“Año del Diálogo y Reconciliación Nacional”

UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, ADMINISTRATIVAS Y
CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA: FUNDAMENTOS DE AUDITORÍA

DOCENTE: MG. CPC. CUSIMAYTA QUISPE, MAGNA ASISCLA

ALUMNAS:

 GUILLEN BOLIVAR MIRIAM

 MENDOZA PILARES JASMIN JAHAIRA
 YAÑEZ GANDARILLAS MILAGROS

SEMESTRE 2018 – I

CUSCO – PERÚ

2018

1
PRESENTACIÓN

2
 INTRODUCCIÓN

Los principios contables separan estas inversiones en corrientes o a corto plazo

dependiendo de la intencionalidad del adquiriente, esta intencionalidad hace que se
distingan los valores negociables que representan sustituto de efectivos de las
inversiones en valores que representan acciones o títulos cuya adquisición tiene por
objetivo obtener beneficios futuros a través de dividendos. Los valores negociables se
presentan en los estados financieros como activos corrientes, caja y bancos, y tienen la
característica de convertibilidad en efectivo de manera inmediata. Las inversiones en
valores en cambio se presentan como activos a largo plazo que suelen no ser de
realización inmediata.

3
 AUDITORÍA DE INVERSIONES FINANCIERAS
La auditoría de las inversiones consiste en todas las pruebas, los análisis y las
evaluaciones que se realizan para obtener la evidencia que permita al profesional
conocer los valores que se encuentran obtenidos en las cuentas de inversiones así como
juzgar su presentación en el Estado de Situación Financiera.

Las inversiones son definidas como el grupo que comprende las cuentas que registran
las inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social, títulos valores, papeles
comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por el ente económico con
carácter temporal o permanente, con la finalidad de tener una reserva de liquidez,
establecer relaciones económicas con otras entidades o para cumplir con disposiciones
legales o reglamentarias.

INVERSIONES FINANCIERAS:

Son inversiones financieras la compra de acciones de otras compañías, de valor de

rentra fija (bonos, obligaciones, pagarés).

Según el plazo que se pretende mantener estas inversiones se puede distinguir entre:

 INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO: Cuando el tiempo de

permanencia es inferir a un año.
 INVERSIONES FIANCIERAS A LARGO PLAZO: Cuando van a estar en la
empresa más de una año.

Según el tipo de inversión se puede distinguir básicamente entre:

 INVERSIONES EN RENTA VARIABLE: Adquisición de acciones de otra

compañía
 INVERSIONES EN RENTA FIJA: Adquisición de bonos, obligaciones, etc.

OBJETIVOS, PROGRAMA Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PARA LAS

INVERSIONES FINANCIERAS

El objetivo fundamental para la auditoría de este rubro es obtener evidencia suficiente de

que las afirmaciones correspondientes sean válidas, dichas afirmaciones constituyen
muy importantes en la evaluación de riesgos y de controles para la selección de
procedimientos de auditoría.

4
El Auditor Financiero debe adaptar su examen según los objetivos planeados
establecidos por programas y procedimientos que le den confiabilidad en la información
presentada por la empresa.

a) OBJETIVOS DE AUDITORÍA

OBJETIVOS GENERALES

El diseño de pruebas que proporcionen seguridad razonable de que:

1. Las inversiones fueron autorizadas, existen y son propiedad de la empresa en la

fecha del Estado de Situación Financiera.
2. Todas las inversiones que posee la empresa están incluidas en los saldos de las
cuentas correspondientes.
3. Los valores con los cuales se presentas las inversiones en los Estados
Financieros son correctos y están debidamente revelados.
4. El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y pérdidas en las
ventas y los ajustes en los márgenes de valuación incluidos, se reflejan en los
Estados Financieros.
5. Las inversiones están clasificadas según sus componentes de corto y largo plazo.
6. Se cumplan las Normas Internacionales de Información Financiera.
7. Las partidas de inversiones estén reconocidas en la unidad de medida
correspondiente.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

1. Obtener certeza de la realidad de los valores registrados.

2. Determinar el cobro de las cuentas de inversiones.
3. Verificar que se haya realizado una planeación y análisis de inversiones
adecuados.
4. Obtener información acerca de las transacciones de inversiones más
representativas en relación con los procedimientos.
5. Determinar la eficiencia y eficacia de los métodos de inversión de la compañía.
6. Establecer el cumplimiento de las políticas de inversiones.

b) PROGRAMA DE AUDITORÍA

Para poder validar la información que la empresa suministra con respecto a las
inversiones, se fija el siguiente programa de auditoría, desarrollando los puntos que
describimos a continuación.

5
 1. Revisar y evaluar la solidez y las debilidades del sistema de control interno y
con base en dicha evaluación
 Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y
oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo a
las circunstancias
 Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las
conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y las
debilidades del control interno, que requieren tomar una acción
inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de
recomendaciones.
2. Planear y realizar la pruebas sustantivas de las cifras que muestran los
Estados Financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias

c) PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
 Verificar la existencia y aplicación de una política de acceso a inversiones.
 Determinar la eficiencia de la política de adquisición de inversiones de la
compañía.
 Verificar que los soportes de las cuentas registradas como inversiones, se
encuentren en orden y de acuerdo con las disposiciones legales.
 Observar si los bonos en cuenta de las inversiones se registran
adecuadamente.
 Revisar que exista un completo análisis del manejo de las inversiones para
identificar fallas y aplicar las correcciones necesarias.
 Revisar si la información acerca de las inversiones de la compañía, se
encuentra debidamente actualizada y se hace llegar oportunamente a la
administración y a los encargados dentro de la compañía.
 Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado
de las cuentas de inversiones.
 Verificar el conocimiento y cumplimiento del manual de funciones por parte
de los empleados.

d) PRUEBAS SUSTANTIVAS
 Comprobar la existencia física de los títulos que acrediten la propiedad de
las inversiones.
 Cerciorarse de la correcta contabilización y valuación de las inversiones de
acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados,
aplicados sobre bases uniformes en relación con el periodo anterior.
 Verificar la adecuada presentación en los Estados Financieros y revelar
cualquier gravamen que exista sobre dichas inversiones.
6
  Comprobar la forma como fueron contabilizados los productos o perdidas
provenientes de las inversiones y su inclusión en los estados del periodo.
 Mediante confirmaciones verificar los saldos de las inversiones que
mantenga la empresa en otras entidades.
 Verificar los ajustes realizados en las inversiones por la valorización de
estas en el mercado.
 Determinar la política de dividendos que por valorizaciones en el mercado
así lo requieran.

e) CONTROL INTERNO

Con respecto a las inversiones, es inconveniente toman cuenta estos aspectos

importantes:

 Segregación adecuada de las funciones de autorización, adquisición y

venta, custodia, cobranza, tesorería, registro de operaciones y cobro de
rendimientos.
 Adecuada protección de la entidad mediante el afianzamiento de aquellas
personas que manejan los fondos y valores.
 Valuación periódica de las inversiones

Para la valuación de inversiones rige la regla de “costo o mercado el más bajo”

 Existencia de registros para identificar los valores y sus rendimientos.

 Arqueos periódicos tanto de los valores como del efectivo.

En el Efectivo en bancos deben existir conciliaciones periódicas e investigación de a

todas las posibles diferencias.

Conciliación con los puestos de bolsa que mantengan inversiones de la empresa.

f) RIESGO DE AUDITORÍA

Algunos aspectos importantes por tomar en cuenta en el riesgo de auditoría son los
siguientes:

 La naturaleza y características del negocio de que se trate.

 Falta de controles adecuados sobre los movimientos de efectivo y valores.
 La existencia de operaciones relacionadas.
 Falta de conciliaciones y depuraciones mensuales de las cuentas bancarias y las
inversiones.
 Registros auxiliares poco fiables.
 Existencia de partidas en moneda extranjera.

7
 g) CONFIRMACIÓN
 Obtención directa de las instituciones financieras y tasas de bolsa de información
sobre los saldos, restricciones, firmas autorizadas y otras características de las
cuentas bancarias y de las inversiones en valores que estén bajo custodia.
 El auditor debe mantener el control absoluto sobre las confirmaciones, es decir
que debe enviar y recibirla personalmente.
 Es común obtener las confirmaciones a la fecha del cierre.
 Revisión de las conciliaciones y de las inversiones verificando que las partidas
incluidas hayan sido en los meses posteriores o se registren los ajustes cuando
procedan.

La revisión de conciliaciones permite determinar no solo la corrección de los saldos que

se tiene en las cuentas bancarias y de las inversiones sino además, mediante un examen
crítico de las partidas de conciliación si existe un control adecuado sobre las mismas.

8
MATRIZ DE RIESGO

N° ASERCIONES RIESGO CONTROL

¿Las inversiones financieras Segregación de funciones
1 EXACTITUD están registradas por las en la valorización, control y
cantidades correctamente custodia de inversiones.
aritméticas?

¿Los saldos de las cuentas de Segregación de funciones

inversiones registradas en los en la valorización
2 EXISTENCIA estados financieros, son Controles de movimiento
reales? ingresados al sistema.
¿Se registran todas las Segregación de funciones
3 TOTALIDAD inversiones y valores a favor de en la valorización.
la empresa?

¿Todas las cuentas del grupo Correcta aplicación de las

de inversiones y valores están formulas computacionales
4 VALUACIÓN debidamente valuadas por las y/o manuales para valorizar
cantidades correctas de las inversiones y verificar la
acuerdo al PCGA? rutina de cálculo.

¿Todas las cuentas del grupo El registro oportuno, total y

de inversiones y valores están exacto de las inversiones
5 PRESENTACIÓN debidamente clasificadas de efectuadas en los registros
acuerdo al PCGA? contables.

9
Bibliografía
Apaza Meza, M. (2015). AUDITORÍA FINANCIERA BASADA EN LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA CONFORME A LAS NIIF. Lima-Perú: Instituto Pacífico S.A.C.

Bernal Pistil, F. (2008). Auditoría de Inversiones Financieras. Actualidad Empresarial, 1-2.

10