CONTRIBUCIÓN ESPECIAL POR OBRAS PÚBLICAS

1. Tasa del tributo

En la determinación de la contribución especial por obras públicas, las Municipalidades

calcularán el monto teniendo en consideración el mayor valor que adquiera la propiedad
beneficiada por efecto de la obra municipal.

2. ¿Que grava el tributo?

La Contribución Especial de Obras Públicas grava los beneficios derivados de la ejecución

de obras públicas por la Municipalidad.

Esto quiere decir que el presupuesto de hecho para que se pueda ejecutar algún cobro por
parte de la municipalidad respectiva es que se ejecute una obra pública.

Pero ¿qué tipo de obra puede calificar como pública?

Pueden calificar dentro de este rubro las siguientes obras:

 Pavimentación de calles.
 Ensanchamiento de calzadas.
 Mejoramiento de la iluminación en el alumbrado público.
 Creación de bermas centrales con vegetación y bancas.
 Puentes que mejoran la circulación peatonal.
 Canalización de una acequia.
 Instalación de drenajes de lluvia en las pistas.

3. ¿quiénes son sujetos obligados al pago del tributo?

Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes las personas naturales, las sucesiones
indivisas, las asociaciones de hecho de profesionales y similares, las sociedades
conyugales y las personas jurídicas propietarias de los predios ubicados en la Zona de
Beneficio de la Obra Municipal a ejecutarse.

Vale resaltar que los sujetos obligados al pago de esta contribución tienen que estar
estipulados en la Ordenanza que regula su aplicación, emitida por cada municipalidad.

4. Exoneraciones e inafectaciones del tributo

Se encuentran inafectos al pago de la contribución especial de obras públicas en relación a

obras municipales entre otros
 a) El gobierno nacional, los Gobiernos regionales y locales;
b) los gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre que el predio se destine a
residencia de sus representantes diplomáticos o al funcionamiento de oficinas
dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados, así como los predios de
propiedad de los organismos internacionales reconocidos por el Gobierno nacional y que
les sirvan de sede;
c) las sociedades de beneficencia, siempre que los predios de su propiedad se destinen a sus
fines específicos y no se efectúe actividad comercial en ellos;
d) las entidades religiosas, siempre que los predios de su propiedad, se destinen a templos,
conventos, monasterios y museos;
e) Los predios en los cuales las entidades públicas prestan servicios médicos asistenciales;
f) el Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines especí- ficos;
g) las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus predios
destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la Constitución Política
del Perú;
h) los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones políticas como: partidos,
movimientos o alianzas políticas, reconocidos por el órgano electoral correspondiente y
en los cuales ejercen su actividad política;
i) los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con discapacidad,
reconocidas por el Consejo Nacional para la Integración de la Persona con Discapacidad
(Conadis);
j) los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, debidamente
reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo, siempre y cuando se
destinen a los fines específicos de la organización;
k) los clubes departamentales, provinciales y distritales, constituidos conforme a Ley, así
como la asociación que los representa, siempre que el predio se destine a sus fines
institucionales específicos;
l) los predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del Patrimonio Cultural
de la Nación por el Ministerio de Cultura, siempre que sean dedicados a casa, habitación o
sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritos como tal.

En los casos señalados en los literales c, d, e, f y g, el uso parcial o total del inmueble con
fines lucrativos, que produzcan rentas o no relacionados a los fines propios de las
instituciones beneficiadas, dará lugar a la pérdida automática de la inafectación.

5. ¿cómo se determina el tributo?

Según el artículo 63° de la Ley de Tributación Municipal, se menciona que en la

determinación de la contribución especial por obras públicas, las Municipalidades
calcularán el monto teniendo en consideración el mayor valor que adquiera la propiedad
beneficiada por efecto de la obra municipal.
 Pero ¿Cómo se puede analizar el mayor valor que adquiera una propiedad producto de la
obra ejecutada por la municipalidad?

Se pueden tomar en consideración los siguientes criterios:

 Características de la obra municipal a ejecutar.

 Magnitud de la obra municipal.
 Área en que se localiza la obra municipal, plan o conjunto de obras.
 Beneficios que genera la obra municipal.
 Distancia que exista entre los predios y la obra municipal.
 Uso actual y potencial de los predios.
 Impacto de la obra municipal.
 Otros criterios, los cuales deberán ser sustentados técnicamente.

No obstante, la respuesta a esta pregunta deberá ser resuelta por la normatividad que
apruebe la contribución especial de obras públicas, por cada municipalidad.

CASO PRÁCTICO

La Municipalidad Distrital de Trujillo ha instalado drenajes de lluvia en las pistas a causa del
último fenómeno del Niño que azotó a nuestra ciudad en marzo del año pasado. Estos
drenajes han sido instalados entre las avenidas Juan Pablo II y Daniel Alcides Carrión. Gracias
a estas instalaciones los inmuebles que se ubican entre estas avenidas, hay incrementado su
valor del predio; es por eso que a estos inmuebles les corresponde pagar la Contribución
especial por obras públicas puesto que están obteniendo un beneficio por la realización de esa
obra pública. El monto a pagar será calculado en función a la magnitud de la obra, al área en
que se localiza la obra, a los beneficios que genera la obra, a la distancia que exista entre los
predios y la obra, entre otros criterios, además de hacer uso de la normatividad que apruebe
la contribución especial de obras públicas de la MDT. Vale resaltar que esta exceptuada del
pago de esta contribución la Universidad Nacional de Trujillo, puesto que sus predios están
destinados a finalidades educativas y culturales.

6. ¿cómo se declara y paga el tributo?

La declaración jurada debe ser presentada en la Administración Tributaria de la

Municipalidad Distrital donde se ubique el predio.
POR EJEMPLO : En el caso de la Municipalidad Distrital de Trujillo, la declaración jurada
deberá presentarse en las Oficinas de Atención SAT.