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A.

Analyse statistique:

CHARGES UO envisagées
Mois
CONSTATEES (DH) H.MOD
1 255,000.00 DH 4,502
2 257,500.00 DH 4,603
3 265,100.00 DH 4,698
4 268,200.00 DH 4,805
5 270,000.00 DH 4,900
6 271,200.00 DH 4,998
7 275,200.00 DH 5,105
8 275,250.00 DH 5,207
9 280,300.00 DH 5,308
10 281,370.00 DH 5,412
11 289,900.00 DH 5,505
12 267,840.00 DH 4,960

1) coéfition de corRélation linaire

Nous remarquons que le coéffition de corrélation linéaire par rap


heures de MOD est égal à 0,97, ce qui signifie qu'il y a une forte d
ces unités d'œuvre et les charges constatées, ainsi l'unité doe
représentative est celle des Heures MOD
O envisagées
Heures Machines CHARGES CONSTATE EN DH EN FONCTION D
2,200 300,000.00 DH

2,500 290,000.00 DH
2,400 280,000.00 DH
f(x) = 30.2532317784x + 120131.277800014
R² = 0.951851086
2,410
270,000.00 DH
2,500
2,510 260,000.00 DH

2,520 250,000.00 DH
2,650
240,000.00 DH
2,800
230,000.00 DH
2,725 4,300 4,500 4,700 4,900 5,100 5,300 5,500
2,700
2,500

H.mod 0.98
Heur Machine 0.84

élation linéaire par rapport à celui des


fie qu'il y a une forte dépendance entre
atées, ainsi l'unité doeuvre la plus
des Heures MOD
H EN FONCTION DE H.MOD CHAR
CONSTATE EN DH EN FONCT
300,000.00 DH

00014 290,000.00 DH

CHARGES 280,000.00 DH f(x) = 50.7802632777x + 142698


CONSTATEES (DH) R² = 0.7120611031
Linear (CHARGES 270,000.00 DH
CONSTATEES (DH))
260,000.00 DH

250,000.00 DH

240,000.00 DH

230,000.00 DH
00 5,300 5,500 5,700 2,000 2,100 2,200 2,300 2,400 2,500
CHARGES
EN DH EN FONCTION DE HEURES MACHINES

(x) = 50.7802632777x + 142698.191033986 CHARGES


R² = 0.7120611031 CONSTATEES (DH)
Linear (CHARGES
CONSTATEES (DH))

2,300 2,400 2,500 2,600 2,700 2,800 2,900


B.coûts et marges contributives

1) Tablau de reprtition des charges indirectes variables (CV)

Centres princip
PREPARATION
Taux de repartition secandaires 148,800.00 DH
Nature d'UO 1 H.MOD
Nombre d'UO 4,960
Coûts de l'UO 30.00 DH

2) Tablau de repartition des charges indirectes fixes (CF)

Centres Princip
PREPARATION
Taux de repartition secandaires 119,040.00 DH
Nature d'UO 1 H.MOD
Nombre d'UO 4,960
Coûts de l'UO 24.00 DH

3) TABLAU DE repartition des charges indirectes totales (cv+

Centres Princi
PREPARATION
Taux de repartition secandaires 267,840.00 DH
Nature d'UO 1 H.MOD
Nombre d'UO 4,960
Coûts de l'UO 54.00 DH

4) Coûts complets :

COÜTS COMPLETS TOTAL

CA (HT) 4,490,500.00 DH
CO
Matières 2,987,725.00 DH
MOD PREPARATION 74,400.00 DH
MOD FABRICATION 205,200.00 DH
MOD CONDITIONEMENT 4,425.00 DH
Distribution 45,940.00 DH
Total Coûts Directes Variables 3,317,690.00 DH
COÜTS DIRECTES FIXES 378,480.00 DH
COÜTS DIRECTES TOTAUX 3,696,170.00 DH
PREPARATION 267,840.00 DH
FABRRICATION 437,760.00 DH
CONDITIONEMENT 37,760.00 DH
CHARGES INDIRECTES TOTALES 743,360.00 DH
COÜTS COMPLETS 4,439,530.00 DH
RESULTATS 50,970.00 DH

5.Marges sur coûts variables

COÜTS VARIABLES TOTAL

CA (HT) 4,490,500.00 DH
COÜTS VARIABLES DIRECTES 3,696,170.00 DH
COÜ
PREPARATION
FABRICATION
CONDITIONEMENT
TOTALE COÜTS VARIABLES DIRECTES 467,460.00 DH
COÜTS VARIABLES TOTAUX 4,163,630.00 DH
M/CV
CHARGES FIXES DIRECTES
CHARGES FIXES INDIRECTES
RESULTATS

6.marges sur coûts specifiques

COÜTS VARIABLES TOTAL

CA (HT) 4,490,500.00 DH
COÜTS VARIABLES TOTAUX
M/CV
CHARGES FIXES DIRECTES
M/CS
CHARGES FIXES INDIRETES
RESULTATS
ves

variables (CV)

Centres principaux
FABRICATION CONDITIONEMENT
300,960.00 DH 17,700.00 DH
1 H.MOD 1 H.MOD
13,680 295
22.00 DH 60.00 DH

s fixes (CF)

Centres Principaux
FABRICATION CONDITIONEMENT
136,800.00 DH 20,060.00 DH
1 H.MOD 1 H.MOD
13,680 295
10.00 DH 68.00 DH

es totales (cv+cf)

Centres Principaux
FABRICATION CONDITIONEMENT
437,760.00 DH 37,760.00 DH
1 H.MOD 1 HOD
13,680 295
32.00 DH 128.00 DH

CHOCOLAT NOIR CHOCOLATS BLANC


Quantité Unitaires Total Quantité
440 2,600.00 DH 1,144,000.00 DH 690
COÜTS DIRECTES VARIABLES
440 1,856.00 DH 816,640.00 DH 690
2,200 15.00 DH 33,000.00 DH 2,760
2640 15.00 DH 39,600.00 DH 11,040
88 15.00 DH 1,320.00 DH 207
440 26.00 DH 11,440.00 DH 690
440 2,050.00 DH 902,000.00 DH 690
440 327.00 DH 143,880.00 DH 690
440 2,377.00 DH 1,045,880.00 DH 690
CHARGES INDIRECTES
2,200 54.00 DH 118,800.00 DH 2,760
2,640 32.00 DH 84,480.00 DH 11,040
88 128.00 DH 11,264.00 DH 207
4,928 214.00 DH 214,544.00 DH 14,007
440 2,864.60 DH 1,260,424.00 DH 690
440 -264.60 DH -116,424.00 DH 690

CHOCOLATS NOIR CHOCOLAT BLANC


Quantitées Unitaires Total Quantitées
440 2,600.00 DH 1,144,000.00 DH 690
440 2,050.00 DH 902,000.00 DH 690
COÜTS VARIABLES INDIRECTES
2,200 30.00 DH 66,000.00 DH 2,760
2,640 22.00 DH 58,080.00 DH 11,040
88 60.00 DH 5,280.00 DH 207
4,928 DH 112.00 DH 129,360.00 DH 14,007
1,031,360.00 DH
112,640.00 DH
4928 143,880.00 DH
4928 85,184.00 DH
-116,424.00 DH

CHOCOLAT NOIR CHOCOLAT BLANC


Quantitées Unitaires Total Quantitées
440 2,600.00 DH 1,144,000.00 DH 690
1,031,360.00 DH
112,640.00 DH
143,880.00 DH
-31,240.00 DH
85,184.00 DH
-116,424.00 DH
CHOCOLATS BLANC
Unitaires Total
4,850.00 DH 3,346,500.00 DH

3,146.50 DH 2,171,085.00 DH
15.00 DH 41,400.00 DH
15.00 DH 165,600.00 DH
15.00 DH 3,105.00 DH
50.00 DH 34,500.00 DH
3,501.00 DH 2,415,690.00 DH
340.00 DH 234,600.00 DH
3,841.00 DH 2,650,290.00 DH
54.00 DH 149,040.00 DH
32.00 DH 353,280.00 DH
128.00 DH 26,496.00 DH
214.00 DH 528,816.00 DH
4,607.40 DH 3,179,106.00 DH
242.60 DH 167,394.00 DH

CHOCOLAT BLANC
Unitaires Total
4,850.00 DH 3,346,500.00 DH
3,501.00 DH 2,415,690.00 DH

30.00 DH 82,800.00 DH
22.00 DH 242,880.00 DH
60.00 DH 12,420.00 DH
112.00 DH 338,100.00 DH
2,753,790.00 DH
592,710.00 DH
234,600.00 DH
190,716.00 DH
167,394.00 DH

CHOCOLAT BLANC
Unitaires Total
4,850.00 DH 3,346,500.00 DH
2,753,790.00 DH
592,710.00 DH
234,600.00 DH
358,110.00 DH
190,716.00 DH
167,394.00 DH
C. rentabilité de chocolat noir

1.seuil de rentabilité

Elements Montant
CA Net
M/CV
Coûts fixes Nets 145,000.00 DH
RESULTATS

SR 1,526,315.79 DH

2. Chiffre d'affaire

Element Marges
CA 2,157,894.74 DH
Coûts variables 1,952,894.74 DH
M/CV 205,000.00 DH
Coûts fixes netes 145,000.00 DH
Resultat 60,000.00 DH

D.les hypotheses:

1.hypothese moyenne

Elements Montant
CA Net
M/CV
Coûts fixes Nets 145,000.00 DH
RESULTATS

2. hypothese optimiste

Elements Montants
CA Net
M/CV
Coûts fixes Nets 145,000.00 DH
RESULTATS

3. hypthese pessimiste

Elements Montants
CA Net
M/CV
Coûts fixes Netes 145,000.00 DH
RESULTATS
Marges %
1,200,000.00 DH
114,000.00 DH 9.50%

-31,000.00 DH

%
100.00%
90.50%
9.50%

Marges %
1,600,000.00 DH
152,000.00 DH 9.50%

7,000.00 DH

Marges %
2,000,000.00 DH
200,000.00 DH 10.00%

55,000.00 DH

Marges %
1,200,000.00 DH
108,000.00 DH 9.00%

-37,000.00 DH
D.Investissement de e/se

Eléments 0 1 2
CA 230,000 290,000
C.EX 150,000 165000
V.BFR 57,500 15,000 15,000

1) FNT

Elémants 0 1 2
CA 230,000 290,000
M/CV 80,000 125,000
AMS 90000 90000
RTT.BRUT -10,000 35,000
IS (30%) 0 10500
RTT.NET IS -10,000 24,500
AMS 90000 90000
CAF 80,000 114,500
P.INVST -450,000
V.BFR 57,500 15,000 15,000
D.INVST -507,500
R.BFR
V.RESUD
FNT -507,500 65,000 99,500
FNT ACTUEL -507,500 59,091 82,231

2) van

VAN (10%) 64,853


VAN negatife (14%) -4030

3) tir

TIR % 0.06 0.23 10.23

4) TP

TP 2
3 4 5
350,000 410,000 470,000
181500 199650 219615
15,000 15,000 0

3 4 5
350,000 410,000 470,000
168,500 210,350 250,385
90000 90000 90000
78,500 120,350 160,385
23550 36105 48116
54,950 84,245 112,270
90000 90000 90000
144,950 174,245 202,270

15,000 15,000

117,500
42,000
129,950 159,245 361,770
97,633 108,766 224,630

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