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Sommaire :
Remerciement Sommaire

Introduction

Scu.90_P-

Cha = itre I Presentation de la serie nt ........2

I. Definition

1. Comment s'effectue la saisie comptable ? .3

2. A quoi sert la saisie comptable ? 4

3. Qui realise la saisie comptabilite ? 4

4. Enjeux de l'ecriture comptable .4

Pourquoi tons ces details 17 6

6. Les documents de saisie comptable 6

7. Quelles sont les pieces comptables saisies ? ..7

Le lire journal :
Report au grand-lire : 8

8. Modification d'une &More comptable 8

9. La chaine de la saisie comptable. � 9

IL Comment ca marche is saisie des facteurs d'achat ? . 9


10. La saisie des factures de vente, comment s'y prendre 9 ..lo
jCipslitre IL Les methodes d'organisation ..13

L Les systemes comptables ..14

1. Le systeme classique. ...14

2. Les systemes d'organisation comptable informatises 14

IL La gestion des pieces justificatives ..15

III. Les techniques de Precomptabilisation .�..16

IV. La gestion des journaux auxiliaires ..16


-ABDERRAHMEN LAHRICHI

.2.1�'";!..4" "'SNA:VZ":54-1,41.,:nr:,

1. Les journaux auxiliaires it creer 16

a) Les modes de saisie 16

b) Les methodes de correction des erreurs 18


Chapitre III. Etapes de traitements comptables .19

I. Contriile des pieces justificatives .20

IL Imputation des pieces comptables 20

Saisie des pieces comptables 21

IV. Controle des saisies ..21

V. Classement des pieces justificatives �21

VI. Le bordereau de saisie comptable 21

VII. L'analyse d'une piece comptable .24


Chapitre IV . Les travaux d'inventaire .26

I. Les travaux d'inventaire (generalites) 27


II. Les acquisitions d'immobilisations ..28

1. Definition 28

2. Coilt d'acquisition d'une immobilisation ..28

3. Les immobilisations de faible valeur unitaire 28

ILL L'amortissement lineaire 29


1. Definition 29

2. Cakuls 29

IV. L'amortissement variable .29

1. Definition .29

V.L'amortissement degressif 29

1. Definition .29

2. Calculs
��.������ �
VI. La comptabilisation des amortissements

-ABDERRAHMEN LAHR1CHI -

030
30

'4.TP'774-41-'0'5P

1. Principe .30

VII. La cession d'immobilisation .31

1. Enregistrement de la cession a la date de cession 31

2. Cakul et enregistrement de la dotation complementaire .31

3. Cakul de la Valeur Nette Comptable -- �31

4. Enregistrement de la sortie de l'immobilisation du bilan31

5. Cakul du resultat de cession ,32

VIII. Les provisions pour depreciation 32

1. Principe 32

2. Corn ptabilisation . .32

IX. Les stocks 33

1. Annulation du stock initial 33

2. Annulation des provisions sur le stock initial 33

3. Constatation du stock final ...33

4. Constatation des provisions sur le stock final 34

X. les creances douteuses ...34

1. Annulation des creances ordinaires irrecouvrables .. 34

2. Annulation des creances douteuses irrecouvrables .34

3. Constatation des nouvelles creances irrecouvrables .-34

4. Ajustement des provisions sur les clients- Dotations .35


5. Ajustement des provisions sur les clients- Reprises .35

XL Les VW 35

1. Ajustement des provisions a Is date d'inventaire .35

2. Vente des actions .36

a) Sortie du bilan des VMP en cas de plus value ....36

-ABDERRAHMEN LAHRICHI -

b) Sortie du bilan des VW en cas de moms value ..36

c) Annulation de la provision eventuelle .36

XII. Les provisions pour risque ..36

1. Principe -.36

2. Provision a constater 36

3. Reprise de la provision ...37

MIL La regularisation des comptes de charges ...37

1. Les charges constatees d'avance .37

2. Les charges a payer ...37

a) Factures non parvenues des fournisseurs ...38

b) Interets courus des emprunts ...38

c) Cones payes acquis par les salaries

d) Avoirs non parvenus des fournisseurs 38

KM La regularisation des comptes des produits .39

1. Les produits constates d'avanee ...39

2. Les produits a recevoir 39

3. Interets courus des peas ---39

4. Avoirs a etablir aux clients (ristournes a accorder) 39

XV. Le resultat comptable et fiscal ..40

1. La determination du resultat comptable ..40


2. La determination du resultat fiscal ..40

XVL Les documents de synthese 40

1 .Le bilan

2. Le compte de resultat -42

3. L'annexe 42

-ABDERRAHMEN LAHRICHI

-41-trez.q.r7E

I. D�finition
La saisie comptable, c' est l'enregistrement en comptabilite de toutes les
operations et transactions de la vie de l'entreprise.
La saisie comptable est l'operation manuelle qui consiste a affecter dans les
comptes de
rentreprise les mouvements comptables constates (vente aux clients, reglement des
factures fournisseurs, etc.). Toutes les operations sont saisies dans un document
qui s'appelle << le Journal >> et qui repertoire par ordre chronologique les
differentes operations : achats,
mitre, banque, caisse.

1. Comment s'effectue la saisie comptable ?


La saisie comptable s'effectue a travers des formulaires d'enregistrement des
operations qu'on appelle << journaux >>
il y a plusieurs journaux :
� le journal d' achat et frais
� le journal des frais generaux
� le journal de vente
� le journal de banque
� le journal de banque 2
� le journal des cheques postaux
� le journal de caisse
� le journal des encaissements
� le journal des abonnements
� le journal des charges periodiques
� le journal des charges sociales
� le journal de declaration de tva
� le journal des OD (Operations Diverses dans lequel on pent y saisir toutes
les
operations non concemees par les journaux d'achat, de vente et de banque).
� le journal de reprise des soldes ou RAN (Report a nouveaux).
� le journal des salaires et charges
ABDERRAHMEN LAHRICHI -

Tous ces jouraux ne sont pas obligatoires. Pour les petites structures par exemple,
on saisit los ecritures de la declaration de TVA et les ecritures de paye clans le
journal des OD. Vous etes libre de creer les journaux comptables.

S'il est obligatoire de tenir un journal, cela veut dire que la comptabilite dolt
etre a jour dans les livres, meme si la comptabilite n'est effectude que
periodiquement (ex: pour les petites entreprises lors de l' intervention de 1'
expert-comptable).
Les documents justificatifs doivent etre classes chronologiquement et tenu a la
disposition de tout interesse (controle de l'expert-comptable, controle de
l'administration, redressement
flica1,...).
Lors de la saisie des pieces clans un journal, l'ecriture mouvemente les comptes au
debit ou su credit. Les mouvements du journal alimentent les comptes concemes et
c'est dans � le grand litre � que nous retrouverons les informations.

Les journaux comptables sont des masques de saisie informatiques qui permettent
d'enregistrer les 4 elements cl�s d'une operation comptable :

1. La date de 1' operation


2. Le compte de la comptabilite coneeme
3. Le libelle qui permet d'enregistrer un commentaire
4. Le montant de l'operation

Les journaux comptables sent generalement informatics et rarement manuels.

2. A quoi sect la saisie comptable ?


La saisie comptable permet de mettre a jour la comptabilite et done :

� D'etablir a tout moment la situation de son patrimoine (actifs et dettes)

� De mesurer a tout moment le niveau de ses performances d'exploitation.


La saisie comptable permet done de suivre toutes les operations finaneieres qui
touchent l'entreprise.
-ABDERRAHMEN LAHRICHI -
1

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=
114
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3. Qui realise la saisie comptabilite ?


i,a saisie comptable peut etre faite par un dirigeant, un employe de l'entreprise
elle-meme ou par un prestataire exterieur (comptable ou expert-comptable).
Dans le cadre d'un controle fiscal, l'Administration peut etre amenee a verifier la
saisie comptable.

4. Enjeux de l'ecriture comptable


En comptabilite, l'ecriture est done ('operation de base sur laquelle s'appuie
toute la chaine de production des resultats comptables.

Caracteristiques de Fecriture comptable :


Cette operation dolt s'effectuer dans le respect de certaines regles :
� Suivre le principe de la comptabilite en partie double le debit et le credit
doivent
s'equilibrer
� Etre justifiee par un evenement economique souvent documents par une piece
comptable, par exemple une facture dans le cas d'une facturation a un client,
un
tableau d'amortissement, un releve de compte bancaire
� Ne pouvoir etre modifiee une fois qu'elle est valid& dans un journal : en cas
d'erreur,
on modifie l'ecriture comptable par une ou plusieurs autres ocritures
� Chaque montant de l'ecriture doit etre affects a un compte inscrit dans le plan
de
compte
� Etre datee
� Comporter une date de valeur : pour respecter le principe de separation des
exercices,
la date de valeur correspond a la date a laquelle l'evenement a eu lieu (le
jour de la
livraison des marchandises par exemple, pour un achat)
� Comporter une date de mouvement : le jour oil la piece comptable ou revenement
afferant est comptabilise
ABDERRAHMEN LAHRICHI -

Les ecritures sont ensuite reportees dans le Grand livre qui contient le detail des
operations compte par compte. C'est a partir des mouvements portes dans le Grand
Livre que sera produite la balance qui servira a balk les documents comptables
officiels (bilan, compte de resultat, annexes) et a alimenter le rapport de
gestion.
5. Pourquoi tous ces details ?
kos banques de donnees d'un progiciel de comptabilite sont structurellement
mouvantes : Mix dates valeurs correspondantes, elles prennent en compte toute
saisie ou modification au mignaletique de revenement comptable, que ces
modifications soient anteriew-es, simultanees ou posterieures a la saisie initiale
et l'on peut sans peine faire des lettrages.

11 est essentiel egalement d'eviter toute conduite frauduleuse. Imaginons tine


entreprise
moyenne dont le departement comptable comporte plusieurs employes dont les tfiches
sont separees, tin comptable saisit tine facture fictive dont le libelle bancaire
correspond a son propre numero de compte. Elle sera payee en toute bonne foi par
son collegue charge du paiement des factures fournisseurs. Si elle est ensuite
soustraite physiquement des archives et virtuellement du progiciel de comptabilite
sans qu'aucune deriture soit extournee, it est
difficile, voire impossible de prouver l'origine de l'erreur. Cet exemple est ties
fruste, la
ereativite humaine en ce domain est sans limite.

6. Les documents de saisie comptable


L'etablissement du bilan passe par la tenue d'une comptabilite, et pour ce faire it
faut saisir toutes les operations qui concement l'exercice comptable.
Toutes les operations sont done saisies stir tin document qui s'appelle << le
journal >>.
La loi sur le commerce et le plan comptable elabore par le CNC (Conseil National de
la Comptabilite) enoncent l'obligation de tenir ce << journal >> jour apres jour et
par ordre chronologique.
Le journal Maine les operations effectudes par l'entreprise.

- ABDERRAHMEN LAHRICHI -

11 y a plusieurs journaux :

� Le journal d'achat
� Le journal de vente
Le journal de banque
� Le journal des cheques postaux

� Le journal de caisse
� Le journal des OD (Operation Diverses dans lequel on peut y saisir toutes les
operations non concernees par les journaux d'achat, de vente et de banque).
bow ces journaux ne sont pas obligatoires. Pour les petites structures par exemple,
on saisit les ecritures de la declaration de TVA et les ecritures de paye dans le
journal des OD.
Vous e'tes libre de creer les journaux comptables.
S'il est obligatoire de tenir un journal, cela veut dire que la comptabilite dolt
etre a jour dans les livres, meme si la comptabilite n'est effectude que
periodiquement (ex : pour les petites entreprises lors de l'intervention de l'
expert-comptable).
Les documents justificatifs doivent etre classes chronologiquement et tenu a la
disposition de tout interesse (controle de l'expert-comptable, controle de
l'administration, redressement
ifscal, )
Lots de la saisie des pieces dans un journal, l'ecriture mouvemente les comptes au
debit ou au credit. Les mouvements du journal alimentent les comptes concernes et
c'est dans <-� le grand-livre >> que nous retrouverons les informations.

7. Quelles sont les pieces comptables saisies ?


On saisit les pieces generees par l'entreprise (factures de vente) et les pieces
emanant des tiers (fournisseurs, banque...). Ces documents doivent etre des
documents concernes par les flux financiers. Il ne faut donc pas saisir des devis,
les BL (Bon de Livraison) et les bons de commander.

- ABDERRAHMEN LAHRICHI -

.� .

Le livre journal :
1 e livre journal est le document sur lequel se trouve l'ensemble des operations au
jour le our.
'haque ecriture comptable doit contenir :
� La date du document de 1' operation (date figurant sur la piece comptable)

� Les numeros de comptes mouvementes


� Les montants au debit et au credit

� Le libelle de l' operation permet de donner des informations sur


l'ecriture, l' ideal de
noter le nom de foumisseur ou du client et l'objet).
La somme au debit doit etre egale a la somme au credit sinon le journal est
desequilibre. Si Debit n'est pas egale au Credit, c'est qu'il y a une erreur dans
une ecriture comptable.

Report au grand-livre :
Les mouvements des comptes au journal sont automatiquement reportes dans le grand-
livre. Le grand livre permet d'avoir taus les mouvements d'un compte date par date,
qu'il soit au debit ou au credit, et qu'il soit lettre ou non.

8. Modification d'une ecriture comptable


En cas d'erreur de saisie, it ne faut pas supprimer une ecriture. 11 faut passer
l'ecriture en lens contraire pour annuler la mauvaise, c'est ce que l'on appelle <<
contre-passer >> l'ecriture en comptabilite.
Et apres avoir << contre-passe >> la mauvaise ecriture en precisant dans le libelld
la raison, on peut passer la bonne.
L'autre possibilite est << d'extourner >> l'ecriture. L'extourne consiste a annuler
la ligne mouvementee a tort pour la mettre au profit du bon compte.
ABDERRAHMEN LAHRICHI -

9. La chaine de la saisie comptable

in conclusion,
� Les ecritures comptables sont saisies a partir de pieces comptables dans un
journal au
jour le jour chronologiquement
� Les ecritures saisies dans le journal sont reportees automatiquement dans le
grand-
livre

� Toute modification ne petit se faire que par la contre passation ou par


l'extourne

II. Comment ca marche to saisie des facteurs d'achat ?


Quel que soft la nature de l'achat marchandises, matiere premiere, services... -
une facture en bonne et due forme doit etre remise par le fournisseur a
l'entreprise.
Apres reception de la facture, l'etape suivante consiste a l'emegistrer dans les
comptes de lientreprise.
Pour cela, le comptable ou 1' expert-comptable se doit de respecter une certaine
marche a
*uivre.
Saisir une facture d'achat, c' est faire la distinction entre trois montants :
� Le montant HT

� Le montant de la TVA

� Le montant TTC
Suite a quoi, it est necessaire d'enregistrer ces donnees dans divers comptes :

� Le compte de charge " Achat ", qu'il convient de &biter, pour le montant HT .
� Le compte de " TVA deductible ", a &biter egalement, pour enregistrer le montant

de TVA.
� Le compte " Fournisseur " enfm, a crediter cette fois-ci, pour le montant TTC

� Par ailleurs, scion la nature des achats, differents comptes seront utilises.

ABDERRAHMEN LAHR1CHI -

---0011rogroo.44.1.'tvoi,- �
",-Pr:;-7i4" � et",
� Pour l'achat de " biens durables " tels que des investissements, un compte de
classe 2
devra e'tre utilise.
� Pour l'achat de " biens consommables ", du type matiere premiere, it s'agira
alors des
comptes 601 ou 607.

Pour les services : les comptes 602, 606 sont entre autre utilises.

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Figure 1 : saisie de facture d'achat

10. La saisie des factures de vente, comment s'v Arend re ?


La regularite dolt primer dans la saisie des differentes factures de vente emises.
De maniere quotidienne, hebdomadaire ou mensuelle selon le volume, l'important est
d'etre a jour pour assurer une bonne organisation.
Comme pour l'achat, saisir une facture de vente suppose de distinguer au prealable
trois montants

� Le montant HT

� Le montant de la TVA a collecter

� Le montant TTC, snit la sonune effectivement due par le client


Suite a quoi, l'operation consiste a reporter cps differentes sommes de la sorte :

ABDERRAHMEN LAHRICHI -
711... j.
� Crediter le compte 70 du montant HT, correspondant aux " ventes de prestations
de
service, de produits fabriques et autre marchandises".
� Crediter le compte de " TVA collect& ", nuttier� 44571, en y saisissant le
montant
de la TVA.
� Debiter le compte " client" 41, en enregistrant le montant TTC.
Pour la saisie de factures de ventes, plusieurs sous-comptes seront remplis tels
que tiOtamment :

� 701, pour la vente de produits finis


� 702, pour la vente de produits intermediaires
� 706, pour les prestations de services
� 707, pour la vente de marchandises

Sachez que la plupart des logiciels de comptabilite edites par des grandes marques
telles que Sage permettent de rendre bien plus facile et rapide la saisie des
factures. Disposant de
lonctionnalites avancees tels que le calcul automatique de TVA, ils sont d'une aide

precieuse.

- ABDERRAHMEN LAHRICHI
�5,34y421-,:x 51,T?xre,
Hir serer de bones conditions le traitement des informations utiles en
comptabilite, it est uINsaire de &fink un systeme d'organisation du travail
comptable et de decrire les
(rcntes procddures de gestion de celui-ci.
objectif de ce chapitre est de mettre en evidence des principes de bases et les
pratiques
ce domaine.
I. Les systemes comptables Ii Le systeme classique :
ce systeme, les pieces comptables de base sont saisies dans un seul journal et dans
un
I fishier de comptes (le grand livre).

Le 'lyre-
Le grand-livre
Li. pieces Le d'inventaire :
IMINNIcatives -> livreiournal --) des comptes La balance Le bilan et
le
de base compte de
(�1) (�2) (0) resultat (�4)

tontaze :
� C'est un systeme d'organisation simple.
nvenients :
Ce systeme ne permet pas la division du travail comptable
Le m�lange des operations d'achat, de ventes et de tresoreries dans un meme
journal, ainsi que le m�lange des comptes individuels clients et fournisseurs avec
les comptes du PCG, ne facilitent pas la lecture de la comptabilitd.
Les systemes d'organisation comptable informatises
ompte tenu des critiques du systeme classique et de l'evolution de la tenue de la
mptabilite stir ordinateur, les systemes comptables evoluent. Leur organisation des
ogiciels comptables s'appuie sur la division du journal classique et du grand livre
des mptes.
)ans ce mode d'organisation, le livre journal obligatoire ne reprend que les totaux
mensuels es differents journaux auxiliaires.
- ABDERRAHMEN LAHRICHI -

La gestion des pieces justificatives Oki quelques principes a respecter :


1. Des reception ou des leur emission, classer chronologiquement les pieces
justificatives
dans differents classeurs (document le plus recent stir le dessus) :
� Factures fournisseurs

� Factures clients (si factures de ventes)

� Banque (un classeur par barque)

� Caisse (si ventes sans factures)


� Fiscal et social
� Operation diverses
classeurs sont ouverts an debut de chaque exercice comptable. Les documents
emant plusieurs periodes : statuts, emprunts, factures d'immobilisations, contrats
de it-bail... sont a regrouper dans un classeur permanent.
2. Dans chaque dossier, proceder a une numeration interne des documents rocus par
l'entreprise : factures fournisseurs, documents bancaires
eine numeration interne est ensuite utilisee lors de l'enregistrement comptable, ce
qui te net de mettre en evidence les omissions ou la disparition eventuelle d'une
piece U$tificative de base.
3. Prevoir si cela est necessaire une pre-comptabilisation des documents.
L'objectif de es travail est de &fink a l'avance les comptes a utiliser sur la
piece de bas ou autre support pour gagner du temps lors de la saisie informatique.
Apres saisie, marquer le document pour iviter un double enregistrement.
4. Le moment venu, reporter les references de reglement sur les factures.
5. Apres comptabilisation ou reglement, archiver les documents par mois.

- ABDERRAHMEN LAHRICHI

Les techniques de Precomptabilisation


po-comptabilisation consiste a preparer le travail comptable (indication des
numeros de tea &biter et a crediter) avant saisie sur le logiciel de comptabilite.

-7 7ii.7re-comptabilisation
:Ws document de base
lithe d'imputation pre-
koprimee
'We centralisateur
flails mensuetle)
pir bordereau de saisie

Avantages et inconvenients
. Simplicite.
- . Necessite d'ecrire les numeros de comptes.
. Simplicith.
. N� de comptes pre-imprimes.
- . Systeme inadapte si les comptes mouvementes sant tres variables.
� Simplicite : Systeme adapte a Ia petite entreprise sans ordinateur.
� . Systeme inadapte si les comptes mouvementes sont tres variables.
. Facilite Ia saisie sur micro-ordinateur.
� . Necessite d'ecrire les numeros de comptes si le logiciel ne permet
pas de definir des guides de saisie.

Ces techniques sont inutiles et eliminent tous supports papier lorsque le logiciel
ptable permet de &fink sur l'ecran un guide de saisie (fiche d'imputation type)
propre ue type de document.

IV. La gestion des journaux auxiliaires

1. Les journaux auxiliaires a creer :


IA nombre de journaux a creel- est fonction de 1' importance de l' entreprise et de
la nature des
rations effectudes.
Ainsi, une entreprise de commerce de detail n'a pas de journal de ventes : celles-
ci sont
directement enregistrees dans les journaux de tresorerie (le journal de caisse ou
de banque). De meme dans le cadre des compwbilites simplifiees, le journal d' achat
et celui de ventes
lont inutiles.

a. Les modes de saisie

La saisie sur micro-ordinateur se realise :

� soit par piece a leur date d'emission

- ABDERRAHMEN LAHRICHI

-1�54.7.'vzmw.
� soil au kilometre (saisie bordereau)

t'XIT ''...'r?r-1.:,".:--$:;;SVI!'13.0',1V-V,

: saisie group& des ecritures identiques :

em llee : saisie dans une meme ecriture des souches de cheques de la semaine...
soil avec pre totalisation mensuelle sur journaux auxiliaires tenus manuellement
(methode de moires en moires utilisee).
controle de la partie double est verifie apres chaque imputation et aucune
validation n'est ise tart que celle-ci n'est pas respectee.
faciliter la correction des erreurs eventuelles, les logiciels de comptabilite
offrent deux s de travail :
Le mode brouillard est un mode de saisie provisoire qui permet de corriger a
l'ecran les erreurs effectuees mais ii necessite un transfert en mode reel en fin
de mois pour Valider defmitivement les ecritures passees.

Le mode reel valide directement les ecritures passees, mais a l'inverse du


mode precedent, it ne permet pas de corriger directement a l'ecran les erreurs
eventuelles. Dans cc cas, elles ne peuvent se corriger qu'en effectuant une
ecriture supplementaire de correction.
saisie petit aussi se faire sur certains logiciels en mode simule. Ce mode est
utilise pour surer l'incidence d'un evenement comptable sur les comptes sans que
celui-ci soit valide.
1 est surtout utilise pour etablir des situations intermediaires et pour toutes les
ecritures
sbonnement mensuel des charges enregistrees periodiquement (les primes d'assurance,
les oraires de l'expert comptable, les taxes payees annuellement, les
amortissements...).
Pt fin de mois, les logiciels de comptabilite permettent de regrouper les cumuls
mensuels des differents journaux auxiliaires dans le livre journal impose par la
loi. Cette edition ne pout se realiser qu'apres transfert des ecritures en mode
reel.
I,e risque de clouble .7tt la division du iournal
In division du journal peat en trainer tin double enregistrolient, notamment pour
tous virements de fonds entre les comptes financiers : Banque, CCP, Caisse...
&temple :
Retrait de 600DT en especes stir le compte banque pour alimenter la caisse.
Dans le cas d'une organisation avec des journaux auxiliaires avec un journal de
caisse et an Journal de la banque, cette operation pourrait s'enregistrer ainsi :

- ABDERRAHMEN LAHRICHI -

Controle des pieces justificatives

outes les pieces justificatives en provenance de l'exterieur ou des services


internes de 'reprise doivent faire l'objet dune verification prealable par le
comptable. Ce demier
fie notamment :

� L'existence des cachets et signatures


� La justesse des calculs
� La concordance erne factures, bo'r.;40 commande et bordereaux de livraison s'il
y'a
lieu.

&Kull decele des alies sur les pieces 'il verifie, le comptable procede a leurs
directions par des em urs de ces pieces t leur enregistrement dans la
comptabilite.
II. Imputation des pieces comptables

pres avoir ete verifiees par le comptable, les pieces justificatives sont imputees
a l'aide tune piece d'imputation comptable (PIC).

Am informations ci-apres doivent figurer sur la piece d'imputation comptable :

� Numero et intitule du journal


� Date comptable
� Numero de la piece comptable
� Numero de compte
� Libelle de l'operation
� Montant debit et credit.

- ABDERRAHMEN LAHRICHI -

-***10�-�

MIT y r
k,5: "AK

V
III. Saisie des pieces comptables

TegviM.F. :

saisie se fait a partir des pieces d'imputations comptables et par journal. Afin
d'eviter
1013te confusion entre les PIC saisies et les PIC non saisies, il sera appose un
cachet portant la Motion � SAISIE � sur toutes les PIC traitees, ainsi que la date
de saisie.
Lio pieces comptables doivent etre saisies sans retard dans la chronologie des
operations.
INT. Contrille des saisies
A partir des brouillards des journaux, le comptable procede au controle des saisies
en faisant Is rapprochement avec les PIC. Les eventuelles erreurs de saisie
constatees seront corrigees avant l'edition des journaux definitifs.

V. Classement des pieces justificatives


Les pieces justificatives auxquelles sont agrafees les pieces d'imputations
comptables ayant fit l'objet de saisie doivent etre classees dans des chronos, par
ordre chronologique et en raison d'un chrono par journal. A l'inte'rieur de chaque
chrono, le classement se fait a partir du numero de la piece comptable, lequel
tient compte du mois et de l'ordre d'arrivee de la piece justificative.

VI. Le bordereau de saisie comptable

Le bordereau de saisie est souvent utilise pour la pre-comptabilisation.


11 peut etre sous forme de journal unique ou des journaux axillaires comme le
journal des achats, les journaux des ventes, le journal de tresorerie, le journal
des Operations Diverses (plus communement appele journal des OD),
Veuillez toujours a laisser une ligne blanche entre chaque enregistrement et
respecter egalement la chronologie des pieces a enregistrer.

� ABDERRAHMEN LAHRICHI

4P,
VII. L'analyse (rune piece comptable
Avant de comptabiliser une operation, it est necessaire d'analyser la piece
comptable. Pour cela, it faut :
� Reconnoitre la nature de la piece comptable.

� Reperer les informations utiles pour l'enregistrement comptables.

Reconnatre la nature de la piece comptable :

OPERATIONS PIECES COMPTABLES


Vente Factures Ornise par l'entreprise
Achat Factures recues par l'entreprise
Encaissement Piece de caisse recette
Reglement Piece de caisse depense

Reperer les informations utiles pour l'enregistrement comptable

PIECES COMPTABLES
Factures
Cheques
Talons de cheques Pieces de caisse

INFORMATIONS
Date de creation - n� de la facture - nom du tiers - montant
Date de creation - n� du cheque - nom du tireur - montant
Date de creation - n� du cheque - nom du boneficiaire - montant Date de creation -
n� de la piece - nom du tiers - montant

Prenons un exemple pour reconnaitre la nature de cette piece comptable : La nature


de document :
� Facture.

L'imetteur :
� Compta dcritures.

Le recepteur :
� Client.

La nature de ('operation :
� Facture de vente.

- ABDERRAHMEN LAHRICHI -

L Les travaux d'inventaire (generalites)

L'entreprise travaille scion un exercice comptable qui dure 12 mois, ii correspond


generalement a l'annee civile (01/01 au 31/12). Les travaux d'inventaire sont
obligatoires et sont realises a la fm de l'exercice comptable.

Ecritures de regularisation :

� Etat des stocks

� Amortissements et provisions

� Regularisation des charges et produits.

Etablissement des documents de synthese :


� Compte de resultat (Benefice ou perte)

� Bilan
� Annexes

- ABDERRAHMEN LAHRICHI -

�-��-Nr,,.
IL Les acquisitions d'immobilisations

1. Definition
tine immobilisation est un bien qui est destine a servir de facon durable la
societe. Elle enregistree dans un compte de la classe 2.
2. Coilt d'acquisition d'une immobilisation

Prix d'achat HT
Frais de mise en service Frais de transport
TVA non deductible Remises
Escomptes

Coat d'acquisition
Les produits consommables ne font pas partie du cad d'acquisition de
('immobilisation. Ex : papier pour I'imprimante, essence pour les vehicules. Ces
frais sont enregistres en charges dans un compte 606xxx.
3. Les immobilisations de faible valeur unitaire
Certaines immobilisations (materiels et mobilier) peuvent etre comptabilisees en
charges (compte 606300: Fournitures d'entretien et de petit equipement) si la
valeur unitaire est inferieure ou egale a 1300DT HT.
- ABDERRAHMEN LAHRICHI -

HI. L'amortissement lineaire

1. Definition

l'amortissement est Ia constatation previsible de Ia perte de valeur d'une


immobilisation.
2. Calculs
Base amortissable = CoOt d'acquisition � Valeur rdsiduelle Taux d'amortissement
lineaire : 100 / NB d'annees
Annuite = Base amortissable * Taux lindaire
VNC = Coat d'acquisition cumul des amortissements
1 ere annuite = Base * Nb jours / 360 * Taux lindaire
Nb jours : Nombre de jours separant Ia date de mise en service jusqu'a Ia date
d'inventaire. Pour simplifier, chaque mois compte 30 jours et une armee 360 jours.

IV. L'amortissement variable


1. Definition
L'amortissement varie en fonction du rythme de consommation des avantages
dconomiques attendus (par exemple : nombre de pieces produite par une machine).

V.L'amortissement degressif
1. Definition
L'amortissement clegressif est un amortissement fiscal plus avantageux que
l'amortissement lindaire.

ABDERRAHMEN LAHRICHI

".": � 744.-e''''.741"WZ A',A,,..:v0;i ,�,..'tZt""W"1.. F-r 6V.'


-.V.ar"..70,r 0'01
2. Calculs

Base amortissable = VNC de l'annee N-1

Taux d'amortissement degressif : taux lineaire x Coefficient.

- 1,25 si la duree de vie est de 3 ou 4 ans

- 1,75 si la duree de vie est de 5 ou 6 ans


- Z25 si la duree de vie est de plus de 6 ans. Annuite = Base amortissable * Taux
degressif
VNC = Coat d'acquisition � cumul des amortissements
1 ere annuite = Base * Nb mois / 12 * Taux degressif
La date de depart de l'amortissement degressif est le 1 er jour du mois
d'acquisition de ('immobilisation.

VI. La comptabilisation des amortissements


1. Principe
Chaque armee, a la date d'inventaire, it est necessaire de comptabiliser l'annuite
des amortissements.

Debit : compte 681100 Dotation aux amortissements


Credit : compte d'amortissement de ('immobilisation (compte de !'immobilisation
avec un 8 en deuxierne position).

Exemple : 218200: materiel de transport

281820 : amortissement du materiel de transport

- ABDERRAHMEN LAHRICHI -

ra

.;�et:V� ,:�-�51-1,-.4..f,

!:"T,47.r, rt'i.ntrrtfr f_worK,.


VII. La cession d'immobilisation
1. Enregistrement de la cession a la date de cession

JI Date Compte Intitule Debit Credit


OD 462000 Creances sur cessions TTC
d'immobilisation
775000 Produits de cession d'elements HT
d'actifs
445710 TVA collect& TVA
Cession immobilisation
2. Calcul et enregistrement de la dotation complementaire
La dotation complementaire correspond a I'amortissement de la machine du debut de
l'exercice jusqu'a la date de cession.
JI Date Compte Intitule Debit Credit
OD 31/12 681100 Dotation aux amortissements DAP
28xxxx Amortissement de DAP
('immobilisation
Dotation complementaire

3. Calcul de la Valeur Nette Comptable

Valeur d'origine � a mortissements cumules

4. Enregistrement de la sortie de !Immobilisation du bilan

JI Date Compte Intitule Debit Credit


OD 31/12 28xxxx Amortissements de X
['immobilisation
675000 Valeur comptable des elements X
d'actif
2xxxxx Immobilisation X
Sortie du bilan

- ABDERRAHMEN LAHRICHI -

:;:=11.:%T4lovr '4 � 4,9-vv.,

5. Calcul du resultat de cession


Compte 775000 � Compte 675000

VIII. Les provisions pour depreciation


1. Principe
Une provision est une perte de valeur d'un element d'actif qui n'etait pas
previsible. Les provisions s'appliquent :
� Aux stocks,
� Aux creances clients,
� Aux titres financiers (VMP).
2. Comptabilisation

Les provisions s'enregistrent a la date d'inventaire


Le compte de provision est le compte d'origine auquel est ajoute un 9 en deuxieme
position.

Exemple : 370000 Stock de marchandises

397000: Provision des cornptes de stock de marchandises

11 Date Compte Intitule Debit Credit


OD 31/12 681)ooc Dotation aux provisions X
x9xxxx Amortissement du materiel X
informatique
Dotation aux provisions

- ABDERRAHMEN LAHRICHI -

' 4;AA

A; 'T;17.9r-Storm-

IX. Les stocks


1. Annulation du stock initial

JI Date Compte Intitule Debit Credit


OD 31/12 603xxx Variation de stocks X
310000 Stock de matieres 1eres X
370000 Stock de marchandises X
Annulation stock initial

11 Date Compte Intitule Debit Credit


OD 31/12 713500 Variation de stocks X
350000 Stock de produits finis X
Annulation stock initial
2. Annulation des provisions sur le stock initial
il Date Compte Intitule Debit Credit
OD 31/12 39xxxx Provisions sur les stocks X
781730 Reprise de provisions sur les X
stocks
Reprise de provisions

3. Constatation du stock final

JI Date Compte lottole Debit Credit


OD 31/12 310000 Stock de matieres leres X
370000 X Stock de marchandises X
603xxx Variation de stocks X
Constatation du stock final

- ABDERRAHMEN LAHRICHI -

.!":4,4P1-41,1�7:042M-'0. r�2

4. Constatation des provisions sur le stock final


JI Date Compte Intitule Debit Credit
OD 31/12 681730 Dotation aux provisions sur les X
stocks
39xxxx Provisions sur les stocks X
Dotation aux provisions

X. les creances douteuses


1. Annulation des creances ordinaires irrecouvrables

JI Date Compte Intitule Debit Credit


OD 31/12 654000 Pertes sur creances HT
irrecouvrables
445710 TVA collectee TVA
411000 Clients TTC
Client insolvable

2. Annulation des creances douteuses irrecouvrables


JI Date Compte Intitule Debit Credit
OD 31/12 654000 Pertes sur creances HT
irrecouvrables
445710 TVA collectee TVA
416000 Clients douteux TTC
Client douteux insolvable
3. Constatation des nouvelles creances irrecouvrables
JI Date Compte Intitule Debit Credit
OD 31/12 416000 Clients douteux X
411000 Clients X
Constatation des nouveaux
clients douteux
- ABDERRAHMEN LAHRICHI -
---1111�11111.11

1

-,q45-,kwo � -�

=kre.1"..71TR-":'+'
4. Ajustement des provisions sur les clients- Dotations

.11 Date Compte Intitule Debit


OD 31/12 681700 Dotation aux provisions X
419600 Provisions sur les clients
Dotation aux provisions

5. Ajustement des provisions sur les clients- Reprises

JI Date Compte Intitule Debit


OD 31/12 419600 Provisions sur les clients X
781700 Reprise sur provisions
Reprise sur provisions

XL Les VMP
1. Ajustement des provisions a la date d'inventaire

11 Date Compte Intitule Debit


31/12 686600 DAP financiers X
590300 Provisions sur VMP
Ajustement � Dotations

JI Date Compte Intitule Debit


OD 31/12 590300 Provisions sur VMP X
786600 RAP financiers
Ajustement - Reprises
- ABDERRAHMEN LAHRICHI -

Credit

Credit

Credit

Credit

pm

rtv
2. Vente des actions
a) Sortie du bilan des VMP en cas de plus value

JI Date Compte Intitule Debit


OD Date 512000 Banque Vente
de 503000 VMP
cession 767000 Produits nets sur cessions
Vente d'actions
b) Sortie du bilan des VMP en cas de moms value

JI Date Compte Intitule Debit


OD Date 512000 Banque Vente
de 667000 Charges nettes / cessions
cession 503000 VMP
Vente d'actions

c) Annulation de la provision eventuelle

JI Date Compte Intitule Debit


OD 31/12 590300 Provisions sur VMP X
2006 786600 RAP financiers
Ajustement - Reprises

XII. Les provisions pour risque


1. Principe

Credit

PA
Plus-value

Credit

- value
PA
Credit

s'agit d'une charge probable mais incertaine. Elle fera I'objet d'une provision
pour risques. L'annee de Ia realisation de Ia charge, la provision sera � reprise
D.
2. Provision a constater

Un risque existe, ii faut passer une provision. Exemple : litige avec un client.

-ABDERRAHMEN LAHRICHI -

sa

JI Date Compte Intitule Debit Credit


31/12 681500 DP pour risques et charges X
151xxx Provisions pour risques X
Provisions pour risques

1 Reprise de la provision
Lorsque le risque n'existe plus, it faut annuler Ia provision. Exemple le litige
avec le client est regle.
JI Date Compte Intitule Debit Credit
31/12 151ocx Provisions pour risques X
781500 RP pour risques et charges X
Annulation de Ia provision

XIII. La regularisation des comptes de charges


1. Les charges constatees d'avance

II s'agit d'une charge enregistree durant l'exercice alors qu'une partie ou la


totalite
concerne l'exercice suivant. II faut annuler la partie de la charge correspondant A
l'exercil suivant.
Compte Intitule Debit Credit
486000 Charges constatees d'avance X
6xxxxx Compte de charge a annuler X
Charge constatee d'avance

2. Les charges a payer


II s'agit de charges concernant l'exercice comptable mais dont la facture n'est pas
encore parvenue. Donc la charge n'a pas ete enregistree alors qu'elle concerne
l'exercice
comptable. II faudra I'enregistrer lors des travaux d'inventaire. II s'agit
egalement des interets courus sur les emprunts ou encore les cones payes dus aux
salaries.
ABDERRAHMEN LAHRICHI

1:60,
a) Factures non parvenues des fournisseurs

Compte Intitule
60- 61-62 62 Achats, Autres charges externes
445860 61TVA sur factures non parvenues
408100 Fournisseurs, factures non parvenues
Factures non parvenues

b) Interets courus des emprunts

Compte lntitule
661000 Charges d'interet
168800 Emprunts, interets courus
Partie des interets correspondant a N

c) Conges payes acquis par les salaries

Compte Intitule
641200 Conges payes
645000 Charges de securite sociale
428000 Personnel � Charges a payer
438000 Organismes sociaux � Charges a payer
Conges payes acquis par les salaries

d) Avoirs non parvenus des fournisseurs

Compte Intitule
409800 RRR a obtenir
609000 RRR obtenus sur achats
445860 TVA sur factures non parvenues
Factures d'avoirs non parvenues

- ABDERRAHMEN LAHRICHI -
Debit Credit

X
X

Debit Credit
X
X

Debit Credit
X
X
X
X

Debit Credit
X
X
X

r: N.P.7 W--.MV4VW t"rAi0WWWW4Pelga - mmp


X/V. La regularisation des comptes des produits
1. Les produits constates d'avance
ll s'agit d'un produit enregistre durant 1' exercice alors qu'une partie ou la
totalite concerne l'exercice suivant_ II faut annuler la partie du produit
correspondant a l'exercice suivant.
Compte Intitule Debit Credit
7xxxxx Compte de produit a annuler X
487000 Produits constates d'avance X
Produit constate d'avance
2. Les produits a recevoir
II s'agit de produits concernant l'exercice comptable mais dont la facture client
n'a pas encore ete etablie. Donc le produit n'a pas ete enregistre alors concerne
l'exercice comptable. II faudra l'enregistrer lors des travaux d'inventaire. II
s'agit egalement des interets courus sur les prets.

Compte Intitule Debit


418100 Clients factures a etablir X
70xxxx Ventes, prestations de services
445870 TVA sur factures a etablir
Factures clients a etablir
3. Interets courus des prets

Compte Intitule Debit


276840 Interets sur prets X
762400 Revenus des prets
Partie des interets correspondant a N

4. Avoirs a etablir aux clients (ristournes a accorder)

Compte Intitule Debit


709000 RRR accordes par l'entreprise X
445870 TVA sur factures a etablir X
419800 RRR a etablir
Factures d'avoirs non parvenues

- ABDERRAHMEN LAHRICHI
r

Credit

X
X

Credit

Credit

,A7
XV. Le resultat comptable et fiscal
1. La determination du resultat comptable
�4. II s'agit de determiner si I'entreprise a realise un benefice ou une perte lors
de l'exercice.

Comptes de Ia classe 7
- Comptes de Ia classe 6

= Resultat comptable
J

2. La determination du resultat fiscal


L'entreprise dolt payer des impots calcules sur les benefices de Ia societe. L'Etat
ne prend pas en compte le resultat comptable mais le resultat fiscal.

Resultat comptable

+ Reintegrations

- deductions

= Resultat fiscal

�� Les reintegrations sont des charges qui ont ete prises en compte dans le calcul
du resultat comptable mais qui ne sont pas deductibles fiscalement.
Les reintegrations sont des produits qui ont ete pris en compte dans le calcul du
resultat comptable mais qui ne sant pas imposables fiscalement.

XVI. Les documents de synthese


1 .Le bilan

FP Le bilan regroupe tous les comptes des classes 1 a 5.

- ABDERRAH MEN LAHRICHI

ppl

ACTIF PASSIF
Brut Amortissements Net Net
et provisions
Actif immobilise Capitaux propre
Immobilisations 15 380 8 260 7 120 Capital 4 500
Total I 15 380 8 260 7 120 Reserves 1 000
Resultat de
Actif circulant L'exercice 500
Stock 1 800 200 1 600 Total I 6 000
Creances 10 500 100 10 400
Disponibilites 1 150 1 150 Dettes
Total II 14 250 300 13 950 Emprunts 5 900
Fournisseurs 9 170
Total II 14 170

Total general 29 630 8 560 21 070 Total general 21 070

- ABDERRAHMEN LAHRICHI -

,7:4734,4" � -1.?".".. A745,1',5,r'r04:7,,T�

2. Le compte de resultat

Le compte de resultat regroupe tous les comptes des classes 6 et 7.


Le but du compte de resultat est de calculer le resultat comptable de l'exercice
(Produits � Charges).
3. L'annexe
L'annexe a pour but de commenter et de preciser les informations contenues dans le
bilan et le compte de resultat.
� le tableau des immobilisations

� le tableau des amortissements

� le tableau des provisions


- ABDERRAHMEN LAHRICH1 -

WC' ?�47

,47a,*"7'41.7,;";`",

Conclusion
Les ecritures comptables sont saisies a partir de pieces comptables dans un journal
an jour le jour chronologiquement,
Les ecritures saisies dans le journal sont reporties automatiquement dans le grand-
livre,
Toute modification ne pent se faire que par la contre-passation ou par l'ex tourne.

La saisie comptable est une procedure manuelle permettant de traduire en


comptabilite des operations ayant un impact sur le patrimoine de l'entreprise on
son activite. Elle constitue le socle de la comptabilite et ne doit, a ce titre,
jamais etre negligee.

- ABDERRAHMEN LAHRICHI