Les �tats financiers doivent r�v�ler tous les
�l�ments dont l�importance peut affecter les appr�ciations ou les d�cisions.
Convention de la pr��minence du fond sur la forme : Les transactions et �v�nements
doivent �tre enregistr�s et pr�sent�s en accord avec leurs substances et la r�alit�
�conomique et non pas seulement selon leurs normes juridiques.

CHAPITRE 2 :
Pr�sentation des �tats financiers

Les �tats financiers forment un ensemble structur� dont les �l�ments sont inter
reli�s. Ces �tats financiers sont :
- Le bilan
- L��tat de r�sultat
- L��tat de flux de tr�sorerie
- Les notes aux �tats financiers
Les �tats financiers doivent comporter obligatoirement les mentions suivantes :
(a) Le nom de l'entreprise, et tout autre moyen d'identification de l'entreprise.
(b) La date d'arr�t� et la p�riode couverte par les �tats financiers.
(c) L'unit� mon�taire dans laquelle sont exprim�s les �tats financiers et
�ventuellement l'indication de l'arrondi. La pr�sentation de chiffres arrondis est
admise tant que l'importance relative est respect�e.
(d) La mention "consolid�s" si les �tats financiers se rapportent � un groupe
d'entreprises.
Ces informations doivent �tre indiqu�es dans chacune des pages des �tats
financiers publi�s.
Pour chaque poste et rubrique, les chiffres correspondants de l'exercice
pr�c�dent doivent �tre mentionn�s.
I- Le bilan :
1- G�n�ralit� sur le bilan :
Le syst�me comptable des entreprises tunisien d�finit le bilan est " � une
repr�sentation � une date donn�e de la situation financi�re de l�entreprise sous
forme d�actifs, de passifs et de capitaux propres �. Il se pr�sente comme un
tableau dat� et divis� en deux parties �quilibr�es : La partie gauche est compos�e
des actifs. La partie droite est compos�e des capitaux propres et passifs
Le bilan est �tabli selon une p�riodicit� r�guli�re. Les entreprises �tablissent au
moins un bilan par ann�e. L�ann�e comptable est dite � exercice comptable �. La
dur�e de l�exercice est de 12 mois. L�exercice d�bute en g�n�ral le 01/01/N et se
termine le 31/12/N.
L�entreprise �tablit un bilan � la fin de chaque exercice comptable. Cette date
s�appelle � date d�inventaire � ou � date de cl�ture d�exercice �.
2- Composantes de bilan :
La norme comptable NC01 fait, dans le bilan, d'une part une distinction entre les
actifs courants et les actifs non courants et d'autre part, elle fait la
distinction entre les passifs non courants et les passifs courants.
A. L'actif
a) L�actif non courant
� Crit�re de l'actif non courant
Sous le terme d'actifs non-courants on regroupe, les immobilisations corporelles,
les immobilisations incorporelles, les actifs op�rationnels et financiers qui sont
par nature d�tenus pour une longue dur�e
Un actif est consid�r� comme non courant lorsqu'il est:
- Soit d�stin� � �tre utilis� d'une fa�on permanente pour les besoins des
activit�s de l'entreprise, telles que les immobilisations corporelles et
incorporelles;
- Soit d�tenu � des fins de placement � long terme (tels que les titres de
participation et les cr�ances qui s'y rattachant) ou qui ne peut �tre r�alis� dans
les douze mois � compter de la date de cl�ture.
� Rubriques composantes des actifs non courants:
Les rubriques qui composent les actifs non courants sont:
- Les immobilisations incorporelles (comptes 21,231 et 237)
- Les immobilisation corporelles (comptes 22,232,238 et 24)
- Les immobilisations financi�res (comptes 25 et 26 � l'exception des comptes
259 et 269, lesquels sont pr�sent�s parmi les passifs financi�res).
- Les autres actifs non courants (compte 27)

b) L'actif courant
� Crit�re de l'actif courant
Un actif doit �tre class� comme actif courant quand :
- il fait partie des activit�s d'exploitation de l'entreprise et il est attendu
qu'il soit r�alis� ou consomm� dans le cours normal du cycle d'exploitation de
l'entreprise ; ou
- il est d�tenu principalement, � des fins de placement ou pour une courte
p�riode, et il est attendu qu'il soit r�alis� dans les douze mois � compter de la
date de cl�ture.
- Tous les autres actifs doivent �tre class�s en tant qu'actifs non courants.

� Composantes des actifs courants


Les actifs courants sont constitu�s suivant la norme comptable g�n�rale par:
Stocks : comptabilis�s au niveau de la classe 3.Les provisions sure stocks (compte
39) d'un montant significatif doivent �tre pr�sent�e sur une ligne
distincte.
Clients et comptes rattach�s : c'est la somme des montants inscrits dans les
comptes 411 � 418.Le solde du compte 419 est pr�sent� sous la rubrique "autres
passifs courants�, en vue d'�viter toute compensation entre les cr�ances et les
dettes de l'entreprise.
Les autres actifs courants : il s'agit de toutes les cr�ances de l'entreprise
inscrites dans la classe 4(autres que les cr�ances sur les clients).
Les placements et autres actifs financier: cette rubrique regroupe les pr�ts
courants et autres cr�ances financi�res courant (compte 51) et les placements
courants (compte 52 � l'exception du compte 529)"versement restant � effectuer sur
valeurs mobili�res de placement non lib�r�es, lequel devra �tre pr�sent� parmi les
passifs financiers courants.
Les liquidit�s et �quivalents de liquidit�s: Les liquidit�s comprennent les fonds
disponibles, les d�p�ts � vue d�couvert bancaires. Les �quivalents de liquidit�s
sont les placements � court terme, tr�s liquides, facilement convertibles en un
montant de liquidit�s et non soumis � un risque significatif de changement de
valeur.
B. Les capitaux propres
Les capitaux propres repr�sentent l�int�r�t r�siduel dans les actifs de l�entit�
apr�s d�ductions de ses passifs. Ils comportent les diverses cat�gories de capital,
les r�serves, les r�sultats non r�partis et r�sultat de l�exercice Les capitaux
propres peuvent �tre pr�sent�s par l'�galit� suivante:
Capitaux propres = Actifs � Passifs
C. Les passifs
a) Passifs non courants
� Crit�re des passifs non courants
Un passif est consid�r� comme non courant dans l'un des deux cas suivants:
- Le passif assure le financement permanent de l'entreprise
- L'�ch�ance du passif intervient au-del� des douze mois suivant la date de
cl�ture de l�exercice (sauf s'il s'agit de dette d'exploitation)

Composantes des passifs non courants


Les passifs non courants se composent des rubriques suivantes:
- Les emprunts: il s'agit des emprunts inscrits dans les comptes 161, 162,
163 et 165;
- Les autres passifs financiers: il s'agit des montants inscrits dans les
comptes 164, 166, 167, 168, 259 et 269;
- Les provisions: il s'agit des soldes du compte 15"provisions pour risque et
charges";
- Les autres passifs non courants : il enregistre particuli�rement les �carts
de conversion sur cr�ances et dettes de financement non courantes .
b) Passifs courants
� Crit�res des passifs courants
Un passif doit �tre class� comme passif courant lorsque :
- il est attendu qu'il soit r�gl� par utilisation de la tr�sorerie provenant
des �l�ments class�s comme actifs courants ; ou
- qu'il doit �tre pay� dans les douze mois qui suivent la date de cl�ture.
Les passifs courants peuvent �tre distingu�s de la m�me mani�re que les actifs
courants. Certains passifs courants, tels que les sommes dues aux fournisseurs ou
les sommes � payer aux employ�s et d'autres co�ts d'exploitation, sont r�gl�s en
dehors des actifs courants. Ces passifs sont consid�r�s comme obligations pour des
�l�ments formant le fonds de roulement utilis� dans le cycle d'exploitation normal
de l'entreprise. De tels �l�ments d'exploitation sont class�s comme passifs
courants m�me s'ils doivent �tre r�gl�s dans un d�lai sup�rieur � douze mois �
partir de la date de cl�ture. D'autres passifs courants sont plus difficiles �
d�finir, en termes de cycle d'exploitation courant, bien qu'ils n�cessitent d'�tre
pay�s dans les douze mois � partir de la date de cl�ture. Il en est ainsi par
exemple, de la partie � moins d'un an des emprunts � long terme, des d�couverts
bancaires, des dividendes � r�gler, imp�ts sur les b�n�fices, et autres dettes non
commerciales. Les emprunts qui fournissent le financement du fonds de roulement sur
une base � long terme et qui ne doivent pas �tre r�gl�s dans les douze mois (ou le
cycle d'exploitation courant, s'il est plus long), sont des passifs non courants.
Le montant de toute obligation qui a �t� exclu des passifs courants est pr�sent�
dans les passifs non courants. Les informations justifiant cette pr�sentation
doivent �tre pr�sent�es dans les notes aux �tats financiers.
Composantes des passifs courants :
Conform�ment � la norme comptable g�n�rale, les passifs courants se composent des
rubriques suivantes:
- Les fournisseurs et comptes rattach�s: il s'agit des sommes inscrits dans les
comptes 401 � 408. Le solde du compte 409 est pr�sent� sous la rubrique "autres
actifs courants" pour �viter toute compensation entre les cr�ances et les dettes de
l'entreprise.
- Les concours bancaires et autres passifs financiers: c'est la somme des
soldes cr�diteurs de la classe 5, soit ,plus exactement, le solde du compte 50
"emprunts courants et autres dettes financiers courants" et du compte
529"versements restant � effectuer sur leurs mobili�res de placement non lib�r�es.

II- L��tat de r�sultat :


1- G�n�ralit� sur l��tat de r�sultat :
Le compte de r�sultat est l��tat r�capitulatif des charges et des produits r�alis�s
par l�entreprise au cours de la p�riode consid�r�e. Par diff�rence entre produits
et charges, il fait apparaitre le r�sultat net de la p�riode.
L��tat de r�sultat fournit des renseignements sur la performance de l�entreprise.
L�information sur la performance est utile pour �valuer la rentabilit� de
l�entreprise et sa capacit� � g�n�rer des flux de tr�sorerie � partir des
ressources qu�elle contr�le.
Le syst�me comptable des entreprises, pr�voit, dans la norme g�n�rale, deux mod�les
de pr�sentation de l��tat de r�sultat, comportant des rubriques diff�rentes pour la
d�termination du r�sultat d�exploitation. Les deux mod�les retiennent toutefois le
m�me concept en ce qui concerne les revenus, les charges et produits financiers et
les gains et pertes ordinaires.

2- Mod�les de pr�sentation de l��tat de r�sultat :


L'�tat de r�sultat peut �tre pr�sent� soit selon le mod�le de r�f�rence soit selon
le mod�le autoris�.

A - mod�le autoris�
Le mod�le autoris� consiste essentiellement � classer les produits et les charges
en fonction de leur nature. La pr�sentation selon cette m�thode est autoris�e pour
tenir compte de la culture comptable en vigueur, des sp�cificit�s sectorielles et
organisationnelles et de la difficult� qu�auraient les petites et moyennes
entreprises � appliquer la m�thode de r�f�rence.
La pr�sentation de l��tat de r�sultat suivant le mod�le autoris� est comme suit :

Etat de r�sultat (exprim� en dinars)

Notes N N-1
Produits d'exploitation
Revenus X X
Autres produits d'exploitation X X
Production immobilis� X X
Total des produits d'exploitation X X

Charges d'exploitation
Variations des stocks des produits finis et des encours (en+ ou en -) X
X
Achats de marchandises consomm�s X X
Achats d'approvisionnement consomm�s X X
Charges de personnel X X
Dotations aux amortissements et aux provisions (non financi�res) X
X
Autres charges d'exploitation X X

Total des charges d'exploitation (X) (X)

R�sultat d'exploitation X X
Charges financi�res nettes (X) (X)
Produits des placements X X
Autres gains ordinaires X X
Autres pertes ordinaires (X) (X)
R�sultat des activit�s ordinaires avant imp�t X X
Imp�t sur les b�n�fices (X) (X)
R�sultat des activit�s ordinaires apr�s imp�t X X

El�ments extraordinaires (Gains/Pertes) X X


R�sultat net de l�exercice X X

Effet des modifications comptables (net d'imp�t) X X

R�sultat apr�s modifications comptables X X

1* Les produits d�exploitation


a) Revenus : ce sont les produits provenant des activit�s qui s�inscrivent
dans le cadre de l�exploitation centrale ou permanente de l�entreprise (NC3).
Il s�agit des sommes inscrites dans le compte 70 ��vente de produits fabriqu�s,
prestation de services et vente des marchandises ��.
b) Autres produits d�exploitation: il s�agit des produits r�alis�s en dehors de
l�activit� d�exploitation principale de l�entreprise. Le compte 73 ��produits
divers ordinaires �� fournit les plus les plus importantes de cette rubrique.
c) Production immobilis�e : Cette rubrique qui correspond au compte 72
renseigne sur les travaux faits par l�entreprise pour elle-m�me.
2* Les charges d�exploitation
a) Achat de marchandises consomm�es : il est obtenu selon la formule
suivante :
Achats de marchandises consomm�es = Stock initial de marchandises + achats de
marchandises de l�exercice �Stock final de marchandises
Ou encore :
Achats de marchandises consomm�es = Achats de marchandise durant l�exercice (Solde
compte 607)-RRR obtenus sur achats de marchandises (solde du compte 6097)+-
Variation de stocks de marchandises(+solde du compte 6037).
b) Achats d�approvisionnement consomm�s : il s�agit de toutes les sommes
inscrites au compte 606
c) Charges de personnel : somme de solde de compte 64? charge de personnel ?
d) Dotation aux amortissements et aux approvisionnements : il s�agit des
dotations d�exploitation, c�est-�-dire celles qui sont inscrites aux activit�s
ordinaires d�exploitation de l�entreprise. Ces dotations sont inscrites au d�bit du
compte 681.

e) Autres charges d�exploitation : il s�agit des charges d�exploitation autres


que celles susvis�es. La plupart de ces charges sont inscrites dans le compte 61?
services ext�rieurs?, 62 ?autres charges d�exploitation?, 63?charges divers
ordinaires? et 66?Imp�ts, taxes et versement assimil�s?.
3* Les charges financi�res nettes : Cette rubrique englobe les charges financi�res
inscrites dans le compte 65 ainsi que les dotations aux amortissements et aux
provisions relatives � des charges financi�res inscrites dans le compte 686.
4* Produits des placements: cette rubrique englobe les produits financiers inscrits
dans le compte 75 et les reprises sur provisions � caract�re financier inscrites
dans le compte 786.
5* Autres gains ordinaires: Cette rubrique renferme les gains ordinaires �
caract�re non financier tels que les produits nets sur cessions d�immobilisation
corporelles et incorporelles et les autres gains sur �l�ments non r�currents ou
exceptionnels inscrits dans le compte 736, ainsi que les quotes-parts des
subventions d�investissements inscrites au r�sultat de l�exercice (compte 739).
6* Autres pertes ordinaires : cette rubrique se compose essentiellement des pertes
ordinaires � caract�re non financier telles que les pertes sur cr�ances
irr�couvrables inscrites au compte 634 et les charges nettes sur cession
d�immobilisations corporelles et incorporelles ainsi que les autres pertes sur
�l�ments non r�currents ou exceptionnels inscrites au compte 636.
7* Imp�t sur les b�n�fices : c�est le solde du compte 691?Imp�t sur les
b�n�fices ?.
8* Pertes ou pertes extraordinaires: cette rubrique renseigne sur le montant des
gains ou des pertes extraordinaires inscrits aux compte 67 ou 77.
9* Effet des modifications comptables: la NCG pr�cise que les effets des
modifications comptables non prises en compte dans l��tat de r�sultat, doivent
figurer au bas de l��tat de r�sultat.
10* R�sultat apr�s modification comptables: ceci renseigne sur le r�sultat de
l�exercice qui aurait pu �tre si les effets des modifications comptables �taient
imput�s dans le r�sultat de l�exercice.
B - mod�le de r�f�rence
Le mod�le de r�f�rence se base sur une classification des charges selon leur
destination (co�t des ventes, frais d'administration, frais de distribution).

Etat de r�sultat (exprim� en dinars)

Notes N N-1
Revenus X X
Cout des ventes (X) (X)

Marge Brute X X
Autres produits d'exploitation X X

Frais de distribution (X) (X)


Frais d'administration (X) (X)
Autres charges d'exploitation (X) (X)

R�sultat d'exploitation X X

Charges financi�res nettes (X) (X)


Produits des placements X X
Autres gains ordinaires X X
Autres pertes ordinaires (X) (X)
R�sultat des activit�s ordinaires avant imp�ts X X
Imp�t sur les b�n�fices X X

R�sultat des activit�s ordinaires apr�s imp�ts X X


El�ments extraordinaires (Gains/pertes) X X

R�sultat net de l'exercice X X

Effets des modifications comptables (net d'imp�ts) X X


R�sultat apr�s modification comptables X X

Le mod�le de r�f�rence ne diff�re du mod�le autoris� qu�en ce qui concerne la


d�termination du r�sultat d�exploitation. C�est la raison pour laquelle. On
s�int�ressera uniquement aux rubriques qui permettent de d�gager ce r�sultat.
1* Revenus: Ce sont les produits provenant des activit�s qui s�inscrivent dans le
cadre de l�exploitation centrale ou permanente de l�entreprise industrielle.
2* Co�t des ventes: le calcul des co�ts des ventes diff�re selon qu�il s�agit d�une
entreprise commerciale ou d�une entreprise industrielle.
a) Cas d�une entreprise commerciale: on applique la formule suivante :
Co�t des ventes = stock initial de marchandises+achats de marchandises pendant
l�exercice- stock final de marchandises
b) Cas d�une entreprise industrielle : dans la plupart des cas, l�entreprise
dispose d�un syst�me de calcul des co�ts pour les besoins d��valuation des stocks
produits finis et des en-cours de production. Toutefois, lorsque l�entreprise ne
dispose pas d�un syst�me de calcul des co�ts, on peut utiliser la formule
suivante :
Co�t des ventes =co�ts des produits finis vendues = co�t des mati�res premi�res
consomm�es +frais g�n�raux de production + stocks initial de produit finis-stocks
final de produit finis.
3* Marge brute: la marge brute est �gale � la diff�rence entre les revenus et les
co�ts des ventes.
4* Autres produits d�exploitation: il s�agit des produits r�alis�s par l�entreprise
en dehors des activit�s d�exploitation centrale ou permanente. Les produits des
placements et des op�rations financi�res ne sont pas pr�sent�s sous cette rubrique.
5* Frais de distribution et d�administration: ils sont d�termin�s par r�f�rence aux
charges qui se rattachent � chacune de ces deux fonctions.
6* Autres charges d�exploitation: il s�agit de toutes les charges qui ne peuvent
�tre rattach�es ni aux co�ts des ventes ni aux frais d�administration et de
distribution.

3- Solde interm�diaire de gestion :


Pour les besoins d�agr�gation � l��chelle sectorielle ou nationale, les entreprises
publient leurs soldes interm�diaires dans les notes aux �tats financiers
conform�ment au mod�le figurant � l�annexe suivant :
La publication de ces soldes est requise pour les utilisateurs des �tats pour
situer les donn�es relatives � l�entreprise et leur �volution par rapport aux
donn�es agr�g�es du m�me secteur ou � l��chelle nationale.
La d�termination de ces soldes et requise pour les entreprises qui pr�sentent leurs
r�sultats selon le mod�le de r�f�rence ainsi que celles qui utilisent le mod�le
autoris�.
III- L'�tat de flux de tr�sorerie :
L��tat de flux de tr�sorerie vient compl�ter le bilan et l��tat de r�sultat en
pr�sentant des informations diff�rentes. Comme l��tat de r�sultat, il raconte la
vie de l�entreprise pour une certaine p�riode de temps. L��tat de r�sultat nous
fait voir l�entreprise sous l�angle de ses produits et de ses charges, tandis que
l��tat de flux de tr�sorerie d�crit ses activit�s d�exploitation, de financement et
d�investissement ayant un effet sur les liquidit�s de l�entreprise. Pour pouvoir
fournir une information sur la fa�on avec laquelle les liquidit�s ont �t� obtenues
et d�pens�es, l��tat de flux de tr�sorerie doit faire apparaitre :
Les flux de tr�sorerie li�s aux activit�s d�exploitation : sont ceux qui affectent
essentiellement les actifs courants ainsi que les passifs courants de l�entreprise.

Les flux de tr�sorerie li�s aux activit�s d�investissement : sont ceux se


rapportant aux op�rations affectant les actifs non courants.
Les flux de tr�sorerie li�s aux activit�s de financement : sont ceux se rapportant
� des op�rations li�es aux capitaux propres et aux passifs non courants. Le syst�me
comptable des entreprises propose deux mod�les de pr�sentation : la m�thode directe
ou de r�f�rence et la m�thode indirecte ou autoris�e.
La diff�rence entre les deux m�thodes r�side dans le processus de d�termination des
flux de tr�sorerie li�s � l�exploitation alors que le calcul de la variation de la
tr�sorerie r�sultant des activit�s de financement et d�investissement �tant
exactement le m�me dans les deux mod�les.

1- Mod�les de l'�tat des flux de tr�sorerie :


La norme comptable g�n�rale a pr�vu deux mod�les pour l'�tablissement de l'�tat des
flux de tr�sorerie: un mod�le de r�f�rence et un mod�le autoris�:
A- Mod�le de r�f�rence: qui consiste � fournir des informations sur les
principales cat�gories de rentr�es et de sorties de fonds.
Etat des flux de tr�sorerie
Flux de tr�sorerie li�s � l'exploitation
Encaissement re�us des clients
Sommes vers�es aux fournisseurs et au personnel
Int�r�ts pay�s
Imp�ts sur les b�n�fices pay�s

Flux de tr�sorerie li�s aux activit�s d'investissement


D�caissement provenant de l'acquisition
d'immobilisation corporelle et incorporelle
D�caissement provenant de la cession d'immobilisation
corporelle et incorporelle
D�caissement provenant de l'acquisition
d'immobilisation financi�re
Encaissement provenant de la cession d'immobilisation
financi�re

Flux de tr�sorerie li�s activit�s de financement


Encaissement suite � l'emission d'actions
Dividendes et autres disruptions
Encaissement provenant des emprunts
Remboursement d'emprunts
Variation de la tr�sorerie
Tr�sorerie au d�but de l'exercice
Tr�sorerie fin de l'exercice
B- Mod�le autoris�: qui consiste � pr�senter les flux de tr�sorerie li�s �
l'exploitation en corrigeant le r�sultat net de l'exercice pour tenir compte des
op�rations n'ayant pas un caract�re mon�taire, de tout report ou r�gularisation
d'encaissements ou de d�caissements pass�s ou futur et des �l�ments de produits ou
de charges associ�s aux flux de tr�sorerie concernant les investissements ou le
financement.
Flux de tr�sorerie li�s � l'exploitation

R�sultat net de l'exercice


Ajustement pour :
- Amortissement et provisions
- Variations des:
- Stocks
- Cr�ances
- Autres actifs
- Fournisseurs et autres dettes
- Plus ou moins value de cession
- Transferts de charges
Flux de tr�sorerie provenant de (affect�s �) l'exploitation

Flux de tr�sorerie li�s aux activit�s d'investissement

D�caissement provenant de l'acquisition d'immobilisation corporelle et incorporelle


D�caissement provenant de la cession d'immobilisation corporelle et incorporelle
D�caissement provenant de l'acquisition d'immobilisation financi�re
Encaissement provenant de la cession d'immobilisation financi�re
Flux de tr�sorerie provenant des (affect�s aux) activit�s d'investissement

Flux de tr�sorerie li�s aux activit�s de financement


Encaissement suite � l'emission d'actions
Dividendes et autres distributions
Encaissements provenant des emprunts
Remboursements d'emprunts
Flux de tr�sorerie provenant des (affect�s aux) activit�s de financement
Variation de tr�sorerie
Tr�sorerie au d�but de l'exercice
Tr�sorerie � la cl�ture de l'exercice

IV- Notes aux �tats financiers :


Les notes aux �tats financiers doivent, suivant les dispositions de la NCG:
a) informer sur les bases retenues pour l'�laboration des �tats financiers et
sur les choix particuliers de principes comptables adopt�s aff�rents aux
transactions et �v�nements les plus significatifs ;
b) divulguer et motiver les cas de non respect des normes comptables
tunisiennes dans l'�laboration des �tats financiers
c) fournir des informations suppl�mentaires ne figurant pas dans le corps des
�tats financiers eux-m�mes et qui sont de nature � favoriser une pr�sentation
fid�le.

Les notes aux �tats financiers comprennent les informations d�taillant et analysant
les montants figurant dans le corps du bilan, de l'�tat de r�sultat et de l'�tat de
flux de tr�sorerie ainsi que des informations suppl�mentaires qui sont utiles aux
utilisateurs tels que les engagements et les passifs �ventuels. Elles comprennent
les informations dont les normes comptables tunisiennes requi�rent la publication
et d'autres informations qui sont de nature � favoriser la pertinence.

Structure des notes aux �tats financiers


Les notes aux �tats financiers doivent �tre pr�sent�es d'une mani�re comparable
d'un exercice � l'autre.
Chaque �l�ment positionn� dans le bilan, l'�tat de r�sultat et l'�tat de flux de
tr�sorerie doit faire l'objet d'une r�f�renciation crois�e avec les notes
correspondantes.
Les notes aux �tats financiers sont, en r�gle g�n�rale, pr�sent�es dans l'ordre
suivant qui permet aux utilisateurs de comprendre les �tats financiers et de les
comparer avec ceux d�autres entreprises :
a) note confirmant le respect des normes comptables tunisiennes ;
b) note sur les bases de mesure et les principes comptables pertinents
appliqu�s ;
c) informations aff�rentes � des �l�ments figurant dans le corps des �tats
financiers ; et
d) autres informations portant sur :
- les �ventualit�s, engagements et autres divulgations financi�res, et
- des divulgations � caract�re non financier.

CHAPITRE 3:
Etude de cas

I- Objectif et pr�sentation des donn�es :


Objectif: l�objectif de ce chapitre est d��tablir les �tats financiers � partir
d�une balance comparative des ann�es N et N-1 pour une soci�t�.
Pr�sentation des donn�es: balance comparative des ann�es 2013 et 2012 de la soci�t�
ASF sarl qui est une soci�t� � responsabilit� limit�e dont l�objet est la
commercialisation (en gros) de tous produits de quincaillerie Aluminium, Joints�.
Balance des ann�es 2012 et 2013
Compte Libell� Solde au 31/12/2013 Solde au 31/12/2012
101000 CAPITALSOCIAL -252 000,000 -252 000,000
111000 RESERVE LEGALE -5 465,636 0,000
121000 RESULTAT REPORTES -71 084,970 0,000
131000 RESULTAT BENEFICIAIRES 0,000 -34 617,376
135000 RESULTAT DEFICITAIRE 0,000 130,930
162100 EMPRUNTS BANCAIRES -138 671,099 -82 607,500
213000 LOGICIELS 4 665,000 4 665,000
222500 INSTAL GENE AGENC, & AMENAG DES CON 63 255,312 12 013,059
224100 MATERIEL DE TRANSPORT DE BIENS 12 200,000 39 795,000
224400 MATERIEL DE TRANSPORT DE PERSONNES 0,000 8 900,000
228100 INSTALL GENE, AGENC ET AMENAG DIVER 6 170,047 6 170,047
228200 EQUIPEMENTS DE BUREAU 9 187,559 7 917,220
228300 MATERIEL INFORMATIQUE 11 238,403 11 238,403
240001 MAT DE TRANSPORT ACQUI EN LEASING 254 766,072 119 886,000
265500 CAUTIONNEMENTS 1 800,000 1 400,000
281213 AMORTISSEMENTS LOGICIELS -4 459,375 -4 246,963
282224 AMORTISSEMENTS MATERIELS DE TRANSPO -9 353,334 -13 336,417
282281 AMORTIS DES INST GEN AGENC AMENAG -8 178,581 -2 155,916
282282 AMORTIS DES EQUIPEMENTS DE BUREAUX -5 471,556 -3 947,583
282283 AMORTIS MAT INFORMATIQUE -9 838,451 -8 020,157
284000 AMORT DES IMMMOB A STATUT JURI PART -53 450,007 -15 984,800
370000 STOCKS DE MARCHANDISES 879 561,821 641 612,539
40100000 FOURNISSEURS D'EXPLOITATION -3 939,405 -4 318,683
403000 FOURN D'EXPLOIT -EFFET A PAYER -26 220,581 0,000
408100 FOURNISSEURS D'EXPLOITATION -6 510,349 -12 000,909
409111 AV ET ACPTE MAITRE HAMMAMI 650,000 650,000
411000 CLENTS 1 044 092,473 337 199,379
416100 CLIENTS DOUTEUX 72 059,785 54 387,907
419110 ALU DECOR AVANCES ET ACOMPTES -639 074,145 -616 230,145
432100 RS/ SALAIRE 0,000 -425,034
432200 RS / LOYER 0,000 -286,001
432300 RS / HONORAIRES -18,200 -18,200
43242113 RS 1.5% ALU DECOR -849,158 0,000
434300 IMP�TS A LIQUIDER -14 284,358 -5 014,701
434400 RS IMPUTEES SUR ACOMPTES PROVISIONN 0,000 1,000
434900 IMP�TS DIFFERES 5 931,097 0,000
436620 TVA/ IMMOBILISATIONS 0,000 444,818
436660 TVA / AUTRES BIENS & SERVICES 1 142,114 20 468,825
436661 TVA / ACHATS IMPORTES 0,000 10 844,982
436662 TVA / COMM ET PROFIT ZITOUNA 0,450 2 136,683
436670 CREDIT DE TVA A REPORTER 0,000 7 581,405
436781 DROITS DE TIMBRE 0,000 -12,500
437100 TFP 0,000 -85,384
437200 FOPROLOS 0,000 -42,692
437300 TCL 0,000 -671,743
439000 RECEVEUR DES FINANCES -10 247,001 0,000
442000 COMPTES COURANT ASSOCIES 0,000 -200,000
453110 C.N.S.S. -3 326,699 -3 142,915
458600 CHARGES A PAYER -1 462,484 -238,750
458700 PROD A RECEV 15 000,000 25 000,000
471000 CHARGES CONSTATES D'AVANCE 28 301,871 13 759,455
491000 PROV POUR DEPRE DES COMPTES CLIENT -72 059,785 -54 387,907
501100 EMPRUNT COURANT LIGNE DE CREDIT ZIT -647 968,930 -394 823,506
501200 EMPRUNT D EXPLOITATION / EFFET ESCO -442 499,499 0,000
505000 ECHEAN A MOINS D'UN AN / EMPR COURA -41 826,775 -21 401,565
518000 INTERETS COURUS 539,608 446,359
532000 BNA 43 136,011 145 537,889
532100 STUSID BANK 20 093,297 0,000
532200 BANQUE ZITOUNA 69 456,601 100 070,716
541100 CAISSE EN DINARS 1 559,183 23,891
603700 VARIATIONS STOCKS MARCHANDISES -237 949,282 -326 834,039
606100 FOURNITURES DE BUREAU 1 560,963 1 841,581
606200 EAU 38,920 55,247
606300 ELECTRICITE 1 599,730 1 827,927
606400 CARBURANT 7 914,000 5 325,000
606500 FOURNITURES QUINCAILLERIE 67,231 0,000
607000 ACHATS DE MARCHA 162 846,299 154 864,163
607100 FRAIS DE LAQUAGE 0,000 827,402
607200 ACHATS IMPORTES 3 093 465,661 1 355 457,734
607300 FRAIS TIMBRAGE ET DEBARQUEMENT 22 299,254 8 769,558
607400 FRAIS DE GARDENNAGE ET STATIONNEMEN 7 241,404 9 148,228
607500 DROIT DE DOUANE 229 100,654 146 086,933
607600 FRAIS DE TRANSPORT 9 400,000 4 435,270
607700 FRAIS DE TRANSIT 8 388,000 3 401,000
607800 FRAIS MAGAZINAGE 34,000 0,000
607900 PRIME ASS TRSP MARITIME 6 584,663 0,000
607910 COMM BANCAIRE / LETTRE DE CREDIT 23 628,030 0,000
613000 LOCATIONS 33 292,879 22 737,112
615000 ENTRETIEN & REPARATION 87,093 0,000
615100 ENTRETIEN ET REPARATION MAT INFORM 402,706 0,000
615200 ENTRETIENT ET REP MAT TRANSPORT 9 467,762 3 232,219
615300 ENTRETIEN & REP LOCAUX 1 348,078 0,000
616000 PRIMES D'ASSURANCES 7 458,793 3 550,842
616100 PRIME ASS TRSP MARITIME 0,000 2 827,731
622110 HONORAIRES COMMISSAIRES AUX COMPTES 6 032,440 11 490,560
623000 PUBLICITE , PUBLIC, RELAT PUBLIQUES 199,453 0,000
623200 DONS 50,000 0,000
625100 VOYAGES ET DEPLACEMENTS 27 659,164 8 575,403
625600 MISSIONS 1 802,446 1 864,285
625700 RECEPTIONS 729,086 897,148
626100 FRAIS DE TELECOMUNICATION 2 567,837 2 276,479
626200 FRAIS INTERNET 353,369 309,944
626300 FRAIS POSTAUX 624,390 214,000
627100 FRAIS ET COMMISSIONS BANCAIRES 1 704,152 1 094,556
627110 COMMISSIONS / LETTRE DE CREDIT 7 771,532 17 322,643
627111 PROFIT ET COMM / ZITOUNA LEASING 42,500 20,000
627500 FRAIS / EFFET (COMM.D'ENDOS) 0,000 420,912
63810000 DIFFERENCE DE REGLEMENT 10,089 27,752
640000 SALAIRES 52 334,499 46 395,548
641000 SALAIRE SIVP 5 932,693 1 950,000
647010 COTISATIONS DE SECUR SOC/SALAI 8 671,825 7 687,741
647011 COTISATIONS / ACC DE TRAV 261,673 231,978
651161 INTERET/CREDIT GESTION ZITOUNA 59 633,292 11 738,391
651162 INTERET/ ZITOUNA LEASING 11 098,595 5 504,351
651510 AGIOS BANCAIRE 19 609,814 2 389,476
655000 PERTES DE CHANGE 3 051,219 4 047,471
6571 PENALITES DE RETARD/ DECL FISCAL 332,758 93,374
657200 CHARGES FINANC/ESCOMPTE EFF 1 551,725 0,000
661100 TFP 1 046,689 933,910
661200 FOPROLOS 523,344 466,955
661800 TCL 8 940,171 3 801,886
665110 AMENDES/ DOUANES 1 950,000 1 100,000
665410 DROIT DE TIMBRE 1 348,531 353,783
665411 DROIT D' ENREGISTREMENT 3 760,000 2 856,000
665412 DROIT DE TIMBRE CONNAISSEMENTS DECL 0,000 53,400
665500 TAXES S/VEHICULES 1 767,500 1 065,736
681110 IMMOBLISATION INCORPORELLES 212,412 1 452,825
681120 IMMOB CORPORELLES 54 744,389 27 430,116
681200 DOT AUX RESORPTIONS DES CHARGES 0,000 6 301,619
681740 CREANCES 72 059,785 0,000
691100 IMPOTS SUR LES SOCIETES 64 790,003 28 898,700
707060 VENTES DE MARCHANDISES 6% 0,000 -74,172
707120 VENTES DE MARCHANDISES 12% -80 406,139 -10 765,901
707150 VENTES DE MARCHANDISES 15% -1 357,271 0,000
707180 VENTES DE MARCHANDISES 18% -3 329 016,680 -1 600 645,497
707225 VENTES DE MARCHANDISES 22.5% -367 534,570 0,000
732100 REVENUS LOYER LOCAL -1 200,000 -1 000,000
735100 PRODUITS / OP DE GESTION -19 500,000 -25 000,000
736000 PROD NETS SUR CESSIN IMMO AU GAINS -7 902,333 0,000
738100 DIFFERENCE DE REGLEMENT -33,449 -5,421
752100 PRODUITS / REMB ANTICIPE ZITOUNA -24 596,014 0,000
756000 GAINS DE CHANGE -2 056,176 -1 394,019
781740 CREANCES -54 387,907 0,000

II- Etablissement des �tats financiers de l�exercice 2013 :

1- Le bilan :
Pour l��tablissement du bilan on a proc�d� � l�affectation de la balance suivant
les rubriques de bilan et les notes au bilan comme suit:
Compte Libell� Solde au 31/12/2013 Solde au 31/12/2012 Affectation
bilan Affectation notes bilan
101000 CAPITAL SOCIAL -252 000,000 -252 000,000 Capital social
01Capital social
111000 RESERVE LEGALE -5 465,636 0,000 Capital social 02Reserves
121000 RESULTAT REPORTES -71 084,970 0,000 R�sultat report� R�sultat report�
131000 RESULTAT BENEFICIAIRES 0,000 -34 617,376 R�sultat report� R�sultat
report�
135000 RESULTAT DEFICITAIRE 0,000 130,930 R�sultat report� R�sultat
report�
162100 EMPRUNTS BANCAIRES -138 671,099 -82 607,500 Emprunts
213000 LOGICIELS 4 665,000 4 665,000 Immobilisations incorporelles
Immobilisations incorporelles
222500 INSTAL GENE AGENC, & AMENAG DES CON 63 255,312 12 013,059
Immobilisations corporelles 04IAA
224100 MATERIEL DE TRANSPORT DE BIENS 12 200,000 39 795,000
Immobilisations corporelles 01MTransport
224400 MATERIEL DE TRANSPORT DE PERSONNES 0,000 8 900,000 Immobilisations
corporelles 01MTransport
228100 INSTALL GENE, AGENC ET AMENAG DIVER 6 170,047 6 170,047
Immobilisations corporelles 04IAA
228200 EQUIPEMENTS DE BUREAU 9 187,559 7 917,220 Immobilisations
corporelles 02MBureau
228300 MATERIEL INFORMATIQUE 11 238,403 11 238,403 Immobilisations
corporelles 03MInformatique
240001 MAT DE TRANSPORT ACQUI EN LEASING 254 766,072 119 886,000
Immobilisations corporelles 01MTransport
265500 CAUTIONNEMENTS 1 800,000 1 400,000 Immobilisations financi�res

271100 FRAIS ANTERIEUR AU DEMARRAGE 0,000 0,000 Autres actifs non courants

281213 AMORTISSEMENTS LOGICIELS -4 459,375 -4 246,963 Amortissements

282224 AMORTISSEMENTS MATERIELS DE TRANSPO -9 353,334 -13 336,417


Amortissements 01MTransport
282281 AMORTIS DES INST GEN AGENC AMENAG -8 178,581 -2 155,916
Amortissements 04IAA
282282 AMORTIS DES EQUIPEMENTS DE BUREAUX -5 471,556 -3 947,583
Amortissements 02MBureau
282283 AMORTIS MAT INFORMATIQUE -9 838,451 -8 020,157 Amortissements
03MInformatique
284000 AMORT DES IMMMOB A STATUT JURI PART -53 450,007 -15 984,800
Amortissements 01MTransport
370000 STOCKS DE MARCHANDISES 879 561,821 641 612,539 Stocks
40100000 FOURNISSEURS D'EXPLOITATION -3 939,405 -4 318,683 Fournisseurs

403000 FOURN D'EXPLOIT -EFFET A PAYER -26 220,581 0,000 Fournisseurs

404100 FOURN ACHATS D'IMMOB 0,000 0,000 Fournisseurs


408100 FOURNISSEURS D'EXPLOITATION -6 510,349 -12 000,909 Fournisseurs

409111 AV ET ACPTE MAITRE HAMMAMI 650,000 650,000 Autres actifs


courants Fournisseurs � avances
411000 CLENTS 1 044 092,473 337 199,379 Clients et comptes rattach�s

413000 CLIENTS EFFETS A RECEV 0,000 0,000 Clients et comptes rattach�s


416100 CLIENTS DOUTEUX 72 059,785 54 387,907 Clients et comptes rattach�s

419110 ALU DECOR AVANCES ET ACOMPTES -639 074,145 -616 230,145 Autres
passifs courants 05Autres
421200 AVANCES/ SALAIRES 0,000 0,000 Autres actifs courants Autres
425000 PERSONNEL REMUNERATION DUES. 0,000 0,000 Autres passifs courants
05Autres
425100 DIFFERENCE / SALAIRE 0,000 0,000 Autres passifs courants 05Autres
432100 RS/ SALAIRE 0,000 -425,034 Autres passifs courants 02Etat- autres
432200 RS / LOYER 0,000 -286,001 Autres passifs courants 02Etat- autres
432300 RS / HONORAIRES -18,200 -18,200 Autres passifs courants
02Etat- autres
43241000 RS / ROYAUME ALU 0,000 0,000 Autres passifs courants 02Etat- autres
43241200 RS / STAF 0,000 0,000 Autres passifs courants 02Etat- autres
43241300 RS / STAMP 0,000 0,000 Autres passifs courants 02Etat- autres
43241700 RS / FAC 0,000 0,000 Autres passifs courants 02Etat- autres
43241800 RS / TEG 0,000 0,000 Autres passifs courants 02Etat- autres
43242100 RS / WINTECH COMMERCIAL 0,000 0,000 Autres passifs courants
02Etat- autres
43242102 RS 1.5% ARMECA 0,000 0,000 Autres passifs courants 02Etat- autres
43242103 RS 1.5% CMA 0,000 0,000 Autres passifs courants 02Etat- autres
43242104 RS / SPI 0,000 0,000 Autres passifs courants 02Etat- autres
43242105 RS / SCA 0,000 0,000 Autres passifs courants 02Etat- autres
43242106 RS /NAC 0,000 0,000 Autres passifs courants 02Etat- autres
43242107 RS / MAJIMPEX 0,000 0,000 Autres passifs courants 02Etat- autres
43242108 RS / STE TURKI DE PRODUCTION DIVERS 0,000 0,000 Autres passifs courants
02Etat- autres
43242109 RS / ABC TRADE 0,000 0,000 Autres passifs courants 02Etat- autres
43242110 RS / MGI 0,000 0,000 Autres passifs courants 02Etat- autres
43242111 RS / SAPA PLAST 0,000 0,000 Autres passifs courants 02Etat- autres
43242112 RS / DELTA SERVICE 0,000 0,000 Autres passifs courants 02Etat-
autres
43242113 RS 1.5% ALU DECOR -849,158 0,000 Autres passifs courants 02Etat-
autres
434100 RETENUE A LA SOURCE 0,000 0,000 Autres passifs courants 01Etat-IS
434210 ACOMPTE PREVISIONNEL PAYE 0,000 0,000 Autres passifs courants
01Etat-IS
434220 ACOMPTE PREVISIONNEL A PAYER 0,000 0,000 Autres passifs courants
01Etat-IS
434300 IMP�TS A LIQUIDER -14 284,358 -5 014,701 Autres passifs courants
01Etat-IS
434400 RS IMPUTEES SUR ACOMPTES PROVISIONN 0,000 1,000 Autres passifs courants
01Etat-IS
434900 IMP�TS DIFFERES 5 931,097 0,000 Autres passifs courants 01Etat-IS
436510 TVA A PAYER 0,000 0,000 Autres actifs courants Autres
436620 TVA/ IMMOBILISATIONS 0,000 444,818 Autres actifs courants Etat
de TVA
436621 TVA / IMMOB A STATUT JURIDIQUE PAR 0,000 0,000 Autres actifs courants
Autres
436660 TVA / AUTRES BIENS & SERVICES 1 142,114 20 468,825 Autres actifs
courants Etat de TVA
436661 TVA / ACHATS IMPORTES 0,000 10 844,982 Autres actifs courants Etat
de TVA
436662 TVA / COMM ET PROFIT ZITOUNA 0,450 2 136,683 Autres actifs courants
Etat de TVA
436670 CREDIT DE TVA A REPORTER 0,000 7 581,405 Autres actifs courants
Etat de TVA
436706 TVA COLLECTEES 6% 0,000 0,000 Autres actifs courants Autres
436712 T V A COLLECTE SUR LES ENCAIS 12% 0,000 0,000 Autres actifs courants
Autres
436715 TVA MAJORE 15% 0,000 0,000 Autres actifs courants Autres
436718 TVA COLLECTEE 18% 0,000 0,000 Autres actifs courants Autres
436722 TVA MAJORE 22 0,000 0,000 Autres actifs courants Autres
436781 DROITS DE TIMBRE 0,000 -12,500 Autres passifs courants 02Etat-
autres
437100 TFP 0,000 -85,384 Autres passifs courants 02Etat- autres
437200 FOPROLOS 0,000 -42,692 Autres passifs courants 02Etat- autres
437300 TCL 0,000 -671,743 Autres passifs courants 02Etat- autres
439000 RECEVEUR DES FINANCES -10 247,001 0,000 Autres passifs courants
02Etat- autres
442000 COMPTES COURANT ASSOCIES 0,000 -200,000 Autres passifs courants
03CCA
453110 C.N.S.S. -3 326,699 -3 142,915 Autres passifs courants 04CNSS
458600 CHARGES A PAYER -1 462,484 -238,750 Autres passifs courants
05Autres
458700 PROD A RECEV 15 000,000 25 000,000 Autres actifs courants Autres

461000 COMPTES D'ATTENTE 0,000 0,000 Autres passifs courants 05Autres


471000 CHARGES CONSTATES D'AVANCE 28 301,871 13 759,455 Autres actifs
courants Charges constat�es d'avance
491000 PROV POUR DEPRE DES COMPTES CLIENT -72 059,785 -54 387,907 Provisions

501100 EMPRUNT COURANT LIGNE DE CREDIT ZIT -647 968,930 -394 823,506
Concours bancaires
501200 EMPRUNT D EXPLOITATION / EFFET ESCO -442 499,499 0,000 Concours
bancaires
505000 ECHEAN A MOINS D'UN AN / EMPR COURA -41 826,775 -21 401,565 Concours
bancaires
518000 INTERETS COURUS 539,608 446,359 Autres actifs courants Autres

532000 BNA 43 136,011 145 537,889 Liquidit�s


532100 STUSID BANK 20 093,297 0,000 Liquidit�s
532200 BANQUE ZITOUNA 69 456,601 100 070,716 Liquidit�s
541100 CAISSE EN DINARS 1 559,183 23,891 Liquidit�s
603700 VARIATIONS STOCKS MARCHANDISES -237 949,282 -326 834,039
R�sultat de l'exercice
606100 FOURNITURES DE BUREAU 1 560,963 1 841,581 R�sultat de l'exercice

606200 EAU 38,920 55,247 R�sultat de l'exercice


606300 ELECTRICITE 1 599,730 1 827,927 R�sultat de l'exercice
606400 CARBURANT 7 914,000 5 325,000 R�sultat de l'exercice
606500 FOURNITURES QUINCAILLERIE 67,231 0,000 R�sultat de l'exercice

607000 ACHATS DE MARCHA 162 846,299 154 864,163 R�sultat de l'exercice


607100 FRAIS DE LAQUAGE 0,000 827,402 R�sultat de l'exercice
607200 ACHATS IMPORTES 3 093 465,661 1 355 457,734 R�sultat de
l'exercice
607300 FRAIS TIMBRAGE ET DEBARQUEMENT 22 299,254 8 769,558 R�sultat de
l'exercice
607400 FRAIS DE GARDENNAGE ET STATIONNEMEN 7 241,404 9 148,228 R�sultat de
l'exercice
607500 DROIT DE DOUANE 229 100,654 146 086,933 R�sultat de l'exercice
607600 FRAIS DE TRANSPORT 9 400,000 4 435,270 R�sultat de l'exercice

607700 FRAIS DE TRANSIT 8 388,000 3 401,000 R�sultat de l'exercice


607800 FRAIS MAGAZINAGE 34,000 0,000 R�sultat de l'exercice
607900 PRIME ASS TRSP MARITIME 6 584,663 0,000 R�sultat de l'exercice
607910 COMM BANCAIRE / LETTRE DE CREDIT 23 628,030 0,000 R�sultat de
l'exercice
613000 LOCATIONS 33 292,879 22 737,112 R�sultat de l'exercice
615000 ENTRETIEN & REPARATION 87,093 0,000 R�sultat de l'exercice
615100 ENTRETIEN ET REPARATION MAT INFORM 402,706 0,000 R�sultat de
l'exercice
615200 ENTRETIENT ET REP MAT TRANSPORT 9 467,762 3 232,219 R�sultat de
l'exercice
615300 ENTRETIEN & REP LOCAUX 1 348,078 0,000 R�sultat de l'exercice
616000 PRIMES D'ASSURANCES 7 458,793 3 550,842 R�sultat de l'exercice

616100 PRIME ASS TRSP MARITIME 0,000 2 827,731 R�sultat de l'exercice


622110 HONORAIRES COMMISSAIRES AUX COMPTES 6 032,440 11 490,560 R�sultat de
l'exercice
623000 PUBLICITE , PUBLIC, RELAT PUBLIQUES 199,453 0,000 R�sultat de
l'exercice
623200 DONS 50,000 0,000 R�sultat de l'exercice
625100 VOYAGES ET DEPLACEMENTS 27 659,164 8 575,403 R�sultat de l'exercice

625600 MISSIONS 1 802,446 1 864,285 R�sultat de l'exercice


625700 RECEPTIONS 729,086 897,148 R�sultat de l'exercice
626100 FRAIS DE TELECOMUNICATION 2 567,837 2 276,479 R�sultat de
l'exercice
626200 FRAIS INTERNET 353,369 309,944 R�sultat de l'exercice
626300 FRAIS POSTAUX 624,390 214,000 R�sultat de l'exercice
627100 FRAIS ET COMMISSIONS BANCAIRES 1 704,152 1 094,556 R�sultat de
l'exercice
627110 COMMISSIONS / LETTRE DE CREDIT 7 771,532 17 322,643 R�sultat de
l'exercice
627111 PROFIT ET COMM / ZITOUNA LEASING 42,500 20,000 R�sultat de
l'exercice
627500 FRAIS / EFFET (COMM.D'ENDOS) 0,000 420,912 R�sultat de l'exercice

63810000 DIFFERENCE DE REGLEMENT 10,089 27,752 R�sultat de l'exercice

640000 SALAIRES 52 334,499 46 395,548 R�sultat de l'exercice


641000 SALAIRE SIVP 5 932,693 1 950,000 R�sultat de l'exercice
647010 COTISATIONS DE SECUR SOC/SALAI 8 671,825 7 687,741 R�sultat de
l'exercice
647011 COTISATIONS / ACC DE TRAV 261,673 231,978 R�sultat de
l'exercice
651161 INTERET/CREDIT GESTION ZITOUNA 59 633,292 11 738,391 R�sultat de
l'exercice
651162 INTERET/ ZITOUNA LEASING 11 098,595 5 504,351 R�sultat de
l'exercice
651510 AGIOS BANCAIRE 19 609,814 2 389,476 R�sultat de l'exercice
655000 PERTES DE CHANGE 3 051,219 4 047,471 R�sultat de l'exercice
6571 PENALITES DE RETARD/ DECL FISCAL 332,758 93,374 R�sultat de
l'exercice
657200 CHARGES FINANC/ESCOMPTE EFF 1 551,725 0,000 R�sultat de l'exercice

661100 TFP 1 046,689 933,910 R�sultat de l'exercice


661200 FOPROLOS 523,344 466,955 R�sultat de l'exercice
661800 TCL 8 940,171 3 801,886 R�sultat de l'exercice
665110 AMENDES/ DOUANES 1 950,000 1 100,000 R�sultat de l'exercice
665410 DROIT DE TIMBRE 1 348,531 353,783 R�sultat de l'exercice
665411 DROIT D' ENREGISTREMENT 3 760,000 2 856,000 R�sultat de l'exercice

665412 DROIT DE TIMBRE CONNAISSEMENTS DECL 0,000 53,400 R�sultat de


l'exercice
665500 TAXES S/VEHICULES 1 767,500 1 065,736 R�sultat de l'exercice
681110 IMMOBLISATION INCORPORELLES 212,412 1 452,825 R�sultat de
l'exercice
681120 IMMOB CORPORELLES 54 744,389 27 430,116 R�sultat de l'exercice
681200 DOT AUX RESORPTIONS DES CHARGES 0,000 6 301,619 R�sultat de
l'exercice
681740 CREANCES 72 059,785 0,000 R�sultat de l'exercice
691100 IMPOTS SUR LES SOCIETES 64 790,003 28 898,700 R�sultat de l'exercice

707060 VENTES DE MARCHANDISES 6% 0,000 -74,172 R�sultat de l'exercice

707120 VENTES DE MARCHANDISES 12% -80 406,139 -10 765,901 R�sultat de


l'exercice
707150 VENTES DE MARCHANDISES 15% -1 357,271 0,000 R�sultat de l'exercice

707180 VENTES DE MARCHANDISES 18% -3 329 016,680 -1 600 645,497


R�sultat de l'exercice
707225 VENTES DE MARCHANDISES 22.5% -367 534,570 0,000 R�sultat de
l'exercice
732100 REVENUS LOYER LOCAL -1 200,000 -1 000,000 R�sultat de l'exercice

735100 PRODUITS / OP DE GESTION -19 500,000 -25 000,000 R�sultat de


l'exercice
736000 PROD NETS SUR CESSIN IMMO AU GAINS -7 902,333 0,000 R�sultat de
l'exercice
738100 DIFFERENCE DE REGLEMENT -33,449 -5,421 R�sultat de l'exercice

752100 PRODUITS / REMB ANTICIPE ZITOUNA -24 596,014 0,000 R�sultat de


l'exercice
756000 GAINS DE CHANGE -2 056,176 -1 394,019 R�sultat de l'exercice
781740 CREANCES -54 387,907 0,000 R�sultat de l'exercice

Apr�s l�affectation des diff�rents comptes on proc�de � la r�capitulation de la


somme de diff�rentes rubriques et on obtenu le bilan suivant :
BILAN - ACTIFS
Notes 2013 2012

ACTIFS NON COURANTS

Immobilisations incorporelles 3 4 665 4 665


Moins : amortissements
-4 459
-4 247
206 418
Immobilisations corporelles 3 356 817 205 920
Moins : amortissements -86 292 -43 445

270 525
162 475
Immobilisations financi�res 4 1 800 1 400
Moins : provisions
0
0
1 800 1 400
Total des actifs immobilis�s 272 531 164 293
Autres actifs non courants 0 0
Total des actifs non courants 272 531 164 293

ACTIFS COURANTS
Stocks 5 879 562 641 613
Moins : provisions
0
0
879 562 641 613
Clients et comptes rattach�s 6 1 116 152 391 587
Moins : provisions -72 060 -54 388

1 044 092
337 199
Autres actifs courants 7 45 634 81 333
Moins : provisions 0 0

45 634
81 333
Placements et autres actifs financiers 0 0
Liquidit�s et �quivalents de liquidit�s 8 134 245 245 632
Total des actifs courants 2 103 533 1 305 777
TOTAL DES ACTIFS 2 376 065 1 470 070

BILAN - CAPITAUX PROPRES ET PASSIFS


Notes 2013 2012

CAPITAUX PROPRES
Capital social 252 000 252 000
R�serves 5 466 0
Autres capitaux propres 0 0
R�sultats report�s 71 085 34 486
Total des capitaux propres avant r�sultat de l'exercice 328 551 286
486
R�sultat net de l'exercice 76 546 42 064
Total des capitaux propres avant affectation 9 405 097 328 551

PASSIFS
Passifs non courants
Emprunts 10 138 671 82 608
Provisions 0 0
Total des passifs non courants 138 671 82 608

Passifs courants
Fournisseurs et comptes rattach�s 11 36 670 16 320
Autres passifs courants 12 663 331 626 367
Concours bancaires et autres passifs financiers 13 1 132 295 416 225
Total des passifs courants 1 832 296 1 058 912
Total des passifs 1 970 968 1 141 519
TOTAL DES CAPITAUX PROPRES ET DES PASSIFS 2 376 065 1 470 070

2- Etat de r�sultat :
Le r�sultat de l�exercice est le reliquat entre les comptes de charge et le compte
de produit donc l�affectation de l��tat de r�sultat concernent seulement les compte
6 et 7 ci-dessous l�affectation des comptes de charges et de produits suivant les
rubriques de l��tat de r�sultat et les notes y aff�rant suivant le mod�le
autoris� :
Compte Libell� Solde au 31/12/2013 Solde au 31/12/2012 Affectation
ER Notes ER
603700 VARIATIONS STOCKS MARCHANDISES -237 949,282 -326 834,039
03Variation des stocks
606100 FOURNITURES DE BUREAU 1 560,963 1 841,581 05Achat
d'approvisionnements consomm�s
606200 EAU 38,920 55,247 05Achat d'approvisionnements consomm�s
606300 ELECTRICITE 1 599,730 1 827,927 05Achat d'approvisionnements
consomm�s
606400 CARBURANT 7 914,000 5 325,000 05Achat d'approvisionnements
consomm�s
606500 FOURNITURES QUINCAILLERIE 67,231 0,000 05Achat
d'approvisionnements consomm�s
607000 ACHATS DE MARCHA 162 846,299 154 864,163 04Achats de marchandises
02Achats locaux
607100 FRAIS DE LAQUAGE 0,000 827,402 04Achats de marchandises
04Autres
607200 ACHATS IMPORTES 3 093 465,661 1 355 457,734 04Achats de
marchandises 01Achats import�s
607300 FRAIS TIMBRAGE ET DEBARQUEMENT 22 299,254 8 769,558 04Achats de
marchandises 04Autres
607400 FRAIS DE GARDENNAGE ET STATIONNEMEN 7 241,404 9 148,228 04Achats de
marchandises 04Autres
607500 DROIT DE DOUANE 229 100,654 146 086,933 04Achats de marchandises
04Autres
607600 FRAIS DE TRANSPORT 9 400,000 4 435,270 04Achats de marchandises
04Autres
607700 FRAIS DE TRANSIT 8 388,000 3 401,000 04Achats de marchandises
04Autres
607800 FRAIS MAGAZINAGE 34,000 0,000 04Achats de marchandises
04Autres
607900 PRIME ASS TRSP MARITIME 6 584,663 0,000 04Achats de marchandises
04Autres
607910 COMM BANCAIRE / LETTRE DE CREDIT 23 628,030 0,000 04Achats de
marchandises 04Autres
613000 LOCATIONS 33 292,879 22 737,112 08Autres charges d'exploitation
01location
615000 ENTRETIEN & REPARATION 87,093 0,000 08Autres charges
d'exploitation 02Entretien et r�paration
615100 ENTRETIEN ET REPARATION MAT INFORM 402,706 0,000 08Autres charges
d'exploitation 02Entretien et r�paration
615200 ENTRETIENT ET REP MAT TRANSPORT 9 467,762 3 232,219 08Autres
charges d'exploitation 02Entretien et r�paration
615300 ENTRETIEN & REP LOCAUX 1 348,078 0,000 08Autres charges
d'exploitation 02Entretien et r�paration
616000 PRIMES D'ASSURANCES 7 458,793 3 550,842 08Autres charges
d'exploitation 03Assurance
616100 PRIME ASS TRSP MARITIME 0,000 2 827,731 08Autres charges
d'exploitation 03Assurance
622110 HONORAIRES COMMISSAIRES AUX COMPTES 6 032,440 11 490,560 08Autres
charges d'exploitation 05Honoraires
623000 PUBLICITE , PUBLIC, RELAT PUBLIQUES 199,453 0,000 08Autres charges
d'exploitation 08Autres
623200 DONS 50,000 0,000 08Autres charges d'exploitation 08Autres
625100 VOYAGES ET DEPLACEMENTS 27 659,164 8 575,403 08Autres charges
d'exploitation 06Missions et d�placements
625600 MISSIONS 1 802,446 1 864,285 08Autres charges d'exploitation
06Missions et d�placements
625700 RECEPTIONS 729,086 897,148 08Autres charges d'exploitation
08Autres
626100 FRAIS DE TELECOMUNICATION 2 567,837 2 276,479 08Autres charges
d'exploitation 08Autres
626200 FRAIS INTERNET 353,369 309,944 08Autres charges
d'exploitation 08Autres
626300 FRAIS POSTAUX 624,390 214,000 08Autres charges
d'exploitation 08Autres
627100 FRAIS ET COMMISSIONS BANCAIRES 1 704,152 1 094,556 08Autres
charges d'exploitation 04Commissions bancaires
627110 COMMISSIONS / LETTRE DE CREDIT 7 771,532 17 322,643 08Autres
charges d'exploitation 04Commissions bancaires
627111 PROFIT ET COMM / ZITOUNA LEASING 42,500 20,000 08Autres
charges d'exploitation 04Commissions bancaires
627500 FRAIS / EFFET (COMM.D'ENDOS) 0,000 420,912 08Autres charges
d'exploitation 04Commissions bancaires
63810000 DIFFERENCE DE REGLEMENT 10,089 27,752 11Autres pertes
ordinaires
640000 SALAIRES 52 334,499 46 395,548 06Charges de personnel
641000 SALAIRE SIVP 5 932,693 1 950,000 06Charges de personnel
647010 COTISATIONS DE SECUR SOC/SALAI 8 671,825 7 687,741 06Charges de
personnel
647011 COTISATIONS / ACC DE TRAV 261,673 231,978 06Charges de
personnel
651161 INTERET/CREDIT GESTION ZITOUNA 59 633,292 11 738,391 09Charges
financi�res nettes 01Int�r�ts
651162 INTERET/ ZITOUNA LEASING 11 098,595 5 504,351 09Charges
financi�res nettes 01Int�r�ts
651510 AGIOS BANCAIRE 19 609,814 2 389,476 09Charges financi�res nettes
01Int�r�ts
655000 PERTES DE CHANGE 3 051,219 4 047,471 09Charges financi�res nettes
02Pertes de change
6571 PENALITES DE RETARD/ DECL FISCAL 332,758 93,374 11Autres pertes
ordinaires
657200 CHARGES FINANC/ESCOMPTE EFF 1 551,725 0,000 08Autres charges
d'exploitation 08Autres
661100 TFP 1 046,689 933,910 08Autres charges d'exploitation
07Imp�ts et taxes
661200 FOPROLOS 523,344 466,955 08Autres charges d'exploitation
07Imp�ts et taxes
661800 TCL 8 940,171 3 801,886 08Autres charges d'exploitation
07Imp�ts et taxes
665110 AMENDES/ DOUANES 1 950,000 1 100,000 08Autres charges
d'exploitation 07Imp�ts et taxes
665410 DROIT DE TIMBRE 1 348,531 353,783 08Autres charges
d'exploitation 07Imp�ts et taxes
665411 DROIT D' ENREGISTREMENT 3 760,000 2 856,000 08Autres charges
d'exploitation 07Imp�ts et taxes
665412 DROIT DE TIMBRE CONNAISSEMENTS DECL 0,000 53,400 08Autres charges
d'exploitation 07Imp�ts et taxes
665500 TAXES S/VEHICULES 1 767,500 1 065,736 08Autres charges
d'exploitation 07Imp�ts et taxes
681110 IMMOBLISATION INCORPORELLES 212,412 1 452,825 07Dotation aux
amortissements et aux provisions Amortisement des immobilisation
681120 IMMOB CORPORELLES 54 744,389 27 430,116 07Dotation aux amortissements
et aux provisions Amortisement des immobilisation
681200 DOT AUX RESORPTIONS DES CHARGES 0,000 6 301,619 07Dotation aux
amortissements et aux provisions Resorptions des frais pr�liminaires
681740 CREANCES 72 059,785 0,000 07Dotation aux amortissements et aux
provisions Provisions
691100 IMPOTS SUR LES SOCIETES 64 790,003 28 898,700 12Imp�ts sur les
soci�t�s
707060 VENTES DE MARCHANDISES 6% 0,000 -74,172 01Revenus
707120 VENTES DE MARCHANDISES 12% -80 406,139 -10 765,901 01Revenus
707150 VENTES DE MARCHANDISES 15% -1 357,271 0,000 01Revenus
707180 VENTES DE MARCHANDISES 18% -3 329 016,680 -1 600 645,497
01Revenus
707225 VENTES DE MARCHANDISES 22.5% -367 534,570 0,000 01Revenus
732100 REVENUS LOYER LOCAL -1 200,000 -1 000,000 02Autres produits
d'exploitation
735100 PRODUITS / OP DE GESTION -19 500,000 -25 000,000 02Autres produits
d'exploitation
736000 PROD NETS SUR CESSIN IMMO AU GAINS -7 902,333 0,000 10Autres gains
ordinaires
738100 DIFFERENCE DE REGLEMENT -33,449 -5,421 10Autres gains
ordinaires
752100 PRODUITS / REMB ANTICIPE ZITOUNA -24 596,014 0,000 10Autres gains
ordinaires
756000 GAINS DE CHANGE -2 056,176 -1 394,019 09Charges financi�res nettes
03Gains de change
781740 CREANCES -54 387,907 0,000 07Dotation aux amortissements et aux
provisions Provisions

Etat de r�sultat :
Exercice clos le Exercice clos le
Notes 31 d�cembre 2013 31 d�cembre 2012

Revenus 14 3 778 315 1 611 486


Autres produits d'exploitation 15 20 700 26 000
Total des produits d'exploitation, 3 799 015 1 637 486

Variation de stocks 16 237 949 326 834


Achats de marchandises 17 -3 562 988 -1 682 990
Achats d'approvisionnement consomm�s 18 -11 181 -9 050
Charges de personnel 19 -67 201 -56 265
Dotations aux amortissements et aux provisions 20 -72 629 -35 185
Autres charges d'exploitation 21 -122 482 -87 466
Total des charges d'exploitation, -3 598 531 -1 544 121
R�SULTAT D'EXPLOITATION 200 484 93 364
Charges financi�res nettes 22 -91 337 -22 286
Produits de placement 0 0
Autres pertes ordinaires -343 -121
Autres gains ordinaires 32 532 5
R�sultat des activit�s ordinaires avant imp�t 141 336 70 963
Imp�t sur les soci�t�s -64 790 -28 899
R�SULTAT NET DE L'EXERCICE 76 546 42 064

3- Notes aux �tats financiers :

NOTE N�3 : IMMOBILISATIONS ET AMORTISSEMENTS

IMMOBILISATIONS BRUTES AMORTISSEMENTS


Soldes au Entr�es Sorties Soldes au Soldes au Entr�es
Sorties Soldes au
31/12/2012 2013 2013 31/12/2013 31/12/2012 2013 2013 31/12/2013
Logiciels 4 665 - 4 665 4 247 212 4 459
Total des immobilisations incorporelles 4 665 0 0 4 665 4 247 212 0
4 459
Mat�riel de transport 168 581 134 880 -36 495 266 966 29 321
45 379 -11 897 62 803
Mobilier et mat�riel de bureaux 7 917 1 270 - 9 188 3 948 1 524 - 5 472
Mat�riel informatique 11 238 - 11 238 8 020 1 818 - 9 838
Installations g�n�rales, agencements et am�nagements divers 18 183 51 242
- 69 425 2 156 6 023 - 8 179
Total des immobilisations corporelles 205 920 187 393 -36 495 356
817 43 445 54 744 -11 897 86 292
Total en DT 210 585 187 393 -36 495 361 482 47 692 54 957
-11 897 90 751

NOTE N�4 : IMMOBILISATIONS FINANCI�RES

31 d�cembre 2013 31 d�cembre 2012


Cautionnements vers�s 1 800 1 400
Montant brut 1 800 1 400

NOTE N�5 : STOCKS

31 d�cembre 2013 31 d�cembre 2012


Marchandises 879 562 641 613
Montant brut 879 562 641 613

NOTE N�6 : CLIENTS ET COMPTES RATTACH�S

31 d�cembre 2013 31 d�cembre 2012


Clients ordinaires 601 593 337 199
Clients -Effets escompt�s 442 499 0
Clients douteux 72 060 54 388
Montant brut 1 116 152 391 587
Moins : Provisions -72 060 -54 388
Total en DT 1 044 092 337 199

NOTE N�7 : AUTRES ACTIFS COURANTS

31 d�cembre 2013 31 d�cembre 2012


Fournisseurs - avances 650 650
Etat � TVA 1 142 41 477
Charges constat�es d'avance 28 302 13 759
Autres 15 540 25 446
Montant brut 45 634 81 333

NOTE N�8 : LIQUIDITES ET EQUIVALENTS DE LIQUIDITES

31 d�cembre 2013 31 d�cembre 2012


Banques 132 686 245 609
Caisse 1 559 24
Total brut 134 245 245 632

Note N�9 :capitaux propres

Capital Social R�s�rve L�gale R�sultat de l'exercice R�sultats report�s


TOTAL CAPITAUX PROPRES
Solde au 31/12/2012 252 000,000 0,000 42 064,160 34 486,376 328 550,536
Affectation du r�sultat 2012* 5 465,636 -42 064,160 36 598,524
R�sultat 2013 76 546,326 76 546,326
Solde au 31/12/2013 252 000,000 5 465,636 76 546,326 71 084,900 405 096,862

NOTE N�10 : EMPRUNTS

31 d�cembre 2013 31 d�cembre 2012


�ch�ances � plus d'un an 138 671 82 608
Total brut 138 671 82 608

NOTE N�11 : FOURNISSEURS ET COMPTES RATTACH�S

31 d�cembre 2013 31 d�cembre 2012


Fournisseurs d'exploitation 3 939 4 319
Fournisseurs - Effets � payer 26 221 0
Fournisseurs - factures non parvenues 6 510 12 001
Total en DT 36 670 16 320

NOTE N�12 : AUTRES PASSIFS COURANTS

31 d�cembre 2013 31 d�cembre 2012


Etat - Imp�ts sur les soci�t�s 8 353 5 014
Etat - Autres imp�ts et taxes 11 114 1 542
Comptes courants associ�s 0 200
CNSS 3 327 3 143
Clients, Avances et acomptes 639 074 616 230
Autres charges � payer 1 462 239
Total en DT 663 331 626 367

NOTE N�13 : CONCOURS BANCAIRES ET AUTRES PASSIFS FINANCIERS

31 d�cembre 2013 31 d�cembre 2012


�ch�ances � moins d'un an 41 827 21 402
Effets escompt�s 442 499 0
Cr�dits bancaires � moins d'un an 647 969 394 824
Total brut 1 132 295 416 225

NOTE N�14 : REVENUS

Exercice clos le Exercice clos le


31 d�cembre 2013 31 d�cembre 2012
Ventes de marchandises 6% 0 74
Ventes de marchandises 12% 80 406 10 766
Ventes de marchandises 15% 1 357 0
Ventes de marchandises 18% 3 329 017 1 600 645
Ventes de marchandises 22,5% 367 535 0
Total en DT 3 778 315 1 611 486

NOTE N�15 : AUTRES PRODUITS D'EXPLOITATION

Exercice clos le Exercice clos le


31 d�cembre 2013 31 d�cembre 2012
Produits Accessoires (loyer,frais administratifs�) 20 700 26 000
Total en DT 20 700 26 000

NOTE N�16 : VARIATION DE STOCKS

Exercice clos le Exercice clos le


31 d�cembre 2013 31 d�cembre 2012
Stocks de marchandises 237 949 326 834
Total en DT 237 949 326 834

NOTE N�17 : ACHATS DE MARCHANDISES


Exercice clos le Exercice clos le
31 d�cembre 2013 31 d�cembre 2012
Achats import�s de marchandises 3 400 142 1 528 126
Achats locaux de marchandises 162 846 154 864
Total en DT 3 562 988 1 682 990

NOTE N�18 : ACHATS D'APPROVISIONNEMENTS CONSOMMES

Exercice clos le Exercice clos le


31 d�cembre 2013 31 d�cembre 2012
Fournitures 1 561 1 842
Carburant 7 914 5 325
Autres 1 706 1 883
Total en DT 11 181 9 050

NOTE N�19 : CHARGES DE PERSONNEL

Exercice clos le Exercice clos le


31 d�cembre 2013 31 d�cembre 2012
Salaires et primes 58 267 48 346
Charges sociales 8 933 7 920
Total en DT 67 201 56 265

NOTE N�20 : DOTATIONS AUX AMORTISSEMENTS ET AUX PROVISIONS

Exercice clos le Exercice clos le


31 d�cembre 2013 31 d�cembre 2012
Amortissements des immobilisations 54 957 28 883
Provisions/Cr�ances douteuses 17 672 0
R�sorptions des frais pr�liminaires 0 6 302

Total en DT 72 629 35 185

NOTE N�21 : AUTRES CHARGES D'EXPLOITATION

Exercice clos le Exercice clos le


31 d�cembre 2013 31 d�cembre 2012
Locations 33 293 22 737
Entretien et r�parations 11 306 3 232
Assurances 7 459 6 379
Commissions bancaires 9 518 18 858
Honoraires 6 032 11 491
Missions et d�placements 29 462 10 440
Imp�ts et taxes 19 336 10 632
Autres charges 6 076 3 698
Total en DT 122 482 87 466

NOTE N�22 : CHARGES FINANCIERES NETTES

Exercice clos le Exercice clos le


31 d�cembre 2013 31 d�cembre 2012
Int�r�ts 90 342 19 632
Pertes de change 3 051 4 047
Gains de change -2 056 -1 394
Total en DT 91 337 22 286
4- Etat de flux de tr�sorerie
D�termination des diff�rentes rubriques de l��tat de flux de tr�sorerie suivant le
mod�le autoris� :
�TAT DES FLUX DE TR�SORERIE Exercice clos le Exercice clos le
(Montants exprim�s en dinars) 31 d�cembre 2013 31 d�cembre 2012

FLUX DE TR�SORERIE LI�S AUX


ACTIVIT�S D'EXPLOITATION R�sultat net de l'exercice 76 546 42 064
Amortissements et provisions 72 629 35 185
Plus value sur cession -7 902 0
Variation des :
- Stocks -237 949 -326 834
- Clients et comptes rattach�s -724 565 -242 799
- Autres actifs courants 35 698 -64 974
- Fournisseurs et autres dettes 57 315 398 086

Flux provenant de (affect�s �) l'exploitation -728 228 -159 273

FLUX DE TR�SORERIE LI�S AUX D�caissement pour acquisition d'immobilisations


corporelles et incorporelles -187 393 -161 612
ACTIVIT�S D'INVESTISSEMENT Encaissement pour cession d'immobilisations
corporelles et incorporelles 32 500 0
D�caissement pour acquisition d'immobilisations financi�res -400 -
Flux provenant des (affect�s aux ) activit�s d'investissement -155 293
-161 612

FLUX DE TR�SORERIE LI�S AUX Encaissements provenant des emprunts 2 449 471
514 594
ACTIVIT�S DE FINANCEMENT Remboursements des emprunts -1 677 337 -15 761
Flux provenant des (affect�s aux) activit�s de financement 772 134 498
833
VARIATION DE TR�SORERIE -111 387 177 947
Tr�sorerie au d�but de l'exercice 245 632 67 685
Tr�sorerie � la cl�ture de l'exercice 134 245 245 632

-Amortissement et provisions
Compte Libell� Solde au 31/12/2013 Solde au 31/12/2012
681110 IMMOBLISATION INCORPORELLES 212,412 1 452,825
681120 IMMOB CORPORELLES 54 744,389 27 430,116
681200 DOT AUX RESORPTIONS DES CHARGES 0,000 6 301,619
681740 CREANCES 72 059,785 0,000
781740 CREANCES -54 387,907 0,000
72 628,679 35 184,560

-Variation des stocks :


2013 2012 variation
Stocks 879 561,821 641 612,539 237 949,282

-Variation comptes clients et comptes rattach�s


2013 2012 Variation
Clients et comptes rattach�s 1 116 152,258 391 587,286 724 564,972

-Variation comptes courant associ�


2013 2012 variation
Autres actifs courants 45 634,043 81 332,527 -35 698,484
-Variation fournisseurs et autres dettes
2013 2012 Variation
Fournisseurs et comptes rattach�s 36 670,335 16 319,592 20 350,743
Autres passifs courants 663 330,948 626 367,065 36 963,883
Total 700 001,283 642 686,657 57 314,626

Le d�tail des autres rubriques est retenu � partir du grand livre de la soci�t�.
- D�caissement et encaissement pour acquisition d�immobilisations corporelles
et incorporelles
Acquisition d'immobilisation Cession d'immobilisation

Compte Date JL P Libell� D�bit Cr�dit Solde


222500 07/02/13 ACHAT 18 SCA N�2013/011 2 180,000 2 180,000
222500 28/02/13 ACHAT 41 EEM N�004/2013 568,630 568,630
222500 08/05/13 ACHAT 10 ISOL MAX N�853 14,337 14,337
222500 02/12/13 ACHAT 2 ISOL MAX N�2326 346,500 346,500
222500 10/12/13 ACHAT 14 ISOL MAX N�2374 56,000 56,000
222500 11/12/13 ACHAT 15 ISOL MAX N�2402 64,000 64,000
222500 25/12/13 ACHAT 27 LAQUIMCO N�1307041 37,786 37,786
222500 30/12/13 ACHAT 34 ALU DECOR N�1103 47 975,000 47 975,000
224100 27/09/13 CAISSE 52 ENCAIS / VENTE PEUGEOT 2213 TU 160
500,000 -500,000
224100 28/09/13 CAISSE 53 ENCAIS / VENTE PEUGEOT 2213 TU 160
26 500,000 -26 500,000
224400 10/10/13 CAISSE 57 ENCAISS / VENTE CITROWEN 5
500,000 -5 500,000
228200 11/09/13 ACHAT 12 UDIS N�27 1 270,339 1 270,339
240001 08/07/13 OD 3 BMW 167 ACQUI / IJARA 114 305,146 114
305,146
240001 08/07/13 OD 4 TVA BMW 167 ACQUI / IJARA 20 574,926
20 574,926
187 392,664 32 500,000 154 892,664

D�caissement pour acquisition d�immobilisation financi�re


2013 2012 variation
Immobilisations financi�res 1 800,000 1 400,000 400,000
Total 1 800,000 1 400,000 400,000

-Encaissement et remboursement des emprunts : ceci est d�termin� � partir du grand


livre de la soci�t� � partir du mouvement des comptes 162100 �ch�ance � plus d�un
an emprunt et des compte 501100 emprunt courant et le compte 505000 emprunt
�ch�ance � moins d�un an
- Tr�sorerie au d�but et � la fin de l'exercice
Tr�sorerie fin de l'exercice Tr�sorerie au d�but de l'exercice
Compte Libell� 2013 2012
532000 BNA 43 136,011 145 537,889
532100 STUSID BANK 20 093,297 0,000
532200 BANQUE ZITOUNA 69 456,601 100 070,716
541100 CAISSE EN DINARS 1 559,183 23,891
134 245,092 245 632,496

CONCLUSION
De fa�on g�n�rale, les �tats financiers peuvent �tre pr�sent�s comme un ensemble de
documents pr�sentant des informations financi�res dans un format organis�, et qui
permettent de juger de la situation comptable et financi�re de l'entreprise.
La composition des �tats financiers est relativement la m�me selon les diff�rents
r�f�rentiels existants.
Les �tats financiers ne diff�rent d'un r�f�rentiel � un autre que par la mani�re
dont les informations sont organis�es et pr�sent�es. Les diff�rents documents
forment un tout indissociable.