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Sommaire :
Remerciement Sommaire
Introduction
Scu.90_P-
I. Definition
Le lire journal :
Report au grand-lire : 8
.2.1�'";!..4" "'SNA:VZ":54-1,41.,:nr:,
1. Definition 28
2. Cakuls 29
1. Definition .29
V.L'amortissement degressif 29
1. Definition .29
2. Calculs
��.������ �
VI. La comptabilisation des amortissements
-ABDERRAHMEN LAHR1CHI -
030
30
'4.TP'774-41-'0'5P
1. Principe .30
1. Principe 32
XL Les VW 35
-ABDERRAHMEN LAHRICHI -
1. Principe -.36
2. Provision a constater 36
1 .Le bilan
3. L'annexe 42
-ABDERRAHMEN LAHRICHI
-41-trez.q.r7E
I. D�finition
La saisie comptable, c' est l'enregistrement en comptabilite de toutes les
operations et transactions de la vie de l'entreprise.
La saisie comptable est l'operation manuelle qui consiste a affecter dans les
comptes de
rentreprise les mouvements comptables constates (vente aux clients, reglement des
factures fournisseurs, etc.). Toutes les operations sont saisies dans un document
qui s'appelle << le Journal >> et qui repertoire par ordre chronologique les
differentes operations : achats,
mitre, banque, caisse.
Tous ces jouraux ne sont pas obligatoires. Pour les petites structures par exemple,
on saisit los ecritures de la declaration de TVA et les ecritures de paye clans le
journal des OD. Vous etes libre de creer les journaux comptables.
S'il est obligatoire de tenir un journal, cela veut dire que la comptabilite dolt
etre a jour dans les livres, meme si la comptabilite n'est effectude que
periodiquement (ex: pour les petites entreprises lors de l' intervention de 1'
expert-comptable).
Les documents justificatifs doivent etre classes chronologiquement et tenu a la
disposition de tout interesse (controle de l'expert-comptable, controle de
l'administration, redressement
flica1,...).
Lors de la saisie des pieces clans un journal, l'ecriture mouvemente les comptes au
debit ou su credit. Les mouvements du journal alimentent les comptes concemes et
c'est dans � le grand litre � que nous retrouverons les informations.
Les journaux comptables sont des masques de saisie informatiques qui permettent
d'enregistrer les 4 elements cl�s d'une operation comptable :
Les ecritures sont ensuite reportees dans le Grand livre qui contient le detail des
operations compte par compte. C'est a partir des mouvements portes dans le Grand
Livre que sera produite la balance qui servira a balk les documents comptables
officiels (bilan, compte de resultat, annexes) et a alimenter le rapport de
gestion.
5. Pourquoi tous ces details ?
kos banques de donnees d'un progiciel de comptabilite sont structurellement
mouvantes : Mix dates valeurs correspondantes, elles prennent en compte toute
saisie ou modification au mignaletique de revenement comptable, que ces
modifications soient anteriew-es, simultanees ou posterieures a la saisie initiale
et l'on peut sans peine faire des lettrages.
- ABDERRAHMEN LAHRICHI -
11 y a plusieurs journaux :
� Le journal d'achat
� Le journal de vente
Le journal de banque
� Le journal des cheques postaux
� Le journal de caisse
� Le journal des OD (Operation Diverses dans lequel on peut y saisir toutes les
operations non concernees par les journaux d'achat, de vente et de banque).
bow ces journaux ne sont pas obligatoires. Pour les petites structures par exemple,
on saisit les ecritures de la declaration de TVA et les ecritures de paye dans le
journal des OD.
Vous e'tes libre de creer les journaux comptables.
S'il est obligatoire de tenir un journal, cela veut dire que la comptabilite dolt
etre a jour dans les livres, meme si la comptabilite n'est effectude que
periodiquement (ex : pour les petites entreprises lors de l'intervention de l'
expert-comptable).
Les documents justificatifs doivent etre classes chronologiquement et tenu a la
disposition de tout interesse (controle de l'expert-comptable, controle de
l'administration, redressement
ifscal, )
Lots de la saisie des pieces dans un journal, l'ecriture mouvemente les comptes au
debit ou au credit. Les mouvements du journal alimentent les comptes concernes et
c'est dans <-� le grand-livre >> que nous retrouverons les informations.
- ABDERRAHMEN LAHRICHI -
.� .
Le livre journal :
1 e livre journal est le document sur lequel se trouve l'ensemble des operations au
jour le our.
'haque ecriture comptable doit contenir :
� La date du document de 1' operation (date figurant sur la piece comptable)
Report au grand-livre :
Les mouvements des comptes au journal sont automatiquement reportes dans le grand-
livre. Le grand livre permet d'avoir taus les mouvements d'un compte date par date,
qu'il soit au debit ou au credit, et qu'il soit lettre ou non.
in conclusion,
� Les ecritures comptables sont saisies a partir de pieces comptables dans un
journal au
jour le jour chronologiquement
� Les ecritures saisies dans le journal sont reportees automatiquement dans le
grand-
livre
� Le montant de la TVA
� Le montant TTC
Suite a quoi, it est necessaire d'enregistrer ces donnees dans divers comptes :
� Le compte de charge " Achat ", qu'il convient de &biter, pour le montant HT .
� Le compte de " TVA deductible ", a &biter egalement, pour enregistrer le montant
de TVA.
� Le compte " Fournisseur " enfm, a crediter cette fois-ci, pour le montant TTC
� Par ailleurs, scion la nature des achats, differents comptes seront utilises.
ABDERRAHMEN LAHR1CHI -
---0011rogroo.44.1.'tvoi,- �
",-Pr:;-7i4" � et",
� Pour l'achat de " biens durables " tels que des investissements, un compte de
classe 2
devra e'tre utilise.
� Pour l'achat de " biens consommables ", du type matiere premiere, it s'agira
alors des
comptes 601 ou 607.
Pour les services : les comptes 602, 606 sont entre autre utilises.
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� Le montant HT
ABDERRAHMEN LAHRICHI -
711... j.
� Crediter le compte 70 du montant HT, correspondant aux " ventes de prestations
de
service, de produits fabriques et autre marchandises".
� Crediter le compte de " TVA collect& ", nuttier� 44571, en y saisissant le
montant
de la TVA.
� Debiter le compte " client" 41, en enregistrant le montant TTC.
Pour la saisie de factures de ventes, plusieurs sous-comptes seront remplis tels
que tiOtamment :
Sachez que la plupart des logiciels de comptabilite edites par des grandes marques
telles que Sage permettent de rendre bien plus facile et rapide la saisie des
factures. Disposant de
lonctionnalites avancees tels que le calcul automatique de TVA, ils sont d'une aide
precieuse.
- ABDERRAHMEN LAHRICHI
�5,34y421-,:x 51,T?xre,
Hir serer de bones conditions le traitement des informations utiles en
comptabilite, it est uINsaire de &fink un systeme d'organisation du travail
comptable et de decrire les
(rcntes procddures de gestion de celui-ci.
objectif de ce chapitre est de mettre en evidence des principes de bases et les
pratiques
ce domaine.
I. Les systemes comptables Ii Le systeme classique :
ce systeme, les pieces comptables de base sont saisies dans un seul journal et dans
un
I fishier de comptes (le grand livre).
Le 'lyre-
Le grand-livre
Li. pieces Le d'inventaire :
IMINNIcatives -> livreiournal --) des comptes La balance Le bilan et
le
de base compte de
(�1) (�2) (0) resultat (�4)
tontaze :
� C'est un systeme d'organisation simple.
nvenients :
Ce systeme ne permet pas la division du travail comptable
Le m�lange des operations d'achat, de ventes et de tresoreries dans un meme
journal, ainsi que le m�lange des comptes individuels clients et fournisseurs avec
les comptes du PCG, ne facilitent pas la lecture de la comptabilitd.
Les systemes d'organisation comptable informatises
ompte tenu des critiques du systeme classique et de l'evolution de la tenue de la
mptabilite stir ordinateur, les systemes comptables evoluent. Leur organisation des
ogiciels comptables s'appuie sur la division du journal classique et du grand livre
des mptes.
)ans ce mode d'organisation, le livre journal obligatoire ne reprend que les totaux
mensuels es differents journaux auxiliaires.
- ABDERRAHMEN LAHRICHI -
- ABDERRAHMEN LAHRICHI
-7 7ii.7re-comptabilisation
:Ws document de base
lithe d'imputation pre-
koprimee
'We centralisateur
flails mensuetle)
pir bordereau de saisie
Avantages et inconvenients
. Simplicite.
- . Necessite d'ecrire les numeros de comptes.
. Simplicith.
. N� de comptes pre-imprimes.
- . Systeme inadapte si les comptes mouvementes sant tres variables.
� Simplicite : Systeme adapte a Ia petite entreprise sans ordinateur.
� . Systeme inadapte si les comptes mouvementes sont tres variables.
. Facilite Ia saisie sur micro-ordinateur.
� . Necessite d'ecrire les numeros de comptes si le logiciel ne permet
pas de definir des guides de saisie.
Ces techniques sont inutiles et eliminent tous supports papier lorsque le logiciel
ptable permet de &fink sur l'ecran un guide de saisie (fiche d'imputation type)
propre ue type de document.
- ABDERRAHMEN LAHRICHI
-1�54.7.'vzmw.
� soil au kilometre (saisie bordereau)
t'XIT ''...'r?r-1.:,".:--$:;;SVI!'13.0',1V-V,
em llee : saisie dans une meme ecriture des souches de cheques de la semaine...
soil avec pre totalisation mensuelle sur journaux auxiliaires tenus manuellement
(methode de moires en moires utilisee).
controle de la partie double est verifie apres chaque imputation et aucune
validation n'est ise tart que celle-ci n'est pas respectee.
faciliter la correction des erreurs eventuelles, les logiciels de comptabilite
offrent deux s de travail :
Le mode brouillard est un mode de saisie provisoire qui permet de corriger a
l'ecran les erreurs effectuees mais ii necessite un transfert en mode reel en fin
de mois pour Valider defmitivement les ecritures passees.
- ABDERRAHMEN LAHRICHI -
&Kull decele des alies sur les pieces 'il verifie, le comptable procede a leurs
directions par des em urs de ces pieces t leur enregistrement dans la
comptabilite.
II. Imputation des pieces comptables
pres avoir ete verifiees par le comptable, les pieces justificatives sont imputees
a l'aide tune piece d'imputation comptable (PIC).
- ABDERRAHMEN LAHRICHI -
-***10�-�
MIT y r
k,5: "AK
V
III. Saisie des pieces comptables
TegviM.F. :
saisie se fait a partir des pieces d'imputations comptables et par journal. Afin
d'eviter
1013te confusion entre les PIC saisies et les PIC non saisies, il sera appose un
cachet portant la Motion � SAISIE � sur toutes les PIC traitees, ainsi que la date
de saisie.
Lio pieces comptables doivent etre saisies sans retard dans la chronologie des
operations.
INT. Contrille des saisies
A partir des brouillards des journaux, le comptable procede au controle des saisies
en faisant Is rapprochement avec les PIC. Les eventuelles erreurs de saisie
constatees seront corrigees avant l'edition des journaux definitifs.
� ABDERRAHMEN LAHRICHI
4P,
VII. L'analyse (rune piece comptable
Avant de comptabiliser une operation, it est necessaire d'analyser la piece
comptable. Pour cela, it faut :
� Reconnoitre la nature de la piece comptable.
PIECES COMPTABLES
Factures
Cheques
Talons de cheques Pieces de caisse
INFORMATIONS
Date de creation - n� de la facture - nom du tiers - montant
Date de creation - n� du cheque - nom du tireur - montant
Date de creation - n� du cheque - nom du boneficiaire - montant Date de creation -
n� de la piece - nom du tiers - montant
L'imetteur :
� Compta dcritures.
Le recepteur :
� Client.
La nature de ('operation :
� Facture de vente.
- ABDERRAHMEN LAHRICHI -
Ecritures de regularisation :
� Amortissements et provisions
� Bilan
� Annexes
- ABDERRAHMEN LAHRICHI -
�-��-Nr,,.
IL Les acquisitions d'immobilisations
1. Definition
tine immobilisation est un bien qui est destine a servir de facon durable la
societe. Elle enregistree dans un compte de la classe 2.
2. Coilt d'acquisition d'une immobilisation
Prix d'achat HT
Frais de mise en service Frais de transport
TVA non deductible Remises
Escomptes
Coat d'acquisition
Les produits consommables ne font pas partie du cad d'acquisition de
('immobilisation. Ex : papier pour I'imprimante, essence pour les vehicules. Ces
frais sont enregistres en charges dans un compte 606xxx.
3. Les immobilisations de faible valeur unitaire
Certaines immobilisations (materiels et mobilier) peuvent etre comptabilisees en
charges (compte 606300: Fournitures d'entretien et de petit equipement) si la
valeur unitaire est inferieure ou egale a 1300DT HT.
- ABDERRAHMEN LAHRICHI -
1. Definition
V.L'amortissement degressif
1. Definition
L'amortissement clegressif est un amortissement fiscal plus avantageux que
l'amortissement lindaire.
ABDERRAHMEN LAHRICHI
- ABDERRAHMEN LAHRICHI -
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- ABDERRAHMEN LAHRICHI -
- ABDERRAHMEN LAHRICHI -
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- ABDERRAHMEN LAHRICHI -
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4. Ajustement des provisions sur les clients- Dotations
XL Les VMP
1. Ajustement des provisions a la date d'inventaire
Credit
Credit
Credit
Credit
pm
rtv
2. Vente des actions
a) Sortie du bilan des VMP en cas de plus value
Credit
PA
Plus-value
Credit
- value
PA
Credit
s'agit d'une charge probable mais incertaine. Elle fera I'objet d'une provision
pour risques. L'annee de Ia realisation de Ia charge, la provision sera � reprise
D.
2. Provision a constater
Un risque existe, ii faut passer une provision. Exemple : litige avec un client.
-ABDERRAHMEN LAHRICHI -
sa
1 Reprise de la provision
Lorsque le risque n'existe plus, it faut annuler Ia provision. Exemple le litige
avec le client est regle.
JI Date Compte Intitule Debit Credit
31/12 151ocx Provisions pour risques X
781500 RP pour risques et charges X
Annulation de Ia provision
1:60,
a) Factures non parvenues des fournisseurs
Compte Intitule
60- 61-62 62 Achats, Autres charges externes
445860 61TVA sur factures non parvenues
408100 Fournisseurs, factures non parvenues
Factures non parvenues
Compte lntitule
661000 Charges d'interet
168800 Emprunts, interets courus
Partie des interets correspondant a N
Compte Intitule
641200 Conges payes
645000 Charges de securite sociale
428000 Personnel � Charges a payer
438000 Organismes sociaux � Charges a payer
Conges payes acquis par les salaries
Compte Intitule
409800 RRR a obtenir
609000 RRR obtenus sur achats
445860 TVA sur factures non parvenues
Factures d'avoirs non parvenues
- ABDERRAHMEN LAHRICHI -
Debit Credit
X
X
Debit Credit
X
X
Debit Credit
X
X
X
X
Debit Credit
X
X
X
- ABDERRAHMEN LAHRICHI
r
Credit
X
X
Credit
Credit
,A7
XV. Le resultat comptable et fiscal
1. La determination du resultat comptable
�4. II s'agit de determiner si I'entreprise a realise un benefice ou une perte lors
de l'exercice.
Comptes de Ia classe 7
- Comptes de Ia classe 6
= Resultat comptable
J
Resultat comptable
+ Reintegrations
- deductions
= Resultat fiscal
�� Les reintegrations sont des charges qui ont ete prises en compte dans le calcul
du resultat comptable mais qui ne sont pas deductibles fiscalement.
Les reintegrations sont des produits qui ont ete pris en compte dans le calcul du
resultat comptable mais qui ne sant pas imposables fiscalement.
ppl
ACTIF PASSIF
Brut Amortissements Net Net
et provisions
Actif immobilise Capitaux propre
Immobilisations 15 380 8 260 7 120 Capital 4 500
Total I 15 380 8 260 7 120 Reserves 1 000
Resultat de
Actif circulant L'exercice 500
Stock 1 800 200 1 600 Total I 6 000
Creances 10 500 100 10 400
Disponibilites 1 150 1 150 Dettes
Total II 14 250 300 13 950 Emprunts 5 900
Fournisseurs 9 170
Total II 14 170
- ABDERRAHMEN LAHRICHI -
2. Le compte de resultat
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Conclusion
Les ecritures comptables sont saisies a partir de pieces comptables dans un journal
an jour le jour chronologiquement,
Les ecritures saisies dans le journal sont reporties automatiquement dans le grand-
livre,
Toute modification ne pent se faire que par la contre-passation ou par l'ex tourne.
- ABDERRAHMEN LAHRICHI